Составление и анализ бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

22

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Воронежской области

«Воронежский государственный промышленно-гуманитарный колледж» (ГБПОУ ВО «ВГПГК»)

Курсовая работа

ПМ.04 Составление и анализ бухгалтерской отчетности

Тема СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Выполнил: студентка гр. ЭК-131

Клюкина Алина Сергеевна

Проверил: преподаватель Шилова Т.В.

преподаватель Бойкова Е.К.

Воронеж

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский учет

1.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

1.2 Расчёт себестоимости выпущенной продукции и финансового результата от ее продажи

1.3 Открытие синтетических счетов в главной книге

1.4 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам

1.5 Бухгалтерский баланс

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Методы финансового анализа

2.2 Характеристики финансового состояния предприятия

2.3 Признаки хорошего баланса

2.4 Ликвидность баланса

2.5 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

2.6 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия

2.7 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Основой показателей, включаемых в отчетность, являются данные синтетического и аналитического учета организации. Бухгалтерская отчетность организаций, осуществляющих коммерческую (предпринимательскую) деятельность, состоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

· аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

· пояснительной записки.

К отчетности прилагается сопроводительное письмо организации, оформленное в установленном порядке и содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

В зависимости от периодичности составления и представления отчетность делится на промежуточную и годовую. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц и квартал нарастающим итогом сначала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Она состоит из Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), Пояснительная записка и аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Целью написания курсовой работы стало закрепление и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности, а также получение навыков самостоятельной научно-исследовательской работы.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Подобрать и изучить соответствующую литературу;

2. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 01.01.2015 года;

3. Открыть синтетические счета в Главной книге;

4. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь 2015 года;

5. Оформить хозяйственные операции на счетах синтетического учета, согласно проводкам;

6. Определить на счетах обороты за январь и остатки на 01.02. 2015 года;

7. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь 2015 года;

8. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 01.02.2015 года;

9. Провести анализ бухгалтерской отчетности в соответствии с разделом II методических указаний.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1.1 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма
1	Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету	10 19.3	60 60	2500 450
2	Уплачено поставщикам с расчетного счета	60	51	2950
3	Отражено право на вычет НДС	68.2	19.3	450
4	Поступил на предприятие безвозмездно станок	08.4	98.2	400
5	Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости	01	08.4	400
6	Списаны: а) материалы, израсходованные в основном производстве; б) топливо на технологические цели	20 25	10 10	145000 8000
7	Начислена заработная плата: а) производственным рабочим; б) работникам управления цеха; в) работникам аппарата управления	20 25 26	70 70 70	29000 6000 6800
8	Начислены страховые взносы: а) производственных рабочих; б) работников управления цеха; в) работников аппарата управления	20 25 26	69 69 69	8700 1800 2040
9	Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц;	70	68	5150
10	Начислена амортизация основных средств: а) по оборудованию основных цехов; б) по оборудованию общехозяйственного назначения	25 26	02 02	11200 9200
11	Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке	26	71	70
12	При проведении инвентаризации материалов выявлены излишки	10	91.1	5
13	Отражаются расходы на рекламу готовой продукции	44	76	15
14	Начислены проценты за использование кредитами	91.2	66.2	1500
15	Отражены затраты на благотворительную деятельность	91.2	76	30
16	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	1525
17	Списывается на затраты основного производства косвенные расходы: а) общепроизводственные расходы; б) общехозяйственные расходы	20 20	25 26	27000 18110
18	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца отсутствует)	43	20	235910
19	Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции	44	10	30
20	Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС	62	90.1	188800
21	Начислен НДС	90.3	68	28800
22	Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене НДС 18% к расчету	10 19.3	60 60	2000 360
23	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей	51	62	15000
24	С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для выплаты заработной платы	50	51	15000
25	Выплачена заработная плата рабочим и служащим	70	50	15000
26	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	51	66	50000
27	С расчетного счета уплачены налоги в бюджет	68	51	4900
28	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции	90	43	235910
29	Списываются расходы, связанные с продажей продукции	90	44	45
30	Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции	99	90.9	75955

1.2 Расчёт себестоимости выпущенной продукции и финансового результата от ее продажи

Таблица 2 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

Наименование статей затрат	НЗП на начало месяца (тыс. р.)	Затраты за месяц (тыс. р.)	НЗП на конец месяца (тыс. р.)	Фактическая себестоимость
1. Сырье, материалы, топливо	8100	145000	X	X
2. Заработная плата производственных рабочих	X	29000	X	X
3. Отчисление на социальное страхование производственных рабочих	X	8700	X	X
4. Общепроизводственные расходы	X	27000	X	X
5. Общехозяйственные расходы	X	18110	X	X
ИТОГО	8100	227810	-	235910

Таблица 3 - Расчет финансового результата от продажи продукции

Показатель	Сумма в тыс. р.
1. Выручка от реализации продукции	188800
2. Фактическая себестоимость	235910
3. Внепроизводственные расходы	45
4. НДС	28800
5. Финансовый результат	(75955)

1.3 Открытие синтетических счетов в главной книге

Д 01 К		Д 02 К
611900	-		-	210000
400	-		-	11200 9200
400	0		0	20400
612300	-			230400

Д 08 К		Д 10 К
-	-		245260	-
400	400		2500 5 2000	145000 8000 30
400	400		4505	153030
0	0		96735

Д 19 К		Д 20 К
-	-		S' = 8100
450 360	450		145000 29000 8700 27000 18110	235910
810	450		227810	235910
360	-		0	0

Д 25 К		Д 26 К
-	-		-	-
8000 6000 1800 11200	27000		6800 2040 9200 70	18110
27000	27000		18110	18110
0	0		0	0

Д 43 К		Д 44 К
7000	-		-	-
235910	235910		15 30	45
235910	235910		45	45
7000	-		0	0

Д 50 К		Д 51 К
40	-		3000	-
15000	15000		15000 50000	2950 15000 4900
15000	15000		65000	22850
40	-		45150	-

Д 60 К		Д 62 К
-	12000		15000	-
2950	2500 450 2000 360		188800	15000
2950	5310		188800	15000
-	14360		188800	-

Д 66 К		Д 68 К
-	44000		-	S' = 4900
	1500 50000		450 4900	5150 28800
0	51500		5350	33950
-	95500		-	33500

Д 69 К		Д 70 К
-	3000		-	15000
	8700 1800 2040		5150 15000	29000 6000 6800
0	12540		20150	41800
-	15540		-	36650

Д 71 К		Д 76 К
100	-		-	200
0	70		0	15 30
0	70		0	45
30	-		-	245

Д 80 К		Д 82 К
-	582800		-	10400
0	0		0	0
0	0		0	0
-	582800		-	10400

Д 84 К		Д 90 К
	6000		-	-
0	0		28800 235910 45	188800 75955
0	0		264755	264755
-	6000		0	0

Д 91 К		Д 96 К
-	-		-	2100
1500 30	5 1525		0	0
1530	1530		0	0
0	0		-	2100



Д 98 К		Д 99 К
-	-		-	-
0	400		1525 75955	0
0	400		77480	0
-	400		77480	-

1.4 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам

Таблица 5 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2015 года

Наименование счета	Шифр счета	Остаток на 01.01.2015 г.	Обороты за январь 2015 г.	Остаток на 01.02.2015 г.
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства	01	611900	-	400	-	612300	-
Амортизация основных средств	02	-	210000	-	20400	-	230400
Вложения во внеоборотные активы	08	-	-	400	400	-	-
Материалы	10	245260	-	4505	153030	96735	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	-	-	810	450	360	-
Основное производство	20	8100	-	227810	235910	-	-
Общепроизводственные расходы	25	-	-	27000	27000	-	-
Общехозяйственные расходы	26	-	-	18110	18110	-	-
Готовая продукция	43	7000	-	235910	235910	7000	-
Расходы на продажу	44	-	-	45	45	-	-
Касса	50	40	-	15000	15000	40	-
Расчётные счета	51	3000	-	65000	22850	45150	-
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	60	-	12000	2950	5310	-	14360
Расчёты с покупателями и заказчиками	62	15000	-	188800	15000	188800	-
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	66	-	44000	-	51500	-	95500
Расчёты по налогам и сборам	68	-	4900	5350	33950	-	33500
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69	-	3000	-	12540	-	15540
Расчёты с персоналом по оплате труда	70	-	15000	20150	41800	-	36650
Расчёты с подотчетными лицами	71	100	-	-	70	30	-
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	76	-	200	-	45	-	245
Уставный капитал	80	-	582800	-	-	-	582800
Резервный капитал	82	-	10400	-	-	-	10400
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	-	6000	-	-	-	6000
Продажи	90	-	-	264755	264755	-	-
Прочие доходы и расходы	91	-	-	1530	1530	-	-
Резервы предстоящих расходов	96	-	2100	-	-	-	2100
Доходы будущих периодов	98	-	-	-	400	-	400
Прибыли и убытки	99	-	-	77480	-	77480	-
Итого	890400	890400	1156005	1156005	1027895	1027895

1.5 Бухгалтерский баланс на 01.02.2015 г.

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс на «01» февраля 2015 г.

Наименование показателя 2	Код	На 01 февраля 2015 г. 3	На 01 января 2015 г. 4	На _____20 ___ г. 5
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	381900	401900	-
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
Итого по разделу I	1100	381900	401900	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	103735	260360	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	360	-	-
Дебиторская задолженность	1230	188830	15100	-
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	45190	3040	-
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	338115	278500	-
БАЛАНС	1600	720015	680400	-
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	582800	582800	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	( -)	( -)	( - )
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
Резервный капитал	1360	10400	10400	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	(71480)	6000	-
Итого по разделу III	1300	521720	599200	-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
Оценочные обязательства	1430	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	0	0	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	95500	44000	-
Кредиторская задолженность	1520	100295	35100	-
Доходы будущих периодов	1530	400		-
Оценочные обязательства	1540	2100	2100	-
Прочие обязательства	1550	-	-	-
Итого по разделу V	1500	198295	81200	-
БАЛАНС	1700	720015	680400	-

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Методы финансового анализа

В российской науке и практике под анализом финансового состояния предприятия понимается как анализ бухгалтерской отчетности компании, анализ ее финансового состояния, что представляется не вполне правильным, поскольку сужает цели, содержание финансового анализа, его информационную базу и возможности использования результатов анализа в управлении. Также считают, что, финансовый анализ охватывает все разделы аналитической работы, входящие в систему финансового менеджмента, то есть связанные с управлением финансами компании.

Если рассматривать финансовый анализ как инструмент финансового менеджмента, то прежде необходимо определить содержание, алгоритм последнего как прикладной науки, которая сформировалась как наука о методологии и практике управления финансами крупной компании.

Алгоритм финансового анализа включает следующие этапы:

1. Формирование и подбор информационной базы анализа (объем информации зависит от задач и вида проводимого финансового анализа).

2. Оценку достоверности информации (как правило, с использованием результатов независимого аудита).

3. Обработку финансовой информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности).

4. Расчет показателей структуры финансовых отчетов (вертикальный анализ).

5. Расчет показателей изменения статей финансовых отчетов (горизонтальный анализ).

6. Расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности или промежуточным финансовым показателям (финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность).

7. Сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с нормативами (общепризнанными и среднеотраслевыми показателями).

8. Анализ изменений финансовых коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения).

9. Расчет и оценку интегральных финансовых коэффициентов (многофакторные модели оценки финансового состояния компании, наиболее известной из которых является Z-счет Альтмана).

10. Подготовку заключения о финансовом состоянии организации на основе интерпретации обработанных данных.

Для анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо использовать следующие общепринятые приемы:

-чтение отчетности - информационное ознакомление с финансовым положением предприятием (имущественное положение, характер деятельности предприятия, соотношение средств по их видам в составе активов, величину собственных и заемных средств и т. п.).

- горизонтальный (временной) - сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми либо с показателями предыдущего (базового) периода для изучения динамики изменения отдельных отчетных показателей во времени;

- вертикальный (структурный) - представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - изучение взаимосвязи между различными элементами отчетности, оценка показателей в динамике и сопоставление результатов деятельности организации с отраслевыми показателями, с результатами предприятий-конкурентов, с нормативными показателями.

Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.

Вертикальный анализ - это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Далее динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа баланса.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Также горизонтальный анализ позволяет произвести расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда значения всех статей на начало года принимаются за 100 % (табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс. р.)

Статьи баланса	Код	На 01.01.2015г.	На 01.02.2015г.	Прирост (+), Снижение (-)
		Абсолютные	Относительные (%)	Абсолютные	Относительные (%)	Абсолютные	Относительные (%)
АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства	1150	401900	59,07	381900	53,04	- 20000	- 6,03
Оборотные активы
Запасы	1210	260360	38,26	103735	14,41	- 156625	- 23,85
НДС	1220	-	-	360	0,04	+ 360	+ 0,04
Дебиторская задолженность	1230	15100	2,22	188830	26,23	+ 173730	+ 24,01
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3040	0,45	45190	6,28	+ 42150	+ 5,83
Итого активов	1600	680400	100	720015	100	+ 39615	0
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	582800	85,65	582800	80,94	0	- 4,71
Резервный капитал	1360	10400	1,52	10400	1,44	0	- 0,08
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	6000	0,9	(71480)	(9,92)	- 77480	- 10,82
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	44000	6,47	95500	13,26	+ 51500	+ 6,79
Кредиторская задолженность	1520	35100	5,16	100295	13,93	+ 65195	+ 8,77
Доходы будущих периодов	1530	-	-	400	0,05	+400	+ 0,05
Оценочные обязательства	1540	2100	0,31	2100	0,29	0	- 0,02
Итого пассивов	1700	680400	100	720015	100	+39615	0

2.2 Характеристики финансового состояния предприятия

По данным баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния предприятия:

1) Общая стоимость имущества предприятия равна сумме первого и второго разделов баланса:

Общая стоимость имущества на 01.01.2015 г.= 680400 т.р.;

Общая стоимость имущества на 01.02.2015 г.= 720015 т.р.;

2) Стоимость иммобилизированных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества равна итогу I раздела баланса;

Стоимость иммобилизированных средств на 01.01.2015 г. = 401900 т.р.;

Стоимость иммобилизированных средств на 01.02.2015 г. = 381900 т.р.;

3) Стоимость мобильных (оборотных) средств равна итогу II раздела баланса;

Стоимость мобильных средств на 01.01.2015 г. 278500 т.р.;

Стоимость мобильных средств на 01.02.2015 г. = 338115 т.р.;

4) Стоимость материальных оборотных средств отражается в балансе по строке 1210:

Стоимость материальных оборотных средств на 01.01.2015 г. = 260360 т.р.;

Стоимость материальных оборотных средств на 01.02.2015 г. = 103735 т.р.;

5) Величина собственного капитала предприятия равна итогу III раздела баланса;

Величина собственного капитала на 01.01.2015 = 599200 т.р.;

Величина собственного капитала на 01.02.2015 = 521720 т.р.

6) Величина заемного капитала равна сумме итогов разделов IV и V баланса;

Величина заемного капитала на 01.01.2015 г. = 81200 т.р.;

Величина заемного капитала на 01.02.2015 г. = 198295 т.р.;

7) Величина собственных средств в обороте равна разности итогов III и I раздела баланса;

Величина собственных средств в обороте на 01.01.2015 г. = 599200 - 401900 = 197300 т.р.;

Величина собственных средств в обороте на 01.02.2015 г. = 521720 - 381900 = 139820 т.р.;

8) Рабочий (чистый оборотный) капитал равен разности между оборотными активами и текущими обязательствами;

Рабочий капитал на 01.01.2015 г. = 278500 - 81200 = 197300 т.р.;

Рабочий капитал на 01.02.2015 г. = 338115 - 198205 = 139910 т.р.

2.3 Признаки хорошего баланса

Рассмотрим факторы, в общих чертах являющиеся признаками «хорошего» баланса и сравним их с показателями ОАО «Восток»:

1) Валюта баланса в конце отчетного года увеличилась по сравнению с началом;

- Валюта баланса увеличилась на 39615 т.р. Это «хороший» признак.

2) Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- Темпы прироста внеоборотных активов снизились на 5%, а темпы прироста оборотных активов возросли на 21%, что является «хорошим» признаком.

3) Собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы роста его выше, чем темпы роста заемного капитала;

- На 01.01.2015 г. величина собственного капитала превышала величину заемного на 518000 т.р., а на 01.02.2015 г. превысила на 323425 т.р. это произошло в связи со снижением темпов роста собственного капитала и увеличением заемного.

4) Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы;

- Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Восток» заметно различаются: деб. + 1151%, кред. + 186%. Это негативный признак.

5) Доля собственных средств в оборотных активах превышает 10 %;

- Доля собственных средств в оборотных активах на 01.01.2015 г.:

197300 / 278500 х 100 = 71%;

- Доля собственных средств в оборотных активах на 01.02.2015 г.:

139820 / 338115 x 100 = 41%;

- Доля собственных средств в обороте превышает 10%, но на 01.02.2015 г. она уменьшилась на 30%.

6) В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток»;

- На 01.02.2015 г. убыток организации составляет 71480 т.р.

2.4 Ликвидность баланса

Далее необходимо определить ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1) наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства и денежные эквиваленты и ценные бумаги;

2) быстрореализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы;

3) медленно реализуемые активы (А3) - запасы и НДС по приобретенным ценностям;

4) труднореализуемые активы (А4) - итог первого раздела «Внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторская задолженность.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1) наиболее срочные обязательства (П1) - краткосрочная кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями;

2) краткосрочные пассивы (П2) - итог раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, кроме статей, приведенных в П1;

3) долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

4) постоянные пассивы (П4) - итог раздела III пассива баланса «Капитал и резервы» и доходы будущих периодов.

Исследовать структуру бухгалтерского баланса и финансовое состояние организации можно при помощи агрегированного аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных статей баланса и их перегруппировки (табл. 2.2).

бухгалтерский баланс ведомость ликвидность

Таблица 2.2 - Агрегированный аналитический баланс

№ группы	Показатели	Код	На 01.01.2015г.	На 01.02.2015г.	Изменения
			Тыс. р.	% к валюте баланса	Тыс. р.	% к валюте баланса	Тыс. р.	% к валюте баланса
Активы
Текущие
А1	Активы абсолютной ликвидности
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3040	0,45	45190	6,28	+ 42150	+ 5,83
	Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-	-	-	-
А2	Активы высокой ликвидности
	Дебиторская задолженность (краткосрочная)	1230	15100	2,22	188830	26,22	+ 173730	+ 24,2
	Прочие активы высокой ликвидности	1260	-	-	-	-	-	-
А3	Активы низкой ликвидности
	Запасы	1210	260360	38,26	103735	14,41	- 156625	23,85
	НДС по приобретенным ценностям	1220	0	0	360	0,04	+ 360	+ 0,04
	Прочие активы низкой ликвидности	1260	-	-	-	-	-	-
Постоянные
А4	Труднореализуемые активы
	Внеоборотные активы	1100	401900	59,07	381900	53,04	- 20000	- 6,03
	Дебиторская задолженность (долгосрочная)	1230	-	-	-	-	-	-
	Итого активов	1700	680400	100	720015	100	+39615	0
Пассив
	Заемные средства
П1	Краткосрочные пассивы
	Кредиторская задолженность	1520	35100	5,16	100295	13,93	+ 65195	+ 8,77
	Оценочные обязательства Прочие краткосрочные обязательства	1540 1550	2100 -	0,31 -	2100 -	0,29 -	0 -	- 0,02 -
П2	Среднесрочные пассивы
	Краткосрочные займы	1510	44000	6,47	95500	13,26	+ 51500	+ 6,79
	Прочие среднесрочные обязательства	1550	-	-	-	-	-	-
П3	Долгосрочные пассивы
	Заемные средства	1410	-	-	-	-	-	-
	Прочие долгосрочные обязательства	1420 1450	-	-	-	-	-	-
П4	Собственные средства
	Капитал и резервы	1310 1360	582800 10400	82,65 1,53	582800 10400	80,94 1,44	0	- 1,71
	Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	1370	6000	0,88	(71480)	(9,93)	- 77480	- 10,81
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	400	0,05	+ 400	+ 0,05
	Итого пассивов	1600	680400	100	720015	100	+ 39615	0

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

1) Общую стоимость имущества организации ;

Общая стоимость имущества ООО «Восток» -

на 01.01.2015 равна 680400 т.р.; на 01.02.2015: 577590 т.р.

2) Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств или недвижимого имущества (А4);

- на 01.01.2015: 401900 т.р.;

- на 01.02.2015: 381900 т.р.

3) Стоимость мобильных (оборотных) средств

- на 01.01.2015: 3040 + 15100 + 260360 = 278500 т.р.;

- на 01.02.2015: 45190 + 188830 + 103735 + 360 = 338115 т.р.

4) Стоимость материальных оборотных средств (код 1210);

- на 01.01.2015: 260360 т.р.;

- на 01.02.2015: 103735 т.р.

5) Величину собственных источников финансирования (П4);

- на 01.01.2015: 599200 т.р.;

- на 01.02.2015: 522120 т.р.

6) Величину заемных источников финансирования

- на 01.01.2015: (35100 + 2100) + 44000 = 81200 т.р.;

- на 01.02.2015: (100295 + 2100) + 95500 = 197895 т.р.

7) Величину собственных средств в обороте

- на 01.01.2015: 599200 - 401900 = 197300 т.р.;

- на 01.02.2015: 522120 - 381900 = 140220 т.р.

8) Рабочий капитал ;

- на 01.01.2015: 278500 - 81200 = 197300 т.р.;

- на 01.02.2015: 338115 - 197895 = 140220 т.р.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода.

Таблица 2.3 - Соотношение показателей ликвидности

Оптимальное соотношение	Соотношение на 01.01.2015	Соотношение на 01.02.2015
А1 П1.	A1 < П1	A1 < П1
А2 П2.	A2 < П2	A2 < П2
А3 П3.	А3 > П3	А3 > П3
А4 П4.	A4 < П4	A4 < П4

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса

Актив	Сумма (тыс. р.)	Пассив	Сумма (тыс. р.)	Платежный излишек (+) или недостаток (-)	% покрытия обязательств
	На 1.01.2015 г.	На 1.02.2015 г		На 1.01.2015 г.	На 1.02.2015 г	На 1.01.2015 г.	На 1.02.2015 г	На 1.01.2015 г.	На 1.02.2015 г
А1	3040	45190	П1	37200	102395	- 34160	- 57205	8,8	44,1
А2	15100	188830	П2	44000	95500	- 28900	+ 93330	34,3	197,7
А3	260360	104095	П3	-	-	+ 260360	+ 104095	-	-
А4	401900	381900	П4	599200	522120	- 197300	- 140220	67,1	73,1
БАЛАНС	680400	720015	БАЛАНС	680400	720015	-	-	-	-

В результате сопоставления актива и пассива по балансу выявляются несоответствия в пропорциях. Баланс ОАО «Восток» не является абсолютно ликвидным т.к. не выполняются некоторые неравенства, указанные ранее, следовательно, организация не способна своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

2.5 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

На основе данных агрегированного аналитического баланса можно рассчитать следующие показатели, характеризующие ликвидность бухгалтерского баланса:

Таблица 2.5 - Относительные показатели анализа финансового состояния

Показатель	Методика расчета	Оптимальное значение	На 01.01.2015г.	На 01.02.2015г.	Изменения (+; -)
1. Текущая ликвидность ()			24940	36125	+ 11185
2. Перспективная ликвидность ()			260360	104095	- 156325
3. Коэффициент абсолютной ликвидности ()		.	0,04	0,23	+ 0,19
4. Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности «критической оценки» ()		допустимое желательно К п.л. ~ 1	0,22	1,18	+ 0,96
5. Коэффициент текущей ликвидности ()		.	3,43	1,71	- 1,72
6. Общий показатель платежеспособности ()		Ко.п. > 1	1,5	1,14	- 0,36
7. Чистые оборотные активы ()			197300	140220	- 57080
8. Собственный оборотный капитал ()	.		197300	140220	- 57080
9. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала ()	,	Уменьшение показателя в динамике - положит. факт	1,32	0,74	- 0,58
10 Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом ()	,		0,71	0,41	- 0,3

Текущая ликвидность (ТЛ), свидетельствует о платежеспособности (+ 11185) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность отражает долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения отдаленных поступлений и платежей. ПЛ на 01.01.2015 г. составила 260360 т.р., а на 01.02.2015 г. ПЛ уменьшилась на 156325 т.р..

Коэффициент абсолютной ликвидности () показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Данный показатель на 01.02.2015 г. увеличился на 0,19 и принял значение, соответствующее оптимальному.

Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности «критической оценки» (), которая показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. В данном случае на 01.02.2015 г. имеет допустимое значение 1,18.

Коэффициент текущей ликвидности (), которая показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. На начало года данный коэффициент имел оптимальное значение, однако на 01.02.2015 г. произошло его снижение на 1,72, в следствии чего КТ.Л. перестал соответствовать оптимальному значению.

Общий показатель платежеспособности (), НА 01.02.2015 г. уменьшился на 0,36, но сохранил значение отвечающее оптимальному. С помощью КО.П. осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

Чистые оборотные активы (), которые определяют величину потребности в собственном оборотном капитале снизились на 57080 т.р.

Собственный оборотный капитал (), который определяет величину собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов также снизился на 57080 т.р.

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (), который показывает, какая часть собственного оборотного капитала «обездвижена» в товарно-материальных запасах, производственных затратах и прочих активах продолжительного срока ликвидности. Уменьшение данного коэффициента - положительный факт.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (), характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов, на 01.02.2015 г. он снизился на 0.3..

Так как большинство показателей (за искл. КМ.СОК, - снижение данного показателя носит положительный характер) снижаются, организация может потерять свою финансовую устойчивость, если в ближайше время положение не исправится.

Следует отметить, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности могут быть оптимальными, только если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру:

- запасы = 66,7 %;

- дебиторская задолженность = 26,7 %;

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6 %.

В организации ОАО «Восток» оборотные активы имеют следующую структуру:

На 01.01.2015 г.

запасы = 93,5 %;

дебиторская задолженность = 5,4%;

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 1,1%

На 01.02.2015 г.

запасы = 30,6%;

дебиторская задолженность = 55,8%;

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 13,4%

2.6 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачами ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Коэффициент капитализации (), который показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. р. вложенных в активы собственных средств:

Коэффициент финансовой независимости (), показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

Коэффициент финансирования (), показывающий, какая часть деятельности организации финансируется за счет оборотных средств:

Коэффициент финансовой устойчивости (), отражает удельный вес источников финансирования, который может быть использован долгое время в общей сумме источников финансирования.

Таблица 2.6 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации

Показатель	Методика расчета	Оптимальное значение	На 01.01.2015г.	На 01.02.2015г.	Изменения (+;-)
1. Коэффициент капитализации ()			0,13	0,38	+ 0,25
2. Коэффициент финансовой независимости ()			0,88	0,72	- 0,16
3. Коэффициент финансирования ()			7,38	2,64	- 4,74
4. Коэффициент финансовой устойчивости ()			0,88	0,72	- 0,16

По результативным значениям показателей финансовой устойчивости можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент капитализации за оба периода имеет оптимальное значение.

2. Коэффициент финансовой независимости. Несмотря на то, что на 01.02.2015 г. данный показатель упал на 0,16, значение коэффициента финансовой независимости за оба периода являются оптимальными.

3. Коэффициент финансирования на обе отчетные даты является оптимальным.

4. Коэффициент финансовой устойчивости. На 01.01.2015 г. соответствовал оптимальному значению, но на 01.02.2015 г. коэффициент снизился на 0,16 и перестал соответствовать оптимальному.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что организация является финансово устойчивой.

2.7 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разности между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат

,

где З - запасы.

- На 01.01.2015 г.: 260360 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 104095 т.р.;

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

Наличие собственных оборотных средств (СОС):

,

где КиР - капитал и резервы;

ВА - внеоборотные активы.

- На 01.01.2015 г.: 599200 - 401900 = 197300 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 521720 - 381900 = 139820 т.р.;

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал ():

,

где КиР - капитал и резервы;

ВА - внеоборотные активы;

ДП - долгосрочные пассивы.

- На 01.01.2015 г.: 197300 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 139820 т.р.;

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

,

где КиР - капитал и резервы;

ВА - внеоборотные активы;

ДП - долгосочные пассивы;

ЗиК - займы и кредиты.

- На 01.01.2015 г.: 599200 + 81200 - 401900 = 278500 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 521720 + 198295 - 381900 = 338115 т.р.;

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ():

,

где СОС - собственные оборотные средства;

ЗЗ - запасы и затраты.

- На 01.01.2015 г.: 197300 - 260360 = - 63060 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 139820 - 104095 = 35725 т.р.;

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ():

,

где КФ - функционирующий капитал;

ЗЗ - запасы и затраты.

- На 01.01.2015 г.: 197300 - 260360 = - 63060 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 139820 - 104095 = 35725 т.р.;

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат ():

,

где ВИ - величина источников;

ЗЗ - запасы и затраты.

- На 01.01.2015 г.: 278500 - 260360 = 18140 т.р.;

- На 01.02. 2015 г.: 338115 - 104095 = 234020 т.р.;

Проведя расчеты, характеризующие финансовую независимость предприятия, необходимо выделить четыре типа финансовых ситуаций:

- абсолютная независимость;

- нормальная независимость;

- неустойчивое финансовое состояние;

- кризисное финансовое состояние (табл. 2.6).

Таблица 2.7 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	На 01.01.2015	На 01.02.2015
	Неустойчивое состояние	Абсолютная независимость
	ФС < 0	Фс > 0
	ФT < 0	ФT > 0
	ФO > 0	ФO > 0

Существуют 4 типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ; ; ; т. е. трехкомпонентный показатель типа ситуации S(Ф)={1, 1, 1}.

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 1, 1}.

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 1}.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственно капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 0}.

В организации ОАО «Восток» на 01.02.2015 г. обладает абсолютной финансовой независимостью.

В заключение, дается классификация типа финансового состояния организации, которая приводится в табл. 2.7.

Таблица 2.8 - Классификация типа финансового состояния организации

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Обобщающая величина запасов и затрат (ЗЗ)	260360	104095
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	197300	139820
3. Функционирующий капитал (ФК)	197300	139820
4. Общая величина источников (ВИ)	278500	338115
5.	- 63060	35725
6.	- 63060	35725
7.	18140	234020
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	[0,0,1]	[1,1,1]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с учебным планом на 3 курсе специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» выполнена курсовая работа по ПМ.04 «Составление и анализ бухгалтерской отчетности».

Курсовая работа состоит из двух разделов. В первом разделе «Бухгалтерский учет» на основании приведенных в методических указаниях данных, был составлен бухгалтерский баланс. Составлены бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, открыты синтетические счета в Главной книге. Была рассчитана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции и финансовый результат от ее продажи. Составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам. В итоге у организации получился непокрытый убыток 71480 т.р.

Во втором разделе «Анализ финансового состояния предприятия» был проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Составлен агрегированный аналитический баланс, проведен анализ ликвидности баланса. Рассчитаны относительные показатели анализа финансового состояния и показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.

Все поставленные задачи были выполнены успешно. Полностью составлен и проведен анализ бухгалтерской отчетности.

ЛИТЕРАТУРА

1. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло [и др.] ; под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 654 с.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ : современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник / О.В. Ефимова. - 4-е изд., испр. и доп. - М. : Омега-Л, 2013. - 349 с.

3. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / С.Г. Чеглакова. - М. : Дело и Сервис, 2013. - 288 с.

4. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие. / К.В. Пивоваров. - М : Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО», 2012. - 312 с.

5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. - М. : Вузовский учебник, 2013. - 463 с.

6. www.buhgalteria.ru

7. www.buhgod.ru

8. www.buhpomosch.ru

9. www.glavbukh.ru/ko/

10. www.pravcons.ru

11. www.grandars.ru

Размещено на Allbest.ru