Корпоративные пенсионные планы довольно развиты в Великобритании, и в настоящее время охватывают около половины работников. Общий объем взносов за последний год составляет около 10 млрд. фунтов стерлингов в год. Право на дополнительную пенсию по старости общие для мужчин и женщин (обычно 60-65 лет). Также Правительством поощряется обеспечение пенсий средствами индивидуальных пенсионных планов, как альтернативных корпоративным.

Освобождение от уплаты налогов в сфере негосударственного пенсионного обеспечения, включая и получаемый инвестиционный доход, было осуществлено в 1989 г. Негосударственная пенсия облагается налогом как обычный доход, за исключением суммы единовременной выплаты, которая может составлять 1,5 последней зарплаты. Необходимо отметить, что немаловажную роль в системе пенсионного обеспечения Великобритании играют страховые компании, предоставляющие множество услуг по дополнительному пенсионному обеспечению населения, начиная от личного страхования служащих и заканчивая пенсионным обеспечением по профессиональным схемам. По материалам: William M., Mercer's и Coopers & Lybrand и Cadogan Financlal за 2000 г.

Профессиональные пенсионные системы Голландии.

В Голландии существует разнообразные способы накопления частных пенсий. Данное государство сравнительно небольшое, в нем проживают менее 16 миллионов человек, причем, только 7,5 миллиона из них - трудоспособное население. Но, несмотря на свои скромные территориальные размеры и сравнительно небольшую численность населения, Голландия имеет одну из самых развитых экономических систем в Европе и не менее развитую систему пенсионного обеспечения. Благодаря этим двум составляющим страна занимает видное место среди европейских экономических держав.

Над созданием современной концепции системы пенсионного обеспечения в Голландии трудилось не одно поколение политиков. Официальной датой ее рождения является 1919 год, когда в стране впервые были сформированы базовые принципы государственной пенсионной системы. Начиная с этого момента государство, выплачивало пенсию каждому голландцу, достигшему 65-летнего возраста. Правда, для этого голландцам при трудоспособной жизни необходимо было делать регулярные отчисления в государственный пенсионный фонд. Однако отсутствие механизма индексации размера пенсионных выплат привело к постепенному снижению реального уровня пенсий. Таким образом, в маленькой европейской стране впервые назрела необходимость проведения радикальных реформ в области пенсионного обеспечения. В 1956 году парламентом страны был принят Всеобщий закон о пенсионерах (AOW), который установил распределительную государственную пенсионную систему (pay-as-you-go, или PAYG). Главное отличие новой системы от предыдущей состоит в том, что теперь работодатели не были обязаны делать отчисления в пенсионный фонд. В соответствии с новым законом государственные пенсии выплачивались всем без исключения лицам по достижении 65-летнего возраста вне зависимости от суммы отчисляемых ими в государственный пенсионный фонд взносов. Закон также предусматривал индексацию размера выплачиваемых государством пенсий.

Однако распределительная пенсионная система в силу указанных выше демографических особенностей страны не могла полностью устроить власти. И уже после окончания Второй мировой войны государство стало активно пропагандировать идею внедрения негосударственной пенсионной системы, в частности, предоставляя работодателям, участвующим в профессиональных пенсионных схемах, значительные налоговые льготы. Важную роль во внедрении профессиональной пенсионной системы сыграл принятый правительством в 1949 году Закон о профессиональных пенсиях. В соответствии с этим законом участие всех хозяйствующих субъектов в отраслевых пенсионных фондах стало обязательным. Таким образом, практически все голландские служащие оказались участниками системы профессионального пенсионного обеспечения.

В настоящее время в Голландии уже сформировалась и успешно действует в течение десятилетий трехуровневая пенсионная система - государственное пенсионное обеспечение, являющееся базовым, профессиональное пенсионное обеспечение, которое носит дополнительный характер, и индивидуальное пенсионное обеспечение. При этом большую часть дохода голландских пенсионеров составляют базовые государственные пенсии: около 50% от всего размера получаемых ими пенсионных выплат. Профессиональные же пенсии обеспечивают примерно 30% от общего размера пенсии голландского пенсионера, а индивидуальные выплаты не превышают 7% от суммарной величины получаемой голландскими пенсионерами.

Тем не менее, негосударственное пенсионное обеспечение становится все более популярным: несмотря на рост объема выплачиваемых по схеме профессионального обеспечения пенсий, общий размер взносов служащих в профессиональные фонды неуклонно уменьшается. Это объясняется в первую очередь тем, что, начиная, с 90-х годов голландцы все более активно стали проявлять интерес к системам индивидуального накопления. По прогнозам многих экспертов, в случае сохранения этой тенденции доля индивидуальных пенсий в структуре общего дохода пенсионеров может многократно увеличиться уже в обозримом будущем. Пока же голландские пенсионеры живут в основном за счет государственных и профессиональных пенсий.

Как отмечалось ранее, пенсионный возраст в Голландии составляет 65 лет, причем как для мужчин, так и для женщин. По достижении этого возраста любой гражданин приобретает право на получение базовой государственной пенсии. Размер этой пенсии, как уже говорилось, не зависит ни от продолжительности трудового стажа, ни от суммы уплаченных в государственный пенсионный фонд в течение всего периода трудовой деятельности взносов. В итоге на государственную пенсию в Голландии может рассчитывать любой гражданин страны, достигший пенсионного возраста. Такой единообразный подход позволяет охватить пенсионным обеспечением всех пенсионеров страны, что, учитывая немногочисленность населения страны, не является большой обузой для бюджета.

Дифференциация размеров государственных пенсий осуществляется лишь по одному признаку: одинокие пенсионеры получают более высокие пенсии по сравнению с супружескими парами. Например, если выплаты одинокому пенсионеру составляют около 70% от заработной платы, которую он получал в течение трудовой деятельности, то каждый из супругов может рассчитывать только лишь на 50%.

Профессиональные пенсионные схемы пользуются у голландцев особой популярностью. Среди европейских стран более развитую систему профессиональных пенсий, чем голландская, имеют Великобритания, и Ирландия.

Обычно система создается по инициативе работодателей, на основе коллективных соглашений в отдельных компаниях или на отраслевом уровне. При этом государство крайне заинтересовано в развитии профессиональных систем и оказывает работодателям всестороннюю поддержку, предоставляя предпринимателям и руководителям предприятий, в которых действуют подобные схемы, существенные налоговые льготы.

Фундамент профессиональных пенсионных систем - отраслевые пенсионные фонды. Таких фондов в Голландии насчитывается несколько сотен. Среди наиболее известных и крупных отраслевых фондов - пенсионный фонд государственного сектора ABP и пенсионный фонд металлургической промышленности BPMT. При этом активы последнего в 1994 году составили 13 млрд. евро, а общее число участников системы приближалось к 37 тыс. компаниям, в которых работали 328 тыс. служащих. В 1999 году совокупные активы пенсионных фондов страны составили 93% от величины ВВП (для сравнения: в Великобритании и США эти показатели были равны 77,5% и 64,4% соответственно).

Пенсионный фонд в Голландии является самостоятельной экономической единицей, осуществляющей свою деятельность независимо от компаний - плательщиков пенсионных взносов. Как правило, свои средства фонды инвестируют или в государственные ценные бумаги или в акции голландских компаний. Контроль над пенсионными фондами и страховыми компаниями возложен на страховое управление, куда каждый из фондов обязан предоставлять подробную информацию о выплате пособий и о своей инвестиционной деятельности. В обязанности страхового управления входит также и разработка дополнительных директив, касающихся масштабов финансирования и размеров активов фондов.

Участие в каком-либо отраслевом пенсионном фонде в Голландии является обязательным для всех экономических субъектов. Отказ от такого участия возможен только в том случае, если компания в состоянии создать свой пенсионный фонд, который смог бы выплачивать пособия, как минимум равные пособиям ведущего пенсионного фонда в данной отрасли. Как уже неоднократно отмечалось, в системе негосударственного пенсионного обеспечения действует ряд налоговых льгот: так, освобождены от налогов взносы в пенсионные фонды, а также инвестиционные доходы пенсионных фондов. Налогообложению подлежат лишь сами пенсии как один из видов дохода гражданина, однако ставка подоходного налога в этом случае невысока.

Взносы в системе профессиональных пенсий уплачиваются работниками и работодателями на солидарной основе. И хотя на практике применяются схемы, как с установленными размерами взносов, так и с установленными размерами выплат, предпочтение все же отдается последним. При этом размер пенсии «привязан» не к размеру взносов, выплачиваемых служащим, а к уровню заработной платы служащего.

В настоящее время в Голландии действуют две схемы расчета размера пенсионного обеспечения относительно уровня заработной платы служащего: на основе размера конечной зарплаты служащего к моменту его выхода на пенсию и на основе среднего размера зарплаты служащего за все время его работы.

Для первой схемы выплат - на основе размера зарплаты служащего к моменту его выхода на пенсию - ежегодные накопления работника не могут превышать 2% от его заработной платы. Следуя этим расчетам, работник с 35-летним стажем имеет право на пенсию в размере 70% от размера своего заработка на момент выхода на пенсию. Таким образом, пенсия служащего не может превышать его заработок.

Необходимо отметить, что эти схемы пользуются в Голландии наибольшей популярностью среди населения: более 73% от общего числа участвующих в профессиональных схемах пенсионного обеспечения служащих предпочитают именно этот вариант расчета размера пенсии. Однако у схем, где размер пенсии рассчитывается исходя из размеров последней зарплаты, есть весьма существенный недостаток: работодатели стараются сдерживать рост заработной платы работника предпенсионного возраста, ограничивая тем самым размер будущих пенсионных выплат, которые он будет получать исходя из величины своей зарплаты.

Для второй схемы расчета размера пенсии - на основе среднего размера зарплаты служащего за все время его работы - ежегодные накопления работника не могут превышать 2,25% от величины получаемой зарплаты, что позволяет накопить работнику пенсию, равную 78,75% от среднего размера зарплаты служащего при 35-летнем трудовом стаже. Для схем с установленными размерами взносов «потолок» отчислений не устанавливается, но размер такой пенсии все же не должен будет превышать 70% от размера заработной платы служащего с 35-летним трудовым стажем на момент его выхода на пенсию Гайдаш Н., Клейн С. «Русский полис» №9 (21)(сентябрь, 2003г.)..

Как видим, размер пенсионного обеспечения, получаемого голландским пенсионером, участвующим в профессиональной и государственной схеме, не превышает 70% от размера его заработка на момент выхода на пенсию. Такие пенсии получают около 73% голландцев с 40-летним стажем трудовой деятельности. Однако число служащих, имеющих 40-летний стаж работы, крайне невелико: ведь многие служащие выходят на пенсию раньше времени или же просто не имеют к моменту выхода на пенсию сорокалетнего стажа.

Третий уровень пенсионной системы в Голландии - негосударственное пенсионное обеспечение - включает добровольное индивидуальное пенсионное страхование.

Как правило, пенсионное страхование предоставляется компаниями по страхованию жизни. Любой служащий может заключить со страховой компанией договор страхования жизни и с наступлением страхового случая (дожитие до пенсионного возраста) получать персональную пенсию. Такая схема пенсионного страхования в Голландии до последнего времени не пользовалась особой популярностью, поэтому долгое время голландская пенсионная система считалась двухуровневой. Действительно, вплоть до 90-х годов только 10% населения были застрахованы по индивидуально-накопительной схеме. Однако в последнее время специалисты отмечают значительный интерес населения к индивидуальным пенсиям. Скорее всего, подобная тенденция связана с неуверенностью голландцев в надежности государственного пенсионного обеспечения, особенно в условиях быстрого старения населения страны. Не стоит сбрасывать со счетов и рост благосостояния населения.

Профессиональные пенсионные системы Германии.

Пенсионная реформа 2001 г. значительно улучшила условия для накопительных индивидуальных и профессиональных пенсионных схем. Впервые была создана, открыто и постоянно субсидируемая пенсионная схема «RIESTER PENSION», которая постепенно начинает использоваться. Новая система, как отмечают специалисты, отличается сложностью и непрозрачностью. Даже опытные инвесторы затрудняются в оценке ее рентабельности и структуре риск/доходность.

Профессиональная пенсионная система Германии представляет растущий рынок со значительным потенциалом.

Германская система обязательного пенсионного страхования (GRV), обеспечивающая пенсионное обеспечение граждан, означает, что крайне незначительное число из них ощущает необходимость создания накоплений для выхода на пенсию.

Ухудшающиеся демографические и экономические условия вызвали продолжительную дискуссию о необходимости накопительного пенсионного обеспечения, результатом которой стала реформа 2001 года, основной целью которой является обеспечение сбалансированного потребления в течение всей жизни.

Законодательство открыло новые возможности дополнить субсидированное государственное накопительное пенсионное обеспечение индивидуальными пенсионными сбережениями. Следует отметить, что в определенной степени в Германии уже существовало спонсирование сбережений (налоговые преимущества при страховании жизни, сберегательные бонусы работнику, спонсирование строительства собственного жилья), что помогало сохранить определенный уровень жизни в пожилом возрасте. Однако законодательство не содержало явного и систематического субсидирования личных пенсионных сбережений для пенсионного обеспечения.

Несмотря на значительные шаги в этом направлении, реформа 2001 г. создала исключительно сложную ситуацию для граждан, налоговых органов и провайдеров пенсионного продукта. До некоторой степени отмечается излишнее регулирование и отсутствие гибкого механизма в комбинировании индивидуальных и профессиональных планов.

Законодательство в рамках пенсионной реформы 2001 г. не только констатирует факт желательности увеличения личной ответственности за пенсионной обеспечение, но также создает новые условия для дополнительного накопительного пенсионного обеспечения для 40 млн. граждан с помощью государственных субсидий в виде грантов и специальных льгот для системы подоходного налогообложения. Право на поддержку включает работников, обязанных уплачивать страховые взносы социального обеспечения и их супругов; получающих вы платы, заменяющие зарплату; застрахованных в обязательном порядке родителей или лиц, осуществляющих уход; неработающих по случаю выполнения родительских обязанностей; госслужащих и работников общественного сектора, поскольку реформа затронула соответствующие пенсионные системы. Так как законодательство преследует и ряд других социальных целей, оно устанавливает различия в уровне субсидии в зависимости от материального положения получателя и числа детей, механизм определения уровня спонсирования через гранты или специальные налоговые пособия, а также устанавливает размер субсидий (4 стадии) на период 2002-2008 гг.

Граждане обязаны в любом случае вкладывать свои сбережения, чтобы получить выгоду от спонсирования. Законодательство структурирует налоговые аспекты субсидируемых пенсионных сбережений на основе принципа отложенного налогообложения. В результате накопленный пенсионный капитал, включая любой инвестиционный доход, исключается из подоходного налогообложения, однако при выплате пенсии, последняя облагается подоходным налогом.

В соответствии с действующим законодательством немецкие работодатели могут уплачивать страховые взносы за работников в пенсионную кассу и пенсионные фонды, используя при этом спонсорскую поддержку «RIESTER».

Пенсионная касса представляет собой схему пенсионного страхования работников, созданную юридически независимым институтом (организацией) пенсионного обеспечения, спонсором которой может быть одна или более компаний. Они уплачивают взносы в схему, из которых финансируются пенсии работников. Пенсионная касса является объектом страхового надзора и в том, что касается финансовых ресурсов, руководствуется положениями закона о страховом надзоре.

Взносы, уплачиваемые работодателем в пенсионную кассу, рассматриваются как компоненты заработной платы, которые подлежат обложению подоходным налогом.

Как и в прямом страховании, в соответствии со ст. 40 Закона о подоходном налогообложении допускается до конца 2008 г. налогообложение по единообразной шкале за исключением взносов на социальное обеспечение в случае перерасчета заработной платы.

В этом случае выплаты исключаются из налогообложения, однако, в случае покупки аннуитета, оставшаяся доля дохода облагается налогом.

В соответствии с Законом о подоходном налоге ст. 3(63) возможно требовать отложенного налогообложения взносов социальное обеспечение в обязательную пенсионную систему до 4% от потолка доходов.

Профессиональное пенсионное обеспечение в Германии имеет давнюю традицию, однако, являясь вторым уровнем системы пенсионного обеспечения, оно играло относительно скромную роль по сравнению с обязательной пенсионной системой (GRV), составляя всего 5% пенсионного дохода.

Профессиональные пенсионные схемы значительно менее важные, чем индивидуальные пенсионные планы, которые основаны на страховании жизни. Международное сравнение показывает, что они чрезвычайно плохо развиты (см. рис. 2).Профессиональная пенсионная система, рамки которой были установлены законом о профессиональных пенсиях 1994 г., в основном финансируются за счет добровольных взносов работодателя. Схемы, основанные на базе компании, финансируются на основе бухгалтерского пенсионною резерва, что до настоящею времени является основным методом финансирования. В прошлом компании частного сектора в зависимости от их размера и сферы деятельности использовали широкий круг возможностей в рамках профессиональной пенсионной системы. Из обзора Национального пенсионного института следует, что в 1999 г. две трети занятых в промышленном секторе имели право на профессиональные пенсии, в то время, как только 3% занятых в коммерческом секторе пользовались этим правом. Профессиональные пенсии предлагали, в основном, крупные компании. Для работников профессиональная пенсия представляет весомую добавку к GRV. В том, что касается компаний, эти пенсии дают возможность нанимать и сохранять квалифицированных специалистов и управленческий персонал.

Пенсионная реформа 2001 г. создала предпосылки для значительного улучшения условий для накопительных профессиональных пенсионных схем. Принципиальными элементами реформы являются:

- создание общего юридического права работников тpeбовать перерасчета заработной платы исключение из налогообложения или государственные субсидии к взносам работника в профессиональную пенсионную систему в рамках Пенсионной кассы или Пенсионную фонда; разрешение пенсионным фондам использовать либеральные инвестиционные правила;

- введение установленных взносов с гарантией минимальной выплаты, как новой формы пенсии;

- сокращение обязательных условий для требования пенсии из профессиональной пенсионной системы (возраст или продолжительность работы в компании). По данным Рейнолда Шнабеля, к концу 2002 года было заключено около 5 млн. пенсионных соглашений, из которых 2 млн.соглашений касались профессиональных пенсий, в то время как около 30 млн.человек имели на это право. Две отрасли промышленности заключили соглашения о профессиональных пенсиях (пенсии в металлургической промышленности и пенсии в химической промышленности) во всех секторах, для того, чтобы создать предпосылки для накопления пенсионного капитала по новым условиям.

Пенсии в металлургической промышленности.

В соответствии с коллективным договором работодатель может решить присоединиться к пенсионной системе металлургической промышленности или предложить своим работникам другое решение.

В настоящее время около 3,5 тыс. работников, включая работников компании Даймлер - Крайслер и Тиссен - Круп, присоединились к этой схеме. Схема предлагает альтернативы в виде прямого страхования пенсионных касс и новых пенсионных фондов. Работникам предлагается выбор не менее одного гарантированного продукта и одного продукта высокого риска для каждой альтернативы.

При гарантированном пенсионном продукте страхуются в форме традиционного пенсионного страхования, в то время как высокие риски основаны на пенсионном страховании с большой вероятностью возврата и структурируются как обязательства с установленным размером взноса с минимальной пенсией. В соответствии с информацией пенсионного института металлургической промышленности к концу 2002 г. было заключено 40 тыс. индивидуальных соглашений с работниками.

Таблица 16.

Стоимость рабочей силы в обрабатывающей промышленности, не связанная с заработной платой (в % от заработанного дохода).

Профессиональная пенсионная схема обычно обеспечивает лучший доход, чем не поощряемые инвестиции, так как и пенсионные взносы работников в рамках определенных ограничений и инвестиционный доход не облагаются налогом в течение действия соглашения. Пенсия, однако, является субъектом отложенного налогообложения. Вместе с тем следует отметить, что, так как ставки налогов для пожилых людей обычно ниже, это дает им заметное преимущество.

В-третьих, компании с профессиональной пенсионной системой должны уделять повышенное внимание требованиям рынка капитала.

Недостатки для компаний с внутренним инвестированием ассоциируются с серьезными финансовыми рисками и инфляционными корпоративными бюджетами. Последнее осложняет прозрачность и международную конкурентоспособность на рынках капитала.

В настоящее время ряд компаний в Германии сталкиваются с проблемой потенциального снижения их рейтинга, по данным международных рейтинговых агентств, из-за размеров их бухгалтерских пенсионных резервов, которые рассматриваются в качестве заемного капитала и являются дополнительной, увеличивающейся нагрузкой на денежные потоки, как результат пенсионных обязательств в течение современной фазы замедленного экономического роста.

Подводя итоги, хотелось бы отметить, что структурная реформа пенсионного обеспечения в Германии еще далека от завершения. Индивидуальное и профессиональное пенсионное обеспечение, основанное на накопительном принципе еще относительно слабое по сравнению с распределительной GRV системой. Предпринятые до настоящего времени шаги по укреплению индивидуального и профессионального пенсионного обеспечения неадекватны.

Рекомендованные в данном разделе меры должны внедряться быстрее, тем более, что в средне и долгосрочной перспективе пенсии из системы GRV будут уменьшаться.

Профессиональные пенсионные системы в США.

Современная ситуация с профессиональным пенсионным обеспечением в США делится на традиционные профессиональные пенсии и накопительные вклады по месту работы.

Традиционные профессиональные пенсии.

Исторически сложилось так, что большие компании создавали пенсионные планы типа, более или менее сходного с советским государственным пенсионным обеспечением, выплачивая месячную пенсию лицам, которые работали на них много лет. Конкретная механика таких планов часто оговаривается коллективным договором с профсоюзом. 2) Накопительные вклады по месту работы.

Более современный тип негосударственных пенсионных планов включают планы, создаваемые компаниями и организациями для своих работников.

Как правило, работодатель открывает счета для своих сотрудников в каком-нибудь паевом фонде - финансовом учреждении, вкладывающем деньги своих пайщиков в долговые облигации, акции и пр. ценные бумаги, приносящие доход или (желательно) увеличивающиеся в своей стоимости, и сотрудники могут отчислять туда часть своего заработка.

Профессиональные пенсионные системы Швеции.

Широкое распространение в Швеции получили добровольные профессиональные пенсионные системы, регулируемые коллективным договором между работниками и работодателем. Они охватывают около 90% работников и обеспечивают дополнительную пенсию, составляющую в среднем 10% последней заработной платы. Правила расчета последней заработной платы в разных пенсионных схемах различны: она может равняться средней заработной плате за год, три, пять лет и т. п.

Все большую популярность приобретают также индивидуальные добровольные накопительные пенсионные схемы.

Профессиональные пенсионные системы Франции.

Пенсионная система Франции включает в себя большое количество различных пенсионных схем, зависящих от профессиональной группы работника. Наиболее значимы две схемы: общая, охватывающая наемных работников частного сектора, и специальная, предназначенная для работников государственного сектора. Управление схемами осуществляется на паритетных началах социальными партнерами, т. е. представителями профсоюзов или ассоциаций работников, с одной стороны, и работодателей - с другой (под контролем государства).

В последнее десятилетие был осуществлен ряд законодательных изменений и в обязательной, и в дополнительной (добровольной) системе пенсионного обеспечения. В 1993 году была проведена реформа общей схемы. Реформа 2003 года затронула рабочих государственного и частного секторов, а в 1993, 1994 и в 2003 годах внесены изменения в добровольные схемы для работников частного сектора.

Чтобы получить полную пенсию в рамках общей схемы, необходимо достичь пенсионного возраста 60 лет и подтвердить выплату страховых отчислений в течение 40 лет. Новые правила, установленные в 2003 году, увеличили этот период до 41 года, начиная с 2008 года, и до 41,9 года, начиная с 2020 года. В других схемах могут быть другие правила выхода на пенсию. В среднем коэффициент замещения, обеспечиваемый обязательными пенсионными схемами, составляет 68,8%.

Современная пенсионная система Франции состоит из трех уровней.

Первый уровень - это схема, основанная на распределительном принципе (PAYG) и финансируемая за счет взносов работника и работодателя.

Второй уровень - это профессиональные добровольные схемы (Plan Partenarial D'Epargne Salariale Volontaire pour la Retraite, PPESVR), которые могут основываться на принципе PAYG или быть полностью накопительными (в зависимости от профессиональной группы работника).

Третий уровень - это индивидуальные добровольные пенсионные планы (Plan D'Epargne Individuelle pour la Retraite, PEIR). В 2000 году около 46% домохозяйств Франции участвовали хотя бы в одной частной пенсионной программе.

Профессиональные пенсионные системы Казахстана.

Казахстан -- одна из самых радикальных стран СНГ в области реформирования пенсионного обеспечения. Именно Казахстан первым ввел обязательную накопительную пенсионную систему. В настоящее время пенсионная система в этой стране является многоуровневой и представляет собой сочетание распределительной, накопительной и профессиональной пенсионной системы. Пенсионеры получают пенсию, состоящую из двух частей: распределительной, рассчитанной на основе правил старой системы, и накопительной, которая рассчитывается на основе накоплений, созданных начиная с 1998 года. Предполагается, что после 2019 года размер распределительной части пенсии начнет постепенно снижаться, а к 2039-2044 годам произойдет полный переход к накопительной системе.

В Казахстане ежегодно утверждается минимальная пенсия. Если сумма распределительной и накопительной частей меньше установленного минимума, то пенсионер получает минимальную пенсию. В 2004 году она составила $43 (5 800 тенге).

Для работников, занятых на производствах с особо опасными условиями труда (более 33 производств и около двух тысяч профессий и должностей), введено дополнительное добровольное профессиональное пенсионное обеспечение. Пенсионные взносы выплачиваются работодателем, при этом работодатель получает налоговые льготы.

Профессиональные пенсионные системы Украины.

С января 2004 года на Украине действует принятый в 2003 году основополагающий закон об обязательном пенсионном страховании. В настоящее время продолжается реформирование пенсионной системы Украины: распределительная система постепенно трансформируется в трехуровневую систему.

1. Представляет собой систему обязательного пенсионного страхования, основанную на принципе солидарности. Планируется перевести льготные пенсии и пенсии за выслугу лет на финансирование негосударственными профессиональными пенсионными фондами. В настоящее время в рамках распределительной системы уже началось частичное возмещение предприятиями расходов на выплату льготных пенсий Пенсионному фонду Украины.

2. Это накопительная система обязательного государственного пенсионного страхования; в настоящее время она еще не действует.

3. Это негосударственная накопительная система, основанная на принципе добровольного участия и внедренная с января 2004 года.

Негосударственное пенсионное обеспечение может осуществляться пенсионными фондами, страховыми организациями (путем заключения договоров страхования пожизненной пенсии, страхования риска наступления инвалидности или смерти участника), банковскими учреждениями (путем заключения договоров об открытии пенсионных депозитных счетов для накопления сбережений).

Выводы

- За рубежом существуют многоукладные пенсионные системы. Доли государственного, профессионального и частного страхования различны.

- профессиональные пенсии имеют обязательный или добровольный характер, либо сочетание того и другого. Особенности пенсионных систем обусловлены национальными, культурными, экономическими, психологическими и иными различиями. Так как сегодня в мире налицо кризис государственной системы пенсионного обеспечения, а число неработающих постоянно растет, выход иностранными специалистами видится в увеличении либо взносов, либо пенсионного возраста.

В России накопительная составляющая к 2010 году тоже составит около 9% от фонда оплаты труда, а пенсия в 3000 рублей, к 2010 году будет лишь на уровне 50 долларов.

Таким образом, мировой опыт свидетельствует, что эволюция пенсионных систем идет от государственной пенсионной системы к смешанной системе с расширением профессиональных пенсионных систем.

Глава II. Становление и пути развития профессиональных пенсионных систем в России

2.1 Анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов РФ

Последние пятнадцати лет (после подписания Указа Президента Российской Федерации от 16.09.1992 г. № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах») негосударственные пенсионные фонды ведут практическую работу по внедрению накопительных принципов в пенсионное обеспечение и страхование и за это время превратились в неотъемлемую составляющую пенсионной системы России.

Система негосударственных пенсионных фондов, действующая в Российской Федерации в настоящее время, представлена (по состоянию на 20.07.2007 г.) 263 фондами, имеющими выданную в установленном порядке лицензию на право деятельности по пенсионному обеспечению и страхованию или лицензию на право деятельности негосударственного пенсионного фонда.

За все время осуществления лицензирования негосударственных пенсионных фондов было выдано 427 лицензий. 164 лицензии были по различным причинам аннулированы. К числу этих причин относятся как формальные (изменение названия и адреса регистрации в первые периоды лицензирования, присоединение к другим фондам), так и связанные с непосредственной деятельностью фондов (прекращение фактической деятельности, грубые нарушения установленных правил деятельности, систематическое невыполнение предписаний государственных правил деятельности, систематическое невыполнение предписаний государственных регулирующих органов).

В первые периоды (вплоть до принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 22.07.2002 г. № 546) аннулирование лицензии осуществлялось непосредственно лицензирующим органом (в то время Инспекцией негосударственных пенсионных фондов). В настоящее время лицензия фонда может быть аннулирована только по решению суда. Последней крупной «чисткой» пенсионного рынка были решения об аннулировании лицензии у 18 НПФ, принятые судами по искам лицензирующего органа - ФСФР России.

По времени получения лицензии фонды можно разбить на три группы:

- фонды, получившие лицензию до принятия Федерального закона от 7.05.98 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» на основании Положения о лицензировании негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7.08.1995 г. № 792;

- фонды, получившие лицензию после принятия Федерального закона от 7.05.98 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», лицензирование которых осуществлялось в соответствии с Положением о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2002 г. № 546;

- фонды, получившие лицензию после вступления в силу изменений и дополнений в Федеральный закон от 7.05.98 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», определивших порядок участия НПФ в обязательном пенсионном страховании (№ 14-ФЗ от 10.01.2003 г.).

Распределение фондов по этим группам представлено на диаграмме №1, см. приложение в конце работы.

Таблица17.

Основные показатели деятельности фондов по итогам 1 - полугодия 2007 г.

Фонды первой группы составляют 65,8% общей численности ныне действующих фондов, в них сосредоточено свыше 92% пенсионных резервов, их участниками являются более 85% всех участников НПФ. Они накопили большой опыт работы в различных экономических условиях, в том числе успешно пережили дефолт. Распределение фондов по срокам предоставления лицензии представлено в диаграмме 2 см. приложение.

Деятельность НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению. Основные показатели деятельности фондов по итогам 1-го полугодия 2007 года представлены в таблице и на диаграммах. Данные о динамике числа участников НПФ и величине пенсионных резервов, поступления пенсионных взносов, числа пенсионеров, получающих в НПФ негосударственную пенсию, и величине пенсионных выплат представлены на диаграмме 1-4 см. в приложении.

Негосударственные пенсионные фонды расположены в 47 субъектах Российской Федерации, в том числе в Москве - 127 фондов, в Санкт-Петербурге - 22, в Свердловской области - 8, в Республике Татарстан, Нижегородской, Пермской, Ростовской, Самарской областях и Ханты-Мансийском автономном округе - 6. С учетом филиальной сети негосударственные пенсионные фонды действуют в 61 регионе России. В 28 регионах отсутствуют филиалы и представительства НПФ, хотя участники фондов проживают более чем в 80 субъектах Российской Федерации. Данные о числе негосударственных пенсионных фондов и об общем числе различных представительств НПФ в федеральных округах представлены на диаграммах 5 и 6 см. приложение.

Негосударственные пенсионные фонды создавались в первую очередь как корпоративные (или отраслевые). В течение длительного времени это были пенсионные фонды предприятий топливноэнергетического комплекса (нефтяной и газовой промышленности, электроэнергетики, угольной промышленности). По мере выхода экономики из кризиса в число крупнейших фондов вошли фонды предприятий металлургии, связи, оборонно-промышленного комплекса, банковской сферы и др. На диаграммах 7 и 8 см. приложение представлены сведения об отраслевой структуре НПФ и величине их пенсионных резервов.

Участниками НПФ являются свыше 6,5 млн человек, что составляет 9,6% занятого в экономике России населения. В ряде отраслей (нефтяная и газовая промышленность, транспорт, электроэнергетика) негосударственным пенсионным обеспечением охвачено более 60% работающих. В 2006 году в негосударственные пенсионные фонды поступили пенсионные взносы на общую сумму 47687,7 млн. рублей. Из них 41005,7 млн. рублей - от юридических лиц (85,97%) и 6692,0 млн. рублей - от физических лиц (14,03%). Фонды - члены НАПФ аккумулировали 39607,2 млн. рублей (83,03% от общего числа фондов). При этом в фонды-члены НАПФ поступило 34221,1 млн. рублей взносов от юридических лиц и 5386,1 млн. рублей взносов от физических лиц (86,4% и 13,6% соответственно). Существенную роль в этом росте сыграло широкое распространение пенсионных схем с совместным финансированием. См. приложение, на диаграмме 9 приведена динамика доли взносов физических лиц в общей сумме взносов - своеобразная «диаграмма доверия» физических лиц к НПФ. Приведенные показатели свидетельствуют о росте участия граждан в формировании своей пенсии. В 2002 году доля взносов физических лиц составило около 6%. Если по сравнению с 2002 годом общая сумма взносов выросла в 4,12 раза, то сумма взносов физических лиц - в 21,7 раза.

На диаграмме 10 приведена структура негосударственных пенсионных взносов в разрезе доли взносов физических лиц. Этот показатель может косвенно характеризовать степень открытости фондов. Из данной диаграммы видно, что 54,2% всех взносов физических лиц поступает в фонды, которые могут считаться корпоративными (доля взносов физических лиц менее 0,25). К этой группе относится почти половина (47,4%) фондов, в которые поступило 87,4% всех пенсионных взносов. Большие суммы взносов физических лиц в корпоративных фондах свидетельствуют о широком распространении пенсионных схем с совместным внесением пенсионных взносов работодателем и работником (по данным Ассоциации менеджеров, такие схемы финансирования используют более 60% корпоративных пенсионных программ).

Фонды, которые условно могут считаться открытыми (доля взносов физических лиц более 0,75), составляют 31,3% от общего количества фондов. Они аккумулировали 3,5% от общей суммы взносов, но почти пятую часть (19,6%) взносов физических лиц.

Важнейшей задачей деятельности негосударственных пенсионных фондов является сохранение пенсионных сбережений граждан - способность обеспечивать доход, превышающий уровень инфляции.

Средний процент начислений на счета негосударственного пенсионного обеспечения (взвешенный по величине пенсионных резервов фонда) составил по итогам 2006 года 18,41%. При этом процент начислений в различных фондах находился в диапазоне от 9,13 до 24,5%. Официальный уровень инфляции в 2006 году составил 9%.

Негосударственную пенсию в негосударственных пенсионных фондах получают 970,0 тыс. человек (один из 42 пенсионеров в среднем по России). Накопительные принципы формирования пенсии, реализуемые негосударственными пенсионными фондами, наиболее эффективны при длительных сроках накопления, однако уже сейчас в тех отраслях, которые охвачены негосударственным пенсионным обеспечением, удается в среднем обеспечить суммарный для всех видов пенсии коэффициент замещения, превышающий 40%, в то время как в среднем по стране коэффициент замещения в системе обязательного пенсионного страхования составляет менее 28% (см.диаграмму 11).

Одновременно с решением важнейших социальных задач негосударственных пенсионные фонды являются одним из наиболее динамично развивающихся финансовых институтов. Начиная с 2000года накопленные негосударственными пенсионными фондами пенсионные средства (пенсионные резервы и пенсионные накопления по ОПС) увеличились в 28 раз и превысили 450 млрд. рублей. Эта сумма в 2,5 раза превышает сумму средств, выделенных на развитие и модернизацию автодорог в 2007 году (170 млрд. руб., и сопоставима с инвестиционными потребностями таких отраслей экономики, как, например, электроэнергетика (в 2008 году предполагается выделить: на развития Федеральной сетевой компании - 170 млрд. руб., Росэнергоатома - 120 млрд. руб., Гидроэнергетической компании - 75 млрд. руб.).

С 1 января 2004 года негосударственные пенсионные фонды в России получили право участвовать в обязательном пенсионном страховании в качестве страховщиков. К 1 сентября 2007 года намерение осуществлять указанную деятельность высказали 123 фонда, из них 62 - члены НАПФ (диаграмма 12). Из 114 фондов, имевших на конец 2006 года возможность заключать договоры об ОПС, реально имеют действующие договоры 91 фонд (79,1%), из них 55 - члены НАПФ (88,7%). Данные о числе застрахованных лиц, выбравших НПФ, и сумме их пенсионных накоплений представлены на диаграмме 13 см. приложение, а на диаграмме 14 представлены данные о проценте застрахованных лиц, выбравших НПФ в общем числе застрахованных лиц, избравших частные структуры. Доверили накопительную часть своей трудовой пенсии (НЧТП) свыше 1,88 млн. человек.

Несмотря на то, что это составляет только 3,6% от числа застрахованных лиц, имеющих накопительную часть пенсии, количество работников, выбирающих негосударственные пенсионные фонды, ежегодно практически удваивается, что, учитывая общий отрицательный информационный фон освещения хода пенсионной реформы, свидетельствует о росте доверия к НПФ. Практика показала, что простое решение ряда организационных вопросов (упорядочение налогообложения операций по ОПС в негосударственных пенсионных фондах, расширение сроков подачи заявлений о выборе порядка инвестирования пенсионных накоплений) привело к двукратному росту числа заявлений.

В 2006 году дополнительному притоку застрахованных лиц способствовали изменения, внесенные в порядок заключения соглашений о взаимном удостоверении подписей. Результаты перечисления средств по итогам 2006 года представлены на диаграмме 15в приложении данной работы. Предварительные итоги заключения договоров об ОПС в 2007 году, опубликованные ПФР, свидетельствуют о том, что процесс заключения договоров об обязательном пенсионном страховании ведется фондами со значительным опережением соответствующих показателей в 2006 году. По состоянию на 1.07.2007 г. деятельность по ОПС характеризовалась следующими данными (табл.18).

Таблица 18.

Характеристика деятельности по ОПС по состоянию на 1.07.2007

Динамика среднего по фонду размера пенсионного счета застрахованного лица в момент перечисления пенсионных накоплений в НПФ представлена в приложении на диаграмме 16. По итогам 2006 года средний размер пенсионного счета застрахованного лица по всем фондам составляет 9 818 руб., при этом максимальное значение среднего по фонду счета составило 34 970 руб. (НПФ ОАО «Альфа-банк»), а минимальное значение - 2075 руб. (НПФ «Индустриальный»).

Структура негосударственных пенсионных фондов по размеру сформированных ими пенсионных накоплений представлена в приложении на диаграмме 17.

Степень концентрации деятельности по ОПС несколько ниже концентрации по негосударственному пенсионному обеспечению: в 10% фондов, имеющих договоры по ОПС (9 фондов), сосредоточено 76% пенсионных накоплений, в то время как в 10% фондов, осуществляющих деятельность по НПО (25 фондах), - 94,1% пенсионных резервов.

В качестве иллюстрации суммарных результатов деятельности фондов по отдельным видам пенсионного обеспечения (по негосударственному пенсионному обеспечению и по обязательному пенсионному страхованию) в приложении на диаграмме 18 представлены соотношения пенсионных резервов и пенсионных накоплений 91 фонда, осуществляющего деятельность по ОПС в качестве страховщика.

В 2006 году негосударственные пенсионные фонды убедительно продемонстрировали свою способность обеспечивать сохранность пенсионных накоплений граждан. Средний процент начислений на счета обязательного пенсионного страхования (взвешенный по величине пенсионных накоплений фонда) составил по итогам 2006 года 18,51%. При этом процент начислений в различных фондах находился в диапазоне от 10,46 до 21,5%, что существенно превышает уровень доходности, полученной Государственной управляющей компанией (5,67%), и во всех фондах превышает официальный уровень инфляции в том же году.

Развитие негосударственных пенсионных фондов происходит под влиянием различных факторов, имеющих по отношению к сообществу НПФ как внешнюю, так и внутреннюю природу.

Внешние факторы - это обстоятельства, на которые негосударственные пенсионные фонды или их организации не могут влиять непосредственно. Все внешние факторы в свою очередь могут быть как позитивными, так и негативными с точки зрения их влияния на развитие НПФ.

К числу внешних факторов относятся:

Кризисные тенденции в пенсионной системе России, нарастание которой явилось причиной того внимания, которое уделял вопросам путей дальнейшей реализации пенсионной реформы Президент Российской Федерации. В качестве основных задач было названо определение стратегии дальнейшей реализации пенсионной реформы, прежде всего целевых ориентиров относительно уровня коэффициента замещения, и формирование механизмов укрепления накопительной составляющей пенсионной системы, включая стимулирование добровольных пенсионных накоплений граждан.

В соответствии с Посланием Президента Федеральному Собранию на 2007-2009 годы и последующими поручениями Правительства Российской Федерации должен быть разработан комплекс мер, направленных на стимулирование добровольных пенсионных взносов граждан, в том числе за счет софинансирования со стороны государства. Источником софинансирования должен стать фонд будущих поколений, образованный за счет стабилизационного фонда.

С точки зрения практической реализации указанных мероприятий представляется целесообразным учесть все возможности для стимулирования граждан формировать добровольные пенсионные накопления.

Для наиболее эффективного вовлечения в решение этой задачи негосударственных пенсионных фондов должны соблюдаться следующие основные принципы: взносы должны уплачиваться гражданами только в негосударственные пенсионные фонды исключительно на добровольной основе по договору негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Федеральным законом «О негосударственных пенсионных фондах»; законом должны быть установлены требования к пенсионным схемам, по которым допускается государственное софинансирование; право на государственное софинансирование уплаченных пенсионных взносов должны иметь все граждане Российской Федерации трудоспособного возраста без ограничения по возрасту и материальному положению, размер софинансирования должен определяться исходя из материального положения участника Фонда с учетом предоставления меньшего объема софинансирования лицам с большими доходами; лица, уплатившие пенсионные взносы по схемам, допускающим государственное софинансирование, должны полностью освобождаться от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы уплаченных взносов и суммы полученного государственного софинансирования; для оптимизации процесса администрирования пенсионных взносов работодателям должно предоставляться право на основании заявления гражданина уплачивать за него взносы в НПФ, вычитая их из текущей заработной платы; средства государственного софинансирования должны учитываться в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в Пенсионном фонде Российской Федерации, а финансовые средства государственного софинансирования должны передаваться в управление в соответствии с законодательством об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии; гражданам должно предоставляться право расторгнуть договор с НПФ и забрать выкупную сумму в размере уплаченных ими добровольных взносов, дохода, полученного от их размещения, за вычетом фактических расходов НПФ по управлению накоплениями гражданина, при этом сумма государственного софинансирования гражданам, расторгнувшим договор, не возвращается и направляется в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии; работодатели должны иметь возможность уплачивать дополнительные взносы по договорам с государственным софинансированием. Уплативший такие взносы работодатель должен получать освобождение от уплаты Единого социального налога в размере до 3% от налоговой базы по Единому социальному налогу. При расторжении пенсионного договора указанные средства, а также доход от их размещения направляются в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии.

Сегодня в отношении рынка НПФ не действует ни одного документа, определяющего место негосударственных пенсионных фондов в пенсионной системе России. Отсутствие такого документа оказывает крайне негативное влияние на решение вопросов благоприятного налогового режима и других вопросов, определяющих отношение государства к НПФ.

Одним из основных факторов, сдерживающих развитие отрасли, является неадекватное налогообложение, связанное с негосударственным пенсионным обеспечением.

В последнее время сделан ряд шагов по совершенствованию налогообложения. Этому способствовали поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающие: введение социального налогового вычета на НДФЛ, который предоставляется совокупно на все виды расходов налогоплательщика, перечисленные в законе, не превышающих в совокупности 100 000 рублей в налоговом периоде; снятие ограничений на применяемые схемы пенсионных выплат при предоставлении предприятию льготы по налогу на прибыль; изменение условий отнесения затрат по негосударственному пенсионному обеспечению к отдельным налоговым периодам.