Экономическими показателями бизнес-плана являются прибыльность, рентабельность, себестоимость. Эти показатели взаимосвязаны между собой и составляют основу экономического анализа предприятия.

Себестоимость. Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производства и реализацию [22, c. 97].

Расчет себестоимости необходим по следующим причинам:

- средняя себестоимость является основой определения цены на производственную продукцию;

- расчет себестоимости - это необходимая база для планирования, прогнозирования и управления производством.

- В зависимости от способа включения в себестоимость затраты делятся на:

- прямые - это издержки, которые непосредственно связаны с производством каждого вида производимой продукции;

- косвенные - это издержки, которые непосредственно связаны с управлением и обслуживанием основного производства и являются и являются общими для нескольких видов продукции или для производства в целом;

- условно-постоянные - это издержки, которые не зависят от количества производимой продукции, существуют при нулевом объеме производства (имущественные налоги, амортизация, арендная плата и т. д.);

- условно-переменные - это издержки, которые зависят от количества производимой продукции (энергетические затраты, оплата труда основных производственных рабочих и т. д.) [10, c. 104].

Прибыль, доход. Цель деятельности предприятия - получение максимальной прибыли. Стабильное получение прибыли позволяет упрочить позиции предприятия среди конкурентов. Прибыль - это экономическая категория, характеризующая основной финансовый результат, достигнутый предприятием за рассматриваемый период. Этот результат определяется на основе сопоставления доходов и текущих расходов предприятия. Доход предприятия от реализации производственной продукции должен покрывать расходы на производство этой продукции и приносить прибыль. Расходы предприятия связаны с использованием таких ресурсов как труд, основные и оборотные средства [13, c. 190].

Рентабельность - это относительный показатель доходности. Имеется ряд показателей рентабельности, каждый из которых характеризует эффективность, доходность, окупаемость вложенного в том или ином виде капитала. В экономическом анализе рассматриваются следующие виды рентабельности [22, c. 99].

Рентабельность капитала - отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств. Характеризует доходность размещения капитала предприятия, не зависимо от источников его формирования.

Рентабельность акционерного капитала - отношение чистой прибыли и свободных денежных средств к среднегодовому собственному капиталу. Этот показатель учитывает источник формирования капитала. Он характеризует доход, полученный с рубля, вложенного акционерами предприятия.

Рентабельность активов - отношение чистой прибыли к денежным средствам и прочим активам. Этот показатель характеризует эффективность использования средств обращения предприятия.

Рентабельность себестоимости продукции - отношение прибыли (балансовой или чистой) к себестоимости (годовым издержкам производства). Это прибыль, полученная с рубля затрат на производство реализованной продукции [22, c. 100-101].

При рассмотрении любого из показателей рентабельности следует иметь ввиду: чем выше уровень рентабельности, тем доходнее вложен капитал [13, c. 191].

Из выше сказанного можно сделать вывод, что анализ экономических показателей деятельности предприятия проводят путем рассмотрения их в совокупности, с выявлением факторов, определяющим их уровень и эффективность использования всех видов ресурсов.

Также, важное значение имеет анализ финансовой составляющей бизнес-плана. Финансовые показатели тесно увязаны с экономическими, и в сочетании с ними представляют общую систему, анализ которой является важнейшей задачей бизнес-планирования.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и структурой источников их формирования, обеспеченностью оборотными средствами, величиной их иммобилизации, оборачиваемостью оборотных средств, платежеспособностью. В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план составляют пять смет:

- смета объема реализации продукции;

- баланс денежных поступлений и расходов;

- план прибылей и убытков (смета доходов и затрат);

- плановый бухгалтерский баланс;

- расчет безубыточности продажи товаров [21, c. 54].

Помимо финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят расчеты по обоснованию стратегии инвестиций, товарно-материального обеспечения кредитов, расчеты рентабельности, оценка финансовых рисков и страхование.

При разработке бизнес-плана производятся следующие важнейшие расчеты.

Расчет объема реализации продукции. На основе прогнозов объемов продаж отдельных товаров формируется смета объема продаж.

Обычно прогноз на первый год дается помесячно, на второй - поквартально, на третий - на год в целом.

В разработке бизнес-плана главную задачу представляет маркетинг - анализ сбыта и управление объемом продаж, - лежащий в основе управления производством и реализацией продукции [1, c. 87].

Используются следующие методы исследования рынка продаж.

1. Эвристические методы прогнозирования. Данные методы основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:

, (1.1)

где О - оптимистическая оценка; М - средняя оценка; П - пессимистическая оценка.

На базе этой информации производится трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:

, (1.2)

где t - темп роста, который находится из выражения

, (1.3)

где Nтек - значение показателя, относящееся к текущему году; Nпр - значение показателя, относящееся к предыдущему периоду.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

, (1.4)

где n - количество лет; t - темп роста.

2. Факторный анализ. Факторный анализ позволяет, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние [1, c. 89]:

, (1.5)

где X0 - постоянная составляющая (может отсутствовать); i - значение коэффициента, определяющего влияние i-го фактора на рассматриваемый показатель; Xi - значение i-го фактора.

3. Пробный маркетинг. Пробный маркетинг выполняется для новых изделий. При этом производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.

Объектами маркетингового анализа выступают:

- потребитель, мотивы поведения которого на рынке представляют предмет исследования;

- свойства товара, для которого строится диаграмма жизненного цикла;

- конкуренты, в связи с чем приобретаются и исследуются товары конкурентов [20, c. 207].

Баланс денежных поступлений и расходов. Баланс денежных расходов и поступлений позволяет определить, сколько денег необходимо вложить в бизнес с разбивкой по времени, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Баланс доходов и расходов средств состоит из четырех разделов:

1) доходы и поступления средств;

2) расходы и отчисления;

3) кредитные взаимоотношения;

4) взаимоотношения с бюджетом.

Балансовая взаимоувязка доходов и расходов осуществляется как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, определение будущей ликвидности [21, c. 78]. Примерная форма такого баланса представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Укрупненная схема платежного баланса

Статьи баланса могут быть разбиты по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности финансирования конкретного предприятия (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Схема аналитического платежного баланса

После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнерский капитал, что тоже достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом. Управление финансами фирмы осуществляет финансовый менеджер по двум направлениям [21, c. 80].

Управление активами. Руководитель определяет соотношение, тип и состав активов на балансе предприятия, поддерживает конечные оптимальные уровни текущих и фиксированных активов. Текущие активы - наличность, ценные бумаги, которые, безусловно, по первому требованию могут быть реализованы на рынке; сюда входят и материально-производственные запасы. Фиксированные активы - земля, сооружения, оборудование, транспортные средства, долгосрочно арендованные средства.

Управление пассивами. Определяются наиболее оптимальное соотношение между краткосрочными и долгосрочными финансовыми ресурсами, наиболее выгодные финансовые ресурсы. Выгодность финансовых ресурсов зависит от ряда факторов: экономической конъюнктуры, финансовой политики государства и т. д. Оборотные фонды фирмы - это разница между текущими активами и текущими пассивами (счета и расписки, подлежащие оплате, и проценты по кредитам). Долгосрочные фонды - лизинг и долгосрочные кредиты.

Касаясь фондов предприятия, можно сделать некоторые рекомендации по управлению наличностью, оборотными средствами, товарными запасами:

1) если фонды, вложенные в активы фирмы, могут быть более эффективно использованы в другом деле, то это не означает, что фонды используются неправильно;

2) если есть возможность выбора, то финансирование за счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск;

3) доходы на фиксированный капитал всегда выше доходов на текущий капитал [21, c. 143].

Таким образом, задачи финансового планирования сводятся к более точному определению предстоящих расходов и доходов, правильному расчету необходимой суммы средств и будущих финансовых результатов.

Из всего вышесказанного следует, что планирование финансов предприятия - важная часть работы по обеспечению устойчивого финансового положения фирмы, позволяющая принять к осуществлению мероприятия по ликвидации узких мест, выбрать наиболее выгодные источники финансирования и зоны вложения финансовых ресурсов. Финансовое планирование служит и отправной точкой, и конечным пунктом всей системы планирования, включая в себя всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Расчёт доходов и затрат (план прибылей и затрат). Возможный вид (схема) расчета доходов и затрат (план прибылей и затрат) представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Расчет доходов и затрат (варианты)

Показатели приведенные в таблице показывают показывает как будет формироваться и изменяться прибыль.

Плановый баланс активов и пассивов. На основе результатов расчета объемов выпуска продукции производится расчет активов (при существующем техническом уровне). Затем проводится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов, что обычно достигается использованием кредитов.

Условия безубыточности. Анализ безубыточности производства и реализации продукции проводится по методу СVР (затраты - объем - прибыль).

По каждому товару рассчитывается порог рентабельности (находится критическая точка), как это показано на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Порог рентабельности (критическая точка)

Таким образом, анализ финансово-экономических показателей представляет собой основу любого бизнес-плана. Изучение этих показателей позволяет выявить возможный успех панируемых мероприятий. Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения. Цель планирования системы финансово-экономических показателей в рамках бизнес-плана заключается в том, что при формировании прогноза необходимо учитывать все многообразие возможных воздействий как внешней так и внутренней среды.

2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРАКТИКИ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАО «ТЕХНОПРОМКОМПЛЕКТ»

Главная задача производственного плана - доказать потенциальным инвесторам (партнерам), что наше предприятие в состоянии реально производить нужное количество продукции в нужные сроки и требуемого качества. В производственном плане цеха по производству металлопластиковых конструкций мы предоставляем информацию о виде требуемых производственных мощностей, необходимых производственных помещениях, потребности в основных производственных фондах и рабочей силе (постоянной и временной) и т.д.

Производственные помещения: новое производство будет размещаться в арендуемом цехе, площадью 210 кв.м, с готовой действующей инфраструктурой (подъездные пути, канализация, водопровод, отопление от котельной), но требующее небольшого текущего ремонта. В частности требуется: устройство новой электрической проводки, оборудование рабочих мест вытяжными устройствами, освещением и прочие строительные работы.

Для выполнения части строительно - монтажных работ будут приглашены сторонние строительные организации Минского района на договорной основе, некоторые работы будут выполнены специалистами ЗАО «Технопромкомплект».

План ввода мощностей и выпуска продукции: выпуск металлопластиковых ограждающих конструкций на первоначальном этапе будет производиться не на полную мощность, с постепенным наращиванием выпуска и выходом на проектную мощность во втором квартале 2013 года. Показатели ввода новых мощностей и выпуска продукции приведены в Приложении 1.

Капитальное строительство и плановый ремонт: реконструкция производства, установка оборудования и пуско-наладочные работы будут производиться специалистами предприятия с привлечением специалистов из «SCHUCO International». Это является одним из условий договора о поставке оборудования для производства металлопластиковых конструкций между ЗАО «Технопромкомплект» и «SCHUCO International».

Показатели потребности в денежных средствах на ремонт, покупку и установку оборудования, сроки проведения текущего ремонта по подготовке цеха к производству приведены в Приложении 2.

План административного и производственного персонала: на образованном предприятии численность управленческого и производственного персонала составит, по предварительному плану, тридцать два человека.

На ЗАО «Технопромкомплект» подбор персонала в аппарат управления будет осуществляться через основателей предприятия, т.е. через прямой поиск, так как нужны не просто наемные работники, а единомышленники, необходимо будет создать дружную команду квалифицированных людей.

Их должно объединять не только банальное зарабатывание денег, но и общие цели, т.е. профессиональный рост, всеобщее признание продукции у потребителей и конкурентов, создание собственного фирменного имиджа.

С вновь поступающим сотрудником (или переводящимся на другую должность) при участии непосредственного руководителя оговариваются условия оплаты труда: величина вознаграждения, особые условия, порядок премирования.

Расчет потребности в персонале и средствах на оплату их труда приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет затрат на оплату труда персонала

Из расчетов на оплату труда персонала, приведенных в таблице 2.2, видно, что месячный фонд заработной платы составляет 245,08 млн. руб., в том числе фонд оплаты труда основных рабочих составляет 56,32 млн. руб., вспомогательных - 110,11 млн. руб., руководителей и служащих - 78,65 млн. руб. Годовой фонд оплаты труда по предприятию составляет 2940,96 млн. руб.

Расчет издержек производства:

Основные факторы, определяющие уровень затрат на производство:

- объем выпуска продукции;

- стоимость сырья и материалов (переменные издержки);

- величина средств на оплату труда;

- амортизационные отчисления.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений по вновь введенному оборудованию составляет 11,5%. Расчет общей суммы амортизационных отчислений по кварталам планового периода приведен в Приложении 3. Данные приложения говорят о том, что амортизация основных производственных фондов ЗАО «Технопромкомплект» начисляется линейным способом из расчета срока службы оборудования и составляет 115,26 млн. руб. в год или 9,6 млн. руб. в месяц.

В состав прочих входят [19, с. 92]: расходы по обслуживанию, эксплуатации и ремонту основных производственных фондов, внутрифирменному перемещению грузов, организации, обслуживанию и управлению производством (за вычетом затрат на оплату труда), оплата различных коммунальных услуг, ГСМ, охранные услуги, страховые взносы, налоги в составе затрат и т.п. В соответствии с принятой на предприятии методикой учета затрат на производство эти расходы принимаются в размере 275% от суммы амортизационных отчислений.

Расчет общей суммы издержек по месяцам планируемого периода приведен в Приложении 4. На основе полученных в Приложении 4 данных определяется себестоимость единицы продукции (в расчете на полное освоение мощности в 2013 году), результаты расчетов которой приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Себестоимость продукции, тыс. руб.

Себестоимость 1 кв.м. продукции ЗАО «Технопромкомплект» складывается из переменных (зависящих от объема производства) и постоянных издержек.

Плановая (проектная) цена на продукцию определяется:

- уровнем затрат (таблица 2.3);

- уровнем планируемой прибыльности (рентабельности);

- сложившейся рыночной конъюнктурой на данный вид товара и т п.

Расчет цен на продукцию ЗАО «Технопромкомплект» исходя из планируемого уровня затрат и рентабельности приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Расчет цен на продукцию

Из таблицы 2.4 видно, что цена единицы продукции складывается из себестоимости единицы и планируемой рентабельности, которая в случае нашего конкретного предприятия планируется на уровне 25%. Кроме того, продукция облагается НДС по ставке 20%. Таким образом, при себестоимости 1 кв. м продукции 2416,5 руб., цена 1 кв м составит 3564,3 руб.

Источниками финансирования проекта ЗАО «Технопромкомплект» являются:

- собственные средства (фонд накопления и амортизационный фонд) в размере 300 млн. руб.;

- средства, получаемые по кредитам коммерческих банков (остальные).

Погашение обязательств по кредитам: кредит привлекается в середине первого месяца реализации проекта на полгода под 16% годовых. Перед этим были проведены предварительные переговоры с несколькими коммерческими банками г. Минска и руководителями проекта было принято решение о взятии кредита в ОАО «Технобанк», ул. Кропоткина, 44. Проценты за пользованием кредита уплачиваются в середине следующего месяца.

Возврат кредита предусматривается в середине 4-7 месяцев равными долями, коммерческий кредит полностью возвращается в июле 2013 года. График погашения основной суммы долга и процентов по нему приведен в Приложении 5.

Расчет рентабельности и нормы безубыточностирентабельность инвестиций (ROJ) или простая норма прибыли, позволяет установить факт прибыльности проекта и степень этой прибыльности [15, с. 202-203]. ROJ рассчитывается по данным реализации проекта по формуле:

ROJ = П / К = 4983,89 / 1850 = 2,64

где К - суммарные инвестиции в проект, млн. руб.;

П - годовая прибыль.

Срок окупаемости капиталовложений:

Ток = 1 / ROJ = 1 / 2,64 = 0,38 года или 4,5 месяца

Точка (норма) безубыточности (Вкр) - это минимальный объем производства продукции, при котором обеспечивается нулевая прибыль, то есть доход от продаж равен издержкам производства. Она определяется аналитически по формуле:

Вкр = Нг / (Ц - Сед) = 265890 / (3564 - 1999) = 170 ед.

где В кр - критический объем

Нг - накладные расходы, годовые,

Ц - цена 1 единицы изделия, руб.;

Сед - переменные издержки (1999 руб)

Технико-экономические показатели бизнес - плана: технико-экономические показатели данного бизнес - проекта и результаты выполненных расчетов сведены в общую таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Технико-экономические показатели проекта

Таким образом, проведенный анализ бизнес-плана показал, что в первый год реализации проекта предприятие запланировало выпуск 5957 кв.м. металлопластиковых ограждающих строительных конструкций, что в стоимостном выражении составит 21232,5 млн. руб. Себестоимость годового выпуска составит 14674,7 млн. руб., то есть рентабельность продукции 30,9%. Для реализации проекта потребуются инвестиции в размере 1850 млн. руб., срок окупаемости которых составит 4,5 мес. При месячном выпуске 644 кв.м., минимальный объем продукции (точка безубыточности) должен составить не менее 170 кв.м.

бизнес план финансовый показатель

2.3 Мониторинг и стимулирование выполнения бизнес-плана