Управление операционными затратами газа на собственные нужды в условиях Шекснинского ЛПУМГ ФЛ ООО "Газпром трансгаз Ухта"

Размещено на http://www.allbest.ru/

32

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫМИ ЗАТРАТАМИ

1.1 Основные понятия операционного менеджмента

1.2 Особенности управления операционными затратами

1.3 Снижение операционных затрат расхода газа на собственные нужды

2. СИТУАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ШЛПУМГ

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2.2 Формирование центров финансовой ответственности для управления операционными затратами

3. СОКРАЩЕНИЕ РАСХОДА ТОПЛИВНОГО ГАЗА

3.1 Освоение технологической инновации

3.2 Постановка на баланс ПТС освоенной технологической инновации в качестве нематериального актива

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2



ВВЕДЕНИЕ

В инновационной рыночной экономике одним из основных направлений деятельности предприятий является выпуск продукции и услуг, обладающих конкурентными преимуществами [2]. Повышение конкурентных преимуществ возможно за счёт увеличения потребительских свойств и снижения затрат на производство продукции, услуг [19]. Актуальность выбора темы выпускной квалификационной работы определяется тем, что предприятиям необходимо снижать затраты на производство продукции и услуг путём построения эффективной системы управления. Преобладающим видом затрат в их совокупном объеме выступают операционные затраты, формирующие удельные технологические затраты продукта, работы, услуги. В этой связи теоретические и прикладные аспекты, связанные с поисками направлений, резервов сокращения прямых производственных затрат при выборе современных инновационных управленческих моделей, представляет особую актуальность.

Вышеизложенные обстоятельства позволяют утверждать, что выбранная для исследования тема актуальна как с теоретической, так и с практической точки зрения.

Вопросы, касающиеся разработки моделей и методов управления операционными затратами в производственных организациях, рассмотрены в работах таких авторов, как Большакова Е.Л., Максимцев И.А., Туккель И.Л., Шичков А.Н.

Целью выпускной квалификационной работы выступает проектирование инновационной модели управления операционными затратами расхода газа на собственные нужды в ШЛПУМГ.

Для достижения цели в работе поставлены задачи:

- изучить теоретические аспекты управления операционными затратами в производственно-технологических системах

- выполнить ситуационный анализ деятельности выбранной в качестве объекта исследования организации

- разработать проектные предложения по выбору инновационной модели управления операционными затратами для исследуемой организации.

Объект исследования - Шекснинское ЛПУМГ ФЛ ООО «Газпром трансгаз Ухта», дочернее предприятие ПАО «Газпром».

Предмет исследования - организационно-экономические отношения и условия, связанные с построением эффективных инновационных моделей управления операционными затратами в организации.

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы общие научные методы: анализ и синтез; частные методы исследования: анализ статистической отчетности, анализ публичной отчетности, метод системного анализа, методы расчетов технико-экономической эффективности, методы сравнительного бенчмаркинга и ряд других.

Информационной базой при написании работы послужили труды ведущих ученых и практиков в области исследования проблем операционного менеджмента, управления производственно-технологическими системами, повышения эффективности и сокращения операционных затрат предприятий, официальные данные бухгалтерской и статистической отчетности организации, данные Федеральной службы государственной статистики систем и другие.

Объем и структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав: теоретической, аналитической и проектной, заключения, списка использованных источников и двух приложений. Графический материал представлен на четырех плакатах.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫМИ ЗАТРАТАМИ

1.1 Основные понятия операционного менеджмента

В последние два десятилетия, в связи с переходом РФ к рыночной экономике, в бизнес-процессах любой отрасли промышленности или сферы деятельности, стали выделяться спектры управления производством и услугами, в результате чего получило развитие интегрированного подхода к управлению операциями - операционного менеджмента [3]. Основным объектом управления в нем являются операции и процессы.

Для определения содержания объекта управления операционного менеджмента следует остановиться на значении основных терминов. Основные термины операционного менеджмента представим в виде таблицы 1.1.

Таблица 1.1 - Основные термины операционного менеджмента

Термин	Значение
Операционная деятельность	Доходно-производственная деятельность предприятия, и другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью
Услуги	Деятельность, выгоды или удовлетворение, которые продаются отдельно или предлагаются вместе с продажей товаров
Операционный цикл	Цикл времени между приобретением активов их обработкой и реализацией в форме денежных средств или их эквивалентов
Операционная система	Система, использующая материальные, информационные или финансовые ресурсы (вход) для преобразования их в материальный, информационный или финансовый результат (выход)
Бизнес	Интегрированная совокупность видов активов и деятельности, которая способна быть реализованной и управляемой с целью обеспечения инвесторам и (или) владельцам, членам и участникам акционерного капитала возврата (дохода) в форме дивидендов, более низких операционных затрат или в другой форме экономической эффективности

Данные термины довольно часто используются в практике управления предприятиями как взаимозаменяемые. Однако под производством в основном понимается деятельность по изготовлению материального продукта.

В определении производства можно рассмотреть как материальную, так и нематериальную природу продукции [15]. Таким образом, можно говорить о производстве как о деятельности, связанной с переработкой не только какого-либо материального, но и информационного, а также финансового ресурса.

Западные маркетологи-аналитики в своем определении услуг подчеркивают их отличие от товара в том, что услуга - это деятельность, выгоды или удовлетворение потребностей, которые продаются отдельно или предлагаются вместе с продажей товаров. Таким образом, услуги - это деятельность, а не продукт, который может являться результатом оказания услуг. Услуги в большей или меньшей степени требуют участия клиента, так как направлены не только на производство продукта, но и на удовлетворение потребности клиента. Участие покупателя в процессе оказания услуг может быть очным или заочным. Операции - это отдельные действия в ряду других подобных. Исходя из этого определения, операции есть неотъемлемый атрибут любого вида человеческой деятельности, которому характерна организованность.

Производство и услуги представляют собой совокупность операций. В то же время любые операции перерабатывают тот или иной ресурс в некоторый продукт, формируя в совокупности бизнес-процесс [22].

Основой операционного менеджмента является управление операционными системами. Операционная система - это система, использующая материальные, информационные или финансовые ресурсы (вход системы) для преобразования их в материальный, информационный или финансовый результат (выход системы).

Операционное преобразование может быть связано с трансформацией материалов в процессе промышленного производства, с переменой места расположения в процессе транспортировки, с обменом в процессе осуществления торговой операции, с хранением как процессом складского обслуживания, с физиологическим изменением как результатом медицинского обслуживания, с преобразованием информации в процессе оказания услуг телекоммуникации. Операционное преобразование, таким образом, является неотъемлемой частью бизнес-процесса. Такие преобразования, в научных трудах профессора А.Н. Шичкова, названы переделами продукции или услуги, обладающими стоимостью.

Большинство предприятий имеют операционные системы различного уровня (компании в целом, отдельных бизнес-единиц, департаментов, подразделений, групп, рабочих мест, исполнителей), образующие операционную среду организации [10].

Бизнес-процесс - это стабильная, целенаправленная совокупность взаимосвязанных видов деятельности, которая преобразует входы производственной системы в выходы, имеющие стоимость и представляющие ценность для конечного потребителя. Как и в операционных системах, в бизнес-процессе на входе могут быть материальные, информационные или финансовые ресурсы, а на выходе - некоторый продукт или результат в материальной (вещественной) или нематериальной форме. Представим бизнес процесс предприятия на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Структура бизнес-процесса предприятия



Все функции, выполняемые в подразделениях предприятий, являются операциями, и, следовательно, любое направление менеджмента так или иначе связано с операционным менеджментом и операционной средой бизнеса.

1.2 Особенности управления операционными затратами

Представляется необходимым дать понятия операционных затрат. Операционные затраты (operating expenses) - это затраты, непосредственно связанные с прямыми операционными расходами на ведение бизнеса, производство товаров и услуг, которые включают в себя: материальные затраты, затраты на возмещение амортизации или обесценивания материальных и нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты. Данная классификация затрат по элементам представлена в НК РФ, она позволяет эффективно управлять структурой затрат.

Структура затрат - это соотношение долей различных статей затрат к их общей сумме.

В работах доктора экономических наук Черновой Т.В. затраты на производство сгруппированы по признакам представленным на рисунке 1.2.



Рисунок 1.2 - Классификация затрат на производство продукции

Объектами управления операционными затратами выступают конкретные элементы и состав расходов, связанных с изготовлением и (или) реализацией продукции. Также к объектам управления операционным затратами относят удельные операционные затраты на единицу продукции и их составляющие.

Удельные материальные затраты являются определяющими в экономике технологических систем [5]. Основными инновационными направлениями снижения удельных материальных затрат являются уменьшение затрат: на приобретение материалов, используемых при производстве товаров или оказании услуг при осуществлении технологического процесса; на приобретение расходных материалов и запасных частей, используемых для ремонта оборудования; на покупку инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества; на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии и др. [20]. Для снижения этих расходов требуются инвестиции.

Удельные прочие затраты являются технологическими затратами. Прочие затраты включаются средства, затраченные на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, расходы на сертификацию продукции и расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.

Снижение прочих и материальных затрат позволяет предприятию увеличить долю оплаты труда и амортизационные отчисления. К основным задачам снижения прочих затрат относятся: снижение расходов на ремонт основных средств, расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов и расходы некапитального характера, связанные с усовершенствованием технологии, организации производства и управления, а также расходы на канцелярские товары.

Экономическая природа затрат раскрывается непосредственно в управлении затратами на предприятии. Исследуя структуру затрат предприятия, необходимо рассмотреть экономическую природу управления затратами, которая основывается на цепочке возникновения затрат по видам бизнес-отношений, представленных на рисунке 1.3.



Рисунок 1.3 - Схема возникновения затрат по видам бизнес-отношений

Данная схема позволяет классифицировать отношения по управлению затратами с учетом степени их значимости и последовательности их возникновения при организации нового предприятия, либо расширении экономической деятельности имеющейся организации.

Анализ схемы показывает, что для соблюдения неразрывности этой цепочки, а также направленности на минимизацию и оптимизацию затрат необходимо следовать принципиальным правилам рациональности. Эти правила предполагают некоторый компромисс между получаемыми экономическими выгодами из производства или инвестиционного проекта и затратами на него. Данная цепочка отношений по управлению затратами подразумевает свою мобильность и может быть пополнена другими элементами отношений по управлению затратами исходя из специфики деятельности предприятия, его организационной формы, экономико-географического расположения и т.д.

Распределение затрат по видам бизнес-отношений играет особо важную роль в условиях рыночной экономики [7]. Во время формирования элементов структуры операционных затрат необходимо грамотно и эффективно распределить имеющиеся у предприятия ресурсы. Изменения во внешней среде организации (конкуренция, инфляция), побуждают принимать оперативные решения по стимулированию, увеличению доли тех или иных затрат по одним элементам и минимизации их величины по другим. Поэтому в основе управления затратами на предприятии должна лежать классификация затрат по видам бизнес-отношений, представленная в приложении 1.

Отсюда берет начало методическая роль цепочки возникновения затрат по видам бизнес-отношений и классификации затрат на ее основе, которая может служить основанием в системе планирования операционных затрат.

Элементы управления затратами, позволяют:

- более подробно проанализировать и выявить причины роста элементов структуры затрат и отклонений их от ранее прогнозируемой величины;

- найти необходимые резервы для их оптимизации, например, за счет выбора наиболее экономически эффективных форм и условий бизнес-отношений, то есть условий заключаемых контрактов на поставку сырья, материалов и оборудования, а также схем и графиков проведения работ и услуг подрядными организациями, включая финансовые, юридические, сервисные, маркетинговые и тому подобные.

Формирование системы операционного менеджмента затрат невозможно без совершенствования схем, моделей, методов планирования, учета и калькулирования.

Рассмотрим алгоритм управления операционными затратами, представленный на рисунке 1.4. В его основу заложен принцип прогнозирования затрат по видам бизнес-отношений. Этот метод позволяет определить приоритетные виды отношений, которые будут возникать в ходе осуществления операционной деятельности, а затем оставшийся бюджет средств распределяется по другим статьям затрат.

Рисунок 1.4 - Алгоритм функционирования системы управления операционными затратами

Представленная выше классификация затрат по видам бизнес-отношений повышает эффективность планирования, контроля и прогнозирования операционных затрат.

Своевременный анализ структуры операционных затрат даёт возможность выявления резервов повышения результативности производственной и коммерческой деятельности, обеспечивая базу для создания гибкой системы операционного менеджмента затрат и, как следствие, усиливает экономическую эффективность предприятия.

Результаты многочисленных исследований показывают, что в настоящее время система управления затратами в России нуждается в существенной реформации. На большинстве предприятий основной задачей в области управления операционными затратами является максимальное завышение себестоимости продукции, для снижения налога на прибыль. Но в условиях рыночной экономики скрывать доходы не только противозаконно, но и не рационально, поскольку эффективное и правильное управление затратами на предприятии должно быть приоритетным способом достижения конкурентных преимуществ на рынке товаропроизводителей [12].

Современное управление операционными затратами - это область экономической науки, представленная множеством научных школ и направлений, решающих рассматриваемые вопросы с точки зрения минимизации определенных статей операционных затрат и повышения эффективности использования располагаемых ресурсов.

Внимания заслуживают, прежде всего, такие направления менеджмента операционных затрат, как:

- Lean Production (LP) - это бережливое производство;

- Theory of constraints (TOC) - это теория ограничений;

- Resource-Based View (RBV) - это ресурсная теория.

Одним из наиболее результативных и часто используемых способов управления затратами предприятия является операционный анализ, или CVP анализ (Cost Volume Profit).

Операционный анализ является инструментом проведения начального этапа управления затратами, а именно их измерения и классификации.

Операционный анализ раскрывает один из наиболее действенных способов, отражающих влияние структуры затрат и объема реализованной продукции на рентабельность и, в конечном итоге, на эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

В основе операционного анализа, раскрывающей его суть, лежит деление операционных затрат на переменные и постоянные, что позволяет определить оптимальное соотношение между объемом производства, прибылью и затратами.

Проведение данного вида анализа позволяет найти наиболее рациональное и экономически эффективное соотношение между переменными и постоянными затратами, объемом произведенной и объемом реализованной продукции, устанавливающее взаимосвязь между расходами и доходами при меняющихся объемах производства.

На рисунке 1.5 представлены основные категории, применяемых в рамках операционного анализа затрат.

Рисунок 1.5 - Основные категории анализа операционных затрат

Понятие маржинального дохода лежит в основе системы «Директ-костинг». Он представляет собой финансовый результат, исчисляемый как разница между объемом реализованной продукции, выраженным в денежном эквиваленте, и переменными затратами на производство продукции.

Порог рентабельности (точка безубыточности) - это такой объем реализации продукции, который обеспечивает полное покрытие всех переменных и условно-постоянных затрат при нулевой прибыли. Для определения порога рентабельности применяют три способа: графический, математический и маржинальный.

Также одним из важных показателей, применяемых в границах анализа операционных затрат, характеризующих изменение прибыли, является операционный рычаг. С помощью силы воздействия операционного рычага определяется, как меняется сумма прибыли при изменении объема реализации и он равняется отношению валовой маржи к прибыли. Удельный вес постоянных затрат в сумме операционных затрат прямо пропорционален силе этого рычага.

Снижение затрат на производство продукции или оказание услуг связано не только непосредственно с организацией бизнес-процессов. На это оказывают воздействие и другие характеристики: поддержание лидерской позиции на рынке по минимуму затрат; технические характеристики товара; надежность товара (услуги); гарантированное время доставки товара (оказания услуг); скорость доставки товара (оказания услуги); персонификация товаров по требованиям заказчиков; скорость выхода на рынок; способность гибкой реакции на изменениях во внешней среде организации. Характеристика процесса минимизации затрат представлены на рисунке 1.6.

Рисунок 1.6 - Характеристика минимизации затрат как приоритета операционной стратегии

Поэтому минимизация затрат является следствием комплекса направлений деятельности, включающего и такие ранее отмеченные принципы операционной стратегии, как гибкость, время и качество (под которым понимаем стабильность выпуска продукции или услуг с заданными потребительскими свойствами). В свою очередь, уменьшение операционных затрат является источником не только новых возможностей, но и несет угрозы.

1.3 Снижение операционных затрат расхода газа на собственные нужды

В любой отрасли промышленности, как правило, существует сегмент рынка, в котором ключевое значение имеет ценовая конкуренция. При этом успех во многом определяется тем, может ли компания производить продукцию или оказывать услуги с минимальными затратами.

При рассмотрении, системы управления филиалов дочерних предприятий ПАО «Газпром», выясняется, что операционные затраты на основной вид деятельности полностью компенсируются головными предприятиями в соответствии с планами и утвержденными нормами. При данной организационной системе практически невозможно эффективно управлять операционными затратами. Поэтому, для перехода от нормированного учета к управленческому учету, который свойственен современной рыночной экономике, необходимо рассмотреть данные организационные единицы как совокупность производственно-технологических систем.

Производственно-технологическая система (бизнес-единица) - это минимальный комплекс материальных и нематериальных активов, обеспечивающий выпуск продукции (передела), имеющего потребительские свойства (рыночную стоимость) [20]. При этом каждый передел должен продаваться, а не передаваться следующей ПТС.

Для оценки деятельности отдельных ПТС представляется необходимым ввести понятия центров финансовой ответственности, трансфертного ценообразования.

Центр финансовой ответственности - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.

Трансферт ценообразования - это реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам.

Процесс трансферта операционных затрат в потребительские свойства продукции и капитализации рыночной стоимости продукции по ПТС, являющимся зонами финансовой ответственности (центрами затрат) представлен на рисунке 1.7. [16]

Рисунок 1.7 - Блок-схема трансферта операционных затрат

В настоящее время одной из важнейших задач для ПАО «Газпром» является повышение эффективности существующего производства, одним из путей которого является сокращение затрат, и в первую очередь сокращение потребления энергоресурсов, необходимых для осуществления производственной деятельности.

На государственном уровне для этой цели служит принятие постановления Правительства «О дополнительных мерах по стимулированию энергосбережения в России», а также Федерального закона «Об энергосбережении».

Российская Федерация занимает первое место в мире по запасам природного газа, при этом она обладает еще одним существенным ресурсом - количеством энергии, которую можно сэкономить, осваивая в энергопотребление новейшие эффективные методы и совершенствуя технику ее применения [9].

Расход газа на собственные нужды - это необходимый расход природного газа на основные и вспомогательные технологические процессы компримирования и транспорта газа, обусловленный режимом эксплуатации газопроводов и техническими характеристиками оборудования [11].

Потребление газа на собственные нужды в отрасли составляет более 7% от общего объема добываемого природного газа (по официальным данным ежегодного отчета ПАО «Газпром» за 2015 год).

Снижение расхода газа на собственные нужды при проведении технологических операций позволяет уменьшить материальные затраты.

Существенные потери газа на компрессорных станциях (КС) имеют место при продувках пылеуловителей (узлов очистки газа), а также во время запусков и остановов газоперекачивающих агрегатов (ГПА).

За рубежом стравливание газа в атмосферу вообще не применяется, учитывается каждый его кубический метр. Например, для утилизации продувочного газа разработан целый ряд схем, простейшая из которых представлена на рисунке 1.8.



Рисунок 1.8 - Схема утилизации продувочного газа на КС

При продувке пылеуловителей газ не выбрасывается в окружающую среду, а по трубопроводам 1 подается на коллектор и поступает в сепарирующее устройство 3, где из газа адсорбируется влага и удаляются механические примеси. Очищенный газ собирается в аккумулирующей емкости 4, откуда периодически ведется его отбор дожимным компрессором 5.

Существуют схемы утилизации пускового газа, позволяющие устранить потери газа при пусках, а также нормальных и вынужденных остановах ГПА.

Представим одну из схем для сбора пускового газа на рисунке 1.9.



Рисунок 1.9 - Схема утилизации пускового газа на КС

Имеющуюся систему запуска и ввода ГПА в эксплуатацию, при которой газ, после прохождения пускового стартера 3, выбрасывается в атмосферу через свечной кран 5, можно заменить другой, с небольшими новшествами. Для этого, к существующей обвязке нагнетателя через задвижку 7 подключается аккумулирующая емкость 6, откуда и осуществляется отбор сохраненного газа.

Давление газа выходе пускового стартера, в период его работы близко к атмосферному, поэтому газ из аккумулирующей емкости может отсасываться эжектором 9. Эжектор приводится в действие активным газом, в качестве которого используется газ высокого давления, поступающий через задвижку 8 из выкидного коллектора 11.

Полностью исключить выбросы газа при пуске ГПА можно, используя для работы пусковых стартеров сжатый воздух или установить стартеры с электроприводом.

Сохраненный газ в дальнейшем используется для технологических нужд предприятия или направляется для реализации потребителям.

Управление операционными затратами газа на собственные нужды и снижение их, для достижения максимального эффекта должно вестись комплексно, то есть во взаимосвязи всех составляющих энергопотребления, одновременно осваивая организационные и технические инновации.



2. СИТУАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ШЛПУМГ

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

ООО «Газпром трансгаз Ухта» - это сто процентное дочернее предприятие ПАО «Газпром», обеспечивающее поставки газа потребителям 9 регионов Северо-Запада России, а также транзит природного газа в страны ближнего и дальнего зарубежья. Эксплуатируемая компанией «Газпром трансгаз Ухта» газотранспортная система проходит через территорию северо-запада Российской Федерации, от Бованенковского месторождения и самой северной в мире компрессорной станции «Байдарацкая» на полуострове Ямал - до западных рубежей России.

В границах производственной деятельности компании эксплуатируются магистральные газопроводы с давлением газа 55 кгс/см2, 75 кгс/см2, 100 кгс/см2, 120 кгс/см2. Общая их протяженность в однониточном исполнении составляет свыше 15 тысяч километров.

Основной поток транспорта газа осуществляется по магистральным газопроводам: от ООО «Газпром добыча Надым», осуществляющего разработку месторождений и добычу природного газа на полуострове Ямал, и от ООО «Газпром трансгаз Югорск» в Тюменской области до ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» в Тверской и Ленинградской областях.

В структуре компании 24 филиала, в том числе 14 линейных производственных управлений МГ, 44 КС, в составе которых работают 83 компрессорных цеха. Они расположены через каждые 100-150 км магистрального газопровода на территории четырех субъектов РФ. Процесс компримирования газа обеспечивают 418 ГПА общей установленной мощностью 5766 МВт. Распределение газа потребителям осуществляется через 173 газораспределительные станции. В составе компании работают 10 автомобильных газонаполнительных компрессорных станций. Для энергоснабжения используется более 5000 км воздушных линий электропередачи. Компанией освоены система менеджмента качества ISO 9001:2008 и система экологического менеджмента ISO 14001:2004. А система менеджмента компании в области профессиональной безопасности и охраны труда сертифицирована на соответствие международному стандарту OHSAS 18001.

Коллектив предприятия насчитывает более 13 тыс. человек. Головной офис расположен в городе Ухта, Республика Коми. В 2015 году объем транспортируемого предприятием газа составил более 162 млрд. м3, а по итогам 2016 года объём транспортировки достиг уже более 160 млрд. м3 природного газа.

Компания «Шекснинское ЛПУМГ ФЛ ООО «Газпром трансгаз Ухта» зарегистрирована 12 сентября 2002 года. Полное наименование - Шекснинское Линейное Производственное Управление Магистральных Газопроводов - филиал ООО «Газпром трансгаз Ухта». Компания находится по адресу: 162560, Вологодская область, Шекснинский район, д. Прогресс, КС.

Основным видом деятельности является: «Транспорт природного газа по трубопроводам». Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: «Деятельность вспомогательного стоматологического персонала», «Обучение в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) для специалистов, имеющих среднее профессиональное образование», «Распределение газообразного топлива». Должность руководителя компании - начальник. Организационно-правовая форма (ОПФ) - представительства и филиалы. Тип собственности - частная собственность.

В состав Шекснинского ЛПУМГ входит:

- 2 компрессорные станции - КС-21 «Шексна» и КС-22 «Бабаево»;

- 5 магистральных газопроводов условным диаметром от 700 до 1400 мм;

- 6 узлов приема и запуска очистных устройств, совмещенных с узлами подключения КС к МГ;

- 5 узлов приема и запуска очистных устройств, не совмещенных с узлами подключения КС к МГ;

- 8 компрессорных цехов ГПА с газотурбинным типом;

- 20 аппаратов воздушного охлаждения газа (АВО);

- 32 пылеуловителя блоков очистки газа;

- 3 автомобильные газонаполнительные станции (АГНКС);

- 16 газораспределительных станций;

- 11 аварийных источников электроснабжения.

Общая длина обслуживаемых газопроводов в однониточном исчислении составляет 1222 км, а протяженность их по трассе - 263 км. Суммарная мощность установленных ГПА - 478 МВт.

Производственно-технологическая система ШЛПУМГ включает в себя магистральные газопроводы, компрессорные станции, оснащенные средствами энергообеспечения, автоматизации, телемеханики технологической связи и другими средствами, позволяющими функционировать ей в автономном режиме.

Согласно показателей, представленных в приложении 2, ШЛПУМГ осуществляло производственно-хозяйственную деятельность строго в соответствии планами и лимитами утвержденными головным предприятием ООО «Газпром трансгаз Ухта» для данного филиала. Доходы от оказания услуг сторонним потребителям за 2015 составили 44 173 тыс. рублей или 98,2% от плана. Не выполнение плана по доходам связано со снижением объёмов реализации сжиженного газа и техобслуживания по ГБО.

Расходы филиала за 2015 год составили 2 412 351 тыс. рублей, с учетом обоснованного снижения в сумме 62783 тыс. рублей, расходы находятся в пределах установленного лимита и составляют 99,5%. Экономия относительно плана (с учетом обоснованного отклонения) составила 11 689 тыс. рублей.

Основной доход предприятие получает от оказания услуг сторонним организациям и физическим лицам: услуги АГНКС, услуги автотранспорта, услуги ЖКХ, стоматология и прочее.

При этом доход от основного вида деятельности - обеспечения бесперебойного плана транспорта газа не берется в расчет при определении основных показателей работы ШЛПУМГ; его получает головное предприятие, распределяя его затем по филиалам для обеспечения их функционирования в строгом соответствии с планами, лимитами и источниками финансирования, утвержденными для филиала.

Согласно статье 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Используя отчет о производственно-хозяйственной деятельности ШЛПУМГ за последние два года (таблица 2.1) произведем расчет и анализ операционных затрат на все осуществляемые этим предприятием виды деятельности. Данные сведем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Операционные затраты ШЛПУМГ

Вид затрат, тыс. руб.	2014 год	2015 год
Материальные затраты	430896 - 22%	881632 - 35%
Оплата труда	453407 - 23%	513394 - 20%
Амортизация	66962 - 4%	77415 - 3%
Прочие затраты	987381 - 51%	1053941 - 42%
Итого	1938646	2526382

Структуру затрат за 2014год представим на рисунке 2.1.



Рисунок 2.1 - Структура затрат ШЛПУМГ за 2014 год

Структура затрат за 2015 год изображена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Структура затрат ШЛПУМГ за 2015 год

Анализ структуры затрат ШЛПУМГ за 2014-2015 года показывает увеличение затрат в 2015 году по элементу материальные на 13%. Это связано с проводимым в 2015 году капитальным ремонтом основных средств предприятия. На данные цели было затрачено 553277 тыс. рулей, что привело к изменению остальных элементов структуры затрат. Поэтому базовым для анализа выберем 2014 год.

Основную часть затрат составляют прочие затраты - 51%, большая часть из которых (54%) уходит на аренду основных средств у ПАО «Газпром» в сумме 534677 тыс. рублей; на налоги - 5862 тыс. рублей (0,6%); на страхование, лизинг, повышение квалификации, текущий ремонт и прочее - 446842 тыс. рублей (45,4%).

Затраты на оплату труда составили 453407 тыс. рублей - 23%, на амортизацию 66962 тыс. рублей - 4%, что значительно меньше чем на аналогичных предприятиях зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.

Далее рассмотрим материальные затраты и входящие в них статьи. По статьям вспомогательные и прочие материалы потрачено 279869 тыс. рублей - 65% от всех затрат на материалы. На топливно-энергетические ресурсы для производства приходится оставшиеся 35% - это затраты на электроэнергию, нефтепродукты, хим. реагенты, а также газ на собственные нужды предприятия. Затраты газа на собственные нужды составили 36243 тыс. рублей, что является существенной статьёй в структуре затрат (8%). Основу затрат газа на собственные нужды составляет газ, используемый для компримирования на АГНКС, технологических нужд АГНКС; сжижаемый природный газ в дальнейшем реализуется в розницу, а также используется для заправки транспортных средств самого предприятия.

Рассмотренные выше составляющие структуры материальных затрат представим на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура затрат ШЛПУМГ по элементу материальные затраты

Потребление газа на собственные нужды в отрасли составляет 7,5% от объема добываемого природного газа (по официальным данным из ежегодного отчета ПАО «Газпром» за 2014 год). Основным потребителем природного газа на собственные нужды КЦ являются газоперекачивающие агрегаты (ГПА), на топливные нужды расходуется более 80% газа [4]. При существующей системе формирования экономических показателей расход газа на технологические нужды КЦ, в том числе и топливный газ на ГПА, не учитывается в структуре затрат филиала. Если рассматривать ШЛПУМГ с точки зрения рыночного уклада и формирования центров финансовой ответственности, то такой учет вести необходимо, рассчитываясь за расходуемые в технологическом процессе ресурсы по рыночным ценам.

2.2 Формирование центров финансовой ответственности для управления операционными затратами

операционный затрата управление

В процессе перемещения газа по трубопроводу его давление снижается из-за трения и отбора потребителями. Функцию поддержания заданного давления в трубопроводе выполняют компрессорные станции, устанавливаемые через каждые 100-150 км газопровода [1]. Компрессорная станция (КС) является комплексной ПТС, состоящей из компрессорных цехов (КЦ) - по одному на каждую нитку газопровода [18]. Так КС-21 «Шексна» состоит из 4 цехов. КЦ-1,2 обслуживают две нитки газопровода «Грязовец-Ленинград» диаметром 1000 и 1200 мм. КЦ-3,4 работают на поддержании давления в двух нитках «Северо-Европейского Газопровода» диаметром 1400 мм каждая.

На КЦ осуществляются следующие технологические операции:

- очистка транспортируемого газа от механических и жидких примесей в пылеуловителях, образующих устройство очистки газа (УОГ);

- сжатие газа в центробежных нагнетателях;

- охлаждение газа после сжатия в специальных охладительных устройствах - аппаратах воздушного охлаждения (АВО);

- измерение и контроль технологических параметров;

- управление режимом работы газопровода путем изменения числа работающих ГПА и режимного состояния самих ГПА.

Рассмотрим компрессорный цех как зону финансовой ответственности в системе трансферта операционных затрат и потребительских свойств газа (транспортных услуг), образующих комплексную производственно-технологическую систему - рисунок 2.4.

Доход комплексной ПТС будет зависеть от дохода базовых ПТС,

осуществляющих три передела продукции: очистка, компримирование, охлаждение сжатого газа.

Рисунок 2.4 - Структурная схема ПТС КЦ-1

Каждый из перечисленных переделов изменяет потребительские свойства товарного газа:

- устройство очистки - степень очистки и влажности газа;

- газоперекачивающий агрегат - давление газа;

- аппарат воздушного охлаждения - температура газа.

Чтобы управлять структурой затрат необходимо оценить доход от основной деятельности предприятия, оценив объём совершенной им работы.

Операционная деятельность линейных компрессорных станций является составной частью общей производственно-экономической системы. Поэтому следует оценивать и рассчитывать операционные параметры станций на основе теории подобия по мультипликаторам общей системы [16]. Точно также оценивается операционная деятельность.

Данные необходимых параметров возьмем из ежегодного отчета финансовой деятельности ПАО «Газпром», расчеты сведем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Параметры операционной деятельности ПТС ПАО «Газпром»

Показатели	2014 г.	2015 г.
Объем реализованной продукции V, млн. рублей	3990280	4334293
Чистый доход D0 , млн. рублей	1343742	1237987
Операционные затраты С, млн. рублей	2646538	3096306
Стоимость активов U, млн. рублей	9089213	9322338
Характеристика бизнеса, k = С/U	0,29	0,33
Производственный капитал Q = С +U, млн. рублей	11735751	12418644
Критерий конверсии ?=V/Q	0,34	0,35

Анализ таблицы 2.3 показывает, что характеристика бизнеса и критерий конверсии ПАО «Газпром» практически остается неизменной величиной, являясь базовой константой данной отрасли, поэтому данные мультипликаторы можно использовать для проектировки и расчета структуры затрат ПТС компрессорного цеха.

Компрессорный цех №1 обслуживает первую очередь газопровода «Грязовец-Ленинград» диаметром 1020 мм, принимая газ от КС-17 «Грязовец» и отправляет его на КЦ-1, КС-22 «Бабаево».

Согласно данных ежегодного отчета ШЛПУМГ: наработка ГПА Ц-8, используемых в ПТС КЦ-1, в 2014 году составила 11275 часов, а средняя величина компримирования газа составила 15 млн. м3 в сутки, при среднем ежесуточном потреблении топливного газа 70000 м3. Зная эти показатели, произведем расчет количества газа: принятого для компримирования ПТС КЦ-1 в 2014 году, затраченного на топливо для ГПА, а также расчет остальных параметров операционного цикла данной технологической системы.

Величина потребления топливного газа, представленным на КЦ-1видом ГПА, составляла 2916 м3 в час, при среднем объеме компримировании - 625000 м3 товарного газа, за этот же промежуток времени.

Количество часов отработанных ГПА ШЛПУМГ представим в виде диаграммы на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Наработка ГПА ШЛПУМГ

Согласно данных ежегодного отчета ПАО «Газпром» в 2014 году в РФ было реализовано 234,0 млрд. м3 природного газа на сумму 820567 млн. рублей, используем эти показатели для расчета рыночной цены на топливный газ, потребляемый ГПА.

Мультипликатор цены на газ рассчитывается по формуле 2.1:

Mц =V/G, руб./1000 м3, (2.1)

где V - объем реализованной продукции, руб.;

G - объем транспорта газа, 1000 м3/год.

Таким образом, цена топливного газа составит 3506,69 рублей за 1000 м3. Расход топливного газа в 2014 году на КЦ-1 составил 32885417 м3 на сумму, а в 2015 37718460 м3 на сумму.

Произведем расчет параметров структуры затрат ПТС КЦ-1, данные сведем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Операционные затраты ПТС КЦ-1, тыс. руб.

Вид затрат	2014 год	2015 год
Материальные затраты	142916 - 71%	167540 -74%
Оплата труда	9628 - 5%	9844 - 4%
Амортизация	31366 - 16%	32124 - 14%
Прочие затраты	15951 - 8%	18426 - 8%
Итого	199861	227934

Параметры операционной деятельности ПТС КЦ-1 сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Параметры операционной деятельности ПТС КЦ-1

Показатели	2014 год	2015 год
Объем реализованной продукции V = ?•Q, тыс. рублей	302694	335062
Объем компримированного газа G, млн. м3	7047	8084
Операционные затраты С, тыс. рублей	199861	227934
Стоимость активов U, тыс. рублей	690415	729388
Характеристика бизнеса k = С/U	0,29	0,31
Производственный капитал ПТС Q = С +U, тыс. рублей	890276	957322
Критерий конверсии ?	0,34	0,35
Операционная прибыль P, тыс. рублей	102833	107128
Чистая прибыль P0, тыс. рублей	82266,4	85702,4
Налог на прибыль, тыс. рублей	20566,6	21425,6
Чистый доход D0= P0+ Сdc, тыс. рублей	113632,4	117826

Представим основные параметры ПТС КЦ-1 в виде графической интерпретации - рисунок 2.6. За 2014 год данной технологической системой было скомпримировано 7047 млн. м3 природного газа на сумму 302694 тыс. рублей. На производство было затрачено 199861 тыс. рублей, а операционная прибыль составила 102833 тыс. рублей - это 34% от выручки. Налог на прибыль уплачен в сумме 20566,6 тыс. рублей. Чистая прибыль ПТС КЦ-1 составила 82266,4 тыс. рублей, доход равный сумме чистой прибыли и амортизационных отчислений - 113632,4 тыс. рублей.

Рисунок 2.6 - Графическая интерпретация структуры затрат базовой ПТС КЦ-1

На рисунке 2.7 представлена структура затрат на осуществление деятельности рассматриваемой ПТС за 2014 год.

Рисунок 2.7 - Структура затрат базовой ПТС КЦ-1

Оплата труда составила 5%, амортизационные отчисления - 16%, прочие затраты - 8%. На основную долю затрат приходится 71% - это материальные затраты в сумме 142916 тыс. рублей. Из них 8810 тыс. рублей затрачено на электроэнергию, нефтепродукты, материалы для ремонта ГПА и технологических систем, оставшаяся часть - 134092 тыс. рублей на затраты газа на собственные нужды КЦ-1.

На рисунке 2.8 изображена структура материальных затрат.

Рисунок 2.8 - Структура материальных затрат ПТС КЦ-1

Затраты газа на собственные нужды составили 94% от всех а материальных затрат. При эксплуатации КЦ расход газа на собственные нужды включает в себя газ израсходованный на технологические нужды: пуск и останов ГПА, стравливание через уплотнение ЦБН, работа пневмокранов, продувка ПУ (вымораживателей), расход топливного газа ГПА, подогрев топливного газа, отопление УПТПиИГ, потери в виде утечек через не плотности технологических систем. При ремонтных работах: стравливание газа из коммуникаций КЦ, вытеснение газовоздушной смеси из газового оборудования и внутриплощадочных газопроводов КЦ после проведения огневых (ремонтных) работ связанных с разгерметизацией участков газопровода и оборудования. Затраты по данной статье расходов представлены в таблице 2.6, а графически в процентном отношении отображены на рисунке 2.9.

Таблица 2.6 - Затраты газа на собственные нужды

Вид затрат газа	G, м3	С, тыс. руб.
Топливный газ ГПА	32885417	115296 - 86%
Ремонтные работы	3059108	10727 - 8%
Технологические нужды	1529554	5364 - 4%
Технологические потери	764777	2681 - 2%
Итого	38238856	134092

Из рисунка 2.9 видно, что основным параметром затрат газа на собственные нужды КЦ-1 являются затраты на топливный газ ГПА, составляющие 86% от общего количества. Это прямые операционные затраты составляющие 115296 тыс. рублей за 2014 год.

Рисунок 2.9 - Структура расхода газа на собственные нужды ПТС КЦ-1

Инновационный процесс в ПТС КЦ-1, в соответствии с международной практикой, должен быть направлен на снижение затрат на материалы и прочих затрат, с целью увеличения оплаты труда и амортизационных отчислений, а также на увеличение объема реализованной продукции. Повлиять на увеличение объема компримирования в ПТС КЦ-1 не представляется возможным, он задается планом транспорта газа в диспетчерской службе головного предприятия, поэтому необходимо вести инновационную работу, направленную на уменьшение производственных затрат.

В целях повышения энергетической эффективности производств и снижения негативного воздействия на окружающую среду в ОАО «Газпром» принят ряд нормативных документов в области энергосбережения, среди них - «Концепция энергосбережения и повышения энергоэффективности на период с 2011 по 2020 гг.». В рамках концепции для обеспечения рационального расходования и экономии топливно-энергетических ресурсов Обществом «Газпром трансгаз Ухта» приказом № 2184 от 01.09.2014 года введена в действие Политика энергосбережения ООО «Газпром трансгаз Ухта».

Основными результатами инновационного процесса в технологической системе должны являться:

- увеличение дохода от операционной деятельности;

- появление в структуре технологической системы нематериального актива [20].

Персоналом газокомпрессорной службы Шекснинского ЛПУМГ активно ведется рационализаторская деятельность.

Всего за 2015 год было подано 58 рационализаторских предложений, из них 22 с экономическим эффектом на общую сумму 4415732 руб. Общее количество рационализаторских предложений по сравнению с 2014 годом снизилось на 10%, но экономический эффект сохранился на уровне 2014 года (увеличение на 1%).

Большой вклад, в соответствии с политикой энергосбережения, вносят рационализаторы в решение проблем, направленных на экономию топливно-энергетических ресурсов, природного газа, электроэнергии, материалов, сокращение затрат ручного труда. Но на балансе предприятия отсутствуют нематериальные активы. Это значит, что незащищенные инновационные ресурсы (идеи) не могут придать технологическому процессу конкурентные преимущества на внутреннем и внешнем рынке, т.к. такие инновации имеют короткий жизненный цикл.

С помощью амортизационных отчислений от нематериальных активов возможно осуществлять расширенное воспроизводство технологических систем.

На предприятиях стран с развитой рыночной экономикой нематериальные активы занимают до 40% структуры основных фондов [20].



3. СОКРАЩЕНИЕ РАСХОДА ТОПЛИВНОГО ГАЗА

3.1 Освоение технологической инновации

Известно, что основное потребление природного газа на собственные нужды КЦ приходится на топливный газ, используемый в качестве топлива в газотурбинной установке и составляющий примерно 8-10% общего объёма транспортируемого газа [11]. В связи с этим основная задача снижения энергетических затрат на КЦ заключается прежде всего в экономии топливного газа на собственные нужды КЦ.

Важным направлением повышения эффективности КПД ГПА является подогрев топливного газа. Подогрев газа вследствие испарения жидких фракций попутного конденсата способствует увеличению полноты сгорания горючей смеси: осушенного и подогретого топливного газа с первичным воздухом. Увеличение полноты сгорания топлива в свою очередь способствует снижению расхода топливного газа, уменьшению неравномерности температурного поля перед турбиной, возможности прогара жаровой трубы камеры сгорания и соплового аппарата лопаток турбины компрессора.

Очистка, осушение и подогрев топливного газа ГПА ПТС КЦ-1 происходит на УПТПиИГ - это установка подготовки топливного, пускового и импульсного газа. Схема теплосистемы УПТПиИГ КЦ-1 представлена на рисунке 3.1.



Рисунок 3.1 - Схема теплосистемы УПТПиИГ КЦ-1

Для подогрева топливного газа используются рекуперативные подогреватели газа - ПГ-1и ПГ-2, нагрев газа в которых происходит за счет циркулирующего теплоносителя, нагреваемого водогрейными котлами. В качестве топлива для водогрейных котлов также используется природный газ.

До освоения предложения происходили колебания температуры топливного газа на входе в двигатель ГПА, и как следствие изменялся и расход топливного газа. Так как изменение расхода газа зависит от температуры не линейно, что видно из расчетных данных САУ ГПА и соответствует расчетным формулам по СТО Газпром 2-3.5-253-2008, расход газа при постоянном изменении температуры выше, чем при стабильной температуре. Согласно инструкции по эксплуатации двигателя НК-14СТ, используемого в качестве привода на ГПА КЦ-1, номинальной является температура топливного газа +15°С, но при этом температура в среднем колебалась от +10°С до +20°С.

В системе теплоснабжения УПТПиИГ предусмотрено регулирование подачи теплоносителя в контур теплоснабжения для поддержания заданной температуры газа на выходе УПТПиИГ, которое осуществляется с помощью трехходового клапана VF3, за счет подачи расхода теплоносителя в систему отопления здания УПТПиИГ. Данный клапан открывается и закрывается в зависимости от температуры топливного газа, при этом на данном клапане задано два рабочих положения 22 и 100% открытия. Из опыта эксплуатации выявлено, что при такой работе клапана температура топливного газа на выходе из УПТПиИГ имеет большие колебания значений ±10°С, т.е. наблюдается перерегулирование, которое влечет за собой перерасход топливного газа, из-за уменьшения КПД двигателя.

Для обеспечения заданной температуры топливного газа нужно освоить алгоритм работы трехходового клапана VF3 на базе САУ «Янтарь», путем применения ступенчатого регулирования с шагом 2% и временной задержкой.

Данное предложение позволило стабилизировать заданную температуру топливного газа на выходе УПТПиИГ, следовательно, и температуру газа на подачу в камеру сгорания двигателя НК-14СТ, тем самым уменьшив расход топливного газа.

В состав системы автоматического регулирования температуры топливного и пускового газа УПТИПГ входят:

- трехходовой клапан VF3;

- САУ «Янтарь»;

- датчик температуры на выходе топливного газа №2.

Описание принципа регулирования.

В зависимости от значения температуры топливного газа САУ выдает команды трехходовому клапану VF3 уменьшить или увеличить количество теплоносителя, поступающего в подогреватель газа путем увеличения или уменьшения протока. Клапан VF3 находится на общем вводе теплоносителя к подогревателям топливного и пускового газа. Поэтому температура пускового газа регулируется соответственно температуре топливного газа.

Рабочий диапазон регулирования температуры задается граничными значениями датчика №2 температуры топливного газа: от нижней предупредительной уставки (НПУ) до верхней предупредительной уставки (ВПУ).

Значения указанных уставок задаются в паспорте аналогового параметра «температура топливного газа (2)» и могут изменяться оператором.

Интервал опроса состояния системы (временная задержка при подаче команд на клапан VF3) задается оператором в диапазоне от 1 до 99 минут.

Рабочий диапазон регулирования положения трехходового клапана VF3: от 22,61% до 100%.