По некоторым операциям предприятия осуществляют расчеты наличными денежными средствами. Правильная организация учета наличных денежных средств требует соблюдения определенных условий:

Условие 1. Наличие специального помещения - кассы

Касса - это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств.

В кассе должен быть сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей.

Ключи от металлических шкафов и сейфов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах и шкатулках хранятся у руководителей предприятий. Периодически проводится их проверка комиссией. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Условие 2. Полная материальная ответственность кассира

После заключения индивидуального трудового договора с кассиром или бухгалтером, который будет выполнять обязанности кассира, издается соответствующий приказ о приеме на работу. Затем руководитель предприятия обязан ознакомить сотрудника с Правилами ведения кассовых операций, которые разрабатываются на предприятии и утверждаются его руководителем.

После ознакомления под роспись с Правилами ведения кассовых операций с кассиром в обязательном порядке должен заключаться договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет полную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Условие 3. Ограничение доступа в кассу

Во время работы кассира помещение кассы должно быть закрыто изнутри. Доступ в кассу посторонних лиц запрещен. Обязанности кассира не могут быть поручены (перепоручены) другим сотрудникам. Круг лиц, которые при необходимости (большом объеме работ) могут быть допущены в помещение кассы, утверждается руководителем предприятия и со всеми этими лицами должны заключаться договоры о поной материальной ответственности.

В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника только на основании письменного приказа руководителя предприятия. При этом с этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного отсутствия кассира на рабочем месте, например, в результате болезни, находящиеся у него в кассе ценности немедленно пересчитываются лицом, которому поручено исполнять обязанности кассира и которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписью указанных лиц.

Условия 4. Обеспечение сохранности денег во время транспортировки

При транспортировке денежных средств и ценностей из учреждения банка в кассу предприятия или, наоборот, при сдаче наличности в банк необходимо обеспечить охрану кассиру, а в случае необходимости - транспортное средство.

Ответственность за обеспечение сохранности денег во время транспортировки несут руководители предприятий.

Условие 5. Установление круга лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет

Часто возникают ситуации, когда для производственных целей необходимо срочно приобрести за наличный расчет какие-либо ценности, произвести оплату счетов, одним словом - потратить наличные деньги предприятия. Это распространенные хозяйственные операции. Но распоряжаться денежными средствами компании могут не все сотрудники, а только те из них, которые уполномочены на это руководителем. Круг должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств из кассы предприятия для дальнейшего использования в производственных целях, определяется в соответствующем приказе. С этими лицами должны быть заключены договоры о материальной ответственности за получаемые денежные средства.

Бухгалтер и (или) кассир должны следить за тем, чтобы денежные средства выдавались в подотчет только уполномоченным на то сотрудникам.

Условие 6. Установление срока, в течение которого необходимо отчитаться об использовании денежных средств в подотчет

Полученные в кассе денежные средства называются выдаваемыми в подотчет именно потому, что сотрудник должен отчитаться об их использовании на определенные цели. Отчет должен составляться в течение определенного срока. Этот срок устанавливается руководителем предприятия отдельно по суммам, получаемым с целью использования на хозяйственные нужды (приобретение каких-либо товаров, материалов, других активов, оплата имеющихся задолженностей и т.д.), и по суммам, выдаваемым на командировочные расходы.

По суммам, выданным на хозяйственные нужды, сотрудник должен составить так называемый авансовый отчет в течение отведенного руководителем количества дней с момента получения денежных средств (как правило, не более одной недели). По суммам, выданным на командировочные расходы, авансовый отчет составляется в течение отведенного времени со дня возвращения из командировки (как правило, не более трех дней).

Условие 7. Определение круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов

Существует два основных первичных кассовых документа:

приходный кассовый ордер, которым оформляется факт поступления денежных средств в кассу предприятия;

расходный кассовый ордер, которым оформляется факт выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером и кассиром компании. Расходный кассовый ордер должен подписываться руководителем как распорядителем денежных средств предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим денежные средства.

Условие 8. Соблюдение порядка выписки первичных кассовых документов

Существует следующий общепринятый порядок выписки первичных кассовых документов

а) Приходный кассовый ордер

выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

подписывается у главного бухгалтера или другого уполномоченного лица, передается в кассу предприятия - после приема денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, заверяется круглой печатью компании и на квитанции ставится штамп "Оплачено" с указанием даты;

квитанция к приходному кассовому ордеру с круглой печатью, штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.

В зависимости от цели поступления средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных кассовых ордеров могут быть:

б) расходный кассовый ордер

выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

подписывается руководителем предприятия, что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств и у главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц и передается лицу, которое будет получать деньги в кассе, или непосредственно кассиру.

заполняется лицом, получающим денежные средства;

подписывается кассиром, выдавшим денежные средства, и ставится штамп "Выдано".

Основанием для выписки расходных кассовых ордеров могут служить:

Кассиру необходимо иметь копии следующих документов:

1) договоров о полной материальной ответственности с кассиром или другими лицами, имеющими доступ в кассу и / или выполняющих обязанности кассира;

2) приказа о постоянном возложении обязанностей кассира на бухгалтера, если происходит совмещение функций кассира и бухгалтера (главного бухгалтера);

3) приказа о временном возложении обязанностей кассира на определенного сотрудника предприятия;

4) приказа о назначении комиссии для пересчета остатков денежных средств и иных ценностей в кассе предприятия с целью их передачи сотруднику, исполняющему обязанности кассира;

5) комиссионного акта о пересчете и наличии денежных средств, передаваемых кассиру;

6) приказа об определении круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов за руководителя и главного бухгалтера предприятия;

7) образца подписей лиц, имеющих право подписи кассовых документов;

8) приказа о назначении круга лиц, имеющих право на получение в подотчет денежных средств в кассе предприятия;

9) приказа, определяющего сроки, в течение которых подотчетные лица должны представлять авансовые отчеты об использовании денежных средств предприятия.

Условие 9. Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью

Наличие контрольно-кассовой машины в кассе предприятия является обязательным условием при приеме наличных денежных средств от покупателей за реализованные товары, работы и услуги. Предприятие обязано использовать ККМ и выдавать покупателю не только квитанцию к приходному кассовому ордеру, но и фискальный чек на оплаченную сумму.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют утвержденную форму и заполняются бухгалтером собственноручно или на компьютере, без каких-либо помарок, исправлений и подчисток. Если допущена ошибка, то бланк с ошибкой подлежит немедленному уничтожению и выписывается новый правильный документ.

Прием и выдача по кассовым документам производится только в день их оформления. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписку в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. Выдача денег лицам, состоящим и не состоящим в списочном составе предприятия, производится производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При выплате из кассы заработной платы составляется, аванса, премии составляется платежная ведомость. На титульном листе платежной ведомости ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, указываются сроки выдачи денег и общая сумма прописью. После окончания отведенного для выплаты времени платежная ведомость закрывается, независимо от того, все ли указанные в ней сотрудники получили деньги или только часть из них. Закрытие ведомости заключается в том, что кассир подсчитывает общую сумму всех выданных денежных средств по данной ведомости и записывает эту сумму прописью непосредственно в платежной ведомости. После того, как выданная сумма зафиксирована, ведомость считается закрытой и на ее основании составляется один расходный кассовый ордер на всю сумму денежных средств, выданных по ведомости.

Исполненные кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), то есть документы, по которым произведено получение или выплата денежных средств, собираются кассиром и на их основании производится заполнение так называемой кассовой книги. В ней кассиром регистрируется остаток денежных средств в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу денежных средств за день, подводятся итоговые суммы и поступления и выдачи денег и выводится остаток денежной наличности на конец дня. Если операции по кассе немногочисленные, то выведение остатков может производиться не ежедневно, а за несколько рабочих дней.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными кассовыми документами передается в бухгалтерию.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера.

Если учет кассовых операций ведется с использованием специального программного обеспечения, например, 1С: бухгалтерии, то кассиру необходимо распечатывать автоматические формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: первый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, второй как очередной лист кассовой книги следует подшивать и в конце прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Бухгалтер проверяет отчеты кассира и приложенные к нему документы, проставляет номера корреспондирующих счетов.

Таким образом, все первичные кассовые документы поступают в бухгалтерию и служат основанием для ведения синтетического бухгалтерского учета движения денежных средств на активном счете 1010 "Денежные средства в кассе" Счет 1010 "Денежные средства в кассе в тенге"

Активный

Проверенный отчет кассира с приложенными документами представляет собой регистр аналитического учета операций по движению денежных средств в кассе.

Аналитический учет операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" ведется в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 1010 и в ведомости к журналу-ордеру № 1 по дебету счета 1010.

Заполнение ведомости и журнала-ордера производится на основании представленных отчетов кассира, в которых бухгалтером проставлены корреспондирующие счета. Журнал-ордер и ведомость по 1010 счету имеют построчное заполнение. Обычно каждая отдельная строка соответствует отдельному отчету кассира. В случае, когда в отчете кассира отражено несколько операций, имеющих одинаковую корреспонденцию счетов, в журнале-ордере или ведомости они отражаются одной общей суммой.

В журнале-ордере по каждой из строк будут отражаться операции по кредиту счета 1010 и дебету различных счетов. Для каждого корреспондирующего (дебетуемого) счета предусмотрена отдельная графа. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по графе "Расход" в отчете кассира.

При открытии ведомости к журналу-ордеру №1 сначала необходимо указать остаток денежных средств в кассе на начало месяца. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. Итоговая сумма по строке должна соответствовать итоговому поступлению, отраженному в отчете кассира.

В конце месяца необходимо подсчитать итоговые данные по всем заполненным графам, а в ведомости необходимо вывести остаток денежных средств в кассе: остаток на начало месяца плюс поступление за месяц и минус выбытие за месяц. Полученная величина должна соответствовать остатку денежных средств по отчету кассира за январь.

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы" предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

· предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;

· он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо

· он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы. Раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:

1000 "Денежные средства".

1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции".

1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность".

1300 "Запасы".

1400 "Текущие налоговые активы".

1500 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".

1600 "Прочие краткосрочные активы Подраздел 1000 "Денежные средства"

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе"

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1020 "Денежные средства в пути"

2. Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства в банках. Предприятие самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре банковского счета оговариваются наименование и реквизиты сторон, обязанности банка и клиента банка, тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет.

Банк обязан совершать для клиента операции, установленные в соответствии с банковским законодательством и применяемые в банковской практике. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет за собой прекращения договора.

Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных расчетных операций в одном или разных банках.

На основании этих документов с банком подписывается договор текущего банковского счета, в котором будут перечислены номера счетов, с которыми предприятие будет работать в дальнейшем.

После оформления договора по расчетному счету и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств предприятия на каждый расчетный счет открывает лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета предается банком в налоговый орган, на учете которого состоит данное предприятие.

Карточки с образцами подписей можно взять в банке (в них уже внесены все реквизиты банка) или купить в любом магазине бланков (тогда нужно правильно указать данные банка предприятия), заполнить данные о предприятии и должностных лицах, которые будут подписывать платежные документы, и заверить у нотариуса. Подпись руководителя предприятия считается первой, а подпись главного бухгалтера - второй. При этом проставлять подписи в карточке нужно непосредственно в присутствии нотариуса. Кроме того, к нотариусу необходимо повести оригиналы учредительных и регистрационных документов предприятия (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, статистическая карточка). А также необходимо показать нотариусу документы, подтверждающие что руководителем и главным бухгалтером являются определенные работники предприятия (приказ (решение) о назначении руководителя и главного бухгалтера).

Документом, служащим основанием для записей в регистры синтетического учета операций по расчетному счету, является выписка из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр банковского лицевого счета.

Выписка из расчетного счета представляется предприятию банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки на дату текущей выписки.

Для контроля банковских операций, производимых банком по расчетному счету, существуют расчетные (платежные) документы, оформляющие:

денежные безналичные расчеты предприятия с его контрагентами;

поступление наличных денег на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.

Экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны данные выписки являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.

Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.

В бухгалтерском учете движение средств на расчетном счете отражается согласно выписке из расчетного счета. Если при проверке выписки предприятия обнаружены ошибочные списания либо зачисления, то банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений, одновременно в учете начисляется задолженность по претензиям на суммы ошибочных списаний и зачислений. В последующих выписках банк вносит исправления, а начисленная за банком задолженность по претензиям погашается.

Для внесения денежных средств на текущий счет используется документ, называемый "Объявление на взнос наличных".

Получение денежных средств с текущего счета в кассу осуществляется с использованием чековой книжки.

Чековая книжка содержит пронумерованные чеки и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке.

Заполнение чеков производится синими или черными чернилами. При этом не следует заполнять чек разными ручками, так как расхождения в оттенках чернил будут восприниматься банком как неправильное заполнение чека. Следует строго соблюдать месторасположение сведений и подписей в чеке, так как любые неточности приводят к признанию чека недействительным.

Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.

Списание денежных средств с расчетного счета в результате выдачи наличных денежных средств отражается в соответствующей выписке банка, к которой будут приложены документы банка, подтверждающие списание денежных средств со счета и удержание комиссионного вознаграждения.

Перечисление денежных средств с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений.

Платежные поручения представляются в банк в двух экземплярах. На первом экземпляре должны стоять подписи тех лиц, образцы подписей которых сдавались в банк при открытии счета, и печать компании. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.

К выпискам банка всегда прилагаются копии документов, на основании которых банк осуществляет зачисление или списание денежных средств. В этих документах можно увидеть, от кого и за что поступили или кому и за что направлены денежные средства.

Бухгалтеру необходимо запомнить, что в выписке банка поступление денег отражается по кредиту, а в учете предприятия по дебету, и наоборот, списание денежных средств в выписке банка отражается по дебету, а в учете предприятия - по кредиту счета.

Выписки банка и приложенные к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.

Для учета операций по текущему счету в национальной валюте используется активный счет 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета

Для отражения оборотов по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" служит утвержденный регистр бухгалтерского учета - журнал-ордер № 2. Оборот по дебету счета 1030 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости к журналу-ордеру № 2.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки банка с текущего счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую из операций, указанных в выписке.

При открытии ведомости к журналу-ордеру №2 сначала необходимо указать остаток денежных средств на расчетном счете на начало месяца.

мы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер № 2 и ведомости к журналу-ордеру № 2 общими итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки банка независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно быть одинаково (по числу выписок банка), причем некоторые счета в отдельных выписках могут быть не всегда задействованы, это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде.

В журнал-ордер и ведомость производят записи линейно-позиционным способом. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости суммы записываются а разрезе корреспондирующих счетов. В утвержденных формах этих регистров предусмотрено большое количество граф для корреспондирующих счетов.

После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по выписке банка.

По окончании месяца на основании отраженных данных выводится сальдо на конец месяца: сальдо на начало месяца плюс итоговый оборот по дебету из ведомости к журналу-ордеру № 2 минус итоговый кредитовый оборот по журналу-ордеру № 2. полученные данные сверяются с остатком денежных средств, отраженным в последней выписке банка за рассматриваемый период.

Сальдо на конец отчетного периода по счету переносится в оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.

Для учета операций по текущему счету в иностранной валюте используется активный счет 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте". При этом операции отражаются не в иностранной валюте, а в тенге с использованием соответствующего рыночного курса на дату отражения операции.

Рыночный курс тенге к иностранным валютам на определенную дату публикуется в издании "Бюллетень бухгалтера" в разделе "Справочная информация".

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств
1	Из кассы	1030	1010
2	Числящихся в пути, в том числе от реализации иностранной валюты	1030	1020
3	Вложенных на депозитные и сберегательные счета в банках	1030	1050
4	Неиспользованные остатки аккредитива, средств на чековых книжках	1030	1060
5	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1030	1110
	- долгосрочных	1030	2010
6	В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
	- краткосрочной	1030	1210
	- долгосрочной	1030	2110
7	В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	1220
	- ассоциированных и совместных организаций	1030	1230
	- филиалов и структурных подразделений	1030	1240
	- работников	1030	1250
	- по арендным платежам	1030	1260
	- по начисленным вознаграждениям к получению	1030	1270
	- прочей краткосрочной дебиторской задолженности	1030	1280
8	Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов	1030	1410,1420, 1430
9	Возврат поставщиками и подрядчиками неиспользованных сумм ранее выданного аванса:
	- краткосрочного	1030	1610
	- долгосрочного	1030	2910
10	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	2120
	- ассоциированных и совместных организаций	1030	2130
	- филиалов и структурных подразделений	1030	2140
	- работников	1030	2150
	- по арендным платежам	1030	2160
	- по начисленным вознаграждениям к получению	1030	2170
	- прочей долгосрочной дебиторской задолженности	1030	2180
11	По полученным займам:
	- краткосрочным	1030	3010,3020
	- долгосрочным	1030	4010,4020
12	Получено от размещения облигаций:
	- краткосрочных	1030	3050
	- долгосрочных	1030	4030
13	Отражение суммы, ошибочно зачисленной на текущий счет	1030	3390
14	По полученным авансам:
	- краткосрочным	1030	3510
	- долгосрочным	1030	4410
15	В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам	1030	3520
16	От дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов:
	- в виде краткосрочной кредиторской задолженности	1030	3320 - 3340
	- в виде долгосрочной кредиторской задолженности	1030	4120 - 4130
17	В счет оплаты эмитированных акций (долей участия), внесения вкладов в уставный капитал	1030	5110
18	От продажи ранее выкупленных акций	1030	5210
19	За реализованную продукцию (оказанные услуги за наличный расчет):
	- на стоимость без НДС	1030	6010
	- на сумму НДС	1030	3130
20	В виде доходов по финансовым активам (депозитам, займам и Т.п.)	1030	6110
21	В виде доходов по дивидендам по долевым ценным бумагам	1030	6120
22	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1030	6210
	- на сумму НДС	1030	3130
23	По полученным государственным субсидиям	1030	6230
24	В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму долга	1030	6280
	- на сумму НДС	1030	3130
25	Отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса валюты	1030	6250
Расход (списание) денежных средств
26	Снятие денежных средств в кассу	1010	1030
27	Перечислено на приобретение иностранной валюты	1020	1030
28	Перечислено на пополнение сберегательных и депозитных счетов	1050	1030
29	Перечислено в аккредитивы, пополнение чековых книжек	1060	1030
30	Предоставлены займы организациям
	- краткосрочные	1110	1030
	- долгосрочные	2010	1030
31	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации,	1120	1030
	акции и т.п.), с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен
32	Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	1130	1030
	- имеющиеся в наличии для продажи	1140	1030
	- прочие краткосрочные финансовые инвестиции	1150	1030
33	Перечислено филиалам и структурным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе, на пополнение оборотных средств	1240,2140	1030
34	Сумма денег, ошибочно списанная банком	1280	1030
35	Перечислены авансовые платежи поставщикам, подрядчикам, арендодателям, коммунальным предприятиям и др.:
	- краткосрочные	1610	1030
	- долгосрочные	2910	1030
36	Перечислена сумма страховых выплат (премий) страховой организации по договору страхования за предстоящие периоды	1620	1030
37	Перечислена стоимость подписки на периодические издания и др.	1620 или 7210	1030
38	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	2020	1030
	- для продажи	2030	1030
	- прочие долгосрочные финансовые инвестиции	2040	1030
39	Оплачена стоимость оборудования, требующего монтажа	2930	1030
40	Перечислено в счет погашения финансовых обязательств:
	- краткосрочных (по их видам)	3010, 3020, 3040, 3050	1030
	- долгосрочных (по их видам)	4010,4020,4030	1030
41	Перечислено в счет погашения кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников	3030	1030
42	Перечислено в счет погашения задолженности по налогам	3110-3190	1030
43	Перечислено в счет погашения задолженности по прочим (другим) обязательным и добровольным платежам	3210 - 3240	1030
44	Перечислено в счет погашения краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	3310	1030
	- дочерним организациям	3320	1030
	- ассоциированным и совместным организациям	3330	1030
	- филиалам и структурным подразделениям	3340	1030
	- по арендным платежам	3360	1030
	- в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности	3370	1030
	- по вознаграждениям к выплате	3380	1030
	- прочей краткосрочной кредиторской задолженности	3390	1030
45	Перечислены деньги на карт-счета работников - заработная плата, на командировочные расходы и другие цели	1040	1030
46	Списаны в погашение гарантийных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий	3410,4210	1030
47	Возврат неиспользованной суммы аванса:
	- краткосрочного	3510	1030
	- долгосрочного	4410	1030
48	Перечислено в счет погашения долгосрочной кредиторской задолженности:	4110	1030
	- поставщикам и подрядчикам	4130	1030
	- ассоциированным и совместным организациям	4140	1030
	- по арендным платежам	4150	1030
	- по вознаграждениям к выплате	4160	1030
	- прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4170	1030
49	Перечислена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров	5210	1030
50	Оплачена стоимость возвращенных (ранее оплаченных) покупателем товаров	6020	1030
51	Перечислены расходы по рекламе	7110	1030
52	Оплачены расходы по реализации и административные расходы	7110,7210	1030
53	Оплачены судебные и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки, услуги банка	7470	1030
54	Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1030
55	Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием	7210	1030

Примечание. Организациям целесообразно учитывать на разных субсчетах (субконто) движение денег на текущих банковских счетах в тенге и движение денег на банковских счетах в валюте.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040 "Денежные средства на карт-счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату	1040	1030
2	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы	1040	1030
3	Списана заработная плата работников, перечисленная на их карт-счета	3350	1040
4	Списаны деньги, перечисленные на карт-счета работника для служебной командировки и на другие расходы	1250	1040

Примечание. Организация деньги перечисляет на карт-счета каждого работника. Банк не дает никаких документов, подтверждающих получение денег работниками.

Поэтому считаем, нет особой необходимости в ведении учета движения денежных средств на счете 1040 "Денежные средства на карт-счетах".

Перечисленные деньги на карт-счета работников можно относить непосредственно в дебет счета 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" или 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", в зависимости от целевого назначения перечисленной сумы с кредита счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", минуя счета 1 040. Это сократить количество ненужной учетной записи.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета	1050	1010
2	Перечислены денежные средства с текущих счетов	1050	1030
3	3ачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на сберегательных и депозитных счетах	1050	6110
4	Зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии	1050	6230
5	Получено наличными в кассу	1010	1050
6	Перечислено на текущие счета	1030	1050
7	3ачислены денежные средства в аккредитивы	1060	1050

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1060 "Прочие денежные средства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Перечислено на текущие счета филиалов и представительств	1060	1030
2	Депонированы денежные средства для получения чековых книжек	1060	1030
3	3ачислены денежные средства в аккредитивы	1060	1030
4	Поступили государственные субсидии для целевого финансирования	1060	6230
5	Списание неиспользованного остатка аккредитива на текущий счет	1030	1060
6	Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на текущий банковский счет	1030	1060
7	Списанные аккредитивы в оплату счетов поставщика	3310	1060
8	Оплачены с чековых книжек транспортные, почтово-телефонные расходы

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Определение текущих активов и их классификация" скачать

Подобные документы

• Бухгалтерский учет

  Концепция и принципы бухгалтерского учета. Бухгалтерские баланс и счета и отражение хозяйственных операций методом двойной записи. Учет текущих активов, дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов, основных средств, обязательств и капитала.
  
  курс лекций [134,1 K], добавлен 26.01.2009
  

• Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"

  Общая характеристика организации и важность бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Бухгалтерский учет краткосрочных и долгосрочных активов, денежных средств, дебиторской задолженности, запасов, основных средств и нематериальных активов.
  
  отчет по практике [102,0 K], добавлен 28.07.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Ознакомление с хозяйственной деятельностью, учетной политикой предприятия. Учет основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных запасов, денежных средств, кредиторской, дебиторской задолженности, труда, его оплаты, собственного капитала.
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 15.11.2008
  

• Учет и аудит ТОО "Ambiente Kosmetik"

  Структура бухгалтерии. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных запасов и расчетов, оплаты труда. Аудит долгосрочных и текущих активов, денежных средств и обязательств. Аудиторское заключение.
  
  реферат [62,0 K], добавлен 16.07.2008
  

• Бухгалтерский учет и аудит Департамента таможенного контроля по городу Алматы

  Учет денежных средств, нематериальных активов организации и краткосрочной дебиторской задолженности. Аудит товарно-материальных запасов, кассовых операций и краткосрочных кредитов. Экономический анализ и составление финансовой отчетности Департамента.
  
  отчет по практике [129,1 K], добавлен 10.06.2011
  

• Организация бухгалтерского учета

  Учет вложений во внеоборотные активы, основных средств, материально-производственных запасов, расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, затрат на производство продукции, денежных средств в кассе и на расчетном счете, собственного капитала.
  
  методичка [289,3 K], добавлен 24.03.2015
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Финансовый учет

  Денежные средства и их эквиваленты. Формы безналичных расчетов. Учет денежных средств на текущих счетах, операций на валютном счете, амортизации основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и заказчиками.
  
  шпаргалка [49,5 K], добавлен 01.06.2009
  

• Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

  Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009
  

• Организация и ведение бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета ИП "Салыкова"

  Изучение организации бухгалтерского учета ИП "Салыкова". Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты; краткосрочная дебиторская задолженность; учет запасов. Долгосрочные активы: учет инвестиций, основных средств и нематериальных активов.
  
  дипломная работа [73,8 K], добавлен 24.05.2014
  

Другие документы, подобные "Определение текущих активов и их классификация"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам