Загальна характеристика господарської діяльності ДП "Тростянецьводоканал"



20). Темпи росту у % коефіцієнта абсолютної ліквідності в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2009 рік - х%

0,10 - 100 0,10х = 42

0,42 - х х = 42 /0,10 = 420

21). Темпи росту у % коефіцієнта абсолютної ліквідності в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2010 рік - х%

0,10 - 100 0,10х = 13

0,13 - х х = 13 / 0,10 = 130

22). Коефіцієнт автономії за 2009 рік розраховується за формулою:

р. 380 ф.1/ (р. 080 ф.1 + р. 2+60 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2009 рік

1650,9 / (1593,0 + 113,0 + 0) = 0,97

23). Коефіцієнт автономії за 2010 рік розраховується за формулою:

р. 380 ф.1/ (р. 080 ф.1 + р. 2+60 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2010 рік

1661,7 / (1601,1 + 119,1 + 0) = 0,97

24). Коефіцієнт автономії за 2011 рік розраховується за формулою:

р. 380 ф.1/ (р. 080 ф.1 + р. 2+60 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2011 рік

1672,4 / (1623,5 + 153,2 + 0) = 094

25). Відхилення коефіцієнта автономії в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2011 рік/ Коефіцієнт автономії за 2009 рік

0,94 / 0,97 = 0,97

26). Відхилення коефіцієнта автономії в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2011 рік/ Коефіцієнт автономії за 2010 рік

0,94 / 0,97 = 0,97

27). Темпи росту у % коефіцієнта автономії в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт автономії за 2009 рік - х%

0,94 - 100 0,94х = 97

0,97 - х х = 97 /0,94 = 103,19

28). Темпи росту у % коефіцієнта автономії в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт автономії за 2010 рік - х%

0,94 - 100 0,94х = 97

0,97 - х х = 97 /0,94 = 103,19

29). Коефіцієнт фінансової стійкості за 2009 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ (р. 080 ф.1 + р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2009 рік

(0 + 0 + 55,1 + 0)/(1593,0 + 113,0 + 0) = 0,03

30). Коефіцієнт фінансової стійкості за 2010 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ (р. 080 ф.1 + р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2010 рік

(0 + 0 + 58,5 + 0)/(1601,1 + 119,1 + 0) = 0,03

31). Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ (р. 080 ф.1 + р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2011 рік

(0 + 0 + 104,3 + 0)/(1623,5 + 153,2 + 0) = 0,06

32). Відхилення коефіцієнта фінансової стійкості в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік/ Коефіцієнт фінансової стійкості за 2009 рік

0,06 / 0,03 = 2

33). Відхилення коефіцієнта фінансової стійкості в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:



Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік/ Коефіцієнт фінансової стійкості за 2010 рік

0,06 / 0,03 = 2

34). Темпи росту у % коефіцієнта фінансової стійкості в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт фінансової стійкості за 2009 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 3

0,03 - х х = 3 / 0,06 = 50

35). Темпи росту у % коефіцієнта фінансової стійкості в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт фінансової стійкості за 2010 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 3

0,03 - х х = 3 / 0,06 = 50

36). Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2009 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ р. 380 ф.1 ф1 беремо за 2009 рік

(0 + 0 + 55,1 + 0)/ 1650,9 = 0,03

37). Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2010 рік розраховується за формулою:



(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ р. 380 ф.1 ф1 беремо за 2010 рік

(0 + 0 + 58,5 + 0)/ 1661,7 = 0,04

38). Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ р. 380 ф.1 ф1 беремо за 2011 рік

(0 + 0 + 104,3 + 0)/ 1672,4 = 0,06

39). Відхилення коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік/ Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2009 рік

0,06 / 0,03 = 2

40). Відхилення коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік/ Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2010 рік

0,06 / 0,04 = 1,5

41). Темпи росту у % коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2009 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 3

0,03 - х х = 3 / 0,06 = 50

42). Темпи росту у % коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2010 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 4

0,04 - х х = 4 / 0,06 = 66,67

43). Загальний оборот капіталу (обороти) за 2009 рік розраховується за формулою:

р. 035 ф.2/ р. 280 або 640 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2009 рік

677,9 / 1706,0 = 0,40

44). Загальний оборот капіталу (обороти) за 2010 рік розраховується за формулою:

р. 035 ф.2/ р. 280 або 640 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2010 рік

681,2 / 1720,2 = 0,40

45). Загальний оборот капіталу (обороти) за 2011 рік розраховується за формулою:

р. 035 ф.2/ р. 280 або 640 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2011 рік

693,0 / 1776,7 = 0,40

46). Відхилення загального обороту капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2011 рік/ Загальний оборот капіталу за 2009 рік

0,40 / 0,40 = 1

47). Відхилення загального обороту капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2011 рік/ Загальний оборот капіталу за 2010 рік

0,40 / 0,40 = 1

48). Темпи росту у % загального обороту капіталу в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2011 рік - 100%, а загальний оборот капіталу за 2009 рік - х%

0,40 - 100 0,40х = 40

0,40 - х х = 40 / 0,40 = 100

49). Темпи росту у % загального обороту капіталу в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:



Загальний оборот капіталу за 2011 рік - 100%, а загальний оборот капіталу за 2010 рік - х%

0,40 - 100 0,40х = 40

0,40 - х х = 40 / 0,40 = 100

50). Оборотність власного капіталу (обороти) за 2009 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 380 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2009 рік

811,2 / 1650,9 = 0,49

51). Оборотність власного капіталу (обороти) за 2010 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 380 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2010 рік

817,4 / 1661,7 = 0,49

52). Оборотність власного капіталу (обороти) за 2011 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 380 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2011 рік

831,6 / 1672,4 = 0,50

53). Відхилення оборотності власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2011 рік/ Оборотність власного капіталу за 2009 рік

0,50 / 0,49 = 1,02



54). Відхилення оборотності власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2011 рік/ Оборотність власного капіталу за 2010 рік

0,50 / 0,49 = 1,02

55). Темпи росту у % оборотності власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2011 рік - 100%, а оборотність власного капіталу за 2009 рік - х%

0,50 - 100 0,50х = 49

0,49 - х х = 49 / 0,50 = 98

56). Темпи росту у % оборотності власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2011 рік - 100%, а оборотність власного капіталу за 2010 рік - х%

0,50 - 100 0,50х = 49

0,49 - х х = 49 / 0,50 = 98

57). Оборотність дебіторської заборгованості (обороти) за 2009 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ з р. 160 ф.1 по р. 210 ф.1 ф1 беремо за 2009 рік

811,2 / (8,2 + 39,5) = 17,01

58). Оборотність дебіторської заборгованості (обороти) за 2010 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ з р. 160 ф.1 по р. 210 ф.1 ф1 беремо за 2010 рік

817,4 / (12,0 + 54,2) = 12,35

59). Оборотність дебіторської заборгованості (обороти) за 2011 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ з р. 160 ф.1 по р. 210 ф.1 ф1 беремо за 2011 рік

831,6 / (15,9 + 78,1) = 8,85

60). Відхилення оборотності дебіторської заборгованості в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік/ Оборотність дебіторської заборгованості за 2009 рік

8,85 / 17,01 = 0,52

61). Відхилення оборотності дебіторської заборгованості в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік/ Оборотність дебіторської заборгованості за 2010 рік

8,85 / 12,35 = 0,72

62). Темпи росту у % оборотності дебіторської заборгованості в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:



Оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік - 100%, а оборотність дебіторської заборгованості за 2009 рік - х%

8,85 - 100 8,85х = 1701

17,01 - х х = 1701 / 8,85 = 192,20

63). Темпи росту у % оборотності дебіторської заборгованості в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік - 100%, а оборотність дебіторської заборгованості за 2010 рік - х%

8,85 - 100 8,85х = 1235

12,35 - х х = 1235 / 8,85 = 139,55

64). Оборотність кредиторської заборгованості (обороти) за 2009 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 ф1 беремо за 2009 рік

811,2 / 0 + 55,1 = 14,72

65). Оборотність кредиторської заборгованості (обороти) за 2010 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 ф1 беремо за 2010 рік

817,4 / 0 + 58,5 = 13,97

66). Оборотність кредиторської заборгованості (обороти) за 2011 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 ф1 беремо за 2011 рік

831,6 / 0 + 104,3 = 7,97

67). Відхилення оборотності кредиторської заборгованості в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік/ Оборотність кредиторської заборгованості за 2009 рік

7,97 / 14,72 = 0,54

68). Відхилення оборотності кредиторської заборгованості в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік/ Оборотність кредиторської заборгованості за 2010 рік

7,97 / 13,97 = 0,57

69). Темпи росту у % оборотності кредиторської заборгованості в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік - 100%, а оборотність кредиторської заборгованості за 2009 рік - х%

7,97 - 100 7,97х = 1472

14,72 - х х = 1472 / 7,97 = 184,69

70). Темпи росту у % оборотності кредиторської заборгованості в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:



Оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік - 100%, а оборотність кредиторської заборгованості за 2010 рік - х%

7,97 - 100 7,97х = 1397

13,97 - х х = 1397 / 7,97 = 175,28

71). Рентабельність власного капіталу (%) за 2009 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 380, гр.3 ф.1 + р. 380, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2009 рік

(30,7 / 1650,9) * 100 = 1,86

72). Рентабельність власного капіталу (%) за 2010 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 380, гр.3 ф.1 + р. 380, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2010 рік

(40,6 / 1661,7) * 100 = 2,44

73). Рентабельність власного капіталу (%) за 2011 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 380, гр.3 ф.1 + р. 380, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2011 рік

(12,1 / 1672,4) * 100 = 0,72

74). Відхилення рентабельності власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:



Рентабельність власного капіталу за 2011 рік/ Рентабельність власного капіталу за 2009 рік

0,72 / 1,86 = 0,39

75). Відхилення рентабельності власного капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2011 рік/ Рентабельність власного капіталу за 2010 рік

0,72 / 2,44 = 0,29

76). Темпи росту у % рентабельності власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2011 рік - 100%, а рентабельність власного капіталу за 2009 рік - х%

0,72 - 100 0,72х = 186

1,86 - х х = 186 / 0,72 = 258,33

77). Темпи росту у % рентабельності власного капіталу в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2011 рік - 100%, а рентабельність власного капіталу за 2010 рік - х%

0,72 - 100 0,72х = 244

2,44 - х х = 244 / 0,72 = 338,89

78). Рентабельність активів (%) за 2009 рік розраховується за формулою:



(р. 170 ф.2/ (р. 280,гр.3 ф.1 + р. 280, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2009 рік

(30,7 / 1706,0) * 100 = 1,80

79). Рентабельність активів (%) за 2010 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 280,гр.3 ф.1 + р. 280, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2010 рік

(40,6 / 1720,2) * 100 = 2,36

80). Рентабельність активів (%) за 2011 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 280,гр.3 ф.1 + р. 280, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2011 рік

(12,1 / 1776,7) * 100 = 068

81). Відхилення рентабельності активів в абсолютному показнику 2011 року до 2009 року розраховується за формулою:

Рентабельність активів за 2011 рік/ Рентабельність активів за 2009 рік

068 / 1,80 = 0,38

82). Відхилення рентабельності активів в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Рентабельність активів за 2011 рік/ Рентабельність активів за 2010 рік

068 / 2,36 = 0,29



83). Темпи росту у % рентабельності активів в порівнянні 2011 року з 2009 розраховуються за формулою:

Рентабельність активів за 2011 рік - 100%, а рентабельність активів за 2009 рік - х%

0,68 - 100 0,68х = 180

1,80 - х х = 180 / 0,68 = 264,71

84). Темпи росту у % рентабельності активів в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Рентабельність активів за 2011 рік - 100%, а рентабельність активів за 2010 рік - х%

0,68 - 100 0,68х = 236

2,36 - х х = 236 / 0,68 = 347,06

Пропоную розглянути дану таблицю за 2012 р. (Табл. 2.2)

Таблиця 2.2 Аналіз фінансового стану ДП «ТРОСТЯНЕЦЬВОДОКАНАЛ» за 2010 - 2012рр.

№	Показник	Роки	Відхилення в абс. Показниках	Темпи росту, %
		2010	2011	2012	12/10	12/11	12/10	12/11
1	Коефіцієнт загальної ліквідності	2,04	1,47	1,43	0,70	0,97	142,66	102,80
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,27	1,01	0,98	0,77	0,97	129,59	103,06
3	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,13	0,10	0,10	0,77	1,00	130,00	100,00
4	Коефіцієнт автономії	0,97	0,94	0,94	0,97	1,00	103,19	100,00
5	Коефіцієнт фінансової стійкості	0,03	0,06	0,06	2,00	1,00	50,00	100,00
6	Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу	0,04	0,06	0,07	1,75	1,17	57,14	85,71
7	Загальний оборот капіталу, обороти	0,40	0,40	0,39	0,98	0,98	102,56	102,56
8	Оборотність власного капіталу, обороти	0,49	050	0,50	1,02	1,00	98,00	100,00
9	Оборотність дебіторської заборгованості, обороти	12,35	8,85	8,48	0,69	0,96	145,64	104,36
10	Оборотність кредиторської заборгованості, обороти	13,97	7,97	7,70	0,55	0,97	181,43	103,51
11	Рентабельність власного капіталу, %	2,44	0,72	1,56	0,64	2,17	156,41	46,15
12	Рентабельність активів, %	2,36	0,68	1,46	0,62	2,15	161,64	46,58

1). Коефіцієнт загальної ліквідності за 2012 рік розраховується за формулою

(р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1)/(р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1) ф1 беремо за 2012 р

(159,1 + 0,0) / (108,1 + 3,4) = 1,43

2). Відхилення коефіцієнта загальної ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт загальної ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт загальної ліквідності за 2010 рік

1,43 / 2,04 = 0,70

3). Відхилення коефіцієнта загальної ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт загальної ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт загальної ліквідності за 2011 рік

1,43 / 1,47 = 0,97



4). Темпи росту у % коефіцієнта загальної ліквідності в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт загальної ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт загальної ліквідності за 2010 рік - х%

1,43 - 100 1,43х = 204

2,04 - х х = 204 / 1,43 = 142,66

5). Темпи росту у % коефіцієнта загальної ліквідності в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт загальної ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт загальної ліквідності за 2011 рік - х%

1,43 - 100 1,43х = 147

1,47 - х х = 147/ 1,43 = 102,80

6). Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2012 рік розраховується за формулою:

(р. 260 ф.1 - (р. 100 + р. 110 + р. 130 + р. 140 ф.1) + р. 270 ф.1)/ (р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1) ф1 беремо за 2012 рік

(159,1 - (49,8 + 0,0 + 0,0 + 00) + 0,0) / (108,1 + 3,4) = 0,98

7). Відхилення коефіцієнта швидкої ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2010 рік

0,98 / 1,27 = 0,77



8). Відхилення коефіцієнта швидкої ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2011 рік

0,98 / 1,01 = 0,97

9). Темпи росту у % коефіцієнта швидкої ліквідності в порівнянні 2012 року з 2009 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт швидкої ліквідності за 2010 рік - х%

0,98 - 100 0,98х = 127

1,27 - х х = 127 / 0,98 = 129,59

10). Темпи росту у % коефіцієнта швидкої ліквідності в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт швидкої ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт швидкої ліквідності за 2011 рік - х%

0,98 - 100 0,98х = 101

1,01 - х х = 101 / 0,98 = 103,06

11). Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2012 рік розраховується за формулою:

(р. 230 ф.1 + р. 240 ф.1)/ (р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1) ф1 беремо за 2012 рік

(11,1 + 0,0) / (108,1 + 3,4) = 0,10

12). Відхилення коефіцієнта абсолютної ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2010 рік

0,10 / 0,13 = 0,77

13). Відхилення коефіцієнта абсолютної ліквідності в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2012 рік/ Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2011 рік

0,10 / 0,10 = 1,00

14). Темпи росту у % коефіцієнта абсолютної ліквідності в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2010 рік - х%

0,10 - 100 0,10х = 13

0,13 - х х = 13 /0,10 = 130,00

15). Темпи росту у % коефіцієнта абсолютної ліквідності в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2011 рік - х%

0,10 - 100 0,10х = 10

0,10 - х х = 10 / 0,10 =100,00

16). Коефіцієнт автономії за 2012 рік розраховується за формулою:

р. 380 ф.1/ (р. 080 ф.1 + р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2012 рік

1678,3 / (1630,7 + 159,1 + 0,0) = 0,94

17). Відхилення коефіцієнта автономії в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2012 рік/ Коефіцієнт автономії за 2010 рік

0,94 / 0,97 = 0,97

18). Відхилення коефіцієнта автономії в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2012 рік/ Коефіцієнт автономії за 2011 рік

0,94 / 0,94 = 1,00

19). Темпи росту у % коефіцієнта автономії в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт автономії за 2010 рік - х%

0,94 - 100 0,94х = 97

0,97 - х х = 97 /0,94 = 103,19

20). Темпи росту у % коефіцієнта автономії в порівнянні 2011 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт автономії за 2011 рік - 100%, а коефіцієнт автономії за 2010 рік - х%

0,94 - 100 0,94х = 94

0,94 - х х = 94 /0,94 = 100,00

21). Коефіцієнт фінансової стійкості за 2012 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ (р. 080 ф.1 + р. 260 ф.1 + р. 270 ф.1) ф1 беремо за 2012 рік

(0,0 + 0,0 + 108,1 + 3,4) / (1630,7 + 159,1 + 0,0) = 0,06

22). Відхилення коефіцієнта фінансової стійкості в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2012 рік/ Коефіцієнт фінансової стійкості за 2010 рік

0,06 / 0,03 = 2,00

23). Відхилення коефіцієнта фінансової стійкості в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2012 рік/ Коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік

0,06 / 0,06 = 1,00

24). Темпи росту у % коефіцієнта фінансової стійкості в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт фінансової стійкості за 2010 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 3

0,03 - х х = 3 / 0,06 = 50

25). Темпи росту у % коефіцієнта фінансової стійкості в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт фінансової стійкості за 2012 рік - 100%, а коефіцієнт фінансової стійкості за 2011 рік - х%

0,06 - 100 0,06х = 6

0,06 - х х = 6 / 0,06 = 100,00

26). Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2012 рік розраховується за формулою:

(р. 430 ф.1 + р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)/ р. 380 ф.1 ф1 беремо за 2009 рік

(0,0 + 0,0 + 108,1 + 3,4) / 1678,3 = 0,07

27). Відхилення коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2012 рік/ Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2010 рік

0,07 / 0,04 = 1,75

28). Відхилення коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2012 рік/ Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік

0,07 / 0,06 = 1,17



29). Темпи росту у % коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в порівнянні 2012року з 2010 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2012 рік 100%, а коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2010 рік - х%

0,07 - 100 0,07х = 4

0,04 - х х = 4 / 0,07 = 57,14

30). Темпи росту у % коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2012 рік 100%, а коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу за 2011 рік - х%

0,07 - 100 0,07х = 6

0,06 - х х = 6 / 0,07 = 85,71

31). Загальний оборот капіталу (обороти) за 2012 рік розраховується за формулою:

р. 035 ф.2/ р. 280 або 640 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2012 рік

694,0 / 1789,8 = 0,39

32). Відхилення загального обороту капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:



Загальний оборот капіталу за 2012 рік/ Загальний оборот капіталу за 2010 рік

0,39 / 0,40 = 0,98

33). Відхилення загального обороту капіталу в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2012 рік/ Загальний оборот капіталу за 2011 рік

0,39 / 0,40 = 0,98

34). Темпи росту у % загального обороту капіталу в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2012 рік - 100%, а загальний оборот капіталу за 2010 рік - х%

0,39 - 100 0,39х = 40

0,40 - х х = 40 / 0,39 = 102,56

35). Темпи росту у % загального обороту капіталу в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Загальний оборот капіталу за 2012 рік - 100%, а загальний оборот капіталу за 2011 рік - х%

0,39 - 100 0,39х = 40

0,40 - х х = 40 / 0,39 = 102,56

36). Оборотність власного капіталу (обороти) за 2012 рік розраховується за формулою:



р. 010 ф.2/ р. 380 ф.1 ф1 і ф2 беремо за 2012 рік

832,6 / 1678,3 = 0,50

37). Відхилення оборотності власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2012 рік/ Оборотність власного капіталу за 2010 рік

0,50 / 0,49 = 1,02

38). Відхилення оборотності власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2012 рік/ Оборотність власного капіталу за 2011 рік

0,50 / 0,50 = 1,00

39). Темпи росту у % оборотності власного капіталу в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Оборотність власного капіталу за 2012 рік - 100%, а оборотність власного капіталу за 2010 рік - х%

0,50 - 100 0,50х = 49

0,49 - х х = 49 / 0,50 = 98,00

40). Темпи росту у % оборотності власного капіталу в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:



Оборотність власного капіталу за 2012 рік - 100%, а оборотність власного капіталу за 2011 рік - х%

0,50 - 100 0,50х = 49

0,50 - х х = 50 / 0,50 = 100,00

41). Оборотність дебіторської заборгованості (обороти) за 2012 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ ? з р. 160 ф.1 по р. 210 ф.1 ф2 беремо за 2012 рік

832,6 / (18,3 + 79,9) = 8,48

42). Відхилення оборотності дебіторської заборгованості в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2012 рік/ Оборотність дебіторської заборгованості за 2010 рік

8,48 / 12,35 = 0,69

43). Відхилення оборотності дебіторської заборгованості в абсолютному показнику 2011 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік/ Оборотність дебіторської заборгованості за 2010 рік

8,48 / 8,85 = 0,96

44). Темпи росту у % оборотності дебіторської заборгованості в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:



Оборотність дебіторської заборгованості за 2012 рік - 100%, а оборотність дебіторської заборгованості за 2010 рік - х%

8,48 - 100 8,48х = 1235

12,35 - х х = 1235 / 8,48 = 145,64

45). Темпи росту у % оборотності дебіторської заборгованості в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Оборотність дебіторської заборгованості за 2012 рік - 100%, а оборотність дебіторської заборгованості за 2011 рік - х%

8,48 - 100 8,48х = 885

8,85 - х х = 885 / 8,48 = 104,36

46). Оборотність кредиторської заборгованості (обороти) за 2012 рік розраховується за формулою:

р. 010 ф.2/ р. 480 ф.1 + р. 620 ф.1 ф1 беремо за 2012 рік

832,6 / (0,0 + 108,1) = 7,70

47). Відхилення оборотності кредиторської заборгованості в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2012 рік/ Оборотність кредиторської заборгованості за 2010 рік

7,70 / 13,97 = 0,55

48). Відхилення оборотності кредиторської заборгованості в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2012 рік/ Оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік

7,70 / 7,97 = 0,97

49). Темпи росту у % оборотності кредиторської заборгованості в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2012 рік - 100%, а оборотність кредиторської заборгованості за 2010 рік - х%

7,70 - 100 7,70х = 1397

13,97 - х х = 1397 / 7,70 = 181,43

50). Темпи росту у % оборотності кредиторської заборгованості в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Оборотність кредиторської заборгованості за 2012 рік - 100%, а оборотність кредиторської заборгованості за 2011 рік - х%

7,70 - 100 7,70х = 797

7,97 - х х = 797 / 7,70 = 103,51

51). Рентабельність власного капіталу (%) за 2012 рік розраховується за формулою:

(р. 170 ф.2/ (р. 380, гр.3 ф.1 + р. 380, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2012 рік

(13,1 / (1678,3 / 2)*100 = 1,56

52). Відхилення рентабельності власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:



Рентабельність власного капіталу за 2012 рік/ Рентабельність власного капіталу за 2010 рік

1,56 / 2,44 = 0,64

53). Відхилення рентабельності власного капіталу в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2012 рік/ Рентабельність власного капіталу за 2011 рік

1,56 / 0,72 = 2,17

54). Темпи росту у % рентабельності власного капіталу в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2012 рік - 100%, а рентабельність власного капіталу за 2010 рік - х%

1,56 - 100 1,56х = 244

2,44 - х х = 244 / 1,56 = 156,41

55). Темпи росту у % рентабельності власного капіталу в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:

Рентабельність власного капіталу за 2012 рік - 100%, а рентабельність власного капіталу за 2011 рік - х%

1,56 - 100 1,56х = 72,00

0,72 - х х = 72,00 / 1,56 = 46,15

56). Рентабельність активів (%) за 2012 рік розраховується за формулою:



(р. 170 ф.2/ (р. 280,гр.3 ф.1 + р. 280, гр. 4 ф.1)/ 2)* 100 ф1 і ф2 беремо за 2012 рік

13,1 / (1789,8 / 2)*100 = 1,46

57). Відхилення рентабельності активів в абсолютному показнику 2012 року до 2010 року розраховується за формулою:

Рентабельність активів за 2012 рік/ Рентабельність активів за 2010 рік

1,46 /2,36 = 0,62

58). Відхилення рентабельності активів в абсолютному показнику 2012 року до 2011 року розраховується за формулою:

Рентабельність активів за 2012 рік/ Рентабельність активів за 2011 рік

1,46 / 0,68 = 2,15

59). Темпи росту у % рентабельності активів в порівнянні 2012 року з 2010 розраховуються за формулою:

Рентабельність активів за 2012 рік - 100%, а рентабельність активів за 2010 рік - х%

1,46 - 100 1,46х = 236

2,36 - х х = 236 / 1,46 = 161,64

60). Темпи росту у % рентабельності активів в порівнянні 2012 року з 2011 розраховуються за формулою:



Рентабельність активів за 2012 рік - 100%, а рентабельність активів за 2011 рік - х%

1,46 - 100 1,46х = 68

0,68 - х х = 68 / 1,46 = 46,58

2.4 Підрозділи підприємства ДП «Тростянецьводоканал»

Характеризуючи організаційну структуру управління підприємством, можна визначити 5 елементів організації його управління, що визначаються департаментами: фінансовий, комерційний, якості та екології, виробничий та технічний, а також департамент по персоналу. На чолі кожного з них стоять певні керівні особи, підзвітні Генеральному директору.

Комерційний департамент включає 11 осіб. Керівну посаду тут обіймає Комерційний директор, якому підпорядковуються 2 менеджера з підготовки сировини, 6 спеціалістів з постачання сировиною, 1 спеціаліст з насінництва та агротехнології. Окремою ланкою виступає Відділ продажу. Тут працюють 2 спеціалісти, які за нормативними документами підпорядковуються Комерційному директору. Фактично вони виконують функції Відділу міжнародних економічних відносин і прямо підпорядковуються Генеральному директору. У майбутньому на підприємстві у зв'язку з розширенням зовнішньоекономічних зв'язків планується відокремити Відділ продажу у окрему ланку. Він буде напряму підпорядковуватися Генеральному директору.

Департамент якості і екології включає 20 осіб. Менеджер з якості та екології тут виступає фактичним керівником відділу. Йому підпорядковуються 4 спеціалісти Відділу екологічного контролю, 1 Керівник лабораторій та 14 його підлеглих.

Виробничий та Технічний департаменти зведені в один, який включає 206 осіб. Керівну посаду тут обіймає Директор з виробництва. Йому прямо підзвітні Інженер з техніки безпеки, Начальник основного виробництва, Начальник допоміжного виробництва та Менеджер з підготовки виробництва. Подальша організаційна структура підприємства включає 132 робітники основного виробництва, 18 осіб у котельні, 18 осіб обслуговують очисні споруди, та 10 холодильно-компресорні станції та теплопункт, 2 працівники у Інженерному відділі, 5 у Відділі закупівлі запасних частин, та 16 осіб обслуговують автотранспортну дільницю.

Департамент персоналу включає 33 особи. З них 21 працівник у Соціальному відділі, 4 у Відділі людських ресурсів, 2 особи обслуговують Юридичний відділ, 5 осіб у Департаменті інформації та зв'язку. Всі вони є підзвітними Директору з персоналу і адміністрації.

Загалом на підприємстві працює 284 особи. Така організаційна структура була прийнята Спостережною радою ВАТ «Водоканал» 15.03.2012.

2.5 Напрямки діяльності фінансового відділу підприємства

Фінансовий департамент включає 13 осіб. Керівною посадою тут виступає Головний бухгалтер, на момент відсутності якого, виконуючим обов'язки є Заступник головного бухгалтера. Їм підпорядковуються 9 бухгалтерів та 2 економісти загального профілю.

Фінвідділ є структурний підрозділ управління даним підприємством. Діяльність відділу регламентується положенням підприємства.

Фінвідділ слідкує за забезпеченням підприємства фінансовими ресурсами, за ростом доходів підприємства, здійснює контроль за використанням фінансових ресурсів, за забезпеченням власними оборотніми засобами, за здійсненням розрахунків і виконанням фінансових зобов'язань перед державою, банками, постачальниками і вищестоячими органами, несе зобов'язання по виплаті заробітної плати, складанні планів та аналізі господарської діяльності, несе відповідальність за виконання нових форм і методів.

Фінвідділом керує його начальник, який несе відповідальність за фінансовий стан підприємства і здійснює всі види фінансових операцій на основі законів і правил. Фінансовий відділ зв'язаний з такими відділами,як плановий, бухгалтерія, відділ реалізації, матеріально-технічного постачання.

Підпорядкований він головному економісту, заступнику директора або генеральному директору підприємства. Кількісний склад фінансового відділу залежить від об'єму робіт, рівня механізації і автоматизації.

Фінансовий відділ контролює роботу підприємства в частині фінансів, а саме:

-- вартість обладнання по заповнених договорах;

-- правильне складання і оформлення коштів;

-- своєчасність і правильність встановлення цін на всі види про дукції.

Фінансовий відділ несе відповідальність за виконання фінансових і кредитних планів, за використанням позичених і власних коштів фінансування.

Фінансовий відділ надає дані в плановий відділ, в бухгалтерію - подає виписки з розрахункового рахунку на оплату за реалізацію продукції. У відділ реалізації дає дані про покупців, у відділ матеріально-технічног постачання - інформацію про уточнення планових показників. Завданням фінвідділу є те, що він повинен щоденно забезпечувати платоспроможність фінансових коштів підприємства, що регламентується положенням підприємства "Про роль і функції фінвідділу".



РОЗДІЛ ІІІ. ФІНАНСОВІ РОЗРАХУНКИ, ЩО ЗДІЙСНЮЮТЬСЯ ПІДПРИЄМСТВОМ

3.1 Фінансові розрахунки з постачальниками, посередниками та кінцевими споживачами

Аудиторська діяльність є підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по незалежної перевірці бухгалтерського обліку, і фінансової звітності організацій корисною і індивідуальних підприємців на договірної і платній основі.

Мету й основні засади аудиторської перевірки аудитор визначає відповідно до правилу (стандарту) N 1 «Мету й основні засади аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності». Основною метою аудиторську діяльність є вираз думка про достовірності бухгалтерської звітності аудируемых осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ. Отже, призначення аудиту - це перевірка фінансових звітів із єдиною метою:

- підтвердження достовірних звітів чи консультації їх недостовірності;

- перевірки повноти, достовірності й точності відображення в обліку і звітності витрат, доходів населення і фінансових результатів діяльності підприємства за проверяемый період;

- контролю над дотриманням законодавчих і тих нормативних документів, регулюючих правила ведення обліку, і складання звітності, методологічної оцінки активів, зобов'язань та власного капіталу;

- виявлення резервів кращого використання власних основних та оборотних засобів, фінансових резервів і позикових джерел.

Завдання аудитора полягає:

- щодо оцінки рівня бухгалтерського обліку, кваліфікації дисконтних кадрів, якість обробки інформації (особливо первинної документації), правильність і "законність скоєння бухгалтерських записів;

- у наданні допомоги підприємствам шляхом рекомендацій з ліквідації недоліків, особливо ж тих порушень, які безпосередньо вплинули на фінансові результати, позначилися на достовірності показників звітності;

- у необхідності оцінки як минулих фактів і існуючих у даний момент положень, а й ориентировании керівництва перевіреній організації тих майбутні події, які можуть спричинити господарську діяльність й кінцевий результат.

Останнім часом у діяльності аудиторів з'явився ще один дуже важлива функція - це допомогу підприємствам у позиційному захисті їхніх інтересів на податкових органах і арбітражних судах.

Одне з найважливіших моментів, які характеризують фінансове становище підприємства, є стан розрахунків із дебіторами і кредиторами.

Перевірка правильності відображення у бухгалтерській звітності розрахункових операцій є важливим і досить трудомістким етапом аудиторської перевірки. Аудит розрахунків із постачальниками і покупцями - лише деякі з перевірки фінансово-господарську діяльність організації. Його є встановлення відповідності застосовується у організації методики обліку, нормативних актів, чинним біля Російської Федерації. Розрахунки з постачальниками і покупцями мають місце на підприємстві. До них віднести такі витрати:

- придбання товарно-матеріальних цінностей для подальшої перепродажу або заради власного вжитку;

- послуги наданих іншими організаціями;

- надання послуг стороннім організаціям.

Основними завданнями при аудит розрахунків із постачальниками і покупцями є:

- встановлення реальності дебіторської та кредиторської заборгованості;

- перевірка наявності прострочений дебіторській та кредиторської заборгованості;

- встановлення дебіторської та кредиторської заборгованості, через яку пройшов термін позивний давності;

- перевірка списання заборгованості, термін позивний давності, через яку пройшов;

- перевірка правильності обліку дебіторської та кредиторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації і деяких видів реалізації;

- перевірка правильності й обгрунтованості списання заборгованості.

Джерелами інформації для поведінки аудиту розрахунків постачальниками, покупцями з замовниками, дебіторами і кредиторам є:

- регістр синтетичного обліку, і звітність (баланс (ф. № 1), головна книга).

- регістри синтетичного і аналітичного обліку розрахунків.

Первинні документи з обліку розрахунків (накладні, рахунків-фактури, договору ЄС і ін.).

Ці основні питання аудитор повинен вивчити, обрати оцінку, висловити судження в аудиторському ув'язненні й зробити пропозиції щодо виявленими порушення і відступів від встановлених правил обліку.

Для цілей перевірки структура внутрішнього контролю то, можливо подразделена на контрольну середу, систему бухгалтерського обліку, і процедури контролю. У результаті проведення комплексної оцінки коштів внутрішнього контролю отримують аудиторські докази. Одержання аудиторських доказів регулюється правилом (стандартом) №5 «Аудиторские докази».

Контрольна середовище включає філософію менеджменту і стиль роботи, організаційну структуру організації, діяльність вищого керівництва, внутрішній аудит, розподіл повноважень і персональної відповідальності, управлінські методи контролю виконання операцій, дуже обурює, різноманітні чинники, впливають ззовні на практичну діяльність (наприклад, перевірки зовнішніми контролюючими структурами). Відзначено, що підвищену увагу керівництво до організації внутрішнього контролю є вирішальний чинник його ефективності, оскільки фактично визначає ставлення всіх співробітників контролю і це створює сприятливі умови до роботи служби внутрішнього аудиту.

Найважливішою характеристикою контрольної середовища є така поділ обов'язків і відповідальності гілок, у якому неможливо суміщення функцій, що дозволяє співробітнику приховати помилку чи спотворити інформацію. Що стосується аудиту договірних зобов'язань з постачання та операцій із реалізації продукції це, вони повинні бути чітко розмежовані:

- роботу з покупцем, укладати договори, вивчення перспектив подальшого співробітництва;

- відвантаження товарів хороших і виконання договірних зобов'язань;

- свій відбиток у обліку операцій із реалізації;

- контролю над станом заборгованості.

Система бухгалтерського обліку включає правил і принципи ведення бухгалтерського обліку, і ведення дисконтних регістрів, встановлених для ідентифікації, збору, аналізу, класифікації, відображення в обліку і звітності скоєних операцій.

Процедури контролю - це спеціальні перевірки, проведені персоналом, створені задля запобігання, виявлення та виправлення помилок, і спотворень інформацією системі бухгалтерського обліку. Вони припускають наявність ефективних процедур санкціонування, документування, фактичний контролю над отгрузками і оплатами і здійснення незалежних перевірок.

Оцінка системи внутрішнього контролю передбачає два етапу:

- загальне ознайомлення з системою внутрішнього контролю;

- оцінку надійності системи внутрішнього контролю.

У першому етапі аудитор повинен мати загального уявлення підходи керівництво до організації внутрішнього контролю розрахункових операцій із постачальниками і покупцями. До того ж організаційну структуру внутрішнього контролю, наявності і характері внутрішніх зв'язків і механізм виконання рішень керівництва лише на рівні виконавців, методах розподілу і персональної відповідальності, процедурах внутрішнього контролю, доступі до документації, функціях внутрішніх аудиторів, можливих видах помилок. Отриману інформацію про систему внутрішнього контролю доцільно документувати як блок - схеми, що містить інформацію про розмежування обов'язків, санкціонуванні операцій, процедурах обліку й контролю. Документирование системи внутрішнього контролю дозволяє аудитору попередньо встановити сильні й слабкі боку контролю, що є важливою задля її подальшого дослідження.

Вже з підсумкам загальне знайомство і системи внутрішнього контролю аудитор мусить прийняти рішення у тому, чи здатен він у своїй подальшій роботі взагалі покладатися на систему внутрішнього контролю. Якщо аудитор вважає цю неможливим, то подальший аудит планується в такий спосіб, щоб аудиторський думка не грунтувалося на довіру до в цій системі. Якщо аудитор приймають рішення у тому, що у систему внутрішнього контролю покластися можна, то проводиться оцінка її надійності.

У завдання оцінки надійності системи внутрішнього контролю входить з'ясування те, що робиться у створенні запобігання, виявлення і виправлення помилок, і спотворень інформації. Запропонована методика первинної оцінки надійності системи внутрішнього контролю полягає в тестуванні. Зразкові питання тесту поділяються за окремими розділами (прил. 2). Кожному позитивної відповіді відповідає 1 бал, негативному - 0 балів.

Програма тестів засобів контролю є програму дій, виділені на підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.

Загальний підсумок підводиться за всіма розділами. Орієнтуючись на рекомендовані параметри оцінки надійності системи внутрішнього контролю (див. нижче) суму балів, отриману за підсумками тестування, оцінка може бути оцінена як "низька", "середня" чи "висока".



3.2 Фінансові розрахунки з банківськими установами

З практики економічних зв'язків виділяють наступні сфери прояву фінансових відносин на рівні підприємства:

1).відносини між підприємствами по постачаннях сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, реалізації продукції і послуг;

2). відносини між підприємствами і банками, що виникають при одержанні і погашенні кредиту, при покупці і продажі валюти, по розрахунках за банківські послуги;

3). відносини зі страховими компаніями й організаціями по страхуванню майна, комерційних і фінансових ризиків;

4). відносини з товарними, сировинними, фондовими біржами по операціях із виробничими активами;

5).відносини з інвестиційними фондами і компаніями по розміщенню інвестицій, приватизації;

6). відносини з філіями і дочірніми фірмами;

7). відносини з персоналом по виплаті заробітної плати, дивідендів, з акціонерами, якщо вони не є членами трудового колективу;

8). відносини з податковою службою при сплаті податків, з аудиторськими фірмами, з позабюджетними організаціями.

Загальним елементом перерахованих фінансових відносин є те, що вони:

1). виражаються в грошовій формі;

2). являють собою сукупність платежів і надходжень.

У сучасній Україні здійснення ДП «Тростянецьводоканал» своєї основної фінансової функції - обслуговування платежів і розрахунків - неможливо без участі комерційних банків. Навіть елементарні фінансові трансакції по здійсненню руху готівки, що належать підприємству, неможливі без їхньої інкасації -- здачі готівки в обслуговуючий підприємство банк. З погляду підвищення ступеня надійності переміщення коштів у будь-якій формі між суб'єктами економічних відносин такий порядок у відомій мірі виправданий.

З появою банків як спеціальних інститутів професійного управління грошовими ресурсами різко зросли гарантії переміщення коштів в економіці. Банки як фінансові посередники, що обслуговують платежі і розрахунки в економіці, грають винятково важливу роль в організації і функціонуванні платіжної системи будь-якої країни. Відомі випадки, коли банкрутство декількох великих банків країни ставало причиною найсильніших потрясінь всієї її фінансової системи.

В Україні до початку ринкових реформ функціонували десятки нових недержавних банків, а з початком реформ їх кількість почала рости в геометричній прогресії. Ніяких серйозних перешкод для утворення нових банків і належного контролю за їхньою роботою з боку Національного банку України не існувало. У початковий період ринкових реформ багато з комерційних банків активно включилися в новий, дуже вигідний, але брудний бізнес по тимчасовому присвоєнню чужих коштів, і підприємств насамперед. Все частіше гроші клієнтів губилися на шляху від банку платника до банку одержувача. Ці явища прийняли масовий характер, і банки почали швидко втрачати довіру клієнтів. У результаті країна одержала систему комерційних банків, що навіть після шести років реформ фахівці в галузі визначення рейтингів, відмовляються оцінювати на цей предмет. У черговий раз підтвердилося, що рейтинг банків не може бути вище рейтингу країни. Ці обставини дозволяють зробити висновок: сучасна вітчизняна банківська система повинна бути реформована, щоб надійно виконувати свою ключову функцію - обслуговування платежів і розрахунків.

Настільки складне становище у банківському середовищу жадає від підприємств граничної обережності при виборі обслуговуючих банків. Щоб підкреслити складність і відповідальність рішень підприємства при виборі обслуговуючого банку, деякі фінансисти цей вибір порівнюють з вибором партнера у шлюбі.

ДП «Тростянецьводокангал» фінансова практика містить безліч рекомендацій на цей рахунок.

Типові вимоги, які підприємство зазвичай пред'являє до потенційного обслуговуючого банку, припускають:

1). знання банком підприємства, особливостей його бізнесу, галузі, у якій воно функціонує;

2). здатність давати корисні ділові рекомендації;

3). пропозиція різних способів одержання коштів як наявних (касове обслуговування підприємства), так і безготівкових з низькими трансакційними витратами;

4). закріплення за підприємством постійного банківського службовця, який займається питаннями кредитування підприємства;

5). здатність оцінювати реальні фінансові потреби підприємства;

6). зручне для підприємства місце розташування банку;

7). забезпечення простоти доступу до посадової особи банку, яка відає позичками;

8). прагнення банку до удосконалювання обслуговування клієнтів;

9). широкий спектр банківських послуг.

Вимоги при виборі банку:

Розширення самостійності даного підприємства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій істотно підвищило вимоги до банків, що обслуговують ці операції. Якщо підприємство активно здійснює експортно- імпортні операції, то при виборі обслуговуючого банку необхідно враховувати його здатність ефективно здійснювати найбільш важливі валютні операції. Варто перевірити наявність у нього генеральної ліцензії на ведення валютних операцій, що видає Національний Банк України (далі - Нацбанк). Сьогодні в Україні близько 50 комерційних банків мають генеральну ліцензію, не набагато більше 75 - валютну ліцензію, тобто на законних підставах обслуговувати валютні трансакції фірм здатні менш половини всіх українських комерційних банків. Дуже важливе значення має комунікаційна система, використовувана банком для обслуговування міжнародних розрахунків. Включення банку в систему СВІФТ - Міжнародну систему міжбанківських розрахунків (або подібну їй) - значно підвищує якість і швидкість розрахунків. Усі ці бажані для підприємства якості банку мають сенс при одній умові - достатньої надійності банку. Оцінка підприємством надійності банку в сучасних вітчизняних умовах - завдання дуже складне. Існує безліч способів оцінки надійності банку як фахівцями самого підприємства, так і фахівцями зі сторони. При цьому варто мати на увазі, що незалежний аудитор нейтральний стосовно будь-якої інтерпретації фінансових звітів. Його думка не є остаточним рішенням з погляду доцільності надання кредиту чи інвестування (вкладення) коштів, і її ніколи не слід приймати за таке.

Отже, вибір надійного банку - це, у кінцевому рахунку, проблема підприємства з усіма наслідками, що звідси випливають. Настільки висока відповідальність підприємства за успішний вибір обслуговуючого банку жадає від її фахівців знання елементарних способів самостійної оцінки надійності банку, його рейтингу. З цією метою приводиться одна з таких методик, що дає деяке уявлення про цей предмет.

Як і всякі двосторонні відносини, відносини «фірма - банк» припускають наявність певних критеріїв і у банка стосовно підприємства як потенційному боржнику банку. Ці критерії багато в чому визначають інтереси банку стосовно даного підприємства й у кінцевому рахунку формують значення ІК (інтереси кредитора) у відомому нам балансовому рівнянні.

Розрахункові рахунки підприємства у банківських установах.