Фінансова стійкість в економічній діагностиці сучасного підприємства

3.2 Напрямки підвищення показників фінансової стійкості

3.2.1 Формування бюджету продажу ТОВ „ЄВА”

ТОВ „ЄВА” будувало свій бюджет на 2008 рік, виходячи з результатів діяльності за 2007 рік, загальних економічних умов і очікуваних обсягів продажу в галузі.

Процес бюджетування починається із прогнозування продажів, які є основним фактором, що лімітує, визначальні всі наступні операції. Значення інших факторів має значне, але обмежений вплив, адже при наявності постійного й дохідного попиту, компанії прагнуть усунути будь-які обмеження.

Пріоритетність бюджету продажів, з одного боку, очевидна, оскільки відсутність попиту в кожному разі обмежує виробництво і є основною відмінністю системи бюджетування від планування в умовах централізованої економіки. Визначити обсяг попиту продукції який дорівнює бюджету продажів - одне із припустимих умов при складанні бюджету.

Бюджетні показники, отримані при складанні бюджету продажів, є відправною крапкою планування діяльності компанії й впливають на розрахунок інформації для інших операційних бюджетів і формування фінансових бюджетів, що дозволяють установити й оцінити досяжність намічених цілей [30, с. 111].

Але перед складанням прогнозу продажу продукції на наступний рік підприємству доцільно спочатку визначити який прибуток підприємство отримує при реалізації кожного виду продукції, яку воно виробляє на основі поділу витрат на постійні та змінні витрати. Корегуванням структури асортименту продукції, підприємство може отримати більше прибутку за рахунок випуску продукції, яка має більшу прибутковість.

Розподіл витрат на постійні й змінні, а також використання розрахунку суми покриття дозволяє ухвалювати рішення щодо формуванні асортименту продукції, яка випускається, який забезпечує найбільший прибуток для підприємства.

Якщо фірма випускає кілька видів товарів, то для визначення розміру прибутку, що дає кожний вироблений товар необхідно розподілити між ними постійні витрати фірми.

Існує кілька принципів розподілу постійних витрат:

- нарівно між всіма товарами, що випускаються;

- пропорційно виторгу від реалізації;

- пропорційно змінним витратам, необхідним для виробництва й реалізації окремих товарів;

- іншими способами, наприклад пропорційно прямим змінним витратам або пропорційно якій-небудь одній статті змінних витрат.

Розрахуємо прибуток який одержала фірма від реалізації всіх видів продукції в 2007 році (табл.3.2 додаток Г). Розподіливши постійні витрати фірми нарівно між всіма товарами, знайдемо розмір прибутку, що одержала фірма від реалізації кожного виробу.

Розподіл постійних витрат нарівно між товарами, що виробляються зведено у таблицю 3.3 у додатку Д.

Як показав огляд ринку косметичних засобів аналітики прогнозують збільшення продажу косметичних товарів для догляду за дітьми на 25%, а також зріст обсягів реалізації універсальних шампунів на 15% та фіто- шампунів на 10%. Також особливістю даної галузі є різний обсяг реалізації в залежності від сезону, тобто летом спостерігається зменшення обсягів реалізації косметичних засобів, традиційно 25% продажів припадають на перший квартал, 20% - на другий, 30% - на третій і 25% - на четвертий.

Планова структура формування доходу по кварталам буде наступною: у першому кварталі - 25%, у другому - 20%, у третьому - 30% у четвертому 25%.

На основі маркетингових досліджень щодо ринку косметичних засобів, а саме ринку шампунів було складено прогноз продажу продукції (табл. 4.3).

Таблиця 3.4

Прогноз продажу продукції ТОВ „ЄВА” на 2008 рік

Найменування асортиментної групи	Обсяг продажу шт.	Ціна без ПДВ, грн.	Квартали	Чистий дохід за рік, грн.
			1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8
Шампуні
TM “Beby”	36 625	8,5	77 826	62 262,5	93 389,5	77 834,5	311 312,5
TM “Secret”	28 058	11,7	82 063,8	65 660,4	98 478,9	82 075,5	328 278,6
TM “Katerina”	21 435	9,7	51 972,6	41 583,9	62 371	51 992	207 919,5
TM “Beauty”	16 593	8,9	36 917,2	29 530,2	44 304,2	36 926,1	147 677,7
TM “Healthy Hairs”	14 017	8,1	28 382,4	22 704,3	34 060,5	28 390,5	113 537,7
TM “Колорит”	6 711	7,9	13 248,3	10 601,8	15 902,7	13 264,1	53 016,9
Інші	17 439	7,4	32 264	25 811,2	38 716,8	32 256,6	129 048,6
Господарське мило	24 430	2,5	15 270	12 215	18 322,5	15 267,5	61 075
Рідке мило
TM “Фантазія”	17 834	5,5	24 519	19 613	29 425	24 530	98 087
TM “Energy”	14 506	5,1	18 492,6	14 795,1	22 195,2	18 497,7	73 980,6
TM “Secret”	8 462	5,0	10 575	8 460	12 690	10 585	42 310
TM “Beby”	5 185	4,7	6 091,2	4 873,9	7 313,2	6 091,2	24 369,5
Інші	17 850	3,7	16 509,4	13 209	19 813,5	16 513,1	66 045
Всього			414 131,5	331 320,3	496 983	414 223,8	1 656 658,6

Ця інформація в сукупності з фактичними результатами минулих років дадуть ТОВ „ЄВА” підстави припускати, що зростання доходу від продажів у 2008 році буде вище, ніж у 2007 році. Для цього є наступні причини: збільшилася клієнтура, склалися більш м'які економічні умови і було успішно проведено нову рекламну кампанію.

Квартальний бюджет, подібно плану фінансової діяльності, ґрунтується на припущенні про те, що основним фактором, що впливає на витрати підприємства, є обсяг продажів.

Складений на основі пронозу продажу бюджет продажу підприємства наведено в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Бюджет продажу продукції, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Дохід від продажу продукції	496 957,8	397 584,36	596 379,6	497 068,56	1 987 990,32
Податок на додану вартість	82 826,3	66 264,06	99 396,6	82 844,76	331 331,72
Чистий дохід від продажу продукції	414 131,5	331 320,3	496 983	414 223,8	1 656 658,6

Нами також було встановлено наступні нормативи погашення дебіторської заборгованості за товари: 90% реалізованих товарів оплачується покупцями в тому кварталі, в якому вони були придбані, інші 10% на протязі наступного кварталу.

Розрахунок очікуваних надходжень від продажів, що враховує надходження від реалізації, а також погашення дебіторської заборгованості, наведений у таблиці 3.6.

Таблиця 3.6

Графік очікуваних грошових надходжень від реалізації і погашення дебіторської заборгованості у 2008 році, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
1. Дебіторська заборгованість на початок року (1 квартал)	97 200
надходження оплати в поточному кварталі	97 200				97 200
2. Реалізація в кварталі 1:					496 957,8
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)	447 262,02				447 262,02
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)		49 695,78			49 695,78
3. Реалізація в кварталі 2:					397 584,36
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)		357 825,92			357 825,92
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)			39 758,44		39 758,44
4. Реалізація в кварталі 3:					596 379,6
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)			536 741,4		536 741,4
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)				59 638,2	59 638,2
5. Реалізація в кварталі 4:					448 361,7
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)				448 361,7	448 361,7
Всього грошових надходжень	544 462,02	407 521,7	576 499,84	507 999,9	2036 483,46

На наступному етапі треба скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.

Як показав аналіз витрат за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007 році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат. Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних, підприємство може знизити витрати на економії упаковки.

Для упаковки продукції (шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і 500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки економії на упаковці (використання матеріалів - ПЕНД, ПЕТ). Обсяг використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%. До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні використання такого впакування на даний момент росте.

Розрахунок економії за рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.

Таблиця 3.7

Зменшення витрат на комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки

Найменування упаковки	Ємність	Ціна за одиницю, грн.	Прогнозна ціна за одинцю, грн.	Відхилення, грн.
Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал - ПЕТ) Кришка дозуюча (матеріал -ПП)	330 мл	0,14 0,20	0,10 0,18	- 0,04 - 0,02
Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал - ПЕТ) Кришка дозуюча (матеріал -ПП)	500мл	0,27 0,20	0,22 0,18	- 0,05 - 0,02
Флакон косметичній для шампунів (матеріал - ПЕТ) Кришка типа „Flip-top” (матеріал - ПЕНД, ПЕТ)	330 мл	0,19 0,18	0,10 0,15	- 0,09 - 0,03
Флакон косметичній для шампунів (матеріал - ПЕТ) Кришка для флаконів з ПЕТ -преформ	450мл	0,16 0,12	0,10 0,10	- 0,06 - 0,02
Флакон косметичний для шампунів (матеріал - ПЕТ) Кришка для флаконів з ПЕТ -преформ	500мл	0,24 0,14	0,10 0,10	- 0,14 - 0,04
Всього		1,84	1,33	- 0,51

Наступним напрямком досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.

Огляд поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).

Таблиця 3.8

Зниження собівартості за рахунок придбання більш дешевої сировини

Найменування сировини	Одиниця виміру, кг	Ціна за одиницю, грн.	Прогнозна ціна за одинцю, грн.	Відхи-лення, грн.	Об'єм сировини в реалізованій продукції, кг	Економія сировини за рік, грн.
SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles - 70) Пальмитат калію як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу	200	9,3	7,5	- 1,8	5 577,42	50,2
Laurylamido propyl betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів	100	6,5	3,2	- 3,3	140	4,62
2-Ethyl hexyl palmitate (LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою	160	19,80	12,8	- 7,0	1549,28	67,78
Всього						122,6

3.2.2 Формування плану виробництва

Складаючи виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні моменти [6, с. 241]:

· кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;

· необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням строку зберігання;

· потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;

· наявність необхідних ресурсів.

Розроблений виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й проаналізувати отримані обмеження.

План виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження. План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.

Таблиця 3.9

План виробництва продукції, грн.

Показник	Квартали	Всього за рік
	1	2	3	4
Чистий дохід від продажу продукції, грн.	414 131,5	331 320,3	496 983	414 223,8	1 656 658,6
Запас готової продукції на кінець періоду	31 132,03	49 698,3	41 422,38	41 000	163 252,71
Запас готової продукції на початок періоду	8 900	31 132,03	49 698,3	41 422,38	131 152,71
Об'єм виробництва	436 363,53	349 886,57	488 707,08	413 801,41	1 688 758,59

Норматив запасу готової продукції - 10% квартальної потреби. Планові витрати на виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.

Таблиця 3.10

Планові витрати на виробництво продукції, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Об'єм виробництва	436 363,53	349 886,57	488 707,08	413 801,41	1 688 758,59
Матеріальні витрати	143 378,71	117 017,75	192 643,08	158 584,88	611 624,42
Витрати на оплату праці	39 808,4	31 167,25	51 767,56	42 141,31	164 884,52
Відрахування на соціальні заходи	13 409,31	11 264,89	19 164,3	15 600,71	59 439,21
Амортизація	12 500	12 500	12 500	12 500	50 000
Енергія	3 268,8	2 506,8	3 497,7	2 953,8	12 227,1
Інші операційні витрати	1 681,51	233,58	8 024,97	4968,25	14 908,01
Всього витрат:	214 046,73	174 690,27	287 597,61	236 748,95	913 083,56

3.2.3 Формування бюджету закупок матеріальних ресурсів

Основну частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.

Рівень товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює 20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в таблиці 3.11.

Таблиця 3.11

Бюджет закупки матеріалів і сировини, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Матеріальні витрати	143 378,71	117 017,75	192 643,08	158 584,88	611 624,42
Виробничий запас на кінець періоду	23 403,55	38 528,61	31 716,97	28 000	121 649,13
Виробничий запас на початок періоду	95 800	23 403,55	38 528,61	31 716,97	189 449,13
Об'єм закупки матеріалів і сировини	70 982,26	132 142,81	185 831,44	154 867,91	543 824,42

Виробничий запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе:

140 000 *0,2 = 28 000 грн.

Розрахунок очікуваних грошових виплат за придбання матеріалів та сировини наведено в таблиці 3.12.

Таблиця 3.12

Очікувані грошові виплати за придбання матеріалів та сировини, грн.

Показник	Квартали	Всього за рік
	1	2	3	4
Об'єм закупки матеріалів та сировини	70 982,26	132 142,81	185 831,44	154 867,91	543 824,42
Кредиторська заборгованість за товари на початок 1 кварталу	5 800				5 800
Закупка в 1 кварталі:					70 982,26
оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)	63 884,03				63 884,03
оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)		7 098,23			7 098,23
Закупка в 2 кварталі:					132 142,81
оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)		118 928,52			118 928,52
оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)			13 214,29		13 214,29
Закупка в 3 кварталі:					185 831,44
оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)			167 248,29		167 248,29
оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)				18 583,15	18 583,15
Закупка в 4 кварталі:					139 381,11
оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)				139 381,11	139 381,11
Всього платежів за матеріали	69684,03	126 026,75	180 462,58	157 964,26	534 137,62

Бюджет собівартості виробленої продукції наведено в табл. 3.13.

Таблиця 3.13

Бюджет собівартості виробленої продукції, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Об'єм виробництва	436 363,53	349 886,57	488 707,08	413 801,41	1 688 758,59
Незавершене виробництво	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Витрати на виробництво	214 046,73	174 690,27	287 597,61	236 748,95	913 083,56
Собівартість виробленої продукції	214 046,73	174 690,27	287 597,61	236 748,95	913 083,56

Бюджет собівартості реалізованої продукції зведено у табл.3.14.

Таблиця 3.14

Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Залишки готової продукції на початок періоду	8 900	31 132,03	49 698,3	41 422,38	131 152,71
Собівартість виробленої продукції	214 046,73	174 690,27	287 597,61	236 748,95	913 083,56
Залишки готової продукції на кінець періоду	31 132,03	49 698,3	41 422,38	41 000	163 252,71
Собівартість реалізованої продукції	236 278,76	193 256,54	279 321,69	236 326,57	945 183,56

3.2.4 Формування бюджету оплати праці

Складаючи бюджет оплати праці, підприємство визначає як видатки на заробітну плату й виплати співробітникам у прогнозному періоді, так і формує механізми мотивації персоналу [30, с. 124].

Планування оплати праці встановлюється підприємством самостійно відповідно до прийнятих на підприємстві форм й систем оплати праці, передбаченими трудовими контрактами або колективними договорами, і з урахуванням положень трудового законодавства.

Норматив погашення поточних зобов'язань за розрахунками: 83% нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, у якому вона була нарахована, інші 17% - на протязі наступного кварталу.

Розрахунки витрат на виплату заробітної плати наведено в таблиці 3.15.

Таблиця 3.15

Витратна частина бюджету на виплату заробітної плати, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Витрати на оплату праці	39 808,4	31 167,25	51 767,56	42 141,31	164 884,52
Заборгованість з заробітної плати на початок 1 кварталу	2 200				2 200
Заробітна плата за 1 квартал					39 808,4
Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83)	33 040,97				33 040,97
Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17)		6 767,43			6 767,43
Заробітна плата за 2 квартал					31 167,25
Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83)		25 868,82			25 868,82
Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17)			5 298,43		5 298,43
Заробітна плата за 3 квартал					51 767,56
Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83)			42 967,07		42 967,07
Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17)				8 800,49	8 800,49
Заробітна плата за 4 квартал					34 977,28
Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83)				34 977,28	34 977,28
Всього виплачено в поточному кварталі	35 240,97	32 636,25	48 265,5	43777,77	159 920,49

3.2.5 Формування бюджету руху грошових коштів

Планування руху грошових коштів - один з найбільш важливих аспектів організації операційного циклу й створення цілісної та ефективної системи керування. Складання бюджету руху коштів - заключний етап формування зведеного бюджету, що дозволяє моделювати очікувані надходження й регулювати обсяг виплат по видах, структурним підрозділам і центрам фінансової відповідальності [30, с. 141].

У зв'язку з ти, що наприкінці 2007 року підприємство закупило нове обладнання (гідродинамічні кавітаційні генератори) застаріле обладнання можна продати без будь-якої шкоди для підприємства. Продаж, по залишковій вартості, застарілого обладнання (змішувачів та гомогенізатора) принесе підприємству дохід в сумі 9600грн. (з ПДВ).

Бюджет руху грошових коштів зведено в таблицю 3.16.

Таблиця 3.16

Бюджет руху грошових коштів, грн.

Показник	Квартал	Всього за рік
	1	2	3	4
Залишок грошових котів на початок 1 кварталу	6 900	19 956,54	27123,57	36711,4	90691,51
Надходження грошових коштів від реалізації продукції	456862,02	357 825,92	536 741,4	448 361,7	1799791,04
Інші операційні доходи	3 300	3 300	3 300	3 300	13 200
Дебіторська заборгованість	97 200	49 695,78	39 758,44	59 638,2	246 292,42
Всього надходження коштів	547 762,02	410 821,7	579 99,84	511299,9	2059283,46
Податок на додану вартість	80 729,68	45 015,83	66 006,3	58339,28	250091,09
Витрати на закупку матеріалів та сировини	63884,03	118 928,52	167 248,29	139381,11	489441,95
Кредиторська заборгованість за матеріали	5 800	7098,23	13 214,29	18583,15	44695,67
Виплата заробітної плати	35 240,97	32 636,25	48 265,5	43 777,77	159 920,49
Відрахування на соц.заходи	13 282,87	12 081,93	17 867,88	16 206,53	59 439,21
Інші операційні витрати	4 950,31	2740,38	11 522,67	7 922,05	27 135,11
Результат операційної діяльності	343 974,16	192320,56	255 674,91	227090,01	1019059,64
Податок на прибуток	82843,54	48980,14	63918,72	56772,5	252514,9
Виплати з фонду матеріального стимулювання	78339,18	43002,12	57526,85	51095,25	229963,4
Виплати з фонду соціал.розвитку	39169,59	21 501,06	28763,42	25547,62	114981,69
Виплати з фонду виробничого розвитку	130565,31	71670,21	95878,09	85158,75	383272,36
Всього виплат з прибутку	330 917,62	185 153,53	246087,08	218574,12	980732,35
Залишок коштів на кінець періоду	19 956,54	27123,57	36711,4	45227,29	129018,8

Перед складанням прогнозного балансу та звіту про фінансові результати заради наочності зведемо економічні результати від впровадження запропонованих заходів у таблицю 3.17.

З поданої таблиці можна бачити, що економічний ефект від заходів у деяких випадках зменшить витрати підприємства, у інших випадках він принесе безпосередній прибуток, який в подальшому підприємство зможе використовувати на свій розвиток.

Таблиця 3.17

Економічний ефект від впровадження запропонованих заходів щодо удосконалення фінансового планування на ТОВ „ЄВА” протягом 2008 року

Напрями підвищення ефективності використання фінансових ресурсів	Сутність запропонованих шляхів підвищення використання фінансових ресурсів	Економічний ефект від впровадження запропонованих шляхів
Підвищення ефективності фінансового планування на основі використання нових стандартів управління, зокрема процесного підходу.	Запропоновано модель організації фінансового планування в малому підприємництві на основі процесного підходу, який базується на описанні й оптимізації бізнес-процесів, які являють собою цілеспрямовану послідовність операцій і функцій	Використання запропонованої моделі фінансового планування дозволить розробити поетапну модель реорганізації фінансових процесів малого підприємства
Удосконалення організації бюджетного планування фірми	Створення наскрізної мінімальної системи бюджетів для малих підприємств: бюджет фонду оплати праці; бюджет матеріальних витрат; бюджет амортизації; бюджет інших витрат; бюджет погашення кредитів і податковий бюджет	Підвищення ефективності розподілу та використовування наявних ресурсів з метою досягнення стійкого, стратегічно вигідного положення на ринку
Зміна структури асортименту продукції що виробляється, з метою забезпечення найбільшого прибутку для підприємства	Визначення прибутковості по кожному виду продукції, що виробляється, на основі поділу витрат на постійні та змінні з використанням розподілу постійних витрат порівну між усіма товарами, що виробляються	Збільшення виручки від реалізації продукції на 547 390,32 грн.
Використання ПЕТ-Тари для упаковки продукції	Зміна упаковки продукції (флаконів для шампунів та рідкого мила)	Зниження собівартості продукції на 28 248,38 грн.
Використання сировини вітчизняного виробництва	Заміна інгредієнтів для виготовлення косметичних засобів на аналоги вітчизняного виробництва	Зниження собівартості продукції на 122,6 грн.
Додатковий дохід	Продаж обладнання яке більш не використовується у виробничому процесі	Отримання додаткового доходу на суму 9600 грн.

3.2.6 Бюджетний звіт про фінансові результати та баланс

Відповідно до запропонованих заходів з урахуванням вище розроблених бюджетів підприємства, ми можемо зробити прогнозний звіт про фінансові результати на 2007 рік (таблиця 3.18).

Таблиця 3.18

Прогнозний звіт про фінансові результати ТОВ „ЄВА”, тис. грн.

Найменування показника	Код строки	2007 Базовий	2008 Прогноз
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	010	1440,6	1 997,59
ПДВ	015	(240,1)	(332,9)
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	035	1200,5	1 664,69
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(724,5)	(945,18)
Валовий:
прибуток	050	476,0	719,51
збиток	055
Інші операційні доходи	060	13,2	13,2
Адміністративні витрати	070	()	()
Витрати на збут	080	()	(0,6)
Інші операційні витрати	090	(9,2)	(9,2)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	480,0	722,91
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподатковування:
прибуток	170	480,0	722,91
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	120,0	180,7
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	360,0	542,21
збиток	195
Надзвичайні:
прибуток	200
збиток	205
Чистий:
прибуток	220	360,0	542,21
збиток	225

Відповідно до запропонованих заходів з урахуванням певного абстрагування від деталей, ми маємо змогу привести прогнозний баланс ТОВ „ЄВА” на 2008 рік, 2007 рік приймаємо за базу для порівняння.

Прогнозний баланс ТОВ „ЄВА” наведено в таблиці 3.19.

Таблиця 3.19

Прогнозний баланс ТОВ „ЄВА”, тис. грн.

Актив	Код рядка	2007 Базовий	2008 Прогноз
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
знос	012
Незавершене будівництво	020	13,2	13,2
Основні засоби
залишкова вартість	030	689,3	633
первісна вартість	031	1588,9	1579,3
знос	032	(899,6)	(946,3)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070	2,6	2,6
Усього за розділом 1	080	705,1	648,8
2.0боротні активи
Запаси
виробничі запаси	100	95,8	28,0
тварини на вирощуванні й вигодовуванні	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130	8,9	41,0
товари	140	1,1	1,1
Векселі отримані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
чиста реалізаційна вартість	160	97,2	48,7
первісна вартість	161	97,2	48,7
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість по розрахунках
з бюджетом	170	1,1	1,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190	0,3	0,3
із внутрішніх розрахунків	200	3,1	3,1
Інші поточні дебіторські зобов'язання	210	2,6	2,6
Поточні фінансові інвестиції	220
Кошти і їхні еквіваленти
у національній валюті	230	6,9	511
в іноземній валюті	240	1,3	1,3
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2	260	218,3	638,2
3. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	923,4	1287
Пасив
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	255,0	255,0
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	604,9	604,9
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	3,3)	352,3
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом1	380	863,2	1212,2
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
	415
	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2	430
3. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	470
Усього за розділом 3	480
4. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточні зобов'язання по довгострокових зобов'язаннях	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	5,8	15,4
Поточні зобов'язання по розрахунках
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	42,4	42,4
з позабюджетних платежів	560	4,0	4,0
зі страхування	570	5,7	5,7
з оплати праці	580	2,2	7,2
з учасниками	590	0,1	0,1
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом 4	620	60,2	74,8
5. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	923,4	1287

Валюта балансу збільшилась на 363,6 тис. грн.

3.2.7 Аналіз прогнозних показників фінансового стану підприємства після впровадження запропонованих заходів

На основі даних таблиць 3.18, 3.19 та формул наведених у розділі 2 проаналізуємо динаміку показників фінансової стійкості ТОВ „ЄВА” у 2008 році після впровадження запропонованих заходів, 2007 рік приймаємо за базу для порівняння (таблиця 3.20).

Таблиця 3.20

Динаміка відносних показників фінансової стійкості ТОВ „ЄВА” за 2007 - 2008 роки

Показник	Норма	Значення показника
		2007	2008
Коефіцієнт автономії	0,5	0,93	0,94
Коефіцієнт заборгованості	0,5	0,065	0,058
Коефіцієнт фінансової залежності	1,0	1,07	1,06
Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу	0,7 ? 1,0	0,0697	0,062
Коефіцієнт маневреності власних коштів	0,2 ? 0,5	0,18	0,46

Розрахуємо відносні показники ліквідності і платоспроможності ТОВ „ЄВА” за 2007-2008 роки. Вихідні дані і результати розрахунку наведено таблиці 3.21.

Таблиця 3.21

Відносні показники ліквідності та платоспроможності ТОВ „ЄВА” за 2007-2008 роки

Показник	Норма	Значення показника
		2007	2008
1	2	3	4
Найліквідніші активи (А1),тис. грн.	-	724,7	55916,7
Активи, що швидко реалізуються (А2), тис. грн.	-	31984,2	31952,7
Активи, що повільно реалізуються (А3), тис. грн.	-	3394,3	3394,3
Термінові (негайні) пасиви (П1), тис. грн.	-	40811,8	6491,0
Короткострокові пасиви (П2), тис. грн.	-	1776,4	1099,2
Коефіцієнт абсолютної ліквідності, [ряд.1:(ряд.4 + ряд.5)]	0,2 ? 0,35	0,017	7,4
Коефіцієнт критичної ліквідності, [(ряд.1+ ряд.2): (ряд.4 + ряд.5)]	1,0	0,768	11,6
Коефіцієнт поточної ліквідності, [(ряд.1 + ряд.2 + ряд.3): (ряд.4 + ряд.5)]	1,0 ? 1,5	0,848	12,0

Як видно з таблиці 3.21 в 2008 році показники ліквідності та платоспроможності суттєво покращились, підприємство має досить високий рівень всіх показників ліквідності. На збільшення коефіцієнтів вплинуло збільшення грошових коштів підприємства.

Значення і динаміка показників ділової активності в прогнозному 2008 році значно змінилася в порівнянні з базовим 2007 роком. Активи і окремі їх елементи (основні засоби, дебіторська заборгованість) у 2008 році порівняно з 2007 роком прискорили свою оборотність, суттєво зросла оборотність запасів.

Основними факторами, що спричинили покращення ділової активності підприємства, були: суттєве збільшення обсягу чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) при одночасному зменшенні її собівартості.

Розрахуємо i проаналізуємо динаміку основних коефіцієнтів рентабельності ТОВ „ЄВА” за 2007 - 2008 роки (табл. 3.22).

Як видно з наведених даних, в 2008 році відбулося значне збільшення коефіцієнтів рентабельності. Рентабельності активів збільшилась на 114,9 %, рентабельності власного капіталу - на 38,2 %, рентабельності інвестованого капіталу - на 78,0 %, валова рентабельність продукції збільшилась на 76,6 %. В результаті розроблених заходів вдалося збільшити доход, а це вплинуло на зростання коефіцієнтів рентабельності.

Таблиця 3.22

Динаміка основних коефіцієнтів рентабельності ТОВ „ЄВА” за 2007 - 2008 роки

Назва показника	Значення показників
	Періоди
	2006	2007	2008
Рентабельність активів	0,11	0,39	0,49
Рентабельність власного капіталу	0,12	0,44	0,52
Рентабельність основних фондів	1,15	1,73	2,46
Рентабельність продаж	0,09	0,13	0,33

Отже після впровадження запропонованих заходів, щодо підвищення результатів фінансово-господарської діяльності ТОВ „ЄВА” значно покращилися фінансові показники підприємства.

Про зростання фінансового потенціалу розвитку підприємства в 2008 році свідчать значення коефіцієнта довгострокової фінансової незалежності 0,95. Значення коефіцієнта забезпеченості власними оборотними коштами 0,98 і коефіцієнта маневреності власних коштів 0,46, свідчать про те, що після впровадження запропонованих заходів у підприємства з`явилися власні оборотні кошти необхідні для забезпечення його фінансової стійкості, відбулися позитивні зміни у фінансовому стані підприємства.

На збільшення коефіцієнтів ліквідності та платоспроможності вплинуло збільшення грошових коштів підприємства і зниження його кредиторської заборгованості.

Значення і динаміка показників ділової активності в прогнозному 2008 році значно змінилася в порівнянні з базовим 2007 роком. Активи і окремі їх елементи (основні засоби, дебіторська заборгованість) прискорили свою оборотність, суттєво зросла оборотність запасів. Скоротилась у 2008 році тривалість обороту кредиторської заборгованості до 291 днів (проти 644 днів у 2007 році) і середня тривалість обороту дебіторської заборгованості до 306 днів (424 дня). Основними факторами, що спричинили покращення ділової активності підприємства, були: суттєве збільшення обсягу чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) при одночасному зменшенні її собівартості.

В результаті розроблених заходів вдалося збільшити доход підприємства, а це вплинуло на зростання коефіцієнтів рентабельності.

Висновок

Фінансова стійкість є однією з найважливіших характеристик фінансово-економічної діяльності підприємства в умовах ринкової економіки. Якщо підприємство фінансово стійке, то воно має перевагу перед іншими підприємствами того ж профілю і залучень інвестицій, в одержанні кредитів, у виборі постачальників і в підборі кваліфікованих кадрів. Нарешті, воно не вступає в конфлікт із державою і суспільством, тому що виплачує вчасно податки в бюджет, внески в соціальні фонди, заробітну плату - робітникам та службовцям, дивіденди - акціонерам, а банкам гарантує повернення кредитів і сплату відсотків по них.

Чим вище стійкість підприємства, тим більше воно незалежно від несподіваної зміни ринкової кон'юнктури і, отже, тим менше ризик виявитися на краю банкрутства.

Ми з'ясували, що на сьогоднішній день немає чіткого визначення як самої фінансової стійкості підприємств, так і алгоритму розрахунку показників, що її характеризують. Значна кількість показників, які застосовуються для оцінки фінансового стану та фінансової стійкості підприємств, позбавляють системності і упорядкованості саму процедуру діагностики фінансового стану підприємства і встановлення причин його погіршення. Сьогодні кожне відомство застосовує різні показники для оцінки фінансової стійкості підприємств, що належать до сфери його підпорядкування. При цьому вибрані показники не завжди достатньо повно характеризують фінансовий стан підприємства, що перешкоджає виявленню дійсних причин нестійкого фінансового стану підприємства і прийняттю адекватних управлінських рішень.

Вивчаючи фактори впливу на фінансову стійкість підприємств, ми дійшли висновку про необхідність врахування у своїй діяльності як зовнішніх так і внутрішніх факторів впливу. Державне регулювання економіки має бути збалансованим і покликане не підміняти ринковий механізм, а доповнювати його завдяки превалюванню економічних важелів впливу на розвиток суспільного виробництва в межах дії економічних законів ринку. Щодо управління діяльністю підприємств їх менеджерами, то першочергове значення має управління фінансами, узгоджене із загальною економічною стратегією. За цих умов найбільш дієвими будуть важелі впливу на фінансову стійкість. Останню необхідно постійно вимірювати та аналізувати з метою пошуку резервів її зростання.

В роботі ми розглянули сутність фінансового планування та фінансової стратегії, як головних чинників досягнення та підтримання фінансової стабільності у довгостроковій перспективі. Фінансове планування втілює встановлені цілі у форму конкретних фінансових показників і забезпечує фінансовими ресурсами закладені в виробничому плані економічні пропорції розвитку. Ми дійшли висновку, що успіх фінансової стратегії підприємства гарантується, коли фінансові стратегічні цілі відповідають реальним економічним та фінансовим можливостям підприємства, коли чітко централізовано фінансове керівництво, а методи його є гнучкими та адекватними змінам фінансово-економічної ситуації.

У другому розділі роботи ми проаналізували фінансово-економічний стан виробничо-комерційної фірми ТОВ „ЄВА”. Основними видами діяльності підприємства є виробництво шампунів, кондиціонерів для волосся, господарчого та рідкого мила.

Аналіз структури та динаміки статей балансу підприємства за 2005-2007 роки показав, що баланс є достатньо ліквідним, і загалом фінансовий стан підприємства можна класифікувати як добрий та стабільний. Підприємство володіло недостатніми розмірами власних оборотних активів, за допомогою яких мало б змогу розрахуватися за своїми зобов'язаннями. Слід також зауважити, що підприємство не мало в наявності високоліквідних активів, але в нього чимала за - обсягом дебіторська заборгованість, що дало б змогу, в разі отримання коштів, розрахуватися за своїми зобов'язаннями. Прискорення оборотності оборотного капіталу полягає в зменшенні рахунків дебіторів. Аналіз ліквідності балансу підприємства показав, що наявних грошових коштів достатньо для погашення термінових зобов'язань.

Аналіз структури балансу та коефіцієнту автономності показує. Що підприємство має високу платоспроможність та незалежність від кредиторів.

Показники рентабельності ще раз довели, що підприємство у своїй діяльності достатньо прибуткове та рентабельне.

У третьому розділі роботи ми визначили запас фінансової стійкості підприємства на 2008 рік. Робимо висновок, що на початок 2008 року зона фінансової незалежності залишається на досить високому рівні (85,5%).

Задля підтримання належного рівня фінансової стійкості на аналізованому підприємстві нами було запропоновано застосувати методику фінансового планування по відношенню до 2008 року. Було здійснено формування бюджету продажу ТОВ „ЄВА”, плану виробництва, формування бюджету закупок матеріальних ресурсів, формування бюджету оплати праці та бюджету руху грошових коштів. Після впровадження запропонованих заходів було складено прогнозний баланс 2008 року та звіт про фінансові результати, отримані значення ми проаналізували та дійшли висновку, що після впровадження запропонованих заходів, щодо підвищення фінансової стійкості ТОВ „ЄВА” значно покращилися фінансові показники підприємства.

Про зростання фінансового потенціалу розвитку підприємства в 2008 році свідчать значення коефіцієнтів ліквідності, платоспроможності, рентабельності. Після впровадження запропонованих заходів у підприємства з`явилися власні оборотні кошти необхідні для забезпечення його фінансової стійкості, відбулися позитивні зміни у фінансовому стані підприємства.

Список використаних джерел

1. Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації, затверджене Наказом Мінфіну України та Фонду державного майна України від 26 січня 2001 р. № 49/121 // Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0121-01.

2. Азаренко Г.М., Журавель Т.М., Михайленко Р.М. Фінанси підприємств: Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни. -- К., 2004. - 450с.

3. Бандурка О.М., Коробов Н.П. та ін. Фінансова діяльність підприємств: Підручник. - Київ: Либідь, 2002. - 305с.

4. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием: научное издание / И.А. Бланк. - К.: Эльга: Ника-Центр, 2006. - 666 с.

5. Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - Вид. 2-ге, доповн. і переробл. - К.: Атіка, 2006. - 528с.

6. Власова Н.О. Фінанси підприємств: навч. посібник для студ. вищих навч. закладів / Н.О. Власова, О.А. Круглова, Л.І. Безгінова; М-во освіти і науки України, Харк. держ. ун-т харчування та торгівлі. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 272 с.

7. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Знання-Прес, 2004. - 424с.

8. Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью. - Екатеринбург: ИПК УГТУ, 1998. - 113 с.

9. Економіка виробничого підприємництва: Навч. посіб. / За ред. Й. М. Петровича. - 3-тє вид., випр. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. - 405 с.

10. Зятьковський І.В. Фінанси підприємств: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 385с.

11. Кислиця О.Я., Мягких І.М. Економічний аналіз: Курс лекцій. - К.:Вид-во Європейського університету, 2005. - 171с.

12. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика: научное издание / В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2007. - 1024 с.

13. Кожанова Є. П., Отенко І. П. Економічний аналіз: Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - X.: ВД «ІНЖЕК», 2003. -208 с.

14. Колісник М.К. Фінансова санація і антикризове управління підприємством: навч. посібник / М.К. Колісник, П.Г. Ільчук, П.І. Віблий. - К.: Конкорд, 2007. - 272 с.

15. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. - 378с.

16. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання. - К.: КНЕУ, 2001. - 387с.

17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2001. - 471 с.

18. Мамонтова Н.А. Фінансова стійкість акціонерних підприємств і методи її забезпечення (на прикладі підприємств харчової промисловості): Автореф. дис. канд. економ. Наук / Ін-т економ. прогнозув. НАН України. - К., 2001. - 16с.

19. Онисько С.М., Марич П.М. Фінанси підприємств. Підручник для студентів вищих закладів освіти. 2-ге видання, стереотипне. - Львів: «Магнолія плюс», 2005. - 368с.

20. Оспіщев В.І., Нагорна І.В. Фінансова стійкість як економічна категорія /Збірник матеріалів всеукраїнської науково-практичної конференції «Оптимізація наукових досліджень-2009», Миколаїв, 2009р. - с.168.

21. Родионова В.М. Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: «Перспектива», 2006. - 98с.

22. Славіюк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посібник. - К.: Кондор, 2002. - 460с.

23. Тарасенко Т.В. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - 3-тє видання, перероблене. - Львів: „Новий Світ -2000”, 2004. -344 с.

24. Теорія фінансової стійкості підприємства: Монографія / за редакцією М.С. Заюкової. - Вінниця: УНІВЕРСУМ, 2004. - 155 с.

25. Терещенко О. О. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання. Навчальний посібник. - К.: Кондор, 2003. - 415с.

26. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Изд. дом "Бизнес-пресса", 2000. - 528 с.

27. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002. - 305с.

28. Фінанси підприємств: підручник / А. М. Поддєрьогін, М. Д. Білик, Л. Д. Буряк. - 6-те вид., переробл. і доповн. - К.: КНЕУ, 2006. - 552 с.

29. Фінансова стійкість підприємств торгівлі та її забезпечення в умовах трансформації національної економіки: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.04.01 / І.М. Бурденко; Укр. акад. банк. справи. -- Суми, 2002. -- 19 с.

30. Фінансове планування і управління на підприємствах: навч. посібник для студ. вищих навч. закладів / Г.А. Семенов - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 432 с.

31. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз. -Житомир, 2001. - 359с.

32. Шваб Л.І. Економіка підприємства. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. 2-е вид. - К.: Каравела, 2005. - 568 с.

33. Швиданенко Г. О., Олексюк О. І. Сучасна технологія діагностики фінансово-економічної діяльності підприємства: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 192 с.

34. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. -- К.: Міленіум, 2003. - 160 с.

35. Электронный финансовый словарь. Финансовая устойчивость - http://www.dis.ru/slovar/economic/1298.html.

36. Билык М. Анализ финансовой стабильности и устойчивости предприятия // Справочник экономиста. - 2004. - №1. - с.53-59.

37. Біла О.Г. Фінансове планування і фінансова стабільність підприємств / Фінанси України. - 2007. - № 4. - с. 112-118.

38. Білик М.Д. Фінансове планування на підприємстві в сучасних умовах / Фінанси України. - 2006. - № 4. - c. 133-141.

39. Броило Е.В. Повышение эффективности управления устойчивостью организации // Вестник КРАГСиУ. - 2006. - №7. - с. 45-52.

40. Жовновач Р.І. Планування діяльності підприємства / Фінанси України. - 2004. - № 1. - c. 21-27.

41. Журавльова Ю.Ю. Сутність платоспроможності підприємства // Фінанси України. - 2006. - №3. - с. 116-120.

42. Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. - 2004. - №6. - с.50-54.

43. Карпенко Г.В. Шляхи удосконалення фінансового стану підприємства // Економіка та держава. - 2008. - №12. - с. 61-62.

44. Кислов Д. Заповіді та мудрощі фінансового планування / Менеджмент та менеджер. - 2007. - № 1. - c. 42-47.

45. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент. - 2001. - №2. - с.48-57.

46. Лапуста М.Г. Определение характера финансовой устойчивости предприятия // Финансы. - 2007. - №11. - с. 68-74.

47. Лях Л.М. Проблеми визначення фінансової стійкості сільськогосподарських підприємств / Вісник Полтавського державного сільськогосподарського інституту. - 2008. - №8. - с. 102-104.

48. Марцин В.С. Платоспроможність і фінансова стійкість - основні складові оцінки фінансового стану підприємства // Економіка. Фінанси. Право. - 2008. - №7. - с.26-29.

49. Островська О.А. Модель ідентифікації стійкості фінансового стану підприємства // Экономика Крыма. - 2003. - № 8. - с.55-60.

50. Островська О.А. Фінансовий стан та фінансова стійкість підприємства: теоретичні аспекти визначення їх суті // Стратегія економічного розвитку України: Наук.зб. - Вип.4(11) / Голов.ред. О.П. Степанов. - К.: КНЕУ, 2002. - с.182-187.

51. Равенков А. Фінансове планування на підприємстві // Проблеми теорії та практики управління. - 2006. - № 4. - c. 72-78.

52. Шеремет А.Д. Фінансова стійкість сільськогосподарських підприємств // Економіка АПК. - 2009. - №1. - с. 35-38.

Додаток А

Організаційна структура ТОВ „ЄВА”

Додаток Б

Баланс ТОВ «ЄВА»

АКТИВ	Код рядка	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008
1	2	3	4	5
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020			13,2
Основні засоби:
залишкова вартість	030	707,7	679,4	689,3
первісна вартість	031	1552,1	1570,9	1588,9
Знос	032	844,4	891,5	899,6
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060	3,4	0,1
Інші необоротні активи	070		2,6	2,6
Усього за розділом І	080	711,1	682,1	705,1
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	64,3	50,8	95,8
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130	42,7	10,9	8,9
товари	140	2,5	1,2	1,1
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги:				1
чиста реалізаційна вартість	160	183,3	148,4	97,2
первісна вартість	161	183,3	148,4	97,2
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	4,3		1,1
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190			0,3
з внутрішніх розрахунків	200	0,8	5,1	3,1
інша поточна дебіторська заборгованість	210	1,0	2,0	2,6
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	8,2	6,1	6,9
в іноземній валюті	240			1,3
інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	307,1	224,5	218,3
II. Витрати майбутніх періодів	270	0,0	0,0	0,0
Баланс	280	1018,2	906,6	923,4
ПАСИВ
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	251,8	251,8	255,0
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	629,9	634,5	604,9
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	43,3	-103,3	3,3
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом І	380	925,0	783,0	863,2
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	6,0
Інші забезпечення	410
Страхові резерви	415
Частка перестраховика в страхових резервах	416
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430	6,0	0,0	0,0
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	0,0	0,0	0,0
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	64,2	45,8	5,8
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	12,0	42,4	42,4
з позабюджетних платежів	560	1,6	4,0	4,0
зі страхування	570	2,3	10,1	5,7
з оплати праці	580	4,9	21,2	2,2
з учасниками	590	1,9	0,1	0,1
з внутрішніх розрахунків	600
інші поточні зобов'язання	610	0,3
Усього за розділом IV	620	87,2	123,6	60,2
V. Доходи майбутніх періодів	630	0,0	0,0	0,0
Баланс	640	1018,2	906,6	923,4

Звіт про фінансові результати

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	1855,0	800,5	1200,5
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1855,0	800,5	1200,5
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	1643,7	664,5	724,5
Валовий:
прибуток	050	211,3	136,0	476,0
збиток	055
Інші операційні доходи	060	30,8	6,2	13,2
Адміністративні витрати	070	30,4
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090		3,0	9,2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	211,7	139,2	480,0
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	211,7	139,2	480,0
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	52,9	34,8	120,0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	158,8	104,4	360,0
збиток	195
Надзвичайні
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	158,8	104,4	360,0
збиток	225

II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008
Матеріальні затрати	230	1229,5	458	958
Витрати на оплату праці	240	148,9	67	68
Відрахування на соціальні заходи	250	62,5	28	36
Амортизація	260	47,1	62	45
Інші операційні витрати	270	186,1	52,5	32,5
Разом	280	1674,1	667,5	1139,5

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Найменування показника	Код рядка	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Додаток В

Таблиця 3.2

Розрахунок прибутку, що приносить кожний вид продукції

Показники	Найменування виробів	Всього
	Шампуні	Госпо-дарсь ке мило	Рідке мило
	TM “Beby”	TM “Secret”	TM Katerina	TM Beauty	TM Healthy Hairs	TM Колорит	інші		TM Фантазія	TM Energy	TM Secret	TM Beby	інші
Виручка від реалізації, тис. грн.	254,48	214,63	144,0	105,05	85,13	31,69	100,64	48,86	63,99	46,72	28,73	12,27	59,29	1200,5
Змінні витрати, тис. грн.	132,33	112,26	73,93	57,24	47,29	18,25	55,75	29,32	32,57	25,74	16,48	9,18	34,47	644,85
Постійні витрати, тис. грн.														79,64
Сумарні витрати, тис. грн.														724,5
Прибуток, тис. грн.														476,0

Додаток Г

Таблиця 3.3

Розподіл постійних витрат нарівно між товарами, що виробляються

Показники	Найменування виробів	Всього
	Шампуні	Господарсь ке мило	Рідке мило
	TM “Beby”	TM “Secret”	TM Katerina	TM Beauty	TM Healthy Hairs	TM Колорит	інші		TM Фантазія	TM Energy	TM Secret	TM “Beby”	інші
Виручка від реалізації, тис. грн.	254,48	214,63	144,0	105,05	85,13	31,69	100,64	48,86	63,99	46,72	28,73	12,27	59,29	1200,5
Постійні витрати, тис. грн.	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	6,126	79,64
Валові витрати, тис. грн.	138,45	118,39	80,05	63,37	53,42	24,38	61,88	35,44	38,70	31,86	22,61	15,31	40,59	724,5
Прибуток (збиток)від продажу даного виду продукції, тис. грн.	116,02	96,24	63,94	41,67	31,71	7,31	38,75	13,41	25,28	14,85	6,11	1,95	18,69	476,0
Прибуток на одиницю виробу, грн.	3,87	5,24	4,3	3,53	3,01	1,82	2,84	0,69	2,17	1,62	1,06	0,53	1,16