Налогообложение предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги в настоящее время являются неотъемлемой частью нашей жизни, на протяжении всей трудовой и повседневной деятельности, человек уплачивает налоги и сталкивается с органами, которые осуществляют управление и контроль в сфере налогообложения.

Поэтому для того чтобы правильно полно и своевременно исполнить свои обязанности, в полной мере необходима четкость организации работы Федеральной налоговой службы. Сегодня как никогда важно хорошо знать природу налогов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Практика является неотъемлемой частью учебного процесса и служит целям закрепления и углубления теоретических знаний, полученных в период обучения, приобретения навыков работы.

Производственная практика по налогам и налогообложению направлена на повышение качества подготовки специалистов.

Место прохождения практики - МРИ ФНС России №1 по Республике Мордовия. Период прохождения практики с 16.06.2014 по 07.07.2014 год.

В данном отчете представлены результаты исследования деятельности базы практики.

Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия и разработка рекомендации по совершенствованию организации ее работы.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

- рассмотреть теоретические основы организации деятельности инспекции;

- проанализировать деятельность Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия;

- ознакомиться с бухгалтерской и налоговой отчетностью Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия;

- изучить порядок организации учета и мониторинга крупнейших налогоплательщиков;

- оценить перспективы модернизации территориальных налоговых органов;

- изучить организацию работы налоговой инспекции по приему и камеральной проверке налоговых деклараций, а также организацию работы по выездным налоговым проверкам и по учету поступлений в бюджетную систему.

Объект исследования - деятельность Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия.

Предмет исследования - совокупность экономических отношений, возникающих между государством, физическими и юридическими лицами по поводу изъятия части их доходов в бюджет в форме различных налогов и сборов.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати.



1. Обязательная часть

1.1 Общая характеристика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия

налоговый правовой учет инспекция

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении УФНС России по Республике Мордовия и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование: Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условием ее регистрации и применения, за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и Управления, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Межрайонная инспекция ФНС РФ №1 по Республике Мордовия находится по адресу: РМ, г. Саранск, Веселовского, 38 а. В ней состоят на налоговом учете два муниципальных образования: Пролетарский район города Саранска и Старошайговский район РМ.

Начальником инспекции является Вишнякова Светлана Викторовна.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. осуществляет контроль за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2. Осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

- регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- ведет в установленном порядке;

- учет налогоплательщиком на подведомственной территории;

- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

3. Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации [1].

В настоящее время Инспекция представляет собой мощную систему с общей численностью 125 сотрудников, призванных обеспечить эффективный налоговый контроль.

Количество сотрудников в Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по РМ в период с 2007-2013 гг. снизилось на 49 человек, что было обусловлено реформой в системе государственной службы.

Руководство деятельностью Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по РМ осуществляет руководитель Инспекции, возлагая часть своих полномочий заместителям и начальникам структурных подразделений.

Начальник Инспекции обладает следующими полномочиями:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции; без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции, смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств;

- утверждает штатное расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции;

- издает приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции - по согласованию с Управлением, и других работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и осуществление ею своих функций.

На должности работников Инспекции назначаются лица, отвечающие квалификационным требованиям, установленным для лиц, замещающих государственные должности федеральной государственной службы.

Оказание материальной помощи работникам МИФНС №1 по РМ производится в размере месячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины. Премирование работников производится исходя из двухмесячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины.

Организационная структура - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных областей, построенные в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать целей организации.

Под организационной структурой понимается состав и соподчиненность взаимосвязанных организационных единиц (отдельных должностей), звеньев (управленческих подразделений) и ступеней (уровней), наделенных определенными правами и ответственностью для выполнения соответствующих целевых функций управления [14].

Организационная структура Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия строится на принципах единоначалия и иерархической соподчиненности.

В Межрайонной ИФНС России №1 по РМ в феврале 2011 года на основании приказа УФНС России по Республике Мордовия №01-08-11/0084 от 01.02.2011 г. утверждена новая структура инспекции с численностью 125 единиц. В соответствии с которой были упразднены четыре отдела: юридический отдел, отдел налогового аудита, отдел урегулирования задолженности, отдел учета, отчетности и анализа, и созданы два: правовой отдел и отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности.

Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности создан путем слияния отдела урегулирования задолженности и отдела учета, отчетности и анализа. Их деятельность связана с контролем и анализам за правильностью начислений, поступлений и динамикой изменения задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, разработка методов по повышению мобилизации налогов. За ними закреплено формирование большей части статистической отчетности в Инспекции.

Правовой отдел объединил юридический отдел и отдел налогового аудита. Объединение отделов способствовало более эффективному и объективному рассмотрению мероприятий налогового контроля, с целью более обоснованного вынесения решений по результатам рассмотрения.

Межрайонная инспекция ФНС №1 в своей организационной структуре имеет 11 основных отделов, каждый из которых создан для выполнения определенных задач и функций.

К задачам отдела общего обеспечения (численность - 5 человек) Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия относится:

1. Организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в инспекции, включая единый порядок учета и регистрации входящих и исходящих документов, внедрение системы электронного документооборота;

2. Обеспечение автоматизированного учета и контроля за прохождением, исполнением и оформлением документов в установленные сроки в соответствии с требованиями делопроизводства; систематический анализ исполнительской дисциплины и состояния делопроизводства, в структурных подразделениях инспекции и подготовка предложений по их улучшению;

Отдел финансового обеспечения (численность - 5 человек):

1. Осуществление полномочий получателя бюджетных средств, определенных Бюджетным Кодексом Российской Федерации, и финансово-экономическое обеспечение условий функционирования Инспекции.

2. Разработка и реализация мер по эффективному использованию средств Федерального бюджета, и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности, направляемых в соответствии с действующим законодательством на содержание и материально - техническое развитие Инспекции.

Основными задачами правового отдела (численность - 9 человек) Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия являются:

1. Обеспечение правовыми средствами реализации Инспекцией законодательства о налогах и сборах, норм и положений Кодекса об административных правонарушениях, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, о применении ККМ, о государственном регулировании производства и оборота алкогольной и табачной продукции, а также нормативных правовых актов ФНС России и Управления;

2. Представление и защита законных прав и интересов Инспекции в судебных, право охранительных и иных органах;

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков (численность - 7 человек):

1. Осуществление в пределах компетенции Инспекции действий по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2. Ведение в пределах компетенции Инспекции в установленном порядке учета налогоплательщиков;

3. Проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности представлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

Основные задачи отдела работы с налогоплательщиками (численность - 7 человек):

1. Проведение приема, регистрации и оперативной передачи на обработку в соответствующие подразделения Инспекции документов от организаций - юридических лиц и физических лиц;

2. Выдача налогоплательщикам - юридическим лицам и физическим лицам документов по вопросам, относящимся к компетенции Инспекции;

Основными задачами отдела информационных технологий являются (численность - 5 человек):

1. Внедрение в системе Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия элементов ЭОД автоматизированных рабочих мест;

2. Техническое обслуживание и ремонт вычислительной техники и средств телекоммуникаций;

3. Обеспечение функционирования локальной сети в Инспекции;

Основные задачи отдела ввода и обработки данных (численность - 7 человек):

1. Своевременный и правильный ввод поступающей информации.

2. Ввод и обработка налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемые налоговыми органами;

Основными задачами отдела анализа, отчетности и урегулирования задолженности (численность - 13 человек) Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия являются:

1. Организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверных данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации платежей, основным отраслям экономики;

2. Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ, посредством применения комплекса мер принудительного взыскания и отношении налогов и сборов списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;

Отдел камеральных проверок (численность - 28 человек) Инспекции осуществляют контроль за:

1. Соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции законодательства о налогах и сборах;

2. Проводит камеральную налоговую проверку налогоплательщиков;

К задачам отдела выездных проверок (численность - 20 человек) Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия относится:

1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей;

2. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению, законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок;

Отдел оперативного контроля (численность - 4 человек) осуществляет:

1. Контроль за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно - кассовых техник и регистрацию данной техники в налоговом органе;

2. Государственный контроль за соблюдением организациями условий лицензируемой деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

3. Контроль за своевременностью и полнотой поступления акцизов от реализации алкогольной и табачной продукции [22].

Таким образом, в ходе исследования организации налогового контроля в Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по РМ выяснили, что в данном процессе участвуют все отделы Инспекции, при этом их основными задачами являются: контроль за соблюдением на территории Пролетарского района г. Саранска и Старошайговского района РМ законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством РФ, РМ, представительными органами местного самоуправления в пределах их компетенции.

Результаты работы Инспекции рассматриваются на заседаниях Коллегии Управления ФНС России по РМ.

Разработка плана (прогноза) поступления налогов и сборов проводится ежеквартально с помесячным распределением всего и в том числе по основным налогоплательщикам инспекции. На основании анализа, проводимого на рабочем месте с помощью «Системы ЭОД», разрабатывается план (прогноз) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды. Разработка плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по РМ, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников. Планирование разрабатывается в целом по налогам и сборам, контролируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом в ходе разработки плана (прогноза), учитываются особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период и т.д.), приходящихся на планируемый период.

Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений, необходимо скорректировать на коэффициент собираемости. Коэффициент собираемости определяется как отношение поступившей суммы налога к начисленной. При этом в расчете следует учитывать поступления только в счет начислений текущего года (т.е. из поступившей суммы налога вычитаются поступления в счет погашения недоимки предыдущего периода, поступления по реструктуризированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и другие дополнительные поступления не связанные с расчетами текущего периода).

К полученной прогнозной сумме поступления налогов и сборов в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктуризированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д.

Разработанный план (прогноз) поступления налогов и сборов по уровням бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца предшествующему периоду составления прогноза направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Один экземпляр плана (прогноза) подшивается в номенклатурное дело.

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и налоговыми органами РФ определен совместными приказами Минфина России и ФНС России.

Информация для передачи в органы федерального казначейства подготавливается тем структурным подразделением налоговой инспекции, к предмету деятельности которого относятся соответствующие сведения. Осуществляется визуальный контроль сформированной информации.

Также составляется сопроводительная записка, которая подписывается начальником отдела и передаётся вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции и отправки в орган федерального казначейства.

Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах №40204 «Средства местных бюджетов», в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты отдела учета ведут Реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме №25-4. Реестры ведутся по данным финансовых органов муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО. Записи в реестре по форме №25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих муниципальных образований.

Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат с начала года подводятся в Реестре по форме №25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов. Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме №25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований. Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме №53.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.2 Краткий экономический анализ деятельности базы практики

Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

В Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия состоят на налоговом учете два муниципальных образования: Пролетарский район г. Саранска и Старошайговский район РМ. Пролетарский район г. Саранска и Старошайговский район РМ входят в состав Республики Мордовия Приволжского федерального округа.

На территории Пролетарского района г. Саранска площадью 26,2 тыс. кв. км. проживает 94,2 тыс. человек. Плотность населения составляет 3595 чел./кв. км.

Численность населения Старошайговского района 13,8 тыс. человек, площадь территории 1420,4 кв. км., плотность населения 9,7 чел./кв. км.

В Межрайонной ИФНС №1 по РМ состоят на учете довольно много крупных предприятий - налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей, которые обеспечивают основную долю поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ по инспекции.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ №1 по Республике Мордовия за 2014 год мобилизовано 16,6%. налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе:

- в федеральный бюджет 600401 тыс. рублей или 30,8% от общего объема поступлений;

- территориальный бюджет 1350381 тыс. рублей или 69,2% от общего объема поступлений;

- республиканский бюджет 967098 тыс. рублей или 49,5% от общего объема поступлений;

- городской бюджет 360430 тыс. рублей или 18,5% от общего объема поступлений;

- районный бюджет 22853 тыс. рублей или 1,2% от общего объема поступлений;

Проанализируем динамику поступлений налогов и сборов по Межрайонной ИФНС №1 по РМ за период 2011-2014 годов с помощью данных таблицы 1.1.



Таблица №1.1 - Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ, тыс. руб.

Поступления налогов и сборов	1.01.2011	1.01.2012	Темп роста, %	1.01.2013	Темп роста, %	2014	Темп роста, %
Пролетарский район г. Саранска	1 895 667	1 882 813	- 0,6	2 319 795	23,2	3 064 581	32,1
Старошайговский район РМ	55 115	56 763	2,9	42 111	25,8	58 087	37,9

Анализируя данные, представленные в таблице 1.1, отметим, что Старошайговский район РМ обеспечивает лишь небольшую долю от общей суммы налоговых поступлений по МРИ ФНС по Республике Мордовия №1. В 2011 году эта доля составила всего 2,8%, в 2012 - 3,01%, в 2013 - 1,7%, в 2014 - 1,8%.

Согласно данным таблицы 1.1, за рассматриваемый период 2011-2014 годов наблюдается положительная динамика роста налоговых поступлений.

Наибольший удельный вес в общей сумме поступлений налоговых платежей в бюджет по Межрайонной инспекции ФНС РФ №1 по РМ занимают налог налог на добавленную стоимость - 44,8%, налог на доходы с физических лиц - 27,5%, налог на прибыль - 14,1%.

На долю этих налогов приходится 86% всех поступлений.

Наиболее весомый процент поступлений налогов и платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2014 год принадлежит следующим предприятиям:

1) ОАО «Электровыпрямитель» -12%

2) ООО «Мордовдорстрой» - 50%;

3) ОАО «Завод «Сарансккабель» -46%;

4) ОАО «Саранский ДСК» -15%;

5) ЗАО «Цветлит» - 20%;

6) ОАО «Саранский завод автосамосвалов» -30%;

7) ОАО «Станкостроитель» -25%;

В общем объеме поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджет доля поступлений Межрайонной инспекции №1 по РМ составляет 16,6% (Пролетарский район - 15,8%, Старошайговский район - 0,8%).

В среднем на 1 предприятие Пролетарского района поступило налогов и платежей в бюджет всех уровней в сумме 1145 тыс. руб., Старошайговского района 171 тыс. рублей.

Рассмотрим динамику поступления основных налогов и сборов за период 2011-2014 годов, на основе данных таблицы 1.2.

Таблица 1.2 - Динамика поступления основных налогов по Межрайонной инспекции ФНС РФ №1 по РМ, тыс. р.

Налог	2011	2012	Темп роста, %	2013	Темп роста, %	2014	Темп роста, %
НДС	471787	686057	45,4	891875	30	1 427 000	60
Налог на прибыль:	453057	261135	- 42,4	315285	20,7	437952	38,9
в федеральный бюджет	123679	19430	- 85	27132	46	38157	41
в республиканский бюджет	329378	241705	- 26,6	288153	19	399795	39
НДФЛ	714233	643175	- 9,5	790945	22,9	858365	8,5

Анализируя данные, приведенные в таблице 1.2, можно отметить, что в 2012 году наблюдалось значительное сокращение поступлений по налогу на прибыль на 42% и налогу на доходы физических лиц на 9,5%.

Снижение поступлений по налогу на прибыль организаций в бюджет было связано с ухудшением основных показателей финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий - налогоплательщиков по итогам работы за 2012 год вследствие финансового кризиса.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ №1 по Республике Мордовия за 2012 год мобилизовано налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 2 205 200 тыс. руб. (без учета поступлений в государственные внебюджетные фонды), что на 27,2% выше уровня аналогичного периода 2011 года. При этом за 9 месяцев 2011 года был рост 140,3%. Кроме того, поступило в государственные внебюджетные фонды в счет погашения задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам в сумме 3 045 тыс. рублей.

Прогноз за 2012 года по мобилизации налогов и сборов в консолидированный бюджет исполнен в размере 103%. Коэффициент собираемости налогов и сборов составляет 95,85%.

Финансовый кризис также оказал отрицательное воздействие на уровень поступлений по налогу на доходы физических лиц. В 2012 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшились поступления налога на доходы физических лиц от таких крупных предприятий как ОАО «Завод Сарансккабель», ООО «ВКМ-Сталь, ОАО «Станкостроитель», ОАО «Саранский ДСК», ОАО «Саранский завод автосамосвалов», ГУП РМ «Лисма», ООО «Мордовдорстрой». На всех предприятиях произошло сокращение среднесписочной численности работников и уменьшение фонда оплаты труда.

За 2012 год поступление налога на добавленную стоимость возросло в 1,4 раза по сравнению прошлым годом в основном за счет следующих предприятий: ОАО «Электровыпрямитель», ГУП РМ «Лисма», ООО «Мордовдорстрой», ОАО «СТЗ», ООО «Лизинговая Компания «Вагонпарк, ОАО «Завод «ЖБК-1», ОАО «Саранский Приборостроительный завод», ОАО «Мордовспецстрой», ОАО «Саранский хлебокомбинат». Налогооблагаемый оборот по НДС за 2012 год составил в сумме 5590 млн. рублей (2008 г. - 5944,7 млн. р.), и начислено НДС в сумме 905,4 млн. р. или 16,2% от налогооблагаемого оборота (в 2009 году начислено НДС 529,3 млн. р. или 8,9% от налогооблагаемого оборота).

В период 2013-2014 гг. наблюдается положительная динамика поступления основных налогов и сборов по МРИ ФНС №1 РФ по РМ в бюджетную систему РФ.

Так в 2014 году наблюдалось увеличение объема поступлений по налогу на прибыль на 38,9%, по НДС на 60%, по НДФЛ на 8,5%.

Увеличение темпа поступления налога на прибыль организаций в бюджет в 2012 и 2014 году было обусловлено ростом налоговой базы для исчисления налога на прибыль на 115,0% по сравнению с 2012 годом, и на 148,5% по сравнению с 2013 годом в связи с ростом показателей финансово-хозяйственной деятельности отдельных налогоплательщиков: ООО «Мордовдорстрой», ОАО «Электровыпрямитель», ООО «Дорсервис», ОАО «Саранский завод автосамосвалов», ОАО «Саранский ДСК», ООО ТД «Вектор-С».

Показатели удельного веса поступлений в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ в общем объеме поступлений по МРИ ФНС России №1 по РМ представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Динамика показателей удельного веса поступлений в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2011-2014 гг., %

Показатели удельного веса поступлений	2011	2012	2013	2014
Федеральный бюджет	30,8	36,7	38,5	46,2
Консолидированный бюджет субъекта РФ	69,2	63,3	61,5	53,8
Республиканский бюджет РМ	49,5	44,5	42,8	38,6
Городской бюджет	18,5	17,6	17,6	14,4
Районный бюджет	1,2	1,2	1,1	0,8

Как видно из таблицы 1.3 основная доля поступлений зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, федеральный и республиканский бюджет РМ.

Рассмотрим основные показатели задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по МРИ ФНС России №1 по РМ с помощью таблицы 1.4.



Таблица 1.4 - Динамика показателей задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджет за период 2011-2014 гг.

Показатели	2011	2012	Темп роста, %	2013	Темп роста, %	2014	Темп роста, %
Задолженность по налоговым платежам, пеням и санкциям в бюджет	1 021 134	1 158 558	13,4	1 090 861	- 6	1 088 133	- 0,3
Из них: Задолженность по налогам, в т.ч.	543 211	682 116	25,5	611 750	- 11	644 625	5,3
Федеральные налоги и сборы	512 788	618 185	20,5	537 258	- 14	564 302	5
Региональные налоги и сборы	46 341	51 663	11,4	61 590	19,2	69 417	13
Местные налоги и сборы	3 207	3 683	14,8	4 016	9	2 431	- 39,5
Задолженность по пеням и штрафам	402 600	476 442	18,3	479 111	0,5	443 508	7,5

По данным таблицы 1.4, можно отметить, что в 2012 году произошло значительное увеличение совокупной задолженности в бюджет на 13,4% по сравнению с предыдущим годом. Это было связано с негативным влиянием мирового финансового кризиса на деятельность хозяйствующих субъектов, основная часть задолженности приходилась на предприятия, находящиеся в процедуре банкротства (456 123 р.).

В 2013 году на федеральные налоги и сборы приходится 87,8%, на региональные налоги 10,1%, на местные налоги и сборы 0,6%, на налоги со специальным налоговым режимом 1,5%.

В структуре задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет в 2014 году на федеральные налоги и сборы приходится 87,5%, на региональные налоги 10,8%, на местные налоги и сборы 0,4%, на налоги со специальным налоговым режимом 1,3%.

1.3 Бухгалтерская и налоговая отчётность Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации. 
Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. 
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах[6].

В Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по РМ располагается 11 отделов, все имеют свои формы документов бухгалтерской и налоговой отчётности, перечислим некоторые из них.
Отдел учёта, отчётности и анализа использует следующие документы:

- форма №1-ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами», ежедневная;

- форма №1-НМ «Отчёт о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ», месячная;

- форма №2-НК «Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов», квартальная;

- форма №7-НП «Отчёт по крупнейшим налогоплательщикам», месячная и множество других форм отчётности.

Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков оформляет следующую документацию:

- форма №1-НГР «Отчёт о нарушениях законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», месячная;

- форма №1-НЕДП «Отчёт о результатах работы налоговых органов с информацией о недействительных паспортах граждан РФ», квартальная;

- форма №2-НК «Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов», квартальная.

Правовой отдел отчитывается по следующим видам документов:

- форма №5-Ю «Отчёт о материалах, направленных в органы внутренних дел, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел», полугодовая;

- форма №3 - НСП «Отчёт о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением убытков, причинённых незаконными действиями, решениями налоговых органов», квартальная;

- форма №6-НСП «Отчёт о рассмотрении налоговых споров», полугодовая.

Отдел выездных проверок использует следующую документацию:

- форма №1-ККТ «Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники», полугодовая;

- форма №8-РМ «Отчёт об использовании региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции», месячная;

- форма №2-НМ «Отчёт о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, приведённых налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел», месячная, свод и другие формы.

Отдел камеральных проверок применяет следующие документы:

- форма №4-НБ «Отчёт о налогоплательщиках, не предоставляющих отчётность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчётность», квартальная;

- форма №5-ФЛ «Отчёт о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц», годовая;

- форма №5-ПВ «отчёт о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво», квартальная и множество других

Отдел работы с налогоплательщиками оформляет следующую форму:

- форма №1-РНК «Отчёт по основным показателям с налогоплательщиками и средствами массовой информации», квартальная.

Отдел общего обеспечения заполняет следующую форму:

- форма №1-ЖЛ «Отчёт о количестве очередников на улучшение жилищных условий», годовая.

Организация бухгалтерского учета в МРИ ФНС по РМ №1 является бюджетной организацией. Она освобождена от уплаты налогов. По этой причине учреждение не имеет учетной политики.

С 1 января 2006 г. бухгалтерия инспекции впервые начала составлять форму №1 бухгалтерского учета «Бухгалтерский баланс».

Все операции, проводимые инспекцией, оформляются следующими первичными документами:

- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения;

- Акт о списании материальных запасов;

- Расчетно-платежная ведомость;

- Платежная ведомость;

- Карточка - справка;

- Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

- Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;

- Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам;

- Квитанция;

- Кассовая книга;

- Акт о списании бланков строгой отчетности;

- Уведомление по расчетам между бюджетами;

- Уведомление о лимитах бюджетных обязательств;

- Акт о результатах инвентаризации и др.

Для ведения бухгалтерского учета в инспекции применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели:

- Инвентарная карточка учета основных средств;

- Опись инвентарных карточек по учету основных средств;

- Инвентарный список нефинансовых активов;

- Оборотная ведомость;

- Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей;

- Книга учета бланков строгой отчетности;

- Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий;

- Авансовый отчет;

- Карточка учета средств и расчетов;

- Реестр сдачи документов;

- Сводный реестр поступлений и выбытий средств бюджета;

- Карточка учета лимитов бюджетных обязательств;

- Журнал регистрации бюджетных обязательств;

- Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям;

- Главная книга и др.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Бухгалтерия Инспекции состоит из 3 человек: главного бухгалтера, бухгалтера, кассира.

Согласно инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, бухгалтерский учет исполнения смет расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Мемориальным ордерам присваиваются следующие постоянные номера:

- мемориальный ордер 1 - накопительная ведомость по кассовым операциям,

- мемориальный ордер 2 - накопительная ведомость по движению средств на бюджетных текущих счетах,

- мемориальный ордер 3 - накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах по внебюджетным средствам,

- мемориальный ордер 4 - накопительная ведомость по расчетам чеками из лимитированных книжек,

- мемориальный ордер 5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям,

- мемориальный ордер 6 - накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями,

- мемориальный ордер 7 - накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей,

- мемориальный ордер 8 - накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами,

- мемориальный ордер 9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств,

- мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов,- мемориальный ордер 11 - свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания,

По остальным операциям «СТОРНО» составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются, начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.

Все мемориальные ордера регистрируются в книге «Журнал-главная». Учет в книге «Журнал-главная» ведется по субсчетам.



2. Индивидуальная часть

2.1 Общая характеристика работы Межрайонной инспекции ФНС России №1 по РМ по учету налогоплательщиков

Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы, поскольку прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать. Фактически процесс учета плательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.

Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в базу данных ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.

Работа по учету плательщиков включает в себя выполнение ряда процедур, достаточно жестко регламентируемых по формам и способам их выполнения, а также - срокам, в течение которых они должны быть выполнены. Для осуществления этой работы в налоговой инспекциии создано специальное подразделение - Отдел регистрации и учета налогоплательщиков. Внутри этого отдела участки работы распределяются между налоговыми инспекторами по направлениям:

- учет юридических лиц;

- учет физических лиц;

- учет индивидуальных предпринимателей;

- работа по учету счетов налогоплательщиков.

К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести следующие:

- получение от плательщика пакета документов, необходимых для постановки на учет, их проверка, включение информации о налогоплательщике в базу данных и присвоение ему идентификационного номера (ИНН).

- получение от плательщика информации о внесении изменений в первоначально предоставленный пакет документов и включение информации, об изменении документов налогоплательщика в базу данных.

- получение и включение в базу данных сведений о налогоплательщиках из иных источников (не от налогоплательщика).

- выдача плательщику Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также - различных справок, необходимых для осуществления им хозяйственной деятельности.

В соответствии с НК, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предприятий без образования юридического лица - по месту нахождения или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Заявление о постановке на учет организации или предпринимателя подается в налоговый орган по месту нахождения в течение 10 дней с момента государственной регистрации, по месту нахождения филиала - в течение месяца с его создания, по месту нахождения имущества и транспортных средств - в течение 30 дней со дня их регистрации.

В течение 5 дней с момента подачи плательщиком всех необходимых документов налоговый орган обязан поставить его на учет, присвоить ИНН и выдать свидетельство о постановке на учет[4].

Государственная регистрация юридических лиц регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Организации регистрируются в налоговом органе по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, либо по месту нахождения иного органа (лица), имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Осуществляя государственную регистрацию организаций, налоговые органы не только проводят прием и проверку предоставленных документов, но и ведут Единый государственный реестр юридических лиц [ЕГРЮЛ], делают под соответствующим номером запись о данном юридическом лице и присваивают ему государственный регистрационный номер. Факт государственной регистрации удостоверяет выдаваемое организации Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Налоговый орган, зарегистрировавший организацию, заводит регистрационное дело юридического лица, в которое включает все вышеуказанные документы по формам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.06.02 г. №438 «О едином государственном реестре юридических лиц» (в ред. 2010 г.).