Основы бухгалтерского учета

Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 03.06.2015
Размер файла 267,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, содержащий графы: № операции, содержание операции, дебет, кредит, сумма.

2. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы в порядке возрастания номера счета.

3. Составить оборотную ведомость.

4. Составить шахматную ведомость.

5. Составить баланс на 01 февраля 2015 года.

Таблица 1. Баланс организации на 1 января 2015 года

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

Основные средства

180 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

5 000

Материалы

20 000

Расчеты по налогам и сборам

10 000

Основное производство

30 000

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

25 000

Касса

10 000

Расчеты с персоналом по оплате труда

100 000

Расчетные счета

60 000

Уставный капитал

100 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

60 000

Итого

300 000

Итого

300 000

Таблица 2. Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2015 года

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Актив

Пассив

01

Основные средства

180 000

-

10

Материалы

20 000

-

20

Основное производство

30 000

-

50

Касса

10 000

-

51

Расчетные счета

60 000

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

5 000

68

Расчеты по налогам и сборам

-

10 000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

25 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

100 000

80

Уставный капитал

-

100 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

60 000

Итого

300 000

300 000

Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2015 года

№ п/п

Содержание операций

Проводка

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Получен кредит на расчетный счет

51

66

135 000

2

Погашена задолженность перед бюджетом

68

51

10 000

3

Погашена задолженность по социальному страхованию

69

51

25 000

4

Поступило в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы

50

51

100 000

5

Выплачена заработная плата

70

50

100 000

6

Приобретены материалы от поставщиков

10

60

70 000

7

Материалы переданы в производство

20

10

80 000

8

Передана на склад готовая продукция

43

20

280 000

9

Продажа готовой продукции (выручка)

62

90

400 000

10

Списание всей проданной продукции

90

43

280 000

11

Поступили на расчетный счет средства от покупателей

51

62

380 000

12

Погашена задолженность перед поставщиками

60

51

70 000

13

Начислена заработная плата

20

70

150 000

14

Удержан налог на доходы физических лиц

70

68

14 000

15

Начислены суммы органам социального страхования

20

69

35 000

16

Начислены проценты по кредиту

91

66

2 000

17

Уплачены проценты по кредиту (2000 руб.), погашена основная сумма долга

66

51

137 000

18

Списан финансовый результат от продажи продукции

99

91

2 000

19

Списан финансовый результат по прочим операциям

90

99

120 000

20

Произведена реформация баланса

99

84

118 000

Схемы счетов синтетического учета

Счет 01 «Основные средства»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

180 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на

01.02.2015

180 000

Счет 10 «Материалы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

20 000

Операция №

6

70 000

Операция №

7

80 000

Оборот

70 000

Оборот

80 000

Сальдо на

01.02.2015

10 000

Счет 20 «Основное производство»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

30 000

Операция №

7

80 000

Операция №

8

280 000

Операция №

13

150 000

Операция №

15

35 000

Оборот

265 000

Оборот

280 000

Сальдо на

01.02.2015

15 000

Счет 43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

8

280 000

Операция №

10

280 000

Оборот

280 000

Оборот

280 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

10 000

Операция №

4

100 000

Операция №

5

100 000

Оборот

100 000

Оборот

100 000

Сальдо на

01.02.2015

10 000

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

60 000

Операция №

1

135 000

Операция №

2

10 000

Операция №

11

380 000

Операция №

3

25 000

Операция №

4

100 000

Операция №

12

70 000

Операция №

17

137 000

Оборот

515 000

Оборот

342 000

Сальдо на

01.02.2015

233 000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

5 000

Операция №

12

70 000

Операция №

6

70 000

Оборот

70 000

Оборот

70 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

5 000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

9

400 000

Операция №

11

380 000

Оборот

400 000

Оборот

380 000

Сальдо на

01.02.2015

20 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

17

137 000

Операция №

1

135 000

Операция №

16

2 000

Оборот

137 000

Оборот

137 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

10 000

Операция №

2

10 000

Операция №

14

14 000

Оборот

10 000

Оборот

14 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

14 000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

25 000

Операция №

3

25 000

Операция №

15

35 000

Оборот

25 000

Оборот

35 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

35 000

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

100 000

Операция №

5

100 000

Операция №

13

150 000

Операция №

14

14 000

Оборот

114 000

Оборот

150 000

Сальдо на

01.02.2015

136 000

Счет 80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

100 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на

01.02.2015

100 000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

60 000

Операция №

20

118 000

Оборот

0

Оборот

118 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

178 000

Счет 90 «Продажи»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

10

280 000

Операция №

9

400 000

Операция №

19

120 000

Оборот

400 000

Оборот

400 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

16

2 000

Операция №

18

2 000

Оборот

2 000

Оборот

2 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

0

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

18

2 000

Операция №

19

120 000

Операция №

20

118 000

Оборот

120 000

Оборот

120 000

Сальдо на

01.02.2015

0

Сальдо на

01.02.2015

0

Таблица 4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код счета

Наименование синтетического счета

Сальдо на

Обороты

Сальдо на

начало периода

за период

конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

180 000

-

-

-

180 000

-

10

Материалы

20 000

-

70 000

80 000

10 000

-

20

Основное производство

30 000

-

265 000

280 000

15 000

-

43

Готовая продукция

-

-

280 000

280 000

-

-

50

Касса

10 000

-

100 000

100 000

10 000

-

51

Расчетные счета

60 000

-

515 000

342 000

233 000

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

5 000

70 000

70 000

-

5 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

-

-

400 000

380 000

20 000

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

-

137 000

137 000

-

-

68

Расчеты по налогам и сборам

-

10 000

10 000

14 000

-

14 000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

25 000

25 000

35 000

-

35 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

100 000

114 000

150 000

-

136 000

80

Уставный капитал

-

100 000

-

-

-

100 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

60 000

-

118 000

-

178 000

90

Продажи

-

-

400 000

400 000

-

-

91

Прочие доходы и расходы

-

-

2 000

2 000

-

-

99

Прибыли и убытки

-

-

120 000

120 000

-

-

ИТОГО

300 000

300 000

2 508 000

2 508 000

468 000

468 000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 5. Шахматная ведомость по синтетическим счетам

Дт / Кт

10

20

43

50

51

60

62

66

68

69

70

84

90

91

99

Д. об.

10

0

0

0

0

0

70 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

70 000

20

80 000

0

0

0

0

0

0

0

0

35 000

150 000

0

0

0

0

265 000

43

0

280 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

280 000

50

0

0

0

0

100 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

100 000

51

0

0

0

0

0

0

380 000

135 000

0

0

0

0

0

0

0

515 000

60

0

0

0

0

70 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

70 000

62

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

400 000

0

0

400 000

66

0

0

0

0

137 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

137 000

68

0

0

0

0

10 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

10 000

69

0

0

0

0

25 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

25 000

70

0

0

0

100 000

0

0

0

0

14 000

0

0

0

0

0

0

114 000

90

0

0

280 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

120 000

400 000

91

0

0

0

0

0

0

0

2 000

0

0

0

0

0

0

0

2 000

99

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

118 000

0

2 000

0

120 000

К.об

80 000

280 000

280 000

100 000

342 000

70 000

380 000

137 000

14 000

35 000

150 000

118 000

400 000

2 000

120 000

2 508 000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Баланс на 1 февраля 2015 года

Код строки

Наименование показателя

На 31 декабря

На 31 января

2014 года

2015 года

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110

Нематериальные активы

0

0

1150

Основные средства

180 000

180 000

1190

Прочие внеоборотные активы

0

0

1100

Итого по разделу I

180 000

180 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1210

Запасы

50 000

25 000

1230

Дебиторская задолженность

0

20 000

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты

70 000

243 000

1260

Прочие оборотные активы

0

0

1200

Итого по разделу II

120 000

288 000

1600

БАЛАНС

300 000

468 000

Код строки

Наименование показателя

На 31 декабря

На 31 января

2014 года

2015 года

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1310

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

100 000

100 000

1370

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

60 000

178 000

1300

Итого по разделу III

160 000

278 000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410

Заемные средства

0

0

1400

Итого по разделу IV

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510

Заемные средства

0

0

1520

Кредиторская задолженность

140 000

190 000

1550

Прочие обязательства

0

0

1500

Итого по разделу V

140 000

190 000

1700

БАЛАНС

300 000

468 000

Задание 2

бухгалтерский баланс учет ведомость

Анализ бухгалтерого баланса предприятия

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние, выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Вертикальный анализ баланса представлен в табл. 1.

Таблица 1 - Вертикальный анализ баланса

На основании проведённого вертикального анализа, можно сделать следующие выводы: стоимость имущества организации увеличилась на 673 952 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения оборотных активов на 195 722 тыс. руб. и увеличения внеоборотных активов на 478 230 т.р. Оценивая изменения внеоборотных активов видно, что увеличение произошло за счёт изменения основных средств на 48 776 т.р., финансовых вложений на 14 т.р.

Оценивая изменения оборотных активов видно, что уменьшились запасы на 135 287 т. р., дебиторская задолженность увеличилась на 139 879 т. р. Уменьшение запасов на 135 287 т. р. свидетельствует о сокращении производственного потенциала организации и оценивается отрицательно.

Наблюдается увеличение краткосрочных финансовых вложений на 111 т.р. и рост денежных средств на 95 752 т. р., что оценивается положительно.

Анализ структуры совокупных активов показал, что наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы 56,19% на начало года и 59,44% на конец года. В течение года внеоборотные активы увеличиваются. На долю оборотных активов приходится 40,56. В общей структуре внеоборотоных активов наибольший удельный вес занимают основные средства на начало года 12,83%, и на конец года 11,60%.

Незавершённое строительство на начало и на конец года составляет 968 358 тыс. р., а удельный вес показателя на конец года 46,06%. В оборотных активах наибольший удельный вес на конец года занимает дебиторская задолженность (13,93%) и её доля на конец периода увеличилась на 139 879 тыс. р.

В целом величина оборотных активов (мобильных средств) изменилась на -3,26%, удельный вес на начало года больше чем на конец, т.е. 43,81% и 40,56% соответственно.

Отрицательно можно оценить уменьшение запасов на 135 287 тыс. р. или -19,98%. В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За прошедший период изменение этой статьи составило -5 211 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил -1,51 процента.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установилось на уровне 339 940 тыс. руб.

Рассматривая изменение собственного капитала, видно, что его значение за анализируемый период увеличилось. На конец отчетного периода величина собственного капитала предприятия составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей величины пассивов).

На конец отчетного периода совокупная величина заемных средств предприятия составила 331 923 тыс. руб. (10,85% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп прироста составил -0,77%), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на начало отчетного периода составляла 1 157 221 тыс. руб., уменьшилась на 17 872 тыс. руб. (темп прироста составил 37,26%), и на конец отчетного периода ее величина составила 1 139 349 тыс. руб.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100% и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Горизонтальный анализ (трендовый) - состоит из показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов.

Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 2.

Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

По результатам горизонтального анализа выявилось изменение таких статей как: основные средства 115,95%, запасы 80,02%, дебиторская задолженность 148,91%, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками 98,46%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами 82,82%.

Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина уменьшилась на 5 211 тыс. руб. и составила 339 940 тыс. руб. Изменение нераспределенной прибыли -5 211 тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на начало отчетного периода 679 671 тыс. руб., уменьшилась на 5 211 тыс. руб. (темп роста составил 99,23), и на конец отчетного периода его величина составила 674 460 тыс. руб. (22,06% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет изменения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -5 211 тыс. руб.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Все активы организации в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

А1: Наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам.

А2: Быстрореализуемые активы - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты.

А3: Медленнореализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы и прочие оборотные активы.

А4: Труднореализуемые активы - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительного продолжительного периода.

Пассивы по степени срочности группируются следующим образом:

П1: Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2: Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3: Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

П4: Постоянные или устойчивые пассивы (раздел 3 пассива).

Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1П1; А2П2; А3П3.

Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение:

А4П4.

Последнее неравенство имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий экономический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств. Расчеты выполнены в таблице 3.

Таблица 3. Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

По результатам таблицы сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств, дадим оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.

А1 ? П1

на н.г.: 14 314 < 1 384 183 - условие не выполняется;

на к.г.: 110 177 < 2 047 879 - условие не выполняется.

2) А2 ? П2

на н.г.: 66 867 < 301 852 - условие не выполняется;

на к.г.: 162 134 < 304 923 - условие не выполняется.

3) А3?П3

на н.г.: 1 010 960 > 18 224 - условие выполняется;

на к.г.: 1 009 244 > 30 620 - условие выполняется.

4) А4?П4

на н.г.: 1 309 003 > 679 671 - условие не выполняется;

на к.г.: 1 786 860 > 674 460 - условие не выполняется.

В отчетном и предыдущем периоде первое, второе и четвертое неравенства не выполняются как на начало так и на конец периода, это свидетельствует о том что предприятие не может перекрыть краткосрочные заемные средства, задолженность перед участниками по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы собственными оборотными источниками, следовательно баланс нельзя назвать ликвидным.

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 4.

Таблица 4. Финансовые коэффициенты

Исследуя финансовые коэффициенты, можно сказать о том, что предприятие в целом является достаточно платежеспособным и независимым от внешних источников, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периодах. Коэффициент независимости почти в два раза больше нормативного, значит, предприятие имеет высокую долю собственных средств в стоимости имущества.

Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности в отчетном и в прошлом периодах имеют значения выше нормы, что говорит о том, что в ближайшее время предприятие сможет погасить краткосрочную задолженность.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показал наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.

В целом, оборачиваемость собственных оборотных средств, запасов, доля дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля заемных средств в стоимости имущества в отчетном периоде имеют меньшее значение, чем в предыдущем.

Общий показатель платежеспособности:

?1

= 351 036 / 1 540 576 = 0,23

= 494 017 / 2 209 527 = 0,22

Общий показатель платежеспособности в отчетном периоде как и в предыдущем более чем в три раза ниже нормативного значения, это свидетельствует о том, что предприятия не является платежеспособным.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия - способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением

S = {1; 1; 1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:

S = {0; 1; 1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0; 0; 1}.

Кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0; 0; 0}.

Показатель обеспеченности запасов рассчитывается по формуле:

Результатом анализа финансовой устойчивости является установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в табл. 5, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметна стагнация финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 5. Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками

По данным расчетов можно сделать вывод, что в предыдущем и отчетном периоде у предприятия кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Предприятие зависит от кредиторов, и наблюдается низкая платежеспособность.

Оценка кредитоспособности предприятия

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.

В практике работы коммерческих банков, кредитующих предприятия, широко используются рейтинговые оценки кредитоспособности заемщика.

Методика расчета:

1. Определяем классность коэффициентов на основе шкалы представленной в табл. 6.

Таблица 6. Шкала значений коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственными средствами

Коэффициент текущей ликвидности финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Ктл = (ОА - ДЗд - ЗУ) / КО

Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Коэффициент промежуточной ликвидности = 0,23 - 3 класс

Коэффициент текущей ликвидности = 0,54 - 3 класс

Коэффициент автономии = 0,22 - 3 класс

2. Рассчитываем рейтинг (по данным табл. 7), для этого фактически полученное значение коэффициента умножается на класс, занимаемый по табл. 6. Затем находим сумму полученных баллов.

Таблица 7. Шкала рейтинга в баллах

Коэффициенты

Промышленность

Снабжение

Торговля

Промежуточной ликвидности

40

35

35

Текущей ликвидности

35

25

25

Автономии

25

40

40

Рейтинг = 3 * 35 + 3 * 25 + 3 * 40 = 300

Производится отнесение заемщика к классам кредитоспособности (табл. 8):

Таблица 8

Количество баллов

до 150

150-200

201-275

276 и выше

Класс

1

2

3

4

Так как рейтинг равен 300 значит, что предприятие относится к 4 классу - предприятия с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации., как всех показателей, так и рейтингом в целом.

Для продолжения успешного развития деятельности необходимо увеличить производственную мощность предприятия, привлекать инвесторов и заемные средства, и стремиться получать максимальную прибыль.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс, от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция от 20.01.2015).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»№402-ФЗ от 06.12.2011, действует с 1 января 2013 г.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 205 с.

4. Безрукова Т.Л., Морковина С.С., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. - Изд. «КНУРУС». - М., 2012. - 356 с.

5. Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М.А. Булатов. - М.: Издательство «Экзамен», 2013. - 256 с.

6. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник для вузов / под ред. Н.Т. Лабынцева. - М.: Гриф, 2014. - 240 c.

7. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 752 с.

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 с.

9. Краснова, Л.П. Бухгалтерский учет: учебник / Л.П. Краснова, Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева. - М.: Юристъ, 2014. - 542 с.

10. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.

11. Морковина, С.С. Анализ финансовой отчетности [Текст]: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 - Бухгалтерский учёт, анализ и аудит / С.С. Морковина, К.Н. Целых; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». - Воронеж, 2014. - 36 с.

12. Экономический анализ: Учебник для вузов /под ред. Н.В. Войтоловского.-М.:ИНФРА-М, 2013. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.

    курсовая работа [107,3 K], добавлен 26.04.2016

  • Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.

    курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011

  • Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.

    контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012

  • Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.

    контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013

  • Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012

  • Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

    учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010

  • Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".

    курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009

  • Регистрация хозяйственных операций на предприятии ОАО "АРС" за декабрь 2011 года. Составление оборотной ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Плановая калькуляция себестоимости продукции. Структура кредиторской задолженности.

    курсовая работа [2,2 M], добавлен 28.05.2013

  • Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.

    контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015

  • Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.

    контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.