Учет и анализ движения денежных средств на примере ООО Охранное предприятие "Азимут"

ДЗн + ВР = ДЗк + ДП (3.3)

где Д3н - дебиторская задолженность за товары и услуги, тыс. руб;

Д3к - дебиторская задолженность за товары и услуги, тыс. руб;

ВР - выручка от реализации, тыс. руб;

ДП - денежные поступления, тыс. руб.

Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько мы полагаемся на точность прогноза при его составлении. В рыночных условиях эффективное управление и прогнозирование денежных потоков становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.

На основе данных предприятия ООО “Охранное предприятие “Азимут” оставим прогноз денежных потоков на 2011 год (январь, февраль, март, апрель).

Для прогнозирования денежного потока, используем следующие данные ООО “Охранное предприятие “Азимут”:

В среднем 80% услуг предприятия реализует с отсрочкой платежа, а 20% - за наличный расчет.

Затраты на сырье и материалы составляют 65%, прочие расходы -15% в стоимости услуг предприятия.

Предприятие планирует наращивать объем оказанных услуг с темпом прироста 1,5% в месяц. Прогнозируемое изменение цен составит в планируемом полугодии 0,5%, прогнозируемый уровень инфляции - 9%.

Остаток средств на счете на 1 января 1449 тыс. руб. Его величина в последующие месяцы изменяется пропорционально темпу инфляции

Необходимые для расчета фактические данные за ноябрь и декабрь 2010 года.

Исходные данные, а так же результаты прогнозирования денежных потоков приведены в таблице 3.4.

1. Исходным пунктом методики прогнозирования является расчет себестоимости оказанных услуг при этом:

Себестоимость оказанных услуг рассчитывается исходя из фактической их величины в 2010 году:

С/c= 1534* 1,015 * * 1,005 = 1565 тыс. руб.

Величина прочих расходов рассчитывается исходя из фактических данных 2010 год, а так же кумулятивных темпов расширения производства и инфляции:

Пр.= 128* 1,015 * 1,09* = 142 тыс. руб.

2. Объем оказанных услуг планируется исходя из общей суммы затрат в соответствии с которым их доля должна составить 80%. Поэтому:

(1565+142): 0,8 = 2134 тыс. руб.

Величина налогов и прочих отчислений от прибыли (НП) составляют 20% планируемой валовой прибыли.

Целевое сальдо составляет на 1 января 450 тыс. руб.

Отток денежных средств рассчитывается исходя из обычной логики расчетов. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разность между поступлениями и оттоками денежных средств.

Остаток денежных средств на конец года рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало и сальдо денежного потока за истекший год.

Таблица 3.4

Прогнозирование денежного потока ООО “Охранное предприятие “Азимут” на 2011 год тыс. руб.

Целевое сальдо денежных средств рассчитывается исходя из условия.

Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается вычитанием величины целевого сальдо из остатков денежных средств на конец года.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Ш Положение с денежными потоками на предприятии достаточно благополучно наблюдается повышение притоков денежных средств над их выбытием.

Ш Данное предприятие находится в состоянии устойчивости, наблюдается увеличение денежных потоков.

Заканчивая свой прогноз, отмечу, что приведенная методика не является единственной и бесспорной.

Важно помнить о том, в такого рода расчетах не обязательна точность, а выявление тенденций, при этом сами методики и получаемые от их применения результаты являются лишь некоторой «материальной» основой для принятия управленческих решений финансового характера.

Прогноз движения денежных средств, или план денежных поступлений и выплат - это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в развитие предприятия или конкретный проект, причём делая это для лучшего, худшего и наиболее реального вариантов деятельности предприятия или проекта. Гибкость, заключается в непрерывном процессе планирования денежных потоков, когда плановые показатели не рассматриваются как нечто, не подлежащее изменению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлось предприятие ООО Охранное предприятие “Азимут”.

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие, классификация денежных средств организации и денежных потоков, а также методика анализа денежных средств.

Во второй главе дипломной работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета ООО “Охранное предприятие “Азимут”, рассмотрены вопросы документального оформления операций с денежными средствами, а также анализ движения денежных средств ООО “Охранное предприятие “Азимут”. В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли. Были проведены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, был рассчитан коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков.

В третьей главе дипломной работы рассмотрены рекомендации по повышению эффективности управления денежными средствами, также рассмотрены направления эффективности управления денежными потоками, рассчитан прогноз денежных средств на 2011 год, что показывает - прибыль предприятия будет увеличиваться. Также рассчитан коэффициент равномерности притоков и оттоков денежных средств ООО “Охранное предприятие “Азимут”, за 2008-2010 гг. Притоки составляют 93,04%; 98,64%; 96181%. Оттоки составляют 123,78%, 94,05%; 96,99%. Исчисленные коэффициенты равномерности имеют достаточно высокие значения, однако их сравнение по годам говорит в пользу 2008 г., так как и коэффициент притока, и коэффициент оттока денежных средств выше соответствующих показателей 2010 г. и достаточно близки к максимально возможному значению, равному 100% и более. Чем ближе значение коэффициента равномерности к 100%, тем более равномерно распределены фактические величины показателей относительно их среднеарифметического или среднеквадратического значений. Следовательно, можно сделать вывод о большей равномерности притоков и оттоков денежных средств ООО “Охранное предприятие “Азимут” в 2010 г. по сравнению с 2008 г., что положительно характеризует динамику этих показателей.

В рыночных условиях эффективное управление и прогнозирование денежных потоков становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.

Денежные потоки ООО “Охранное предприятие “Азимут”, за 2008 - 2010 гг. были ориентированы на получение прибыли. Об этом говорит превышение положительного потока над отрицательными.

В качестве мероприятий по совершенствованию учета денежных средств в нашей дипломной работе мы предлагаем сдавать площади в аренду, что приведет к увеличению прибыли предприятия.

В качестве нарушения в ООО “Охранное предприятие “Азимут” выявлено отсутствие приказа о подотчетных суммах.

Мы рекомендуем ООО “Охранное предприятие “Азимут” разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

Еще одним выявленным нарушением является отсутствие графика документооборота, что является свидетельством компетентности главного бухгалтера, качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы предприятия.

Мы предлагаем ООО “Охранное предприятие “Азимут” разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.

В целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2008-2010 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока. Рентабельность денежных составляла в 2008-2010 гг. 26,67%; 45,41%; 22,43%. Можно сказать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств, т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков ООО “Охранное предприятие “Азимут” за 2008-2010 гг. составило 1,0000; 0,50156; 0,98294 что свидетельствует о несущественных ежегодных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков, так как значение коэффициента близко к единице, меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности. Организации необходимо скорректировать управление денежными потоками для сглаживания колебаний. Это позволит более эффективно использовать денежные средства, не допуская ни их излишнего накопления, ни дефицита в отдельные временные промежутки.

Чтоб подвести окончательный итог, надо отметить, что совершенствование управления денежными средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных поступлений и определении их типа.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (2 часть) от 26 января 1996 года №14-ФЗ (ред. 07.02.2011 г.. ст. 854).

2. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушений» от 30.12.2001 года №195-ФЗ (ред.от 21.07.2011).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 29 мая 2002 года №229-ФЗ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ.

5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 года №106н (ред. От 08.11.2010 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

6. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 года №154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Учет активов и обязательств» (ПБУ 3/2006).

7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 года №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Бухгалтерской отчетности организации» (ПБУ 4/1999).

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Доходы организации» (ПБУ 9/1999).

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Расходы организации» (ПБУ 10/1999).

10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 года №11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету», «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 года, №49, «Порядок проведения инвентаризации кассы».

12. Приказ Минфина РФ от 22.07.2009, №67н, «О порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности».

13. Федеральный закон от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

14. Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 09.10.1995 года №ПВ-6-14/530 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин».

15. Письмо Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

16. Положение о правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.

17. Астахова Е.Ю. Бухгалтерский учет производственных финансовых инструментов. «Финансовый вестник: налоги, бухучет». №5.- 2010.- С. 8-12

18. Бухгалтерский учет. Учебник Ю.А. Бабаев под ред. Б-94, Бабаева-М.ТК Волби издательство Проспект, 2009 - 392с.

19. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - Н: КНОРУС, 2009 - 848с.

20. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов под ред. проф. Ю.Л. Баева - 2-е изд. вузов - 2009. - 650с.

21. Гогина Г.Н., Соколова А.А. Сегментарная информация для учета и анализа денежных потоков. «Экономический анализ теория, практика».- №21.- 2009.- С. 7

22. Зонова А.В. Сущность бухгалтерских терминов. «Международный бухгалтерский учет».- №7.-2010.- С. 5-9

23. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия. «Финансы».- №10.- 2010.- С. 10-11

24. Квитковская П. Учет кассовых операций. «Бухгалтер - профессионал предприятия».- №10.- 2009.- С. 2-3

25. Кришталева Т.И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками. «Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии». - №5.- 2010.- С.6

26. Курбангалеева О.А.Заполнение бухгалтерского баланса«Официальные материалы для бухгалтера комментарии и консультации».- №6.- 2010. - С.5

27. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия. Министерство экономики РФ от 1.10.1997 год. №118.

28. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации от 28.06.2000 года. №360н.

29. Модеров С.В. Анализ отчета движение денежных средств «Международный бухгалтерский учет».- №2.- 2010.-С. 5-6

30. Мусина А.Д. Движение денежных средств. «Советник бухгалтера».- №4.-2009. С. 12

31. Ольшаников Н. И. Анализ данных от движения денежных средств «Банковское кредитование».- №1.-2010.- С.7

32. Орлова О.Е Анализ отчета о движении денежных средств. «Руководитель организации».- №4.- 2010.- С. 5

33. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности №94н от 31 октября 2000 года.

34. Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств. «Бухгалтерский учет». - №10.- 2010.- С.3-4

35. Сладкова С.С. Пояснение к отчету денежных средств с учетом международных стандартов.«Современный бухучет».- №12.-2009.-С. 4-5

36. Суворов А.В. Требования к раскрытию учетной информации по МСФО. Отчет об изменении и движении денежных средств. «Международный бухгалтерский учет».- №11.- 2009.- С. 13-16

37. Тинкельман С.Б. Методика денежных средств. «МСФО и МСА в кредитной организации». - №3.- 2010.- С. 9

38. Чаплыгина Н.В. Как отражается бухгалтерский учет. «Бухгалтерский учет».- №3.- 2010.- С. 2-3

39. Экономический анализ. Пласкова Н.С. учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М: Эксмо, 2009 - 704с. - Высшее экономическое образование.

40. www.consultant.ru - Консультант плюс. Размещено на Allbest.ru