Правовое положение индивидуальных предпринимателей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Астраханской области

ГБОУ АО СПО «Астраханский государственный политехнический колледж»

правовое положение индивидуальных предпринимателей

Курсовая работа

по дисциплине «Гражданское право»

Выполнила:

студентка гр.ПСО-351

Царькова А.Д.

Проверила:

преподаватель

Кузнецова Е.А.

г. Астрахань 2014 г.



Содержание

Введение

1. Сущность индивидуального предпринимательства

1.1 Понятие и признаки индивидуального предпринимательства

1.2 Сравнительная характеристика индивидуального предпринимательства и юридического лица

1.3 Порядок создания и прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей

2. Проблемы правового статуса индивидуального предпринимателя

2.1 Проблемы правосубъектности индивидуального предпринимателя

2.2 Проблемы, возникающие при банкротстве индивидуального предпринимателя

2.3 Специфика и проблемы гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя как субъекта права общей собственности

3. Проблемы малого предпринимательства в России и пути их преодоления

Заключение

Список литературы

Приложение А - Численность ИП по регионам Росси по состоянию на май 2014 года

Приложение Б - Статистика индивидуальных предпринимателей по регионам по состоянию на май 2014

Приложение В - Заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти

Приложение Г - Квитанция формы ПД-4сб на оплату госпошлины за регистрацию ИП

Приложение Д - Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)

Приложение Е - Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)»

Приложение Ж - Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе

Приложение З - Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР

Приложение И - Уведомление о присвоении кодов статистики (из Росстата)

Приложение К - Статистика Арбитражного суда Астраханской области за 2013

Приложение Л - Статистика подачи заявлений в Арбитражный суд Астраханской области за 2013

Приложение М - Основная доля малого бизнеса в России

Приложение Н - Доля МСБ в ВВП страны



Введение

На высшем законодательном уровне закреплено право граждан заниматься предпринимательской деятельность, для чего им предоставлен широкий круг прав: иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской деятельностью и иной другой, не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно и совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не запрещенные законом сделки и т. д.

Наиболее простой и чаще встречающейся формой осуществления предпринимательской деятельности является использование статуса индивидуального предпринимателя. Возможность заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью вытекает из общей правоспособности гражданина (ст.18 ГК РФ).

Индивидуальная предпринимательская деятельность имеет ряд преимуществ перед другими организационно - правовыми формами предпринимательства, но она имеет также и некоторые недостатки. Кроме того, при занятии индивидуальной предпринимательской деятельностью порой возникают некоторые трудности и проблемы. Такие как отсутствие единого нормативно-правового акта, регулирующего деятельность индивидуальных предпринимателей, а в связи с этим большое количество несоответствий в законодательных актах; слабая поддержка малого и среднего бизнеса от государства; реформы в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей, что повлекло за собой ликвидацию многих ИП и т.д. Цель данной работы - осветить эти проблемы, а также предложить пути их решения.

Задачами курсовой работы являются:

- Раскрыть понятие института индивидуального предпринимательства;

- Провести сравнительный анализ между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом;

- Выявить особенности создания и ликвидации индивидуальных предпринимателей;

- Рассмотреть обновленную систему налогообложению индивидуальных предпринимателей, провести сравнительный анализ с предыдущей;

- Выявить проблемы правосубъектности индивидуальных предпринимателей и предложить пути их решения;

- Осветить проблемы, возникающие при банкротстве, найти решение в законодательных актах;

- Раскрыть индивидуального предпринимателя в статусе субъекта права общей собственности, выявить проблемы;

- Внести предложения по совершенствованию законодательства;

- Рассмотреть проблемы малого предпринимательства в Российской Федерации, провести анализ государственной поддержке и выявить перспективы развития.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в области регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности, а также контроля за предпринимательской деятельностью.

Предмет исследования составляют:

- нормы Гражданского кодекса РФ и др. федеральных законов;

- материалы судебной практики применительно к проблеме исследования.

Структурно курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена основам правового статуса индивидуальных предпринимателей, вторая - характерным проблемам индивидуального предпринимательства и третья - проблемам малого предпринимательства в РФ.



1. Сущность индивидуального предпринимательства

1.1 Понятие и признаки индивидуального предпринимательства

Понятие предпринимательской деятельности определено п. 1 ст. 2 ГК РФ: это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Следовательно, существенными признаками предпринимательской деятельности являются:

1) коммерческая направленность деятельности;

2) систематический характер деятельности;

3) государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

4) самостоятельная имущественная ответственность. Индивидуальный предприниматель, таким образом, выступает на одинаковых правах с юридическими лицами в сфере потребительского рынка и услуг.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Признаками индивидуального предпринимателя являются:



Таблица 1.1 - Признаки индивидуального предпринимательства

Обязательные признаки индивидуального предпринимателя	Комментарий
Дееспособный гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства	Совершеннолетие наступает с 18 лет. Допускается также возникновение гражданской дееспособности в полном объеме с момента: а) вступления в брак до достижения 18 лет; б) эмансипации (с 16-летнего возраста). Иностранный гражданин, находящийся в России на основании визы, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на срок, больший указанного в визе. Не могут быть индивидуальными предпринимателями должностные лица органов государственной власти и государственного управления, государственные служащие, военнослужащие внутренних войск и прочие лица, в отношении которых законодательством установлены ограничения на занятие предпринимательской деятельностью.
Деятельность лица должна носить предпринимательский характер, т.е. систематический, рисковый характер; иметь целью систематическое получение прибыли; - осуществляется лицами самостоятельно на свой страх и риск	Критерии систематичности законодательно не установлены. В практике налоговых органов систематичность трактуется как осуществление предпринимательской деятельности два и более раза. Цели деятельности должны быть законными. Гражданину будет отказано в регистрации, если деятельность, которой он намеревался заняться, прямо запрещена законом (например, распространение наркотических веществ). Есть также виды предпринимательской деятельности, которыми граждане заниматься не вправе, например страховая, банковская деятельность, торговля оружием и др. Наличие прибыли не является обязательным признаком предпринимательской деятельности. Прибыль - все лишь цель, которая не всегда достижима в силу рискового характера деятельности и неопределенности достижения результата. Самостоятельность предпринимательской деятельности выражается в личном риске и личной имущественной ответственности. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.
Государственная регистрация	Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращение физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях.

Гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, осуществляет коммерческую деятельность, выступая под своим именем так же, как коммерческая организация - под своим собственным фирменным наименованием, содержащим указание на ее организационно-правовую форму. Именно поэтому гражданин-предприниматель, действующий от своего имени, не нуждается для ведения предпринимательской деятельности в образовании юридического лица - он выступает в качестве такого же самостоятельного субъекта гражданского и предпринимательского (коммерческого) права, каким является, например, коммерческая организация.

Индивидуальный предприниматель для осуществления предпринимательской деятельности и повышения ее эффективности вправе использовать не только самостоятельный, но и наемный труд, заключив в этих целях трудовые договоры с наемными работниками. В таком случае он, не переставая оставаться самостоятельным работником, выступает одновременно и в другом качестве - в качестве работодателя. Индивидуальный предприниматель - работодатель вступает в трудовые отношения с работниками по общим правилам ТК РФ с учетом особенностей регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц, установленных в гл. 48 ТК РФ.

Рассмотрим преимущества и недостатки индивидуального предпринимательства.

Преимущества индивидуального предпринимателя:

1. Нет требований к размеру уставного капитала.

2. Не нужно вести полномасштабный бухгалтерский учет - достаточно простой книги учета доходов и расходов.

3. Объем отчетности, которую нужно представлять разным контролирующим органам, значительно меньше, чем у юридического лица.

4. Суммы штрафов за одни и те же нарушения законодательства в большинстве случаев значительно ниже, чем для юридических лиц.

5. Возможно применение патентной системы - одного из самых удобных и лояльных налоговых режимов.

6. Наличие льгот по страховым взносам - фиксированные суммы за индивидуального предпринимателя вместо «привязки» размера взноса к уровню доходов, как у юридических лиц, и пониженные тарифы для наемных работников.

6. Проще процедура регистрации: и документов требуется меньше, и госпошлина ниже.

Недостатки индивидуального предпринимателя:

1. Ответственность по обязательствам всем имуществом, даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности.

2. Ограничение на ведение некоторых видов деятельности.

3. Недостаточная проработка законодательной базы. Ряд правил законодатель распространил только на юридические лица, лишив предпринимателей возможности реализовать свои права без обращения в суд (например, применение некоторых льгот по НДС или учет определенных расходов при расчете налога на доходы).

4. Сложнее расширять бизнес: возможны проблемы с контрагентами, кредитованием, привлечением сторонних инвестиций.

индивидуальный предпринимательство юридический банкротство

1.2 Сравнительная характеристика правового положения индивидуального предпринимателя и юридического лица

В хозяйственном обороте индивидуальный предприниматель выступает на равных правах с юридическими лицами (с точки зрения юридической).

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество заниматься любой законной деятельностью, если только эту работу разрешено совмещать с предпринимательством.

Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.

В установленном законом порядке индивидуальный предприниматель, как обычный гражданин, может быть по решению суда ограничен в правоспособности (например, когда суд запрещает ему заниматься определенной деятельностью), дееспособности, признан недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим со всеми вытекающими из этого последствиями.

Рассмотрим некоторые различия между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом.

Стоимость оформления:

Госпошлина за регистрацию индивидуального предпринимателя составляет 800 рублей, а для ООО - 4000 рублей.

Что касается штрафов, то для ИП они сравнительно небольшие. Максимальный штраф для частного предпринимателя составляет 50 тысяч рублей, а для ООО - 1 миллион рублей. Кроме этого, генерального директора в качестве должностного лица могут оштрафовать дополнительно.

Сравнение ООО и ИП по налогообложению:

Индивидуальное предпринимательство можно довольно легко ликвидировать, а с Обществом это будет несколько тяжелее. Продавать или покупать предпринимательство невозможно, зато ООО можно спокойно продать или переоформить на любое лицо и получить с этого прибыль. Также стоит отметить, что для Общества является обязательным соблюдение лимита кассы и кассовой дисциплины.

Общество с ограниченной ответственностью обязуется уплачивать за каждого своего работника 34% от фонда оплаты труда в бюджет государства. Также все сотрудники платят 13% подоходного налога.

Индивидуальный предприниматель в этом случае отправляет в Пенсионный фонд фиксированные отчисления, независимо от величины дохода. Также предприниматель может свободно распоряжаться денежными средствами, полученными в результате деятельности. А в ООО распределять прибыль можно только раз в квартал, и то лишь после уплаты всех налогов.

Такие налоговые системы, как ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения) одинаковы для обеих форм. У ИП основная система налогообложения - НДФЛ(Налог на доходы физических лиц). Стоит отметить, что убытки прошлых лет предприниматель учитывать не может. У ООО в качестве ОСНО(Общая система налогообложения) применяется налог на прибыль. По этой системе Общество обязано вести бухгалтерский учет, а также сдавать баланс об убытках и прибыли. Кроме этого, оно может покрывать убытки прошлых лет с помощью прибыли текущего года, уменьшив этим налог на прибыль.

Особенности ведения бухгалтерского учета для ИП:

В ведении индивидуального предпринимательства существуют свои особенности бухгалтерского учета. К примеру, если были начислены штрафы, то в некоторых случаях предприниматель может добиться их снижения. В качестве аргумента для этого становится плохое финансовое состояние предпринимателя, а также его семьи. Стоит напомнить, что сумма штрафов для ИП значительно ниже, чем для ООО.

Также стоит знать, что если в бизнесе будут выявлены нарушения, то после того, как штрафы будут начислены, изменить что-либо станет сложно. А закрытие ИП не является основанием для списания долгов, которые появились во время его деятельности. Причем, даже после взыскания всех долгов на предпринимателя могут завести уголовное дело. Уголовное дело также может быть заведено при налоговой задолженности более 100 тысяч рублей, неоплаченной в течение трех лет.

По бухучету ИП обязан уплачивать в ПФР фиксированный платеж, даже если за отчетный период не была получена прибыль. Сравнивая ИП и ООО, стоит отметить, что бухгалтерский учет у частного предпринимателя предполагает ведение книги доходов и расходов. Существует множество особенностей ведения данной книги, которые необходимо учитывать.

Особенности ведения бухучета для ООО:

По результатам совей деятельности ООО должно отвечать вкладами учредителей в уставной капитал. Следовательно, если Общество не может разобраться со своими долгами, то за его долги ответят учредители в рамках своих долей в Уставном капитале. Однако это не касается намеренного уклонения от налогообложения.

В том случае, если злой умысел будет подтвержден, то на руководителя или участников юридической организации наверняка будет возбуждено уголовное дело. Уголовная ответственность для Общества наступает при суммах задолженности более 500 тысяч рублей за период в три года. Сравнительная характеристика ИП и ООО демонстрирует, что размеры административных и налоговых штрафов для ООО значительно выше, чем для частного предпринимателя.

Юридическое лицо может быть ликвидировано несколькими способами, после чего в Единый Государственный реестр юридических лиц заносится запись о ликвидации ООО. В результате ликвидации Общества долговые обязательства в отношении руководителей и учредителей предприятия прекращаются. Помимо этого, ООО не имеет обязательств отчисления денежных средств во Внебюджетные Фонды. Получается, если ООО не ведет деятельности, то нет необходимости производить платежи в какие-либо органы.

По состоянию на май 2014 года в Российской Федерации насчитывается около 3492102 индивидуальных предпринимателей и 3949727 юридических лица (Приложение А, Б).

1.3 Порядок создания и прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в Государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (Приложение В);

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины(Приложение Г) ;

На сегодняшний день государственная пошлина составляет 800 рублей.

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации). Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а именно: В регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, который намерен осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности (в случае, если данное физическое лицо имеет или имело судимость, подвергается или подвергалось уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности).

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.

В случае если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания.

Законодательство Российской Федерации разрешает самостоятельно выбрать физическому лицу, желающему получить статус индивидуального предпринимателя, систему налогообложения, которая будет применяться к его бизнесу.

У индивидуального предпринимателя есть выбор между пятью системами налогообложения:

ОСНО - общая система налогообложения. Если индивидуальный предприниматель не писал при регистрации никаких заявлений о применении упрощенных режимов, то на ОСНО попадают автоматически. Индивидуальный предприниматель ведет книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а так же они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для индивидуальных предпринимателей -- НДФЛ), налог на имущество.

УСН -- упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: индивидуальный предприниматель будет освобожден от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества. Обязанность индивидуального предпринимателя будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумма налога может уменьшаться на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. Индивидуальный предприниматель без сотрудников может уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

Заявление о переходе на УСН подается в налоговую в 2-х экземплярах, один из которых уже с пометкой о приеме возвращается обратно.

ЕНВД -- единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Применяется в отношении отдельных видов деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ. Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

Налог ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а так же от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%. Налог ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом, индивидуальный предприниматель с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот индивидуальный предприниматель без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется ОСНО или УСН, т. е. требуется сдавать налоговую отчетность и платить в бюджет по одной из этих систем.

Патентная система налогообложения -- действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, которые устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Отличие патента еще и в том, что индивидуальный предприниматель не платит налог по итогам квартала и не рассчитывает его по показателям его деятельности. Индивидуальный предприниматель покупает патент на срок от 1 месяца до года и не подает никаких деклараций в налоговую. Все что требуется -- вовремя оплатить патент. При этом следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

ЕСХН -- единый сельскохозяйственный налог. Этот налог могут применять только сельхозпроизводители.

Так же необходимо выбрать виды экономической деятельности (коды ОКВЭД), которыми индивидуальный предприниматель предположительно займется, и которые укажет при оформлении ИП. Первый код, который индивидуальный предприниматель напишете в заявлении, станет основным. По нему будет определяться величина страхового тарифа ФСС и принадлежность бизнеса к категории льготных видов деятельности.

ОКВЭД -- это общероссийский классификатор видов экономической деятельности, коды которого указываются при регистрации ИП (индивидуальных предпринимателей) и ЮЛ (юридических лиц).

Как говориться в письме Федеральной Налоговой Службы от 25 сентября 2008 года N ЧД-6-6/671@ «О применении общероссийского классификатора видов экономической деятельности при государственной регистрации»:

В настоящее время действуют два Общероссийских классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД):

- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), введенный Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 N 454-ст;

- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), введенный Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22.11.2007 N 329-ст.

Коды ОКВЭД заносятся в лист А (Сведения о видах экономической деятельности) заявления Р21001 о регистрации ИП.

При успешном прохождении процедуры регистрации индивидуального предпринимателя ему выдаются такие документы, как:

1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) (Приложение Д);

2. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (Приложение Е);

3. Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе (Приложение Ж);

4. Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР (пенсионный фонд) по месту жительства (Приложение З);

5. Уведомление о присвоении кодов статистики (из Росстата) (Приложение И).

Возможные причины отказа в регистрации:

Причины, по которым вам могут отказать в открытии ИП, могут быть следующими:

1. Непредставление обязательных для регистрации документов;

2. Предоставление неверных данных, наличие ошибок или опечаток;

3. Предоставление бумаг в другой налоговый орган;

4. Признан банкротом меньше года назад;

5. Не истек приговор на запрет ведения предпринимательской деятельности.

Внесение изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе

В случае если у индивидуального предпринимателя в процессе осуществления им предпринимательской деятельности возникает необходимость в изменении сведений (видов деятельности, адреса регистрации) - необходима регистрация данных сведений в налоговых органах.

Необходимые документы для регистрации изменений:

- копия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ОРГНИП)

- копия свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН)

- выписка из ЕГРИП (если имеется)

- копия паспорта индивидуального предпринимателя

Оригиналы всех вышеуказанных документов, в том числе выписку из ЕГРИП сроком не более 30 дней со дня выдачи (если таковой не имеется, мы закажем ее самостоятельно) необходимо представить нотариусу при заверке документов. Документы заверяются у нотариуса только при личном присутствии индивидуального предпринимателя.

После увеличения страховых взносов в 2013 году очень много индивидуальных предпринимателей задумалось о целесообразности ведения бизнеса и о закрытии своего ИП в 2014 году.

Чтобы ликвидировать ИП необходимы следующие документы:

- Заявление на закрытие ИП;

- Справка из Пенсионного фонда;

Квитанция об уплате госпошлины.

Необходимо заполнить заявление на закрытие ИП. Форму Р26001 «Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности» можно взять в налоговой инспекции или скачать с официального сайта ФНС. Если при заполнении возникли трудности, то можно посмотреть инструкцию по ее заполнения. Заявление можно подать как в бумажном, так и в электронном варианте.

Далее необходимо скачать с сайта ФНС бланк квитанции на оплату государственной пошлины на закрытие ИП, а затем заполнить его. Заполнять его надо внимательно самому, потому что тогда деньги могут уйти не туда, так как работники Сбербанка квитанцию на закрытие ИП не заполняют и за ее заполнение ответственности не несут.

Оплата государственной пошлины в отделении Сбербанка. Госпошлина за закрытие ИП в 2014 году, как и госпошлина за закрытие ИП в 2013 году, составляет 160 рублей.

После того, как госпошлина на закрытие ИП уплачена, заполненное заявление и квитанцию об уплате государственной пошлины нужно сдать в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП.

Через 5 рабочих дней после сдачи необходимых документов на закрытие ИП, в налоговой инспекции нужно получить «Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя» (Форма Р65001), а также «Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)». Кстати, день подачи документов в эти 5 дней не входит. Если вы по какой-то причине не пришли в назначенное время в налоговую инспекцию, то документы отправляются по месту прописки через почтовую службу заказным письмом. При себе иметь нужно иметь расписку, выданную налоговой службой, и паспорт.

После получения документов о закрытии ИП, в течение 12 календарных дней, необходимо уведомить свое отделение Пенсионного фонда о закрытии ИП. Получить от них расчет по платежам.

После закрытия индивидуального предпринимателя, необходимо сдать отчеты в Фонд социального страхования, а также произвести закрытие расчетного счета ИП в банке, если вы его имеете. И не забыть снять с учета ККМ, иначе можно нарваться на большой штраф. Эти действия, кстати, можно произвести как до подачи, так и после подачи документов на закрытие ИП.

Раньше, при закрытии индивидуального предпринимателя, обязательным было получение справки об отсутствии задолженности в пенсионном фонде для дальнейшего предоставления ее в регистрирующий орган. Без этого в регистрирующем органе документы на закрытие ИП не принимали. Но на сегодняшний день, в связи с изменениями в законодательстве, ситуация изменилась -- теперь налоговая должна сама запрашивать информацию о задолженности ИП перед пенсионным фондом России.

Из этого следует, что теперь индивидуальным предпринимателям справку об отсутствии долгов в ПФР получать не обязательно. Но все-таки на практике часто эту справку продолжают требовать в ФНС, поэтому во избежание недоразумений, которые могут возникнуть при подаче документов в налоговую, рекомендуется прикладывать эту справку.

Для того, чтобы получить справку об отсутствии задолженности перед пенсионным фондом нужно посетить отделение ПФ, в котором индивидуальный предприниматель стоит на учете.

При себе нужно иметь:

- паспорт;

- справку про присвоение индификационного номера налогоплательщика (ИНН);

- свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП;

- заявление о закрытии индивидуального предпринимателя (форма Р26001);

- квитанции об оплате фиксированных платежей в пенсионный фонд с момента последней сверки до текущего времени;

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- свидетельство ОГРНИП;

- выписка из ЕГРИП;

- ксерокопии для всех вышеуказанных документов.

Бывают ситуации, когда индивидуальные предприниматель решает прекратить свою деятельность, Но у него остались долги перед Пенсионным фондом. И сразу возникает вопрос: «Как закрыть ИП с долгами»? Ведь, если не закрывать ИП, пока он не расплатится с долгами, то за это время накопится новая сумма. Ведь фиксированные платежи необходимо платить, даже если временно прекращена деятельность.

Раньше, без полного погашения долгов и предоставления в налоговую инспекцию справки из Пенсионного Фонда закрытие ИП не производилось. Теперь снятие ИП с учета возможно, даже, если имеется задолженность.

Долги, правда, никуда не уйдут и будут числиться за индивидуальным предпринимателем уже как физическим лицом. Рано или поздно эту задолженность все равно придется.



2. Проблемы правового статуса индивидуального предпринимателя

2.1 Проблемы правосубъектности индивидуальных предпринимателей

Любое физическое лицо для участия в гражданских правоотношениях, в том числе в сфере предпринимательства, должно обладать правосубъектностью, то есть определенными качествами, необходимыми для того, чтобы иметь права и выполнять обязанности, предусмотренные нормами соответствующей отрасли права. В отличие от юридических лиц, гражданская правосубъектность которых связана с наличием правоспособности, гражданская правосубъектность физических лиц включает не только правоспособность, но и дееспособность.

Правоспособность и дееспособность физического лица (его гражданская правосубъектность) выступают как предпосылки возникновения правосубъектности индивидуального предпринимателя. Указанный вывод обосновывается тем, что возможность заниматься предпринимательской деятельностью как элемент гражданской правоспособности физического лица возникает у человека с момента рождения в соответствии со ст. 18 ГК РФ.

Не совсем четко в законодательстве решен вопрос о том, с какого возраста гражданин может стать индивидуальным предпринимателем. Специальной нормы нет, а потому ученые исходят из общих правил о дееспособности граждан: гражданин может стать индивидуальным предпринимателем с момента возникновения дееспособности в полном объеме, т.е. с 18 лет. Здесь следует иметь в виду, что полная дееспособность возникает у граждан, если они вступают в брак до достижения 18 лет, когда это допускается законом (п. 2 ст. 21 ГК РФ) и в случае эмансипации несовершеннолетнего (ст. 27 ГК РФ).

В возрасте с 14 до 18 лет несовершеннолетний может заниматься предпринимательской деятельностью с согласия родителей, усыновителей и попечителей. Это явствует из ст. 27 ГК РФ, где одним из условий эмансипации называется занятие несовершеннолетним с согласия этих лиц предпринимательской деятельностью. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 221 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляется в числе прочих документов нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности несовершеннолетним.

В данном законе нет указаний на то, как может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, ограниченный в дееспособности по основаниям, предусмотренным в ст. 30 ГК РФ (т.е. лицо, злоупотребляющее спиртными напитками или наркотическими веществами).

Поэтому ряд ученых считает, что предпринимателями могут быть физические лица, не ограниченные в установленном федеральным законом порядке в дееспособности. Другие авторы полагают, что в соответствии с нормами ГК о дееспособности граждан такие лица могут заниматься предпринимательской деятельностью, так как, хотя о них не упоминается в Федеральном законе “О государственной регистрации...” в отличие от несовершеннолетних, положения ГК имеют приоритет по отношению к нормам указанного закона. Однако если придерживаться этой позиции, то какое согласие представителей несовершеннолетнего будет иметь приоритет -- письменное, предусмотренное ГК, или нотариальное, закрепленное Законом о регистрации? И еще один вопрос остается нерешенным: получив согласие родителей на занятие предпринимательской деятельностью, должен ли несовершеннолетний предприниматель иметь такое согласие на совершение всякой отдельной сделки, которую он будет совершать в статусе предпринимателя.

Следуя логике, вопрос может быть решен как в пользу необходимости такого согласия, ибо, устанавливая такой порядок в отношении отдельных сделок, законодатель имеет в виду обеспечение интересов несовершеннолетнего в каждом конкретном случае, так и против, поскольку представитель, давая согласие на предпринимательскую деятельность, тем самым заранее дает согласие на совершение всех сделок в рамках предпринимательства. Но такое предварительное согласие не сможет обеспечить интересы несовершеннолетнего в каждом конкретном случае, а необходимость давать согласие на каждую сделку серьезно затруднит эту деятельность.

Я считаю пробелом законодательства отсутствие в нем указания на возраст. Подобно тому, как в п. 2 ст. 26 ГК РФ установлено, что “по достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов”, в этом же пункте должно быть указано и на право лица самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью по достижении 16 лет. Такой возраст соответствует и уголовному, и административному, и трудовому законодательству. Вот почему проблема предпринимательской правосубъектности не может быть решена только на основании толкования норм Гражданского кодекса о дееспособности граждан. Законодатель должен установить возраст, с которого гражданин может заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью -- 16 лет. Ограниченно дееспособные граждане не вправе заниматься такой деятельностью. Если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, он должен приобретать дееспособность в полном объеме.

Еще одной проблемой индивидуальных предпринимателей является порядок признания его банкротом, процедура его банкротства, арест имущества индивидуального предпринимателя и т.п.



2.2 Проблемы, возникающие при банкротстве индивидуального предпринимателя

Открытие собственного дела - это всегда риск. Полностью предугадать, как пойдут дела, невозможно, и, к сожалению, некоторые собственники бизнеса сталкиваются с необходимостью признать свою финансовую несостоятельность. Банкротство индивидуального предпринимателя обладает некоторыми особенностями, обусловленными тем фактом, что индивидуальный предприниматель - это не юридическое лицо, а физическое.

Все отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) индивидуального предпринимателя, а также порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, регулируются ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее -- Закон № 127-ФЗ).

На сегодняшний день существует двойственное толкование норм права Закона № 127-ФЗ относительно критериев признания индивидуального предпринимателя банкротом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате платежей, если задолженность не погашена в течение трех месяцев с даты, когда необходимо было сделать, а сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего человеку имущества. Довольно часто судебные инстанции выносят решение о банкротстве предпринимателей, опираясь именно на эти критерии.

Однако в Законе № 127-ФЗ есть положения, определяющие порядок банкротства именно индивидуальных предпринимателей. Так, в статье 214 указанного закона сказано, что основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом наличие признаков несостоятельности не ставится в зависимость от стоимости имеющегося имущества. Не удивительно, что без внимания не остается и та законодательная норма. К примеру, при решении о банкротстве предпринимателей на ее положения опирались ФАС Восточно-Сибирского округа. В постановлении от 22 января 2010 по делу № А78-2891/2008 они указали, что при решении вопроса о банкротстве индивидуальных предпринимателей нельзя применять общее правило определения признаков банкротства, согласно которому гражданин признается несостоятельным только тогда, когда сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего имущества. ФАС Уральского округа в постановлении от 4 февраля 2009 г. № Ф09-120/09-С4 установил, что при установлении критериев неплатежеспособности ИП Закон № 127-ФЗ не ставит наличие признаков несостоятельности предпринимателя в зависимость от стоимости принадлежащего ему имущества и ее превышения над суммой не уплаченных обязательных платежей.

Столь противоречивая арбитражная практика буквально вынудила «высших» судей взяться за решение вопроса, какую же норму следует применять и на какие критерии ориентироваться при принятии решений о банкротстве индивидуальных предпринимателей. В результате Пленумом ВАС было утверждено постановление от 30 июня 2011 г. № 51 (далее -- Постановление № 51). Именно приведенными в нем советами скорее всего впредь будут пользоваться судебные инстанции.

В первом же пункте Постановления №51 Пленум ВАС определил критерии признания индивидуального лица банкротом. Для этого хватило двух условий:

- предприниматель не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам;

- он не может исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Арбитражный суд Кемеровской области в своем постановлении от 30 мая 2014 года № А27-19101/2013 заметил: «Предприниматель, к которому имеется неудовлетворенное в течение трех месяцев требование (совокупность требований) на сумму не менее десяти тысяч рублей, может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли сумма его обязательств стоимость принадлежащего ему имущества. Пункт 1 статьи 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в этой части при банкротстве индивидуальных предпринимателей не применяется» (пункт 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей»).

Из чего можно сделать вывод, что разъяснения по поводу критериев оценки статуса банкрота индивидуального предпринимателя активно используются на практике. Теперь, для признания гражданина-предпринимателя банкротом достаточно только, чтобы сумма долга превышала 10 000 рублей и не погашалась более трех месяцев.

Судебная практика рассмотрения дел, связанных с банкротством индивидуальных предпринимателей обширна, взять на пример Арбитражный суд Астраханской области - за 2013 год поступило 152 заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом. Из них 11 заявлений было возвращено, 2 отказано, а 139 исков было возбуждено, из которых 67 индивидуальных предпринимателей было признано несостоятельными (Приложение К, Л).

2.3 Специфика и проблемы гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя как субъекта права общей собственности

Специфика гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя проявляется во всех его аспектах, основным из которых является вещно-правовой. Центральное место в системе вещных прав занимает право собственности. Именно поэтому, перечисляя в ст. 18 ГК РФ правовые возможности, составляющие содержание правоспособности граждан, законодатель на первое место ставит возможность иметь имущество на праве собственности. Поскольку действующий Гражданский кодекс РФ рассматривает индивидуальных предпринимателей в качестве разновидности таких субъектов гражданского права как граждане (физические лица), следовательно, индивидуальный предприниматель может быть субъектом права собственности, а значит, и субъектом права общей собственности.