Определение путей снижения себестоимости и резервов увеличения производства продукции коневодства в ОАО "Конный завод имени Степана Васильева"

Степень использования сельскохозяйственных угодий ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (в % к итогу)

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Общая земельная площадь - всего	100	100	100
из них:
сельскохозяйственные угодья	94,1	94,1	100
в том числе:
пашня	4,7	4,7	7,5
сенокосы	39,0	39,0	41,9
пастбища	50,4	50,4	50,6
прочие земли	5,9	5,9	-

Как видно, в 2007 году доля сельскохозяйственных угодий в общей земельной площади доведена до 100 %, при этом возросла доля пашни с 4,7 до 7,5 %, сенокосов - с 39,0 до 41,9 %, а также пастбищ - с 50,4 до 50,6 %.

Прямым показателем, характеризующим уровень использования земли, является выход валовой продукции сельского хозяйства в расчете на единицу площади (на 100 га сельскохозяйственных угодий). Для этого проведем расчеты согласно таблице 2.6.

Таблица 2.6

Оценка использования земли ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Товарная продукция	тыс. рублей	12 524	5 223	5 653
Площадь сельскохозяйственных угодий	га	7 685	7 685	3 775
Товарная продукция на 100 га с/х угодий	тыс. рублей	163,0	68,0	149,7

За 2005-2007 годы объем товарной продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственной продукции снизился с 163,0 до 149,7 тыс. рублей (на 8,2 %), при этом в 2006 году было допущено сокращение в 2,4 раза по сравнению с предыдущим годом из-за несвоевременного исключения неиспользуемых сельскохозяйственных угодий из баланса предприятия. Данная ситуация допущена из-за длительности процедуры переоформления земли в соответствующих органах исполнительной власти.

2.3.3 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

В развитии общественного производства и повышения его эффективности главную роль играют трудовые ресурсы. Именно трудовые ресурсы - основной элемент производства и главная производительная сила.

Структура изменения численности работников предприятия приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Структура численности работников ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Категории работников	Численность работников, человек	Структура категорий работников, в % к итогу
	2005 год	2006 год	2007 год	2005 год	2006 год	2007 год
По организации - всего	250	117	62	100	100	100
в том числе:
Работники, занятые в с/х производстве - всего	163	76	62	65,2	65,0	100,0
в том числе:
Рабочие постоянные:	80	57	49	32,0	48,7	79,0
из них:
трактористы-машинисты	8	4	4	3,2	3,4	6,5
прочие работники растениеводства	-	20	14	-	17,1	22,6
операторы машинного доения, дояры	24	5	3	9,6	4,3	4,8
скотники КРС	19	3	3	7,6	2,6	4,8
работники свиноводства	1	-	-	0,4	-	-
работники коневодства	28	25	25	11,2	21,4	40,3
Рабочие сезонные и временные	48	4	2	19,2	3,4	3,2
Служащие	35	15	11	14,0	12,8	17,7
из них:
руководители	3	3	3	1,2	2,6	4,8
специалисты	32	12	8	12,8	10,3	12,9
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	54	19	-	21,6	16,2	-
Работники ЖКХ и культурно-бытовых учреждений	26	17	-	10,4	14,5	-
Работники, занятые прочими видами деятельности	7	5	-	2,8	4,3	-

Приведенные данные показывают, что за 2005-2007 годы численность работников сокращена в 4 раза.

Прежде всего исключены работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах, ЖКХ и культурно-бытовых учреждениях и прочих несельскохозяйственных видах деятельности (87 человек) за счет передачи социальной инфраструктуры в муниципальную собственность (одновременно с неиспользуемыми земельными угодьями).

Также в 3,2 раза (с 35 до 11) сокращена численность служащих, в 7,2 раза (с 43 до 6) - численность работников скотоводства (дояров и скотников).

Более четверти сезонных и временных работников (14 из 48) переведена в работники растениеводства (на самом деле они занимаются сезонной заготовки грубых и сочных кормов, но несовершенство формы №5-АПК годовой бухгалтерской отчетности не позволяет корректно отобразить данный момент), остальные сезонные и временные работники сокращены, за исключением

Единственная штатная единица свиновода сокращена в связи с ликвидацией поголовья свиней.

При этом штатная численность работников коневодства сокращена минимально - всего на 3 единицы (с 28 до 25), что подразумевает собой сохранение основного вида деятельности при сокращении других отраслей.

В результате доля работников коневодства в общей численности работников предприятия возросла с 11,2 до 40,3 %.

Также следует отметить недостаточный уровень сокращения служащих - за 2005-2007 годы их доля возросла с 14,0 до 17,7 %, правильнее было бы произвести сокращение доли в связи с общим уменьшением масштаба деятельности предприятия.

Таблица 2.8

Динамика заработной платы работников ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Категории работников	Начислено за год заработной платы, тыс. рублей	Среднемесячная заработная плата 1 работника, рублей
	2005 год	2006 год	2007 год	2005 год	2006 год	2007 год
По организации - всего	9744	6243	3732	3 248	4 447	5 016
в том числе:
Работники, занятые в с/х производстве - всего	6026	3894	3732	3 081	4 270	5 016
в том числе:
Рабочие постоянные:	3413	2617	2755	3 555	3 826	4 685
из них:
трактористы-машинисты	445	285	240	4 635	5 938	5 000
прочие работники растениеводства	-	397	597	-	1 654	3 554
операторы машинного доения, дояры	955	360	243	3 316	6 000	6 750
скотники КРС	718	215	265	3 149	5 972	7 361
работники свиноводства	17	-	-	1 417	-	-
работники коневодства	1278	1360	1410	3 804	4 533	4 700
Рабочие сезонные и временные	720	62	35	1 250	1 292	1 458
Служащие	1893	1215	942	4 507	6 750	7 136
из них:
руководители	221	143	143	6 139	3 972	3 972
специалисты	1672	1072	799	4 354	7 444	8 323
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	2128	1330	-	3 284	5 833	-
Работники ЖКХ и культурно-бытовых учреждений	1212	777	-	3 885	3 809	-
Работники, занятые прочими видами деятельности	378	242	-	4 500	4 033	-

Данные таблицы 2.8 показывают существенный рост среднемесячной заработной платы в расчете на 1 работника (в 1,5 раза - с 3 248 до 5 016 рублей). Но данный уровень по сравнению со средним показателем в целом по республике (более 10 тыс. рублей) все равно является крайне низким. Это объясняется в первую очередь получением работниками дополнительных доходов, не отражающихся в бухгалтерской отчетности - получение продукции, работ и услуг, производимых предприятием, по более низкой цене или же фактически бесплатно (получение мяса и молока, сена, пользование услугами по перевозке дров, сена, воды техникой предприятия и т.д.).

Крайне низкий уровень заработной платы сезонных и временных работников (менее 1,5 тыс. рублей), а также работников растениеводства (на самом деле - кормопроизводства), объясняется тем, что они работают только в летне-осеннее время при заготовке грубых и сочных кормов (в июле-сентябре - всего 3 месяца), поэтому полученный результат можно умножать на 4, чтобы получить истинный размер среднемесячной заработной платы.

Вопросы возникают также по низкому уровню заработной платы руководителей по сравнению со специалистами в 2006-2007 годах, что связано с кадровой текучкой заместителей директора - по полгода их должности оставались вакантными и получалась экономия фонда оплаты труда.

Активно проводились работы по организации условий труда, организации материального стимулирования работников с введением совершенствования и улучшения технологии производства и системы подготовки и переподготовки кадров для развития деятельности предприятия.

Оплата работающих производится из единого фонда потребления на базе 18 тарифного разряда. Основная оплата работающих установлена за единицу работы, по расценкам, исчисленным на основе годового тарифного фонда, увеличенного до 150%.

Работникам кроме основной оплаты дополнительно выплачиваются надбавки, например, за звание «мастер животноводства» (10-20%) или за непрерывный стаж работы. Особо отличившимся выдают премии, например за сохранность поголовья, за рост качества продукции и.т.д.

Анализ производительности труда за 2005-2007 годы (таблица 2.9) показывает значительный рост товарной продукции на 1 работника - с 50,1 до 91,2 тыс. рублей, или на 82,0 %. При этом годовой фонд оплаты труда в среднем на 1 работника возрос в меньшей степени - на 54,4 %.

Наглядное представление о сравнительном росте производительности труда и оплаты труда дает соотношение товарной продукции и фонда оплаты труда в расчете на 1 работника - за 2005-2007 годы данный показатель снизился с 77,8 до 66,0 %, что говорит о недооценке труда в 2007 году, или же наоборот, о переоценке труда в 2005 году. Чтобы выяснить истину, необходимо произвести аналогичные расчеты по работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве.

По работникам сельскохозяйственного производства рост товарной продукции составляет 18,8 % (с 76,8 до 91,2 тыс. рублей), годового фонда оплаты труда - 62,7 % (с 37,0 до 60,2 тыс. рублей). Соотношение товарной продукции и фонда оплаты труда в расчете на 1 работника сельскохозяйственного производства за 2005-2007 годы возросло с 48,1 до 66,0 %.

Полученный результат говорит о том, что оплата труда работников с/х производства была недооценена в 2005 году, поэтому оплата труда работников не с/х производства оказалась переоцененной в 2005 году.

Таблица 2.9

Анализ производительности труда работников ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Товарная продукция	тыс. рублей	12 524	5 223	5 653
Общая численность работников	чел.	250	117	62
Численность работников, занятых в с/х производстве	чел.	163	76	62
Товарная продукция на 1 работника	тыс. рублей	50,1	44,6	91,2
Справочно: годовой фонд оплаты труда в среднем на 1 работника	тыс. рублей	39,0	53,4	60,2
	в % к товарной продукции	77,8	119,5	66,0
Товарная продукция на 1 работника, занятого в с/х производстве	тыс. рублей	76,8	68,7	91,2
Справочно: годовой фонд оплаты труда в среднем на 1 работника, занятого в с/х производстве	тыс. рублей	37,0	51,2	60,2
	в % к товарной продукции	48,1	74,6	66,0

Анализ эффективности труда работников по показателю отработанных человеко-дней и человеко-часов (таблица 2.10) показывает рост товарной продукции в расчете на оба показателя:

- по человеко-дням достигнут прирост на 59,3 %;

- по человеко-часам достигнут прирост на 57,2 %.

При этом средняя продолжительность трудового дня увеличилась с 6,67 часов до 6,76 часов. Тот факт, что данная продолжительность меньше нормативных 8 часов, объясняется использованием временных работников, которые работали на полставки (по 4 часа в день).

Таблица 2.10

Эффективность труда работников ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Товарная продукция	тыс. рублей	12 524	5 223	5 653
Отработано работниками:	тыс. чел.-дней	60	32	17
	тыс. чел.-часов	400	213	115
Товарная продукция на 1 человеко-день	рублей	208,7	163,2	332,5
Товарная продукция на 1 человеко-час	рублей	31,3	24,5	49,2

2.3.4 Анализ обеспеченности основными производственными фондами

Обеспеченность сельскохозяйственного предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности.

Значительную часть основных средств составляет продуктивный скот (более 30 %) и здания (в пределах 27-29 %). Также существенную долю занимают машины и оборудование (в пределах 12-14 %), а также транспортные средства (в пределах 14-15 %).

Доля сооружений и передаточных устройств незначительно возросла с 3,6 до 4,4 %, производственного и хозяйственного инвентаря - с 0,7 до 1,0 %. В то же время доля рабочего скота снизилась с 3,6 до 3,4 %, что является положительной тенденцией в сторону роста уровня механизации сельскохозяйственного производства.

Таблица 2.11

Структура основных средств ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (в % к итогу)

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Стоимость основных средств - всего	100	100	100
здания	27,7	27,5	29,4
сооружения и передаточные устройства	3,6	4,2	4,4
машины и оборудование	12,9	14,3	14,4
транспортные средства	14,1	13,9	14,6
производственный и хозяйственный инвентарь	0,7	0,9	1,0
рабочий скот	3,6	3,5	3,4
продуктивный скот	36,4	34,6	31,6
другие виды основных средств	0,9	1,1	1,2

Основные средства предприятия являются в значительной степени изношенными - несмотря на списание 23,1 % основных средств, коэффициент износа основных средств возрос с 48,2 до 67,8 %. Наибольшему износу подвергнулись здания и сооружения - до 85,9 %.

Таблица 2.12

Состав основных средств ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (тыс. рублей)

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Стоимость основных средств - всего	63 640	54 504	48 960
здания	17 605	14 995	14 394
сооружения и передаточные устройства	2 307	2 307	2 176
машины и оборудование	8 233	7 789	7 042
транспортные средства	8 984	7 597	7 166
производственный и хозяйственный инвентарь	466	466	466
рабочий скот	2 270	1 903	1 650
продуктивный скот	23 186	18 858	15 477
другие виды основных средств	589	589	589
Амортизация основных средств - всего	18 410	19 984	21 598
зданий и сооружений	12 608	13 404	14 240
машин, оборудования, транспортных средств	5 542	6 276	7 010
других	260	304	348
Коэффициент износа основных средств	48,2	59,2	67,8
зданий и сооружений	63,3	77,5	85,9
машин, оборудования, транспортных средств	32,2	40,8	49,3
других	44,1	51,6	59,1

Оценка эффективности использования основных средств производится через расчет коэффициентов фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости. Аналогичные расчеты можно производить по использованию энергетических мощностей.

При росте показателя фондовооруженности с 158,7 до 304,0 тыс. рублей на 1 работника наблюдается снижение фондоотдачи с 28 до 21 копеек на 1 рубль основных средств. Это говорит чрезмерном наличии основных средств, поэтому предприятие должно произвести значительное сокращение основных средств аналогично снижению численности работников и поголовья сельскохозяйственных животных, что вызвало снижение объема товарной продукции предприятия.

По использованию энергетических мощностей сложилась аналогичная ситуация - при росте энерговооруженности с 14,8 до 40,2 л.с. на 1 человека энерготдача снизилась с 2,96 до 1,56 тыс. рублей на 1 л.с.

Таблица 2.13.

Оценка эффективности использования основных средств ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Остаточная стоимость основных средств	тыс. руб.	45 230	34 520	27 362
Энергетическая мощность	л.с.	4229	3779	3615
Среднегодовая численность работников	человек	285	184	90
Товарная продукция	тыс. руб.	12 524	5 223	5 653
Фондовооруженность	тыс. руб./ чел.	158,7	187,6	304,0
Фондоотдача	рублей	0,28	0,15	0,21
Фондоемкость	рублей	3,61	6,61	4,84
Энерговооруженность	л.с./чел.	14,8	20,5	40,2
Энергоотдача	тыс. руб./л.с.	2,96	1,38	1,56
Энергоемкость	л.с./тыс. руб.	0,34	0,72	0,64

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Для проведения анализа финансового состояния предприятия вначале необходимо сформировать аналитический баланс на основе годовой бухгалтерской отчетности.

Данные таблицы 2.13 показывают существенное сокращение стоимости имущества предприятия (с 81,9 до 68,4 млн. рублей), при этом стоимость основных средств снизилась до уровня оборотных средств (34,1 млн. рублей), при этом соотношение между ними уменьшилось с 1,23 до 0,99.

При сокращении собственного капитала с 50,7 до 30,7 млн. рублей непокрытые убытки возросли с 11,7 до 21,7 млн. рублей.

С другой стороны, при сохранении стоимости долгосрочных заемных средств на уровне 6,7 млн. рублей и отсутствии краткосрочных заемных средств кредиторская задолженность сократилась с 12,7 до 9,3 млн. рублей.

В целом соотношение между собственным и заемным капиталом снизилось с 2,59 до 1,92, что является отрицательной тенденцией (но его значение по-прежнему является приемлемым).

Таблица 2.13

Аналитический баланс ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (тыс. рублей)

	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года	На 1 января 2008 года
АКТИВ
1. Общая стоимость имущества предприятия	81 943	71 548	68 419
1.1. Основные средства и внеоборотные активы	45 230	41 214	34 056
1.2. Оборотные средства	36 713	30 334	34 363
1.2.1. Материальные оборотные запасы 1)	29 212	21 318	26 186
1.2.2. Дебиторская задолженность 2)	7 492	8 637	6 574
1.2.3. Банковский актив 3)	9	379	1 603
ПАССИВ
2. Капитал и резервы	62 375	53 798	52 419
2.1. Собственный капитал	50 658	33 504	30 746
2.2. Непокрытые убытки	11 717	20 294	21 673
3. Заемный капитал	19 568	17 750	16 000
3.1. Долгосрочные заемные средства	6 840	6 397	6 696
3.2. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0
3.3. Кредиторская задолженность	12 728	11 353	9 304
Итого	81 943	71 548	68 419
1) Сумма стоимости всех запасов с НДС 2) Включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 3) Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения

Вертикальный анализ аналитического баланса предприятия показывает следующее:

- снижение доли основных средств с 55,2 до 49,8 % при увеличении доли оборотных средств с 44,8 до 50,2 %;

- сохраняющееся превышение доли кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью 15,5 % против 9,3 % в 2005 году и 13,6 % против 9,6 % в 2007 году;

- снижение доли собственного капитала с 61,9 до 44,9 % при увеличении доли непокрытых убытков с 14,3 до 31,7 %.

Таблица 2.13

Вертикальный анализ аналитического баланса ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (в % к итогу)

	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года	На 1 января 2008 года
АКТИВ
1. Общая стоимость имущества предприятия	100	100	100
1.1. Основные средства и внеоборотные активы	55,2	57,6	49,8
1.2. Оборотные средства	44,8	42,4	50,2
1.2.1. Материальные оборотные запасы 1)	35,7	29,9	38,3
1.2.2. Дебиторская задолженность 2)	9,3	12,0	9,6
1.2.3. Банковский актив 3)	0,0	0,6	2,3
ПАССИВ
2. Капитал и резервы	76,3	75,2	76,6
2.1. Собственный капитал	61,9	46,9	44,9
2.2. Непокрытые убытки	14,3	28,4	31,7
3. Заемный капитал	23,8	25,0	23,5
3.1. Долгосрочные заемные средства	8,3	9,0	9,8
3.2. Краткосрочные кредиты и займы	0,0	0,0	0,0
3.3. Кредиторская задолженность	15,5	15,9	13,6
1) Сумма стоимости всех запасов с НДС 2) Включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 3) Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения

Горизонтальный анализ аналитического баланса предприятия показывает следующее:

- общее снижение стоимости имущества предприятия на 16,5 %;

- опережающее снижение стоимости основных средств (на 24,6 %), нежели стоимости оборотных средств (на 6,3 %);

- опережающее снижение стоимости собственного капитала (на 39,4 %), нежели заемного капитала (на 17,4 %);

- чрезвычайно высокий уровень прироста непокрытых убытков (на 85,5 %).

Таблица 2.14

Горизонтальный анализ аналитического баланса ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (в %)

	2006 год к 2005 году	2007 год к 2006 году	2007 год к 2005 году
АКТИВ
1. Общая стоимость имущества предприятия	87,3	95,7	83,5
1.1. Основные средства и внеоборотные активы	91,2	82,8	75,4
1.2. Оборотные средства	82,6	113,5	93,7
1.2.1. Материальные оборотные запасы 1)	73,3	122,4	89,7
1.2.2. Дебиторская задолженность 2)	113,2	76,7	86,8
1.2.3. Банковский актив 3)	-	400,0	-
ПАССИВ
2. Капитал и резервы	86,1	97,4	83,8
2.1. Собственный капитал	66,1	91,6	60,6
2.2. Непокрытые убытки	173,5	106,9	185,5
3. Заемный капитал	91,8	89,9	82,6
3.1. Долгосрочные заемные средства	94,1	104,7	98,5
3.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
3.3. Кредиторская задолженность	89,8	81,6	73,2
1) Сумма стоимости всех запасов с НДС 2) Включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 3) Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения

Анализ ликвидности баланса предприятия показывает следующее:

- снижение дефицита наиболее ликвидных активов с 12,7 до 7,7 млн. рублей;

- снижение излишка быстро реализуемых активов с 7,6 до 6,6 млн. рублей;

- снижение излишка медленно реализуемых активов с 22,4 до 19,5 млн. рублей;

- рост дефицита трудно реализуемых активов с 17,3 до 18,3 млн. рублей.

В целом ликвидность предприятия оценивается как средняя (соблюдение 2 условий ликвидности из 4 необходимых).

Таблица 2.15

Анализ ликвидности баланса ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (млн. рублей)

	№ строк баланса	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года	На 1 января 2008 года
АКТИВ
А1	250+260	0	0,4	1,6
А2	240	7,6	8,6	6,6
А3	210+220+230+270	29,1	21,3	26,3
А4	190	45,2	41,2	34,1
Итого	300	81,9	71,5	68,4
ПАССИВ
П1	620	12,7	11,4	9,3
П2	610+660	0	0	0
П3	590+630+640+650	6,7	6,3	6,7
П4	490	62,5	53,8	52,4
Итого	700	81,9	71,5	68,4
Излишек (+), недостаток (-) активов:
наиболее ликвидных	А1 - П1	-12,7	-11,0	-7,7
быстро реализуемых	А2 - П2	7,6	8,6	6,6
медленно реализуемых	А3 - П3	22,4	15,0	19,5
трудно реализуемых	П4 - А4	-17,3	-12,6	-18,3

С другой стороны, расчет коэффициентов ликвидности баланса предприятия показывает приемлемый уровень коэффициентов общей ликвидности, текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, значения которых уверенно возросли за 2005-2007 годы.

Лишь значение коэффициента абсолютной ликвидности не достигло нормативного значения, несмотря на прирост показателя с 0 до 17,2 %.

Таблица 2.16

Динамика коэффициентов ликвидности ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Наименование показателя	Единица измере-ния	Норма-тивное значение	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года	На 1 января 2008 года
Коэффициент абсолют-ной ликвидности	в %	>= 20	0	3,5	17,2
Коэффициент общей ликвидности	в %	>= 80	59,8	78,9	88,2
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	в %	>= 200	289,8	266,7	369,9
Величина собственных оборотных средств	тыс. рублей	> 0	24,1	19,0	25,1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	в %	>= 10	65,5	62,5	73

Финансовая устойчивость предприятия оценивается как хорошая - приемлемое значение достигнуто по 4 показателям из 5 (коэффициенты автономии, финансового риска, имущества производственного назначения, финансовой устойчивости). Лишь по коэффициенту маневренности не достигнуто нормативное значение, несмотря на прирост с 38,6 до 47,9 %.

Таблица 2.17

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Наименование показателя	Норма-тивное значение	На 1 января 2006 года	На 1 января 2007 года	На 1 января 2008 года
Коэффициент автономии	>= 50	76,3	75,2	76,6
Коэффициент финансового риска	<= 100	31,2	33,1	30,5
Коэффициент маневренности	>= 50	38,6	35,3	47,9
Коэффициент имущества производственного значения	>= 50	72,3	67,4	58,7
Коэффициент финансовой устойчивости	>= 50-70	84,6	84,2	86,4

Несмотря на оптимальные значения коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости, предприятие ежегодно терпит убытки. За 2005-2007 годы сумма текущих убытков снизилась с 8,3 до 1,4 млн. рублей, прежде всего за счет бюджетных субсидий, ведь сумма убытков от продажи варьировала от 12,2 до 6,1 млн. рублей. Разница между убытком от продажи и чистым убытком (3,9 млн. рублей в 2005 году и 4,7 млн. рублей в 2007 году) и составляет больше частью сумму полученных бюджетных субсидий.

Таблица 2.18

Динамика показателей рентабельности ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

	Единица измерения	2005 год	2006 год	2007 год
Выручка от продажи	тыс. рублей	12,5	5,2	5,7
Прибыль (убыток) от продажи	тыс. рублей	-12,2	-9,5	-6,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. рублей	-8,3	-8,6	-1,4
Чистая прибыль (убыток)	тыс. рублей	-8,3	-8,6	-1,4
Рентабельность продукции	в %	-97,6	-182,7	-107
Рентабельность основной деятельности	в %	-49,4	-64,6	-51,7
Экономическая рентабельность	в %	-20,4	-11,2	-2
Рентабельность заемного капитала	в %	-85,3	-46	-8,2

ГЛАВА III. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ КОНЕВОДСТВА

3.1 Динамика производственных показателей коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Коневодство в Республике Саха (Якутия) является важной отраслью сельского хозяйства. Основная продукция коневодства -- мясо и кобылье молоко являются важнейшими продуктами питания, вторичная продукция - кожевенное сырье является основным сырьем для изготовления снаряжения и спецодежды для работников коневодства, скотоводства, а также охотников.

Коневодство представляет собой обширную комплексную отрасль, в которой выделяют более узкие отрасли -- по видам животных, составу продукции и другим признакам. В связи со спецификой объекта труда коневодство отличается от земледелия большей изомерией от условий внешней среды, а следовательно, меньшей сезонностью. Оно способствует более равномерному использованию трудовых ресурсов в течении года, повышению производительности труда.

Исследуемое хозяйство ОАО «Конный завод им Ст.Васильева» специализированно на племенном разведении лошадей, отрасль скотоводства намеренно сокращается.

Основными задачами анализа являются: определение роли коневодства в хозяйстве, оценка производства продукции коневодства и зависимость этих показателей от основных факторов, оценка обеспеченности кормами, правильность их расходования и т.д. Значение отрасли характеризуется объемом производимой продукции и наличием поголовья.

По данным таблицы 3.1 видно, что за 2005-2007 годы поголовье лошадей сократилось на 16,7 %, при этом в 2007 году произведено восстановление поголовья (на 76 голов) после значительного сокращения в 2006 году (на 308 голов).

Таблица 3.1

Динамика поголовья лошадей ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	2007 в % к 2005 году
голов
Поголовье лошадей - всего	1391	1083	1159	83,3
из них:
жеребцы-производители	191	164	77	40,3
конематки 3-х лет и старше	749	650	645	86,1
рабочие лошади	81	71	63	77,8
молодняк	370	198	374	101,1
в % к общему поголовью лошадей:
жеребцы-производители	13,7	15,1	6,6	-
конематки 3-х лет и старше	53,8	60,0	55,7	-
рабочие лошади	5,8	6,6	5,4	-
молодняк	26,6	18,3	32,3	-

При сокращении поголовья жеребцов-производителей в 2,5 раза, конематок на 13,9 % и рабочих лошадей на 22,2 % поголовье молодняка увеличено на 1,1 %, что закладывает основы обновления стада и его последующего роста.

Основными показателями производственной деятельности в коневодстве служат: сохранение взрослого поголовья, выход жеребят, относительное количество прохолостивших кобыл и выход мяса на 100 лошадей с учетом прироста.

1. Показатель сохранения взрослого поголовья, выражается в процентах и вычисляется по формуле: С = (а + б - н) * 100 / (а + б)

С - сохранение взрослых лошадей;

а - число взрослых лошадей на начало года;

б - число поступивших взрослых лошадей на начало года;

н - непроизводительный отход взрослых лошадей.

Таблица 3.2

Расчет сохранения взрослых лошадей ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Число взрослых лошадей на начало года	1050	1021	885
Число поступивших взрослых лошадей	152	110	79
Непроизводительный отход взрослых лошадей	181	246	179
Число взрослых лошадей на конец года	1021	885	785
Показатель сохранения взрослых лошадей, %	84,9	78,2	81,4

В рассматриваемом предприятии показатель сохранения снизился с 84,9 до 81,4 %. В абсолютном выражении непроизводительный отход взрослых лошадей снизился с 181 до 179.

2. Деловой выход жеребят показывает отношение числа сохраненных до конца года жеребят текущего года рождения к числу кобыл, имевшихся в стаде на начало года: В = С * 100 / (а + б + в)

В - деловой выход жеребят;

а - число кобыл на начало года;

б - число кобыл, поступивших в стадо на начало года;

в - число кобыл, выбывших в другие табуны;

С - число жеребят текущего года рождения, сохраненных на конец года.

Таблица 3.3

Расчет делового выхода жеребят ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Число кобыл на начало года	779	749	650
Число поступивших кобыл	76	55	39
Число выбывших кобыл	106	154	44
из них выбывших в другие табуны	-	-	-
Число кобыл на конец года	749	650	645
Число сохраненных жеребят	370	198	374
Деловой выход жеребят, %	43,3	24,6	54,3

В анализируемом хозяйстве деловой выход жеребят за 2005-2007 годы возрос с 43,3 до 54,3 %, что является крайне низким показателем (оптимальное значение - не менее 80 %).

3. Количество прохолостивших кобыл определяют в конце выжеребки: Х = (а - (б + в + с)) * 100 / а

Х - количество прохолостивших кобыл;

а - число кобыл в табуне перед выжеребкой;

б - число живых жеребят после выжеребки;

в - число жеребят погибших в период выжеребки;

с - число оплодотворенных кобыл, не давших жеребят.

Таблица 3.4

Расчет количества прохолостивших кобыл ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
Число кобыл в табуне перед выжеребкой	779	749	650
Число живых жеребят после выжеребки	292	179	324
Число жеребят погибших в период выжеребки	36	63	14
Число оплодотворенных кобыл, не давших жеребят	х	х	х
Количество прохолостивших кобыл	57,9	67,7	48,0

За 2005-2007 годы количество прохолостивших кобыл снизилось с 57,9 до 48,0 %, что соответствует требованию обратной пропорциональности с показателем делового выхода жеребят.

4. Показатель выхода мяса на 100 лошадей показывает прирост живой массы за год. При этом учитывается весь прирост независимо от того, убито ли животное, продано, передано в другие хозяйства или оставлено на ремонт табуна: Ц = ((а + б + в) - (г + д)) * 100 / (з + и);

Ц - прирост живой массы на 100 лошадей;

а - живая масса поголовья лошадей на конец года;

б - живая масса лошадей, убитых на мясо;

в - живая масса лошадей, переданных в другие хозяйства;

г - живая масса поголовья лошадей на начало года;

д - живая масса лошадей, потупивших из других хозяйств;

з - число лошадей на начало года;

и - число лошадей, поступивших из других хозяйств.

Таблица 3.5.

Расчет прироста живой массы на 100 голов молодняка лошадей ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Живая масса поголовья лошадей на конец года	цн	931	469	495
Живая масса лошадей, убитых на мясо	цн	23	262	227
Живая масса лошадей, переданных в другие хозяйства	цн	148	190	12
Живая масса поголовья лошадей на начало года	цн	1081	781	469
Живая масса лошадей, поступивших из других хозяйств	цн	0	0	0
Число лошадей на начало года	голов	478	370	198
Число лошадей, поступивших из других хозяйств	голов	84	87	134
Прирост живой массы на 100 лошадей	цн	3,7	30,6	79,8

Следует отметить, что расчеты по таблице 3.5 произведена по молодняку лошадей, так как в данных годовой бухгалтерской отчетности показатели оборота стада в полной мере не отражаются.

За 2005-2007 годы достигнут значительный прирост живой массы на 100 лошадей с 3,7 до 79,8 цн, что вызвано в первую очередь с высвобождением пастбищ за счет 4-кратного сокращения поголовья крупного рогатого скота.

Якутская лошадь характеризуется хорошей молочной продуктивностью. Кобылье молоко используется для приготовления кумыса, а кумыс издавна известен, как отличное лечебно-профилактическое средство при ряде заболеваний. Молочная продуктивность кобыл за 6-8 месяцев лактации составляет в среднем 1700 л.

Таблица 3.6

Продуктивность лошадей ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

	2005 год	2006 год	2007 год	в % к 2005 году
Надоено молока на одну кобылу в год, кг	36	36	39	108,3
Средняя масса одной головы реализованных лошадей, кг	222	231	259	116,7

За два первых года доения кобыл продуктивность осталась неизменной, так как в отчетном году доили прошлогодних кобыл и молодые кобылы не были приурочены. К 2007 году достигнут прирост на 8,3 %.

За счет прироста живой массы лошадей средняя масса 1 головы реализованных лошадей возросла на 16,7 % - с 222 до 259 кг.

3.2 Исчисление себестоимости производства продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Себестоимость продукции сельскохозяйственного предприятия является важнейшим показателем отражающим качество работы трудового коллектива. Чем лучше организованы производство и т.д., разумней и эффективней используется земля, машины, скот, материальные ценности.

Развитие мясного табунного коневодства основывается на выгодном использовании богатейших природных пастбищ Якутии. Этот фактор обуславливает низкую себестоимость производства конины, что создает важнейшие предпосылки для развития коневодства на расширенной основе.

Низкая себестоимость объясняется также тем, что при круглогодичной тебеневке на содержание лошадей расходуется очень мало заготавливаемых кормов, тебенюющим лошадям не строят конюшен и других производственных объектов - все это удешевляет издержки на содержание лошадей. Главные затраты - это труд табунщиков и заготовка некоторого количества сена как страхового запаса, устройство простейших укрытий для зимы, изгородей, жилья для табунщиков в местах дальней тебеневки. В результате на единицу трудовых и материальных затрат производится больше продукции. Незначительность этих затрат становится очевидной при сравнении с величиной затрат по другим отраслям животноводства. Производство конины обходится в Якутии почти в 1,6 раза дешевле говядины и в 2,5 раза против свинины.

Себестоимость жеребят при рождении определяют исходя из стоимости 60 кормо-дней содержания кобыл.

Себестоимость к моменту отбивки в племенном коневодстве определяют суммой годовых затрат на содержание кобыл, жеребцов-производителей и жеребцов-пробников за исключением стоимости навоза и прочей продукции и стоимости работы кобыл и жеребцов (по нормативной себестоимости рабочего дня рабочих лошадей).

На кумысных фермах с конюшенно-пастбищным содержанием конского поголовья основными видами продукции является кобылье молоко, кумыс и жеребцов-производителей кумысной фермы (включая расходы по доению и подкормке жеребят) с исключением из нее стоимости жеребят-отъемышей, работы кобыл и жеребцов, навоза и шерсти-линьки.

При этом неплеменные жеребята оцениваются по ценам на мясных жеребят, а племенные жеребята-отъемыши в размере 40% от реализационной цены, установленной за одну лошадь II категории I класса соответствующей породы, стоимость работы кобыл и жеребцов - по нормативной себестоимости коне-дня рабочих лошадей, навоз - по установленной оценке и шерсть-линька - по ценам возможной реализации.

В хозяйствах с табунным коневодством, в которых получают приплод и кумыс, затраты на содержание кобыл и жеребцов-производителей (за исключением стоимости прочей продукции) относят на приплод (деловой) и кумыс путем их распределения по установленным коэффициентам: кумыс - 1 ц =1,0, жеребенок к возрасту 6 - 9 месяцев - одна голова = 6,0.

Себестоимость кумыса определяют суммой затрат, отнесенных на кобылье молоко, и затрат по его переработке.

Себестоимость выращивания молодняка определяют суммой затрат, отнесенных на кобылье молоко, и затрат по его переработке.

Себестоимость выращивания молодняка определяют суммой затрат на его содержание за вычетом стоимости навоза, прочей продукции и выполненных работ.

Затраты на выращивание жеребят и молодняка прошлых лет пользовательного коневодства за вычетом стоимости навоза и прочей продукции присоединяют ежегодно к балансовой стоимости молодняка, имевшегося на начало года, а по молодняку, который родился в текущем году - к стоимости приплода.

Затраты на содержание поголовья, переведенного в рабочий скот, реализованного и оставшегося на конец года, распределяют пропорционально количеству кормо-дней.

Себестоимость молодняка лошадей определяют суммированием затрат на его содержание в отчетном году, установленных по количеству кормо-дней и средней стоимости молодняка, числившегося на начало года, поступившего или родившегося.

В сложившихся рыночных условиях главной задачей сельскохозяйственных предприятий является увеличение объема валовой продукции при сохранении затрат труда и средств в расчете на единицу продукции.

Экономия материальных ресурсов, рациональное их использование - важнейшие условия выживаемости предприятия.

Таблица 3.7

Доля затрат на производство продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

	2005 год	2006 год	2007 год
Общий объем основного производства, тыс. рублей
Всего затрат	38 309	22 358	18 228
Материальные затраты	25 258	12 847	11 393
Затраты на оплату труда	9 744	6 243	3 732
Отчисления на социальные нужды	1 150	919	348
Амортизация	1 875	1 574	1 614
Прочие затраты	282	775	1 141
Продукция коневодства, тыс. рублей
Всего затрат	16 565	10 546	8 188
Материальные затраты	12 772	7 007	4 783
Затраты на оплату труда	2 845	2 701	1 986
Отчисления на социальные нужды	336	278	205
Амортизация	612	519	539
Прочие затраты		41	675
Доля продукции коневодства в общем объеме основного производства, %
Всего затрат	43,2	47,2	44,9
Материальные затраты	50,6	54,5	42,0
Затраты на оплату труда	29,2	43,3	53,2
Отчисления на социальные нужды	29,2	30,3	58,9
Амортизация	32,6	33,0	33,4
Прочие затраты	-	5,3	59,2

В таблице 3.7 отражена динамика затрат на производство продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева». За рассматриваемый период доля затрат на коневодство незначительно возросла (с 43,2 до 44,9 %), главным образом за счет затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. В абсолютном выражении снижены почти все виды затрат, кроме прочих. Общие затраты сократились в 2,6 раза, затраты на коневодство - в 2,0 раза.

Таблица 3.8

Состав затрат на производство продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (тыс. рублей)

	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение, в % к
				2005 году	2006 году
Материальные затраты	12 772	7 007	4 783	-62,6	-31,7
в том числе:
корма	5 617	3 660	2 716	-51,6	-25,8
электроэнергия	383	430	480	25,3	11,6
топливо	145	176	235	62,1	33,5
нефтепродукты	1 463	992	957	-34,6	-3,5
запасные части, ремонтные и строительные материалы	0	110	130	-	18,2
оплата услуг и работ сторонних организаций и прочие материальные затраты	5 164	1 639	265	-94,9	-83,8
из них:
услуги по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию	167	210	265	58,7	26,2
Затраты на оплату труда	2 845	2 701	1 986	-30,2	-26,5
Отчисления на социальные нужды	336	278	205	-39,0	-26,3
Амортизация	612	519	539	-11,9	3,9
Прочие затраты	0	41	675	-	в 15,5 р.
Всего затрат	16 565	10 546	8 188	-50,6	-22,4
в том числе:
переменные расходы	11 393	5 859	4 195	-63,2	-28,4
постоянные расходы	5 172	4 687	3 993	-22,8	-14,8

Горизонтальный анализ состава затрат предприятия по коневодству показал более чем 2-кратное сокращение общей суммы затрат (в 2,02 раза), при этом наибольшему сокращению подверглись затраты на корма (в 2,1 раза), оплата услуг и работ сторонних организаций (в 19,5 раза).

В результате переменные расходы сократились в 2,7 раза, постоянные расходы - на 22,8 %.

Таблица 3.9

Структура затрат на производство продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (в % к итогу)

	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение (+, -)
				к 2005 году	к 2006 году
Материальные затраты	77,1	66,4	58,4	-18,7	-8,0
в том числе:
корма	33,9	34,7	33,2	-0,7	-1,5
электроэнергия	2,3	4,1	5,9	3,6	1,8
топливо	0,9	1,7	2,9	2,0	1,2
нефтепродукты	8,8	9,4	11,7	2,9	2,3
запасные части, ремонтные и строительные материалы	-	1,0	1,6	-	0,5
оплата услуг и работ сторонних организаций и прочие материальные затраты	31,2	15,5	3,2	-27,9	-12,3
из них:
услуги по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию	1,0	2,0	3,2	2,2	1,2
Затраты на оплату труда	17,2	25,6	24,3	7,1	-1,4
Отчисления на социальные нужды	2,0	2,6	2,5	0,5	-0,1
Амортизация	3,7	4,9	6,6	2,9	1,7
Прочие затраты	-	0,4	8,2	-	7,9
Всего затрат	100	100	100	х	х
в том числе:
переменные расходы	68,8	55,6	51,2	-17,5	-4,3
постоянные расходы	31,2	44,4	48,8	17,5	4,3

Вертикальный анализ структуры затрат предприятия по коневодству показал снижение доли материальных затрат на 18,7 % при росте затрат на оплату труда (на 7,1 %), отчислений на социальные нужды (на 0,5 %), амортизации (на 2,9 %), прочих затрат (на 8,2 %).

В составе материальных затрат наибольшее сокращение произведено по оплате услуг и работ сторонних организаций и прочим материальным затратам (на 27,9 %), при этом в данной статье затрат в 2007 году остались только услуги по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию (3,2 % от общего объема затрат) - остальные виды затрат были успешно исключены в целях оптимизации расходов предприятия.

Самая важная тенденция - доля переменных расходов снизилась на 17,5 % (с 68,8 % до 51,2 %) и почти сравнялась с долей постоянных расходов (48,8 %).

Для более точной характеристики себестоимости продукции коневодства необходимо рассчитать себестоимость 1 цн продукции, для чего используем данные о реализации продукции коневодства (таблица 3.10).

Предприятие реализует не только мясо лошади как таковое, но и переработанное (например, копченое, в виде фарша и т.д.), что практиковалось в 2005 и 2006 годах.

Поэтому для расчета среднего уровня себестоимости 1 цн продукции коневодства необходимо консолидировать данные по мясу лошади в живом весе и переработанному мясу лошади.

Также следует учесть субсидии из бюджета РС (Я) на содержание племенного маточного поголовья лошадей, которые ежегодно получает предприятие.

Таблица 3.10

Расчет себестоимости и прибыли с 1 цн продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Мясо лошади в живой массе
Количество в натуре	цн	467	317	246
Полная себестоимость	тыс. руб.	3356	2965	2216
Выручено	тыс. руб.	2571	2059	1369
Валовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-785	-906	-847
Себестоимость 1 цн	тыс. руб.	7,2	9,4	9,0
Выручка с 1 цн	тыс. руб.	5,5	6,5	5,6
Валовая прибыль (убыток) с 1 цн	тыс. руб.	-1,7	-2,9	-3,4
Мясо лошади в переработанном виде
Количество в натуре	цн	609	82	-
Полная себестоимость	тыс. руб.	4257	757	-
Выручено	тыс. руб.	2112	606	-
Валовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-2145	-151	-
Себестоимость 1 цн	тыс. руб.	7,0	9,2	-
Выручка с 1 цн	тыс. руб.	3,5	7,4	-
Валовая прибыль (убыток) с 1 цн	тыс. руб.	-3,5	-1,8	-
Продукция коневодства - всего
Количество в натуре	цн	1076	399	246
Полная себестоимость	тыс. руб.	7613	3722	2216
Выручено	тыс. руб.	4683	2665	1369
Валовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	-2930	-1057	-847
Себестоимость 1 цн	тыс. руб.	7,1	9,3	9,0
Выручка с 1 цн	тыс. руб.	4,4	6,7	5,6
Валовая прибыль (убыток) с 1 цн	тыс. руб.	-2,7	-2,6	-3,4
Субсидии из бюджета РС(Я) на содержание племенного маточного поголовья лошадей	тыс. руб.	987	1407	1396
Валовая прибыль (убыток) с учетом субсидий из бюджета РС(Я)	тыс. руб.	-1943	350	549
Валовая прибыль (убыток) с учетом субсидий из бюджета РС(Я) с 1 цн	тыс. руб.	-1,8	0,9	2,2

В результате себестоимость 1 цн продукции коневодства возросла с 7,1 до 9,0 тыс. рублей, выручка от продажи 1 цн продукции коневодства возросла с 4,4 до 5,6 тыс. рублей.

В итоге валовой убыток возрос с 2,7 до 3,4 тыс. рублей с 1 цн продукции коневодства. Но если учесть полученные субсидии из бюджета РС(Я), то по итогам 2007 года получена прибыль в размере 2,2 тыс. рублей с 1 цн против 1,8 тыс. рублей убытка в 2005 году. В суммарном выражении получена прибыль в размере 549 тыс. рублей против 1943 тыс. рублей убытка в 2005 году.

Разница между себестоимостью произведенной и реализованной продукцией коневодства с некоторыми допущениями признается себестоимостью прироста, который представляет собой прирост живой массы лошадей.

Таблица 3.11

Расчет себестоимости прироста продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева» (тыс. рублей)

	2005 год	2006 год	2007 год	в % к
				2005 году	2006 году
Общая себестоимость продукции коневодства	16 565	10 546	8 188	49,4	77,6
Себестоимость реализованной продукции коневодства	7 613	3 722	2 216	29,1	59,5
Себестоимость прироста продукции коневодства	8 952	6 824	5 972	66,7	87,5

За рассматриваемый период общая себестоимость продукции коневодства снизилась в 2,02 раза, при этом себестоимость реализованной продукции сократилась в 3,4 раза, а себестоимость прироста - лишь в 1,5 раза, что подтверждает ориентацию предприятия на прирост поголовья лошадей для последующего увеличения масштабов производственной деятельности по основному направлению.

ГЛАВА IV. ПУТИ И РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ КОНЕВОДСТВА

4.1 Факторный анализ себестоимости продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Себестоимость продукции коневодства складывается под влиянием многих факторов. Важнейшим из них является мясная продуктивность лошадей и размер затрат на его содержание. На продуктивность, в свою очередь, оказывает влияние уровень кормления и условия содержания животных, породный состав, возраст и другие факторы, а на размер затрат - уровень трудоемких процессов, производительности, производительности и оплаты труда рабочих, их квалификация, себестоимость кормов.

При анализе себестоимости продукции коневодства определяют отклонение фактической себестоимости от плановой (или отклонение отчетного периода от базового) и влияние на ее уровень указанных выше факторов. Чем выше продуктивность и меньше затраты на содержание, тем ниже при прочих равных условиях себестоимость единицы продукции.

На уровень себестоимость продукции коневодства оказывает отрицательное влияние падеж и гибель животных. Затраты на павших животных относят на сохранившееся поголовье.

Уровень средней себестоимости прироста живой массы зависит от структуры стада, так как затраты на содержание одной головы разных возрастных групп различны.

Так же для анализа себестоимости продукции коневодство определяют влияние на ее уровень затрат на содержание одной головы и продуктивности. А так же на себестоимость продукции оказывают влияние такие факторы, как количество валовой продукции, урожайность культур, сохранность продукции, трудо- , земле- и материальноемкость производства. Важнейшую роль играет материальная заинтересованность работников, технология, специализация и концентрация производства продукции, экономия и бережливость, которая проявляется в ликвидации перерасхода кормов путем полноценного и сбалансированного кормления.

Факторный анализ общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные затраты производится по следующему уравнению первой степени:

З = bi xi + ai

гдеЗ - сумма затрат на производство продукции;

a - абсолютная сумма постоянных расходов;

b - уровень переменных расходов на единицу продукции;

x - объем производства продукции.

Для проведения факторного анализа рассчитаем затраты на 1 цн продукции. По таблице 4.1 видно, что затраты сократились не только в абсолютном выражении (в 2,02 раза), но и в расчете на 1 цн продукции (в 1,8 раза).

Таблица 4.1

Расчет затрат продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

	Ед. изм.	2005 год	2007 Год
Затраты - всего	тыс. руб.	16 565	8 188
в том числе:
переменные	тыс. руб.	11 393	4 195
постоянные	тыс. руб.	5 172	3 993
Объем производства - всего	цн	712	624
в том числе:
приплод	цн	89	175
прирост	цн	623	449
Затраты на 1 цн продукции - всего	руб.	23 265	13 122
в том числе:
переменные	руб.	16 001	6 723
постоянные	руб.	7 264	6 399

Столь резкое снижение затрат объясняется прежде всего оптимизацией затрат предприятия в целом (постатейная динамика затрат приведена в таблице 3.8), особенно в части оплаты услуг и работ сторонних организаций и прочих материальных затрат (на 4 899 тыс. рублей).

Особенностью деятельности крупных сельскохозяйственных предприятий в прошлом состояла в том, что они несли не только собственно производственные затраты, но расходы по развитию социальной инфраструктуры сельских населенных пунктов, где проживают работники предприятия. Исторически сложилось, что Конезавод им. Степана Васильева со дня своего создания позиционировался как градообразующее предприятие для села Малыкай Нюрбинского улуса, где проживает подавляющее большинство работников конезавода. До сих пор инерционный характер развития конезавода, а также глубокая дотационность бюджетов муниципального района «Нюрбинский улуса» и муниципального образования «Бордонский наслег» (с. Малыкай») не позволял полностью избавиться от этих расходов - лишь к 2007 году данная процедура приблизилась к завершению с передачей в ведение муниципального образования неиспользуемых земельных угодий (площадь земли сокращена в 2,2 раза), 4-кратным сокращением поголовья крупного рогатого скота (на самом деле они распределены среди работников предприятия). Последний этап - сокращение не используемых в производстве основных фондов, продолжается в 2008 году.

Еще одна сложность состоит в том, что текущие формы бухгалтерской отчетности не позволяют корректно отобразить вышеуказанные особенности формирования затрат предприятия, поэтому главные бухгалтера сельскохозяйственных предприятия в силу отсутствия вразумительных разъяснений со стороны Министерства сельского хозяйства РС(Я), налоговых и статистических органов вынуждены прибегать к такому ухищрению, как отнесение затрат социального характера к прочим материальным затратам. Как видно по таблице 3.8, данная практика в 2007 году полностью прекращена.

факторный себестоимость сельскохозяйственный коневодство

Таблица 4.2

Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»

Затраты	Формула	bi	xi	ai	Сумма
		тыс. руб./цн	цн	тыс. руб.	тыс. руб.
2005 год	bi0 xi0 + a0	16,001	712	5172	16 565
2005 год при выпуске продукции 2007 года	bi0 xi1 + a0	16,001	624	5172	15 157
2007 год при уровне постоянных затрат 2005 года	bi1 xi1 + a0	6,723	624	5172	9 367
2007 год	bi1 xi1 + a1	6,723	624	3993	8 188

В связи с уменьшением объема валовой продукции сумма затрат уменьшилась на 1 408 тыс. рублей (15 157 - 16 565).

В связи со снижением уровня удельных переменных затрат экономия издержек на производство продукции составила 5 790 тыс. рублей (9 367 - 15 157).

Постоянные расходы снизились на 1 179 тыс. рублей (8 188 - 9 367).

Таким образом, общая сумма затрат снизилась на 50,6 % (или в 2,02 раза), в том числе за счет:

- уменьшения объема валовой продукции - на 8,5 %;

- снижения уровня удельных переменных затрат - на 35,0 %;

- снижения объема постоянных расходов - на 7,1 %.

Следующим этапом является факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Для этого необходимо сначала рассчитать валовое производство продукции коневодства в стоимостном выражении.

При этом данные о себестоимости 1 цн продукции берем из раздела I «Произведено продукции животноводства» формы №13-АПК «Сведения о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства».

Таблица 4.3

Расчет валового производства продукции коневодства ОАО «Конный завод им. Степана Васильева»