ТАРИФНЫЕ ЛЬГОТЫ (тарифные преференции) - льготы, предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товара, перемещаемого через таможенную граничу РФ: возврат ранее уплаченной пошлины; освобождение от пошлины, снижение ее ставки; тарифные квоты на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Т. л. в отношении товаров устанавливаются Законом РФ "О таможенном тарифе"-от 21 мая 1993 г. и не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, предусмотренных указанным Законом (напр., если они предусмотрены межправительственным соглашением, участником которого является РФ).Т. л. предоставляются исключительно по решению и в порядке, установленном Правительством РФ. Преференции - особо льготные (или предпочтительные) ввозные пошлины, устанавливаемые данным государством для всех или некоторых товаров отдельных стран и не распространяемые на товары прочих стран (см. также Пошлины таможенные). Империалистические державы используют П. главным образом для получения дешёвого сырья и продовольствия из зависимых и развивающихся стран. Разновидностью П. являются картельные пошлины. Последние устанавливаются соглашениями и договорами ряда стран, которые имеют предприятия или объединения, входящие в Картель международный, производят и реализуют продукцию какой-либо отрасли промышленности.

ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ преимущества, предоставляемые юридическим и физическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов. Т. л. проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима и предоставляются в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенных процедур пропуска через таможенную границу РФ товаров, личных вещей, либо полного неприменения таких процедур, наделения правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе Т. л. делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке. ТО определены Т. л. для дипломатических представительств иностранных государств, которые могут ввозить и вывозить предназначенные для официального пользования представительств товары с освобождением от таможенных платежей, за исключением платежей за хранение, таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест или времени работы таможенных органов (гл.30 ТК). НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов; Вычеты из валового дохода, разрешенные налоговым законодательством для уменьшения налогооблагаемого дохода частного лица или компании.

5. Внешнеторговый контракт: структура и содержание. Роль в формировании цен товаров и налоговой базы

Унифицированный номер контракта/ состоящий из трех групп знаков с двумя разделителями // сформированными следующим образом: ББ/ХХХХХХХХ/ХХХХХ или ЦЦЦ/ХХХХХХХХ/ХХХХХ/; Дату подписания контракта: день (00). месяц (ОО). год (ОО), Место подписания контракта, Полные официальные наименования организаций Продавца и Покупателя. Страну иностранного партнера и страну назначения (отправления) товара, Предмет контракта, Тару/упаковку/ маркировку товара, Объем / вес и количество товара, Цена и сумма, условия платежа, сроки поставки, Условия приемки товара по качеству и количеству, Форс-мажор., Прочие условия и обстоятельства сделки., рассмотрение споров, санкции, Адреса Покупателя и Продавца., подписи сторон. В контракте прописывается материал из которого произведен товар, и затраты на его транспортировку, что позволяет рассчитать степени затрат сторон это играет роль в конечном формировании цены на товары. Также возможности определения льгот и иных специфических норм для их транспортировки или продажи. Отсюда же формируется налоговая база, определяются ставки налогообложения, товаров и услуг.

6. Правовая основа регулирования внешнеэкономической деятельности. Важнейшие правовые документы

1. Таможенный кодекс РФ, принятый Постановлением Верховного Совета РСФСР от 18 июня 1993 г. N 5221-1. Кодекс является базовым документом, регулирующим все основные вопросы, связанные с прохождением товаров через таможенную границу РФ. На его основе издаются законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, а также ведомственные нормативные акты в пределах их полномочий, например, акты Государственного таможенного комитета РФ, Центрального банка РФ.

2. Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле".

3. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".

Конкретные ставки таможенного тарифа устанавливаются на основе этого Закона постановлениями Правительства РФ.

4. Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле". В нем регулируется контроль экспорта оружия массового поражения и средств его доставки.

5. Федеральный закон от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности".

6. Федеральный закон от 14 апреля 1998 г. N 63-ФЗ "О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами". Среди защитных мер в Законе предусмотрено применение антидемпинговых и компенсационных мер.

7. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с дополнениями).

Среди нормативных актов исполнительной власти следует отметить следующие:

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 1996 г. N 1560 "О товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности, и о таможенном тарифе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);

Инструкцию Центрального банка РФ N 86-И и Государственного таможенного комитета РФ N 01-23/26541 от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров". В ней речь идет о порядке оформления паспортов экспортных сделок;

Инструкцию Центрального банка РФ N 30 и Государственного таможенного комитета РФ N 01-20/10538 от 26 июля 1995 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары". В Инструкции предусмотрен порядок оформления паспортов импортных сделок;

"Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок". Утвержден Министерством внешних экономических связей РФ N 10-83/3225, Государственным таможенным комитетом РФ N 01-23/21497 и Министерством финансов РФ N 01-14/197 3 декабря 1996 г. В этом документе регулируется порядок оформления паспортов бартерных сделок.

7. Виды таможенных режимов товаров. Основные характеристики и особенности налогообложения

Таможенный режим становится одной из основных категорий российского таможенного законодательства. С ее помощью определяется: а) конкретный по­рядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения); б) условия его нахождения и допустимое использование на (вне) таможенной территории; в) права и обязанности бенефи­циара таможенного режима; (Под бенефициаром таможенного режима здесь и далее следует понимать лицо, которое в соответствии с таможенным законодательством располагает необходимыми правомо­чиями (пользования, распоряжения) в отношении помещенного под таможенный режим товара и имеет право использовать в полном объеме все выгоды, льготы, преимущества, предоставляемые регламентацией данного режима.) _ г) в некоторых случаях также требования к дан­ному товару, правовому статусу лица, перемещающего его через таможенную границу.

В зависимости от предназначения, цели использования товаров, помещае­мых под экономические таможенные режимы, различают:

Режимы складирования (таможенный склад, свободный склад) - товары сохраняются в неизменном состоянии в ожидании иного предназначения без ка­кого-либо использования, кроме осуществления некоторых операций, позво­ляющих обеспечить хранение товара (например, переупаковка, сортировка и т.д.).

Режимы переработки (переработка на (вне) таможенной территории, пе­реработка под таможенным контролем) - товары могут потребляться при со­блюдении заранее установленных условий и требований и только в определен­ных операциях по их обработке и переработке с целью полного либо частичного изменения состояния этих товаров. Режимы, предусматривающие пользование товарами (режим временного ввоза/вывоза), - товары ограниченной номенклатуры могут использоваться по своему назначению, при этом пользование временно ввезенными (вывезенными) товарами исключает любые операции по их переработке и обработке и не должно приводить к изменению состояния товаров, кроме естественной убыли. Таможенный кодекс в статье 23 содержит общий перечень видов таможенных режимов: Выпуск для свободного обращения., Реимпорт., Транзит. Таможенный склад. Магазин. Переработка на таможенной территории. Переработка под таможенным контролем. Временный ввоз (вывоз). Свободная таможенная зона. Свободный склад. Переработка вне таможенной территории. Экспорт. Реэкспорт. Уничтожение товаров., Отказ в пользу государства. Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом. Вывоз отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР.

8. Система таможенных платежей. Таможенные платежи: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы

Таможенные платежи - таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела. Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.

Такими платежами являются:

внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст.11 ТК РФ);

специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (пункт 3 ст.318 ТК РФ).

Внутренние налоги, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей (абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст.236 ТК РФ и пункт 3 ст.318 ТК РФ). Все виды платежей, взимаемых таможенными органами, включая средства, получаемые в счет возмещения затрат на хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов, подлежат перечислению в федеральный бюджет.

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации Таможенная граница. Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела - Федеральную таможенную службу. Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании" Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ЕТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вступил в силу новый закон "О Таможенном тарифе" таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

9. Таможенные сборы и их классификация

Таможенные сборы. - Под Т. сборами понимаются те разного наименования пошлины с товаров, судов и т.п., которые взимаются Т. учреждениями (см.) и причисляются к Т. доходам. Самый важный из Т. сборов - Т. пошлина (см.); кроме нее в таможнях взыскиваются различные дополнительные сборы, из которых одни обращаются в доход казны, другие поступают в специальные доходы таможенного ведомства и предназначаются обыкновенно для выдачи служащим добавочного вознаграждения. К таким сборам принадлежат, напр., существующие в некоторых странах огульные пошлины с каждого помещения (ящик, тюк, бочка и т.п.) привозного или отпускного товара независимо от качества последнего и от веса места (droit statistique во Франции), сбор за складку товаров (см.), за составление Т. документов, за наложение Т. клейм, за выполнение служебным персоналом таможен каких-либо особенных работ, вызванных, напр., требованием судовщиков или товарохозяев, чтобы выгрузка судов или досмотр товаров производились в неурочное время, ночью, в праздники - или вне таможен, а также непредставлением возчиком или получателем требуемых от него сведений о товаре (см.Т. учреждения) и т.п. Дополнительные Т. сборы иногда доставляют в общем довольно значительный доход; взимание их нередко дает Т. управлению возможность увеличивать свой персонал без обременения казны новыми расходами. С другой стороны, взимание таких сборов, особенно когда их слишком много, не всегда справедливо; напр. посылка, заключающая в себе несколько золотников какого-либо малопошлинного товара и подлежащая нескольким копейкам Т. пошлины, обременяется рядом сборов за Т. документ, за опечатание и т.п. Необходимость вычислять, взыскивать, записывать в книги эти мелочные сборы затрудняет и замедляет Т. обрядности. Когда Т. правила подвергались общему пересмотру, направленному к упрощению Т. дела (напр. в Германии - при заключении Т. союза), мелочные Т. сборы обыкновенно отменялись, а оставлялись в силе лишь Т. пошлина и складочный сбор.

Итак, таможенные пошлины делятся на:

1. По объекту обложения: Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны., паспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар., Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны.

2. По способу взимания: Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара, Адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, Альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. Комбинированные - сочетают оба вида таможенного обложения.

3. По характеру: Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной., Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.,

10. Особенности формирования экспортных и импортных пошлин в современной России

ЭКСПОРТНЫЕ ПОШЛИНЫ пошлины, взимаемые с экспортера при экспорте товаров. В современно России внимание уделяется в первую очередь экспорту ресурсов и их налогообложение. Особенно это касается пошлин на нефть. В марте 2000 года президент России В.В. Путин заявил о необходимости привязки экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты к мировым ценам на нефть.

ИМПОРТНЫЕ ПОШЛИНЫ ввозные - платежи, взимаемые за ввоз в страну импортируемых товаров при пересечении границы. В настоящее время в условиях интеграции РФ в современное экономическое пространство и развития внутреннего производства России и его восстановления пошлины на импорт будут увеличиваться чтобы стимулировать собственное производство, однако это не затрагивает на данный момент медицинские отрасли.

11. Ставки таможенных пошлин и сборов: виды и способы исчисления