Кошти після розподілу за встановленими нормативами перераховуються одержувачам.

За результатами розподілу єдиного податку суб'єктів малого підприємництва та фіксованого сільськогосподарського податку формується Відомість 2м, а також реєстр платників за спрощеною системою оподаткування (кошти фонду соціального страхування, кошти пенсійного фонду).

Повернення надмірно та/або помилково сплачених платежів, які тимчасово віднесені до доходів бюджету і підлягають розподілу, здійснюється з відповідних аналітичних рахунків до їх розподілу в межах поточних надходжень за день .

Платежі, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація щодо надходження та повернення надмірно та /або помилково сплачених платежів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету". Кредитовий залишок за рахунком 6411 дає інформацію про надходження (за вирахуванням повернення) платежів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, з початку року .

Кошти від реалізації податкової застави надходять на рахунки, відкритті на балансі обласного управління Державного казначейства, за балансовим рахунком 3412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету".

Управління Державного казначейства засобами електронного зв'язку передає виписку про надходження коштів відповідному відділенню Державного казначейства, яке в свою чергу передає іі органу Державної податкової служби за місцем реєстрації платника. Орган податкової служби на підставі виписки готує Довідку про розподіл коштів, які надійшли на балансовий рахунок 3412 (додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 22.06.98 № 941 (941-98-п).

Довідку про розподіл коштів від реалізації податкової застави, сформовану в електронному вигляді, відділення державного казначейства передає до обласного Управління. Управління Державного казначейства на підставі даних довідки Розподіляє кошти від реалізації податкової застави та розрахунковими документами перераховує розподілені кошти за призначенням.

Повернення надмірно та/або помилково сплачених інших платежів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, здійснюється з відповідних аналітичних рахунків до їх розподілу в межах поточних надходжень за день.

Власні надходження установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, у тому числі:

- спеціальні кошти бюджетних установ і організацій ( код 24120100), -кошти, отримані бюджетними установами і організаціями на виконання окремих доручень (код 24120200),

- інші власні надходження бюджетних установ і організацій (код 24120300),

- субвенції з місцевих бюджетів тощо,

- відкриті зараховуються безпосередньо на спеціальні реєстраційні рахунки, за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" у відділеннях або управліннях Державного казначейства (за місцем обслуговування бюджетної організації ).

Інформація щодо власних надходжень бюджетних установ та організацій, які зараховуються на спеціальні реєстраційні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3522, одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету".

Управління Державного казначейства засобами програмного забезпечення щоденно складають виписки із спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3522.

Зазначені виписки з реєстром розрахункових документів надаються власникам коштів.

Управління Державного казначейства на підставі даних бухгалтерського обліку щоденно складають Звіт про виконання державного бюджету за доходами. При цьому Звіт про виконання бюджету за доходами складається в розрізі видів власних надходжень бюджетних установ із зазначенням головного (коду відомчої класифікації видатків). Цей Звіт в електронному вигляді у Регламентований час передається з відділень Державного казначейства до Головних управлінь Державного казначейства для узагальнення та включення у Звіт про виконання державного бюджету за доходами в цілому по області.

У Державному казначействі України (центральний рівень) відкриваються аналітичні рахунки за відповідними балансовими рахунками для обліку платежів до бюджету, які зараховуються на центральному рівні.

У регламентований час здійснюються операції з відшкодування податку на додану вартість, повернення надмірно та/або помилково сплачених платежів, розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами бюджету тощо.

Усі кошти, які надійшли на рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3112, 3122, у встановленому порядку спрямовуються на відповідні рахунки для здійснення видатків державного бюджету.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих у Державному казначействі України, складається Звіт про виконання державного бюджету за доходами.

Звіти про виконання державного бюджету за доходами обласних управлінь Державного казначейства та Звіт про виконання державного бюджету за доходами, складений у Державному казначействі України, консолідуються. Консолідований Звіт надається відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету.

Повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету здійснюється органами Державного казначейства на підставі висновків органів Державної податкової служби, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів.

Кошти з відповідного аналітичного рахунку, з якого необхідно зробити повернення, платіжним дорученням управління (відділення) Державного казначейства перераховуються на відкриті на їх ім'я в установах банків рахунки за балансовими рахунками групи 257 "Кошти до виплати" Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

На підставі висновків органів державної податкової служби, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів, органи Державного казначейства України виписують грошові чеки на отримання готівки на осіб, указаних у висновках, та/або готують платіжні доручення на перерахування коштів на вкладні рахунки платників.

На підставі належно оформлених грошових чеків, на ім'я яких виписано грошові чеки, отримують готівку з рахунків, відкритих в установах банків за балансовими рахунками групи 257, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України. Грошові чеки дійсні протягом 10 днів.

На початку наступного операційного дня, не пізніше 9-ти години ранку, за результатами обробки інформації формуються виписки з аналітичних рахунків, відкритих за балансовими рахунками 3111, 3121, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та паперові копії зазначених відомостей за підписом керівника органу Державного казначейства із відбитком печатки.

До виписок з аналітичних рахунків 3-го класу додається реєстр розрахункових документів з повним переліком реквізитів.

Дані про надходження до державних цільових фондів у електронному вигляді або у вигляді паперових копій з реєстрами розрахункових документів до них передається представникам цих фондів.

На підставі даних про рух коштів на всіх аналітичних рахунках щоденно формуються сальдові та оборотно-сальдові відомості про операції за коштами Державного бюджету.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках , відкритих за балансовими рахунками 3111,6111, 3121, 6112, 3131, 6113, 3522, 6114, щоденно на початку наступного операційного дня, не пізніше 9-ти годин ранку, управління Державного казначейства складають Звіт про виконання державного бюджету за Доходами у розрізі видів надходжень в цілому по області та передають його (в електронному вигляді) до Державного казначейства України (центральний рівень).

Одночасно Голоані управління Державного казначейства формують звіти про виконання державного бюджету в розрізі відділень за видами надходжень та Передають їх (в електронному вигляді) органам податкової служби на обласному рівні та районним управлінням Державного казначейства для подальшої передачі районним податковим інспекціям.

Порядок ведення бухгалтерського обліку про надходження коштів до Державного бюджету України для органів Державного казначейства України та розпорядників бюджетних коштів встановлюється окремими нормативними актами Державного казначейства України.

Управління Державного казначейства України при ведені бухгалтерського обліку виконання бюджету за доходами повинні забезпечити облік надходжень відповідно до закону України про Державний бюджет України на поточний рік (доходи загального фонду, доходи спеціального фонду, які розподіляються між загальним та спеціальними фондами, доходи, що розподіляються між державним та місцевим бюджетами, надходження, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету) в розрізі кодів бюджетної класифікації.

Органи Державного казначейства України складають звітність про надходження коштів до Державного бюджету України в грошовій та безгрошовій формах на підставі бухгалтерського обліку на рахунках класу 6 "Доходи бюджету" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Звіти складаються за формами та порядком, установленими Державним казначейством України. [8]

2. ДОСЛІДЖЕННЯ КАЗНАЧЕЙСЬКОГО ВИКОНАННЯ ДЕЖАВНОГО БЮДЖЕТУ ЗА ДОХОДАМИ

2.1. Організація роботи управління Державного казначейства

Положення «Про Державне казначейство України», затверджене постановою Кабінету Міністрів від 31 липня 1995 р. № 590. Розмежування повноважень міжрегіональними органами в частині фінансування видатків здійснюється заознаками значення того чи іншого об'єкта фінансування і місця йогорозташування. Управління Державного казначейства в Бабушкінському районі м, Дніпропетровська.

В Бабушкінському районі м, Дніпропетровська створене Головним управлінням Державного казначейства України у Дніпропетровській області на підставі наказу Державного казначейства України «Про утворення територіальних органів Державного казначейства України від 20.01.2006 р. № 7 з доповненнями і змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 06.07.2006 р. № 644 «Про затвердження Типової структури Головного управління Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві, Севастополі та реорганізацію територіальних органів Державного казначейства України». Органом до сфери управління, до якого входить управління, є Головне управління Державного казначейства України у Дніпропетровській області. Районні Управління Державного казначейства складаються з:

відділу видатків, обслуговування кошторисів розпорядників коштів та інших клієнтів, моніторингу та контролю платежів;

відділу фінансової звітності та бухгалтерського обліку операцій бюджету;

відділу бюджетних надходжень.

Управління Державного казначейства в Амур-Нижньодніпровському районі міста Дніпропетровська, відповідно до Положення про Управління Державнеказначейства у Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська, покладено виконання таких функцій:

здійснює касове виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування за доходами та видатками;

організовує управління наявними коштами державного бюджету, державних позабюджетних фондів і бюджетів самоврядування у межах видатків, визначених на відповідний період;

здійснює контроль за цільовим спрямуванням бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтверджуючих документів, наданих розпорядниками бюджетних коштів;

проводить облік касового виконання та складання звітності про стан виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування;

здійснює облік, обслуговування та погашення зовнішнього і внутрішнього боргів держави відповідно до чинного законодавства;

здійснює розмежування загальнодержавних податків, зборів та інших обов'язкових платежів між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя, проводить взаєморозрахунки між ними. Розмежування з бюджетами нижчого рівня здійснюються за умови укладання угод між органами Держказначейства та відповідними Радами;

відповідно до укладених угод відкриває та обслуговує рахунки розпорядників бюджетних коштів в органах Держказначейства;

здійснює оплату рахунків за дорученням розпорядників бюджетних коштів відповідно до чинних нормативних актів. При цьому Держказначейство не несе відповідальності за зобов'язаннями, прийнятими розпорядниками бюджетних коштів;

отримує звіти про виконання кошторисів доходів і видатків від розпорядників бюджетних коштів, здійснює звірку даних обліку органів Держказначейства з даними обліку розпорядників;

здійснює у безспірному порядку стягнення належних державному бюджетові коштів по взаєморозрахунках між бюджетами;

забезпечує роботу інформаційно-обчислювальної системи Держказначейства та її взаємодію з інформаційними системами Національного та комерційних банків України, міністерств, відомств та інших органів виконавчої влади, установ та організацій;

управляє поточними залишками казначейських рахунків з метою отримання доходів та зарахування їх до загального та спеціального фондів державного бюджету;

розробляє та затверджує нормативно-правові акти та єдині правила організації роботи з питань казначейського виконання бюджетів усіх рівнів, ведення бухгалтерського обліку та складання звітності про виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування, кошторисів доходів та видатків бюджетних установ, відкриття рахунків в органах Державного казначейства;

здійснює роботу щодо добору, розстановки кадрів, створення ефективної системи підготовки та підвищення кваліфікації кадрів, забезпечує проведення єдиної державної політики з питань державної служби в органах Держказначейства; організовує та здійснює внутрішній системний контроль і аудит;

* здійснює інші функції, передбачені чинним законодавством України.

При цьому Державне казначейство має реалізувати принцип Єдиного казначейського рахунку державного бюджету у поєднанні з централізованою системою, яка дасть змогу мати вичерпну інформацію про щоденний стан державних фінансів, забезпечить можливість маневрування фінансовими ресурсами держави.

Єдиний казначейський рахунок - це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в установах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зараховуються податки, збори, інші обов'язкові платежі Державного бюджету та надходження з інших джерел, встановлених законодавством України, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів.

Зазначені рахунки діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином, загальнодержавну інформаційну систему обслуговування єдиного казначейського рахунка, яка виконує облік всіх здійснюваних на ньому операцій і дає можливість Головному управлінню Держказначейству мати в реальному режимі часу інформацію про:

-баланс єдиного казначейського рахунка, отриманий як результат здійснення операцій на всіх бюджетних рахунках єдиного казначейського рахунку ;

рух коштів по доходах державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

рух коштів по видатках державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

рух коштів по місцевих бюджетах з моменту їх обслуговування в системі Держказначейства;

-результати виконання бюджетів.

Функціонування єдиного казначейського рахунка забезпечує:

повну незалежність держави від банківської системи в справі контролю та обліку доходів і платежів;

досконалу базу даних по бюджетних показниках;

щоденне перерахування за призначенням коштів, що надходять до державного бюджету;

-розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов'язкових платежів між державним бюджетом і бюджетами Автономної Республіки Крим, областей,міст Києва та Севастополя за нормативами, затвердженими Верховною Радою України.

Єдиний казначейський рахунок - це сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім'я Головного управління Державного казначейства і його територіальних органів за балансовим рахунком № 124 «Кошти Державного бюджету». Бюджетні рахунки за балансовим рахунком №124 «Кошти Державного бюджету відкриваються органами Державного казначейства в установах Національного банку та уповноважених установах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України.

В органах Державного Казначейства в свою чергу, відкриваються реєстраційні рахунки розпорядникам бюджетних коштів. При цьому бюджетні рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства.

Кількість реєстраційних рахунків, яку може мати конкретний розпорядник коштів в системі казначейства, залежить від ступеня деталізації контролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації. Висновки

Казначейське обслуговування Державного бюджету України передбачає здійснення Державним казначейством України: операцій з коштами державного бюджету; розрахунково-касового обслуговування розпорядників бюджетних коштів; контролю бюджетних повноважень при зарахуванні надходжень, прийнятті зобов'язань та проведенні платежів; бухгалтерського обліку та складання звітності про виконання державного бюджету.

Застосування казначейської форми обслуговування бюджетних коштів повинно істотно знизити ймовірність нецільового використання бюджетних коштів, оскільки усі доходи і видатки бюджету здійснюватимуться з єдиного казначейського рахунка, а не з декількох рахунків, відкритих у різних банках тощо.

За цих умов за банківською системою залишається здійснення функцій акумуляції коштів Державного бюджету України, їх також прийом, зберігання та видачу готівки. А за міністерствами та відомствами залишається право з розподілу асигнувань за напрямами видатків коштів, затвердженими державним бюджетом України.

Як свідчить світовий досвід, такий розподіл функцій щодо касового виконання державного бюджету між фінансовою та банківською системами є найбільш ефективним, оскільки дає можливість зосередити всі важелі управління державним бюджетом у руках головного фінансового агента держави в особі Державного казначейства України.

Для виконання своїх функцій Державне казначейство має право:

бути учасником системи електронних платежів Національного банку України;

відкривати, використовувати та закривати в установах банків кореспондентські рахунки в національній та іноземній валютах;

отримувати безоплатно від Національного та комерційних банків інформацію про наявність та рух коштів за поточними, депозитними, бюджетними та іншими рахунками розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

отримувати безоплатно від міністерств, інших центральних і місцевих органів інформацію про статистичні дані щодо виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування;

вимагати від посадових осіб міністерств, інших центральних і місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ, організацій та банків дотримання встановленого порядку виконання бюджетів;

призупиняти або обмежувати за рішенням Голови Держказначейства та його заступників, а також керівників територіальних органів Держказначейства здійснення операцій за рахунками розпорядників бюджетних коштів у разі порушення ними встановленого порядку використання бюджетних коштів, а також неподання кошторисів та звітності про їх надходження та використання;

вживати заходи щодо усунення виявлених порушень при проведенні розрахунків (взаєморозрахунків) за доходами та видатками державного бюджету та бюджетів самоврядування за повідомленням контролюючих та правоохоронних органів, а також вимагати усунення виявлених порушень від усіх учасників зазначених розрахунків;

укладати з установами, організаціями та підприємствами усіх форм власності угоди, що забезпечують виконання функцій, покладених на ДКУ;

відмовляти розпорядникам бюджетних коштів у відкритті рахунків без укладання відповідної угоди;

видавати разом з Національним банком України, Іншими центральними і місцевими органами виконавчої влади спільні нормативні акти;

має інші права, передбачені чинним законодавством України.

Очолює відділення казначейства начальник, який здійснює загальне керівництво його діяльністю та забезпечує своєчасне і якісне виконання функцій Державного казначейства України на визначеній території відповідно до завдань та повноважень, що встановленні Положенням про Управління Державне казначейства в Бабушкінському районі м, Дніпропетровська несе персональну відповідальність за здійснення ним своїх функціональних повноважень, здійснює розподіл обов'язків між своїми заступниками і делегує їм у встановленому порядку частину своїх повноважень, а також вживає заходів щодо забезпечення ефективності роботи структурних підрозділів та відділення в цілому.

Відділ видатків, обслуговування кошторисів розпорядників коштів та інших клієнтів, моніторингу та контролю платежів як структурний підрозділ здійснює:

розрахункове обслуговування розпорядників та одержувачів бюджетних коштів при виконанні державного та місцевого бюджетів шляхом проведення грошових розрахунків в межах затверджених розпису та кошторису;

відкриття реєстраційних рахунків;

прийом від установ та організацій реєстрів юридичних та фінансових зобов'язань та перевірку їх на відповідність достовірності даних, вказаних в реєстрах;

*реєстрацію юридичних та фінансових зобов'язань, внесення інформації в базу даних;

виконання та надання інформації за контрольними завданнями обласного управління Держказначейства та контролюючих органів України.

Робітники відділу видатків, обслуговування кошторисів розпорядників коштів та інших клієнтів, моніторингу та контролю платежів в своїй роботі керуються Конституцією України, Указами Президента, законами та Постановами Верховної Ради України, Бюджетним Кодексом України, Законом України "Про Державний бюджет України", рішенням про місцевий бюджет, Законом України "Про державну службу", Кодексом державного службовця, наказами, нормативними документами що стосуються державної служби, розпорядженнями органів вищого рівня, методичних, нормативних та інших матеріалів з питань виконання покладених на нього функцій згідно з посадовою інструкцією, правилами та нормами з охорони праці, пожежної безпеки та внутрішнього трудового розпорядку, основних принципів роботи на персональному комп'ютері у відповідних програмних засобах

Відділ фінансової звітності та бухгалтерського обліку операцій бюджету як структурний підрозділ:

здійснює роботу по правильному та достовірному веденню бухгалтерського обліку доходів і видатків установ, які фінансуються за рахунок Державного та місцевого бюджетів;

готує платіжні документи на оплату рахунків управління;

робить звіти до податкової інспекції, пенсійного фонду та фондів соціального страхування;

складає щомісячні звіти про виконання Державного бюджету по видатках та звіт про заборгованість бюджетних установ;

складає зведений квартальний звіт по виконанню державного бюджету за доходами та видатками;

при отриманні заявок на видачу готівки готує меморіальні ордери та робить в автоматизованій казначейській системі обліку виконання бюджету бухгалтерські проведення.

Робітники відділу фінансової звітності та бухгалтерського обліку операцій бюджету в своїй роботі керуються Конституцією України, Бюджетним Кодексом України, Законом України "Про Державний бюджет України", рішенням про місцевий бюджет, Законом України "Про державну службу", Кодексом державного службовця, Постановами Верховної Ради України, наказами, нормативними, методичними документами та іншими матеріалами з питань виконання покладених на нього функцій згідно з посадовою інструкцією, правилами та нормами охорони праці та протипожежного захисту, основними принципами роботи на комп'ютері.

Відділ бюджетних надходжень як структурний підрозділ:

здійснює контроль за правильністю розподілу між державним та місцевим бюджетом загальнодержавних податків, зборів та обов'язкових платежів за нормативами, затвердженими Верховною Радою України, а також розподілу між рівнями місцевого бюджету згідно з нормативами відрахувань, затвердженими сесією обласної Ради (відомості 2 та 2м) та забезпечує надання податковим органам банківських виписок;

проводить роботу, пов'язану із здійсненням контролю за дотриманням чинного законодавства України з питань виконання державного та місцевого бюджетів, надходженням коштів державних позабюджетних фондів у районі;

здійснює роз'яснювальну та консультативну роботу з питань правильності зарахування платежів до бюджетів усіх рівнів та повернення надмірно та/або помилково сплачених податків, зборів(обов'язкових платежів);

проводить щомісячну звірку з податковою інспекцією по надходженням коштів до державного та місцевих бюджетів;

веде облік повернення помилково, зайво сплачених або стягнутих податків, зборів та обов'язкових платежів за поданням податкової інспекції. Готує платіжні доручення, на підставі висновків податкової інспекції, на перекид коштів в рахунок сплати інших податків або повернення на розрахунковий рахунок платників податків вищезазначених платежів. Перевіряє проходження платіжних доручень по платіжній системі „Клієнт-Банк".

2.2 Казначейське виконання державного бюджету за доходами

бюджет доход казначейство

Виконання державного бюджету за доходами Бабушкінського району м.. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр. наведено в табл.2.1.

Таблиця 2.1. Динаміка і структура доходів державного бюджету Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр. грн

Найменування доходів	РІК
	2003	2004	2005	2006	2007
Податкові надходження	59383999	81978180	158726160	171925844,71	224203701,61
Неподаткові надходження	9155177	11358285	181368474	216653204,29	282174120,11
Доходи від операцій з капіталом	721838	474563	648501	233466,76	259695,7
Цільові фонди	1129206	1142087	890850	2610445,71	24097,88
Офіційні трансферти	-	753900	150000	67961	110000
Всього доходів	70390220	95707015	341783985	391490922,47	509157305,6

Динаміка податкових і неподаткових надходжень представлена на рис.2.1.



Рис.2.1. Динаміка податкових надходжень Бабушкінського району м.Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.

Рис.2 Динаміка неподаткових надходжень Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.

Як бачимо доходи державного бюджету Бабушкінського району з 2003 року зросли більш ніж 7 разів. Податкові надходження зросли в 3,8 рази, а неподаткові в 3,00 рази.

Структура доходів Державного бюджету Бабушкінського району м.Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.



Рис.3 Структура доходів Дежавного бюджету Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.

Тренд зміни податкових і неподаткових надходжень представлено на рис.2.4. З рівнянь видно, зміна року веде до зростання податкових надходжень на 41 млн. грн., а неподаткових на 75,9 мпн. грн. Коефіцієнти детермінації 0,91 і 0,96 відповідно.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.5. Динаміка та лінія тренду неподаткових надходжень бюджету Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.5. Динаміка та лінія тренду податкових надходжень бюджету Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області 2003-2007 рр.

Загальна сума доходів, які були зібрані на доходних рахунках загального і спеціального фондах Державного бюджету, станом на 1 січня 2007 року склала по банку 385997,8 тис.грн. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження до державного бюджету збільшились на 48907,6 тис.грн.

Має місце збільшення надходжень по податку на додану вартість(14010000) на 29032,1 тис.грн., надходження по податку на прибуток (11020000) в звітному періоді поточного року зменшились на 10363,4 тис.грн. Їх питома вага у доходах державного бюджету складає відповідно 21,2 % та 16,0 % .

Найбільшу питому вага серед інших надходжень Державного бюджету займає сплата збору куплі-продажу валюти в розмірі 43,3 %. Зменшилась питома вага надходжень у доходах державного бюджету в поточному році, таких як акцизний збір, збір за використання водних ресурсів, плата за ліцензії, надходження від штрафів та санкцій, плата за аренду майна, державне мито, а саме з 9,2% у відповідному періоді 2005 року до 7,5 % у звітному періоді поточного року.

Що стосується динаміки середньомісячних надходжень за 12 місяців 2006 року, то вони склали 32164,6 тис.грн., в порівнянні з відповідним періодом 2005 року збільшились на 4073,7 тис.грн ( 28090,9тис.грн). Динаміка надходження основних складових частин доходів Держбюджету за 2006 рік виглядає слідуючим чином ( тис.грн.): табл.(2.3.,2.4.)

Таблиця 2.3. Податок на додану вартість

Жовтень	Листопад	Грудень	Середньомісячна величина за 2006р.	Середньомісячна величина за 2005р.
3487,2	7520,4	6524,9	5844,2	4383,9

Таблиця 2.4. Податок на прибуток

Жовтень	Листопад	Грудень	Середньомісячна величина за 2006р.	Середньомісячна величина за 2005р.
3955,4	14333	13839,4	10709,3	8093,7

З наведеної вище динаміки видно, що середньомісячні надходження в четвертому кварталі 2006 року збільшились порівняно з аналогічним періодом 2005 року по податку на додану вартість на 1460,3 тис.грн, по податку на прибуток - на 2615,6 тис.грн.

За звітний період 2006 року управлінням проводилась робота з повернення надмірно або помилково сплачених платежів до державного та місцевого бюджетів на підставі висновків податкової інспекції у Бабушкінському районі. За IV квартал поточного року було надано податковою інспекцією 1591 висновок, які були виконані своєчасно.

За 2006 рік відповідно до висновків податкових органів та рішення суду здійснено відшкодування податку на додану вартість шляхом перерахування коштів на розрахункові рахунки суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 40 146,8 тис.грн., в рахунок інших платежів перерахувань не було, всього 40 146,8тис.грн.

У порівнянні з аналогічним періодом минулого року розмір відшкодованих сум збільшився на 24725 тис.грн. або в 2,6 разів.

У 2006 році проводилась робота по обліку надходжень від реалізації податкової застави, за звітний період поточного року даного податку надійшло до бюджетів і фондів на суму 1965,9 тис.грн., а в аналогічному періоді 2005 року ці надходження складали 139,9 грн., тобто надходження у поточному році збільшились на 1826 тис.грн. або на 92,9 %..

За звітний період поточного року обсяг доходів районного бюджету, передбачених статтями 76 Бюджетного кодексу України, 26 Закону України „Про місцеве самоврядування в Україні” та рішенням районної ради від 01.02.2006р. № 1 в цілому виконано на 99,5% (затверджено 58342,5 тис.грн., фактично надійшло 58031,1 тис.грн.) .

Основним джерелом податкових надходжень районного бюджету в звітному періоді 2006 року були: податок на землю, фіксований податок, плата за торговий патент, місцеві податки та збори, єдиний податок на підприємницьку діяльність, державне мито.

Динаміка надходжень за 12 місяців 2006 року по основним податкам та зборам, що формують районний бюджет, приведена в таблиці (тис.грн.):

Таблиця 2.5. Диннаміка надходжень за 2006 р.

Місяць	Всього надход жень	11010400	1305000	1407000	16010000	16050100	16050200	22090000	40000000	інші
1	2896,4	57,7	631,6	177,6	196,1	430,8	223,4	58,3	656,9	464
2	2669,3	25,6	809,6	208,0	214,4	309,8	215,4	95,2	162,5	628,8
3	5784,8	63,2	996,2	681,3	297,6	350,7	404	105,5	1832,5	1053,9
4	5894,3	43,7	808,5	1492,4	220,7	426,2	258,8	99,7	1652,1	919,2
5	4160,1	23,6	987,0	254,7	270,0	364,7	231,9	75,9	1201,8	750,5
6	5312,4	484,5	937,3	1617,2	247,4	390,9	418,3	103,1	667,3	446,4
7	4607,2	49,6	1043,7	355,9	255,2	416,8	281,7	105,5	1210,6	888,2
8	4602,1	22,8	1066,6	226,3	257,7	397,1	247,9	84,9	1486,3	812,5
9	5539,1	44,1	891,2	1431,0	228,6	449,6	443,9	102,4	1103,3	845,0
10	4726,0	63,0	1036,0	391,9	255,3	670,2	283,7	94,8	1129,0	832,1
11	4547,7	21,3	1017,4	277,1	287,5	449,3	270,4	112,0	1180,1	932,7
12	7291,1	56,4	1111,5	1680,6	242,7	462,2	543,8	124,2	1891,9	1177,8

В порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 38,8 %, що в абсолютному виразі становить 16232,1 тис.грн. Приріст надходжень в звітному кварталі поточного року досягнуто по податку на землю, платі за патент, єдиному податку з юридичних та фізичних осіб, місцевим податкам, державному миту, їх питома вага у доходах районного бюджету складає 57,2 %.

Порівняльна характеристика надходжень районного бюджету за 12 місяців 2006 року з аналогічним періодом 2005 року наведена в таблиці :

Таблиця 2.6. Порівняльнийаналіз з відповідним періодом 2005 року.

Вид податку	За 2005 року Сума, тис.грн	Питома вага, %	За 2006 року Сума, тис.грн	Питома вага, %
11010000	632,5	1,5	10599,0	18,3
11010400	632,5	1,5	528,0	0,0
11020000	-	-	-	-
12020200	-	-	-	-
13050000	8911,9	21,3	11336,5	19,5
14070000	6711,4	16,1	8793,8	15,2
16010000	2643,4	6,3	2973,0	5,1
16050100	4827,0	11,5	5118,2	8,8
16050200	3951,2	9,5	3823,1	6,6
22090000	1343,1	3,2	1161,6	2,0
40000000	12709,0	30,4	14147,2	24,4
Інші	-572,1	-1,8	78,1	0,1
Всього	30735,5	100,0	58031,1	100,0

Загальна сума доходів, які були зібрані на доходних рахунках загального і спеціального фондах Державного бюджету, станом на 1 січня 2008 року склала по банку 488553,9 тис.грн. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження до державного бюджету збільшились на 102556,1 тис.грн.

Має місце зменшення надходжень по податку на додану вартість (14010000) на 1955,1 тис.грн., надходження по податку на прибуток (11020000) в звітному періоді поточного року збільшились на 41918,9 тис.грн. Їх питома вага у доходах державного бюджету складає відповідно 16,3 % та 21,2 % .

Найбільшу питому вага серед інших надходжень Державного бюджету займає сплата збору куплі-продажу валюти в розмірі 40,9 %.

Збільшилась питома вага надходжень у доходах державного бюджету в поточному році, таких як акцизний збір, збір за використання водних ресурсів, плата за ліцензії, надходження від штрафів та санкцій, плата за аренду майна, державне мито, а саме з 3,2 % у відповідному періоді 2006 року до 3,9 % у звітному періоді поточного року.

Динаміка надходження основних складових частин доходів Держбюджету за 2007 рік виглядає наступним чином . (тис.грн.)(табл.2.7.,2.8.)

Таблиця 2.7. Податок на додану вартість

Жовтень (станом на 01.10.07)	Листопад (станом на 01.11.07)	Грудень (станом на 01.12.07)	Середньомісячна величина за 2007р.	Середньомісячна величина за 2006р.
59144,1	71257,5	79716,4	70039,3	5844,2

Таблиця 2.8. Податок на прибуток

Жовтень	Листопад	Грудень	Середньомісячна величина за 2007р.	Середньомісячна величина за 2006р.
66238,3	72247,9	103619.5	80701.9	10709,3

З наведеної вище динаміки видно, що середньомісячні надходження за 2007 рік збільшились порівняно з аналогічним періодом 2006 року по податку на додану вартість на 64195,1 тис.грн, по податку на прибуток - на 69992,6 тис.грн.

За звітний період 2007 року управлінням проводилась робота з повернення надмірно або помилково сплачених платежів до державного та місцевого бюджетів на підставі висновків податкової інспекції у Бабушкінському районі. За 2007 рік було надано податковою інспекцією 2109 висновок, які були виконані своєчасно.

За 2007 рік відповідно до висновків податкових органів та рішення суду здійснено відшкодування податку на додану вартість шляхом перерахування коштів на розрахункові рахунки суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 34975,2 тис.грн., в рахунок інших платежів перерахувань не було, всього 34975,2 тис.грн.

У порівнянні з аналогічним періодом минулого року розмір відшкодованих сум зменшився на 5171,6 тис.грн..

У 2007 році проводилась робота по обліку надходжень від реалізації податкової застави, за звітний період поточного року даного податку надійшло до бюджетів і фондів на суму 75,0 тис.грн., а в аналогічному періоді 2006 року ці надходження складали 1,9 тис.грн , тобто надходження у поточному році збільшились на 73,1 тис.грн.

Основним джерелом податкових надходжень бюджету Бабушкінського району м.Дніпропетровська ГУДКУ у Дніпропетровській області в звітному періоді 2007 року були: податок на землю, фіксований податок, плата за торговий патент, місцеві податки та збори, єдиний податок на підприємницьку діяльність, державне мито.

Динаміка надходжень за 12 місяців 2007 року по основним податкам та зборам, що формують бюджет Бабушкінського району м.Дніпропетровська , приведена в таблиці 2.9. (тис.грн.):

Таблиця 2.9. Диннаміка надходжень за 2007 р.

Міcяць	Всього надход жень	11010400	1305000	1407000	16010000	16050100	16050200	22090000	40000000	інші
1	5437.9	52.0	984.7	199.1	293.4	493.6	327.1	58.5	2337.7	691.8
2	5795.9	17.0	973.1	234.4	349.7	314.8	298.4	72.6	2592.8	943.1
3	8915.5	35.7	1183.5	1618.7	329.1	384.9	550.7	145.6	3517.4	1149.9
4	9652.9	72.4	1032.6	334.6	428.8	478.3	367.4	118.6	5582.2	1238
5	5514.1	17.5	1112.6	265.7	382.5	376.6	317.8	90.2	1878.7	1072.5
6	9800.4	42.7	1116.2	1530.2	393.4	414.7	563.1	118.2	4315.9	1306
7	9317.9	60.9	1178.8	504.8	433.4	464.1	384.0	119.5	5009.9	1162.5
8	7363.9	19.3	1191.0	343.9	370.9	428.8	329.1	115.8	3271.8	1293.3
9	9264.6	45.9	1144.7	1515.0	316.7	442.6	602.6	136.5	3861.2	1199.4
10	71063.3	363.4	9917.2	6546.5	3297.9	3798.5	3740.2	975.6	32367.7	10056.3
11	79645.7	416.5	11054.1	6978.5	3773.3	4284.6	4131.7	1107	36420.8	11479.2
12	100290.2	484.3	13488.5	9155.2	4404.6	5266.2	5132.2	1331.8	46376.6	14650.8

Порівняльна характеристика надходжень бюджету Бабушкінського району м.Дніпропетровська за 2007 рік з аналогічним періодом 2006 року наведена в таблиці( 2.10. ) :

Таблиця 2.10. Порівняльний аналіз 2007 з відповідним періодом 2006 року.

Вид податку	За 12 місяців 2006 року Сума, тис.грн.	Питома вага, %	За 12 місяців 2007 року Сума, тис.грн.	Питома вага, %
11010000	10599,0	18,3	15008,9	27,8
13050000	11336,5	19,5	13488,5	25
14070000	8793,8	15,2	9155,2	16,9
16010000	2973,0	5,1	4404,6	8,1
16050100	5118,2	8,8	5266,2	9,7
16050200	3823,1	6,6	5132,2	9,5
22090000	1161,6	2,0	1331,8	2,4
40000000	14147,2	24,4	46376,6	0,4
Інші	78,1	0,1	126,1	0,2
Всього	58031,1	100,0	100290,1	100,0

2.3 Залежність доходної частини бюджету району від обсягу виробленої продукції підприємствами що знаходяться на його території

Побудова ЕСМ зводиться, по-перше, до переходу від понятійного опису економічного об'єкта до формалізованого кількісного його опису, одержаного в результаті обробки реальних даних статистичної звітності переважно методами математичної статистики; по-друге, до наступного декодування цього опису -- економічної інтерпретації результатів. У подальшому автор на практиці роблячи прогнози бюджетних показників використовують ЕСМ.

Основна гіпотеза автора- на доходи бюджету району найбільший вплив оказує обсяг виробленої продукції підприємствами що знаходяться на його території.

Для побудови ЕСМ потрібно зібрати попередні статистичні данні взаємозалежних показників. Їх джерелом була статистична звітність соціально - економічного відділу Бабушкінського виконкому. Дослідник зібрав статистичну динаміку щодо цих взаємозалежних показників за п'ять років. Зібрані данні потрібно розташувати у вигляді таблиці Excel .

Таблиця 2.11. Статистичні данні

Рік	2000	2001	2002	2003…	2004	…	n
Показник (Функція)	y1	y2	y3	…	yi	…	yn
Показник (аргумент)	x1	x2	x3	…	xi	…	xn

Табличний процесор Excel пропонує функцію яка знаходить значення оцінок параметрів залежності за методом найменших квадратів. Вибір залежності (функції) слід проводити із таких міркувань: незалежно від виду емпирічної лінії регресії достатніх аргументів для використання нелінійних залежностей і таких, які мають оптимальне значення факторів (наприклад: експотенційна, степенева, зворотна тощо) при прогнозуванні доходів бюджету не мають економічного сенсу. Бо і у країн з дуже розвинутою і динамічно зростаючою економікою, ці показники зростають на 10- 15%, що можливо якісно прогнозувати лінійними залежностями. Крім того, отримані оцінки дають можливість використовувати найбільш прості і добре дослідженні лінійні моделі, тим більше що у діалоговому режимі доцільно в більшій мірі дослідити якісний вплив факторів на доходи і видатки бюджету. Наведені аргументи доказують, що використання інших залежностей не має ніякого сенсу. Процес побудови моделі складався з наступних етапів: постановка задачі; розробка її формальної схеми; формалізація задачі; побудова моделі статистичного, лінійного зв'язку між показником у та фактором х;

у=₀+₁х_1,

де ₀ і ₁ невідомі параметри регресії, що мають бути оцінені.

Правильність і ступінь відповідності постановки завдання реальному процесу або явищу визначають успіх на всіх послідуючих етапах моделювання. А. Енштейн відзначав, що формулювання завдання в багатьох випадках є набагато більш важливою, чим її рішення, у якому головну роль може грати просто математика або мистецтво експериментатора. Постановка завдання є першою спробою чітко викласти закономірності, властиві моделюємому процесу або явищу. Вимога вірогідності ЕСМ припускає наявність теоретичних і емпіричних понять про закономірності процесу або явища, умовах і факторах, що впливають на їхнє формування й зміну.

Постановка завдання включає:

- складання переліку підметів визначенню змінних величин, що дають об'єктивну й вичерпну характеристику економічного процесу або явища;

- визначення умов, яким значення цих величин повинні задовольняти;

- визначення параметрів, що зв'язують названі характеристики й умови.

Якщо завдання складається у визначенні оптимального рішення, то постановка повинна містити виклад критерію оптимальності. Але як ми вже доказували, що це у бюджетному прогнозуванні недоцільно.

При первісному виборі незалежних змінних(аргументів, факторів) для включення в модель варто керуватися наступними чинниками:

- фактори повинні мати кількісну оцінку. Якщо в у змінної відсутня кількісна оцінка, то їй надається штучний вимір у вигляді той або іншій експертній оцінці або здійснюють її вимір по непрямій ознаці;

- жоден з факторів, включених у модель, не повинен бути функціонально пов'язаний з іншими факторами або з деякими з них. Так у моделі не можуть бути одночасно показники бюджету такі як: доходи, податкові надходження, не податкові надходження за той самий період часу;

- бажано, щоб у моделях економічних процесів або явищ як інформація про функцію й аргументи( факторах) виступали річні показники. Цим досягається виключення деяких випадкових їхніх змін, пов'язаних із сезонністю, особливостями обліку й т.д.

Усі розрахунки побудови ЕСМ можна здійснити, застосовуючи табличний процесор Excel. Табличний процесор Excel пропонує функцію, яка знаходить значення оцінок параметрів лінійної залежності за методом найменших квадратів

Нехай вихідні дані містяться в блоках матриця X-- (B3:F6) та вектор-- (А4:F4). Зауважимо, що в даному разі не потрібно вводити вектор-стовпчик , елементами якого є одиниці.

Результат розрахунку, тобто оцінки параметрів ,, будемо знаходити в блоці (A9:D9). Для цього необхідно, установивши курсор у клітині А9, викликати «Вставить функцию», і в категорії «Статистические» обрати функцію «ЛИНЕЙН».

У вікні запиту необхідно вказати: у першому рядку -- «відомі значення у», в нашому прикладі вони розташовані в блоці (А2:А6), у другому -- «відомі значення х», це вся матриця X, що в нашому прикладі міститься в блоці (B2:D6), у третьому рядку «константа» вводиться логічне значення «істина» (відповідає числу 1), що вказує на необхідність розрахунку оцінки параметра . В останньому рядку «статистика» також має бути логічне значення «істина» (число 1) у тому випадку, коли необхідна додаткова статистична інформація (стандартні похибки оцінок параметрів, коефіцієнт детермінації, залишкова сума квадратів відхилень тощо)

Функція ЛИНЕЙН повертає оцінки параметрів, починаючи з останнього, тобто в клітинці А9 міститься значення оцінки параметра . Для того щоб знайти значення всіх параметрів, необхідно, починаючи з клітинки А9, виділити блок розмірності (5 х (т + 1)), де т -- кількість змінних х,. У нашому випадку т =1, тому необхідно виділити блок розмірності (5x2) -- (A9:В13).

Після цього натиснути клавішу F2, а далі комбінацію клавішів Ctrl + Shift + Enter.

рис.2.6. Графічне зображення ЕСМ

У результаті у першому рядку блока (A9:В13) отримаємо значення всіх параметрів у зворотному порядку: у клітинці з адресою А9 -- значення оцінки параметра , в В9 -- оцінка параметра ..

Додаткова регресійна статистика в масиві (A9:В13) подана в такому порядку:

	Стандартна похибка
F-критерій	Ступені свободи ( n-m-1 )
Сума квадратів відхилень, що пояснюється регресією	Сума квадратів відхилень, що пояснюється похибкою

За обчисленим значенням оцінок параметрів запишемо рівняння лінійної множинної регресії:

2.Знайдене значення = 0997 показує, що 99,7% зміни функції пов'язано зі зміною аргумента.

3. Значення критерія Фішера=1171 більш за табличне, що стверджує про адекватність моделі.

4. Розрахункове значення Т критерія Стьюдента більш за табличне, що також стверджує про суттєвість коефіцієнтів регресії.

Таким чином, зростання виробництва підприємствами району на 1000 грн. веде до росту доходів бюджету на 309 гривень. Доходи на 99,7% залежать від обсягу виробленої продукції.

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ КАСОВОГО ВИКОНАННЯ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ ЗА ДОХОДАМИ

3.1 Роль органів Державного казначейства у виконанні оперативного контролю за бюджетними коштами

На сьогодні основним завданням Державного казначейства України є досягнення забезпечення урядової політики щодо управління бюджетними коштами спрямованої на виконання своєчасних розрахунків за зобов'язаннями держави і сприятиме вирішенню проблем незбалансованості ресурсної та видаткової частини Державного бюджету.

Удосконалення системи ефективного управління коштами Державного бюджету та процедур попереднього контролю за їх витрачанням, розробка нової політики бухгалтерського контролю та звітності, створення єдиного комплексу технічних та програмних засобів інформаційної системи Державного казначейства є основними напрямками реалізації поставлених завдань. [11]

Доцільно визначити те, що постійна наявність значних обсягів бюджетних коштів на рахунках банків свідчить, що незважаючи на впровадження казначейської системи виконання державного бюджету, діюча практика управління бюджетними ресурсами працює не в інтересах Державного бюджету України, а на користь банківської системи. І це відбувалось у той час, коли усі ресурси держави мали працювати максимально ефективно з забезпеченням принципу наявності мінімально необхідної суми залишків на рахунках Державного казначейства України.

При виконанні планів по надходженням до державного бюджету має місце значний розрив між обсягами виділених коштів бюджету та касовими видатками розпорядників коштів, це свідчить про відсутність належного контролю з боку головних розпорядників за своєчасним використанням виділених коштів та низьким рівнем їх роботи у цьому напрямку.

Досвід зарубіжних країн на практиці доводить, що ефективне управління бюджетними коштами яке полягає у досягненні відповідності між надходженнями та платежами, можливе за умовами їх централізації на рахунках Державного казначейства в Центральному банку.

Тому прийняте Державним казначейством України рішення консолідувати бюджетні рахунки в установах Національного банку України стало виваженим кроком.

Першим етапом Державного казначейства України по досягненню поставленої мети, якій було реалізовано в 2002 році, стало переведення рахунків по здійсненню видатки державного бюджету з установ комерційних банків до Національного банку України.

Консолідація всіх коштів державного бюджету на рахунках Казначейства у Національному банку України дозволила більш ефективно здійснювати управління загальним залишком грошових ресурсів. Це забезпечило дію рахунків Державного казначейства в єдиному режимі, утворюючи систему єдиного казначейства рахунку як однієї з головних передумов ефективного управління бюджетними коштами.

Необхідно зазначити, що реалізація цього проекту:

- сприяла контролю за рухом коштів на казначейських рахунках, що є одним із основних елементів управління грошовими потоками;

- зменшила до мінімуму ризики по забезпеченню ліквідності бюджетних коштів;

- сприяла скороченню строків проходження від платника податку до утримувача бюджетних коштів (на сьогодні цей строк складає від 5 до 14 днів);

- дозволила в повній мірі оптимізувати процес виконання державного бюджету органами Державного казначейства, та покращить якість обслуговування клієнтів;

- сприяла підвищенню рівня оперативності і достовірності фінансової та статистичної звітності. [23]

Незважаючи на позитивні наслідки цього проекту переведення від установ комерційних банків до Національного банку України рахунків держбюджету не вирішило проблему накопичення залишків коштів на рахунках Державного казначейства. Тенденція до їх збільшення зберігається і надалі.

На сьогодні склалася ситуація, коли в установах Національного банку України сконцентровано близько 98% відсотків коштів державного бюджету. При цьому установи Національного банку, на відміну від комерційних банків, знаходяться у привілейованому становищі, оскільки, згідно з Законом України "Про Національний банк України", плату за користування тимчасово вільними залишками бюджетних коштів вони не сплачують, а наявні кошти використовують для рефінансування комерційних банків на платній основі. Слід зазначити те, що за послуги, що надаються НБУ сплачують органи Державного казначейства України.

Внаслідок консолідації бюджетних коштів на рахунках Державного казначейства в Національному банку України були створені передумови для розміщення тимчасово вільних коштів на фінансовому ринку.

Тільки чіткі, скоординовані дії НБУ, Мінфіну України та Державного казначейства можуть створити умови для розміщення на міжбанківському ринку тимчасово вільних бюджетних коштів, не порушуючи стабільності грошово-кредитного ринку нашої держави та дозволить виконати в поточному році доходну частину державного бюджету від розміщення тимчасово вільних бюджетних коштів на депозитних рахунках в установах банків.

Наступним, не менш важливим етапом підвищення ефективності використання наявних фінансових ресурсів держави доцільно вважати створення Внутрішньої платіжної системи Державного казначейства та входжень Казначейства в Систему електронних платежів Національного банку України.

Одним із чинників створення внутрішньої платіжної системи було реформування системи бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, що надало можливість забезпечити прозорість звітних даних щодо виконання бюджету.