Применение профессиональных вычетов по налогам на доходы физических лиц
Теоретические основы и социальная направленность профессиональных вычетов по налогам на доходы физических лиц. Основные принципы налогообложения и формирования налоговой базы по НДФЛ. Экономические и социальные преимущества профессиональных вычетов в РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.07.2017 |
| Размер файла | 1021,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В отношении индивидуальных предпринимателей следует учитывать, что с вступлением в полную силу изменений нормативного правового регулирования в части кассовых операций, все осуществляемые предпринимателем расходы будет прозрачны. Все расходы, оплаченные наличными, всегда могут быть проконтролированы, документы восстановлены, поэтому для предпринимателей нормативный метод - 20% от доходов в качестве профессионального вычета, следует отменить и оставить только по фактическим документально подтвержденным расходам. В нормативном регулировании налогообложения индивидуальных предпринимателей следует в НК РФ вы-делить отдельную главу, где, без привязки к налогу на прибыль, рассмотреть особенности учета расходов, при этом четко установить порядок расчета до-хода, в том числе и порядок определения сумм, с которых удерживаются страховые взносы.
Таким образом, в НК РФ в настоящее время имеется по крайней мере два аспекта профессиональных вычетов - один, связанный с творческими профессиями, а второй - с профессией «предприниматель». В дальнейшем
для предпринимателей следует применят другой термин для вычета, в частности, «предпринимательский вычет».
При введении прогрессивной шкалы (это в настоящее время широко обсуждается), следует уточнить особенность учета авансов, уплачиваемых предпринимателями исходя из планируемых доходов на основании налоговых уведомлений, установить, что авансовые платежи определяются с учетом минимальной ставки, а прогрессия будет применена уже по декларации.. Для граждан творческих процессий, получающих вознаграждение у источника, при введении прогрессивной шкалы следует рассматриваемые до-ходы учитывать в течение годы по минимальному значению шкалы и не включать в расчет при применении прогрессивных ставок, а также применять вычеты либо по нормативу, либо по фактическим расходам с подачей декларации.
НДФЛ играет важную социальную функцию и все изменения должны быть тщательно продуманы и обоснованы.
Заключение
Налог на доходы физических лиц является очень важным налогом как с точки зрения формирования доходной части бюджета, так и с учетом социальных аспектов. В современной России этот налог является четвертым по объему поступлений, поэтому все преобразования в части нормативного правового регулирования вопросов налогообложения доходов физических лиц очень важны как с точки зрения государства, так с точки зрения налогоплательщиков. В работе были рассмотрены особенности НДФЛ, направленных на регулирование в частности то, что он, будучи федеральным налогом, фактически зачисляется в региональные и местные бюджеты по установленным нормативам. Показано, что фискальная функция НДФЛ как инструмента социальной политики государства состоит в мобилизации денежных средств в распоряжение государства, главным образом, с целью осуществления мер, направленных на регулирования социальной сферы. Чем более несправедлива система перераспределения общественного продукта, тем большее значение приобретает регулирующая функция походного налогообложения через элементы налога. Показано, что системный характер НДФЛ раскрывается не только в его фискальной и регулирующей функции, но и в ярко выраженной ориентации на решение социальных задач.
Показано, что одной из специфических особенностей НДФЛ является наличие механизма налоговых вычетов. Особенностью профессиональных вычетов является то, что он применяется как лицами, занимающимися определенными видами деятельности, т.е. здесь вычеты непосредственно связываются с профессиональной деятельностью. В первую очередь, это граждане, занимающиеся литературной деятельностью, фотосъемками, созданием произведений искусств, исполнением произведений искусств и пр. и в НК РФ предусмотрены возможности для таких граждан вычитать либо фактические расходы (при этом необходимо их документальное подтверждение), либо применять установленные НК РФ нормативы. Например, рассмотрены вопросы применения профессиональных вычетов в ООО «Книжная реакция «Финансы»», которая является субъектом малого предпринимательства и выпускает ежемесячно два журнала. В ходе работы было установлено, что в ООО при выплате авторского гонорара профессиональные вычеты предоставляют на основе письменных заявлений авторов согласно установленному нормативу 20%. Все надлежащие формы отчетности оформляются в ООО «Книжная редакция «Финансы»» правильно и своевременно. На основе изучения специфики предоставления профессиональных вычетов, можно сделать вывод о том. что и в дальнейшем вычеты по нормативам следует оста-вить в нормативном регулировании НДФЛ применительно к гражданам, получающим доходы в виде авторского вознаграждения и иных доходов, т.е. не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Таким гражданам трудно представить документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с получением дохода. Более того, в ряде случаев это невозможно, например, для авторов, которые часто публикуют статьи в журналах, расходами являются оплата Интернета, доступа к справочным правовым системам, часто приобретение через интернет статей из журналов и выделить такие расходы, относящиеся к написанию одной конкретной статьи, за которую причитается авторское вознаграждение, практически невозможно. Поэтому и в дальнейшем следует применять нормативный метод. Возможно, следует увеличить предоставляемый вычет, например, для литературных произведений с 20 до 25 %. В то же время для предпринимателей без образования юридического лица, которые являются плательщиками налога на доходы физических лиц, в НК РФ установлена возможность применять профессиональный вычет. Таким образом, в НК РФ имеется, по крайней мере, два аспекта профессиональных вычетов- один, связанный с творческими профессиями, а другой - связанный с профессией «предприниматель». (в работе не рассматривались особенности применения профессиональных вычетов такими категориями граждан, как адвокаты и нотариусы, которые, как известно, практикуют, но их деятельность не является предпринимательской). В настоящее время индивидуальные предприниматели имеют возможность либо подтвердить документально фактические расходы и получить профессиональный вычет на основе налоговой декларации, либо воспользоваться правом на вы-чет в размере 20% от полученных доходов без предоставления документов. Это выгодно предпринимателям в том случае, если у них отсутствуют или утрачены первичные документы. Это удобно и государству, т.к. налог начисляется с суммы 80% от полученного дохода, тогда как при применении вы-чета по фактическим расходам, налоговая база бывает значительно меньше. Однако учитывая, что в настоящее время производятся изменения в части кассовых операций, все кассовые чеки будут передаваться в налоговые органы через Интернет, поэтому, учитывая, что иной способ оплаты расходов - через банковские счета достаточно хорошо документируется и документы легко восстанавливаются в случае утраты, возможно предположить, что нормативный метод предоставления профессиональных вычетов для индивидуальных предпринимателей со временем (после полного вступления в силу порядка использования контрольно-кассовой техники) будет отменен. В настоящее время ведутся дискуссии о необходимости введения прогрессивной шкалы по НДФЛ, поэтому были рассмотрены вопросы. связанные с профессиональными льготами при применении прогрессивных ставок. В этой связи, особенно учитывая, что индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, следует четко прописать порядок предоставления вычетов, а также установить, что авансы платятся исходя их минимальной установленной ставки налога. Для занимающихся творческими профессиями граждан, получающих оплату от источника выплаты, вычет предоставляется по отношению к каждому конкретному доходу (вознаграждению) и такие доходы не должны суммироваться с точки зрения учета с целью применения прогрессивной шкалы.
Налог на доходы физических лиц играет важную социальную функцию, поэтому все изменения должны быть тщательно продуманы и обоснованы.
Список использованной литературы
I. Законодательные и нормативные акты
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51-ФЗ (с последними изменениями).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (с последними изменениями).
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 г. № 230-ФЗ (с последними изменениями).
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с последними изменениями).
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.20 00 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями).
6. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12 2001 г. № 197 - ФЗ (с последними изменениями).
7. Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последними изменениями).
8. Федеральный Закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с последними изменениями).
9. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" "Российской газете" от 12 июля 2016 г. N 151,
10. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»(с последними изменениями).
11. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», (утратил силу)
12. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. № 31-р (с последними изменениями)
13. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда»//Российская газета" от 16 декабря 2016 г. N 286
14. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения «Институт управления» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2007. № 6. 2007.
15. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
17. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности: согласовано заместителем Министра Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций 25.11.2002.
II. Монографии, учебники, учебные пособия
18. Акинин, П.В. Налоги и налогообложение/ П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. - М.: ЭКСМО, 2017- 496 с.
19. Александров, И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 228 с.
20..Волкова В.М., Лахов Е.В. - Международные стандарты бухгалтерского учета: основные принципы и приемы конвертации.- М.; Издательский дом «Аудитор», 2011.
21..Налогообложение физических лиц: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/ М.Е. Косов, И.В.Осокина - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
22..Домбровская Е. Н. - Бухгалтерская финансовая отчетность: - учебное пособие - М.: Инфра-М, 2011.
23. Мирошник С.В. Источники налогового права / под ред. С.В. Запольского.Ростов н/Д: Изд-во РСЭИ, 2010.
24. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
«Мировая экономика» / Под ред. И.А. Майбурова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.
25..Налоги и налогообложение: под ред. И.А. Майбурова - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2010.
26. Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). - "Налоги и финансовое право", 2015.
27. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы со-отношения и законодательного закрепления: Монография. М.: КНОРУС, 2012. 216 с.
28. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 941 с.
III. Статьи из периодической печати
29. Дегтярева И.В., Яковлева Т.Н. Институциональные аспекты социально-трудовых отношений: интересы субъектов регулирования. Труды VI Всероссийского симпозиума по экономической теории. Том 1. - Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2014. - 128 с. С. 48-50. 30. Дмитриева О.В. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с авторами и художниками в издательствах в 2015 году //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 2, апрель-июнь 2015 г.
31. Дума И.И. Правовое регулирование представления профессиональных вы-четов по налогу на доходы физических лиц. В сб. сборник материалов II Международной научно-практической конференции. Филиал МИГУП в Рязанской области ; отв. редактор И.В. Пантюхина. 2014. Рязань, Изд-во «Концепция»
32. Заботина О. Определение рисков выездной налоговой проверки // "Рос-сийский бухгалтер", N 7, июль 2016 г., с. 25-35
33. Загвоздина В.Н., Бастрикова А.М., О повышении социальной роли налога на доходы физических лиц. //В сб. Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы (под редакцией А.В. Брызгалина). - "Налоги и финансовое право", 2015.
33. Лившиц А., Лахман Р., . Как без ошибок воспользоваться профессиональным вычетом по НДФЛ //"Российский налоговый курьер", N 6, март 2015 г
34. Лисицына П.А. Узнайте, когда вам может потребоваться расчет чистых активов // Упрощенка, N 11, ноябрь 2015 г., с. 78-83.
35. Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. - 2013. - N 4. С. 71-91.
36. Манохова С.В. Комментарий к письму Министерства финансов Россий-ской Федерации от 22.12.2016 N 03-04-05/77338 //Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера, N 2, февраль 2017 г., с. 77-78.
37. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России // Международный бухгалтерский учет. - М.: Финансы и кредит, 2012. -N 18. - С. 33-43.
38. Мошкович М.Г. Когда работник еще и автор (оформляем документы на служебные произведения и учитываем вознаграждения работникам //"Главная книга", 2016, N 5
39. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. - М.: 2012. - N 5.
40.Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц //Налоги и налогообложение, 2009, № 7
41. Пансков В.Г. Налоговая политика и ее влияние на рынок тру-да.//Финансы, №4, 2017. с.26-30
42. Погорлецкий А.И. Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики // Вестник СПбГУ, 2014, N 1. - С. 105-122.
43. Федина Е.В. анализ особенностей предоставления профессиональных налоговых вычетов лицам, получающим вознаграждение по гражданско-правовому договору//Экономика, управление, инвестиции. 2015, №4(10)
V. Интернет-ресурсы
44. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов http://www.minfin.ru по состоянию на 27.07.2015.
45.http://minfin.ru/common/upload/library/2016/11/main/Materialy_SMI_22.11.16.pdf
46. Гончаренко Л.И., Савина О.Н. проблемы налогового регулирования социальной поддержки населения в Российской Федерации: региональный аспект //http://elib.fa.ru/art2015/bv4183.pdf/download/bv4183.pd 47. https://kprf.ru/opponents/er/164708.html
48.www/nalog.ru
49.www/audit-it.ru
50.www/gks.ru 51. Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-05-01/85 //http://www.klerk.ru/doc/72284 52. Письмо Минфина России от 21.12.2011 г. № 03-04-ер08/4-227
http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-171714-pismo_minfina_rf_ot_21_dekabrya_2011_g_n_03-04-08_4-227 53. Письмо ФНС России от 12.01.2012 N ЕД-4-3/72@
http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-175274-pismo_fns_rossii_ot_12012012__ed-4-3_74 54. Письмо УФНС России по городу Москве от 23 сентября 2010 г. № 20-14/3/100054. //http://moskva-gov.ru/doc/9109
55. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 01.10.13 г. № 03-04-05/40601
http://internet.garant.ru/#/document/70466810/paragraph/1:7
56. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2009 г. N 03-04-05-01/108
http://internet.garant.ru/#/document/12165651/paragraph/1:2
57. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/113
http://internet.garant.ru/#/document/12159967/paragraph/1:4
58. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 сентября 2014 г. N 03-04-05/44287
http://internet.garant.ru/#/document/70818702/paragraph/1:6
59. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2016 г. N 03-05-06-04/6979 http://internet.garant.ru/#/document/71362778/paragraph/1:8
60. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 февраля 2016 г. N 03-04-08/6558
http://internet.garant.ru/#/document/71379368/paragraph/1:10
61. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 января 2016 г. N 03-04-03/2920 http://internet.garant.ru/#/document/71362788/paragraph/1:12
62. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Рос-сии от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77338
http://internet.garant.ru/#/document/71574682/paragraph/1:14
63. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Рос-сии от 31 октября 2016 г. N 03-04-09/63484
http://internet.garant.ru/#/document/71553890/paragraph/1:16
64. Постановление ФАС Центрального округа от 03.08.2004 г. № А62-3943/2003// http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/6813631/
65. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.10 № 13158/09 http://zakonbase.ru/content/base/156442
66. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.01.13 г. № А42-546/2011// http://docs.subschet.ru/fas2/44257B06005C4ACF44257B02001244B1.html
67. Постановление ФАС Центрального округа от 01.08.12 г. № А14-12058/2010 //http://internet.garant.ru/#/document/40130014/paragraph/1:2
68. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.06.12 г. № Ф03-1915/2012 http://internet.garant.ru/#/document/37117036:0
69. Постановление ФАС Уральского округа от 27.09.11 г. № Ф09-4977/11
http://internet.garant.ru/#/document/38631144/ Приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2017 г. N ММВ-7-1/196@ 70. "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период"
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговой системе Российской Федерации. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Применение стандартных налоговых вычетов налоговым агентом.
дипломная работа [381,8 K], добавлен 17.06.2017Рассмотрение сроков и условий освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц. Применение стандартных, имущественных, социальных и профессиональных вычетов при определении налоговой базы. Изучение порядка исчисления ставки пошлинного сбора.
курсовая работа [33,5 K], добавлен 07.07.2010Раскрытие основных положений налогового законодательства в части налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Расчет НДФЛ с применением стандартных и имущественных вычетов на примере ООО "Айрен" и определение налоговой экономии на налоге.
курсовая работа [67,5 K], добавлен 05.05.2016Возможные пути совершенствования применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на территории Российской Федерации. Оценка возможности применения зарубежного опыта по использованию налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 08.09.2010Характеристика налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты. Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, налоговые льготы. Размер страхового взноса. Ставка по налогу на доходы физических лиц.
реферат [36,8 K], добавлен 21.11.2012Сущность налога на доходы физических лиц, определение плательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы и ставок согласно Налоговому Кодексу РФ. Сроки подачи налоговой декларации. Порядок взыскания и возврата налога, расчёт налоговых вычетов.
презентация [718,8 K], добавлен 10.03.2015Сущность и основные функции налога на доходы физических лиц. Налоговая база и ставки. Виды доходов, подлежащие налогообложению, порядок их исчисления и сроки уплаты. Осуществление стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 29.01.2011Социальные налоговые вычеты, их понятие и значение. Особенности применения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Правоприменительная практика разрешения споров по вопросу применения социальных налоговых вычетов по НДФЛ.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 09.12.2013Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ. Изменения налогового законодательства в отношении страховых взносов, порядок их расчета. Характеристика налога на доходы физических лиц. Пример расчета стандартных, профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.01.2016Налог на доходы физических лиц как один из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Главная проблема и правовая база подоходного налогообложения. Особенности шкалы определения ставки. Разновидности вычетов, их значение и применение.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 25.10.2009
