Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

Государственное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит»

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Выполнила:

Ст.гр. 04ЭИ1

Калашникова Е.А.

Проверила: к.т.н., доцент

Бадеева Е.А.

Пенза, 2007

Содержание

1. Введение

2. Приказ по формированию учетной политики

3. Учетная политика для целей бух. учета

4. Журнал регистрации Хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 2007г

5. Расчет себестоимости продукции и определение финансового результата

6. Синтетические счета

7. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

8. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007

9. Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»

10. Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»

11. Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12. Бухгалтерский баланс

13. Приходные кассовые ордера

14. Расходные кассовые ордера

15. Объявление на взнос наличными

16. Платежные поручения

17. Авансовый отчет

18. Товарная накладная

19. Счет - фактура

Введение

Курсовая работа предусматривает регистрацию основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно- сальдовой ведомости, Бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия- общества с ограниченной ответственностью «Лилия».

В процессе выполнения курсовой работы необходимо заполнить основные первичные документы по учету кассовых операций, операций на расчетном счете, операций по расчетам с подотчетными лицами, операций по отгрузке готовой продукции. Кроме того, необходимо заполнить некоторые регистры бухгалтерского учета по отраженным в журнале регистрации хозяйственных операций.

Все операции в курсовой работе приводятся за декабрь 2007 г. Цифровой материал носит условный характер.

В ходе решения приняты следующие предпосылки:

- Основная деятельность предприятия- изготовление продукции и ее реализация;

- Изготовление продукции осуществляется в цехе основного производства. Предприятие производит 2 вида продукции- светильники «Бра» и лампы настольные;

- Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО.

Наличие имущества и обязательств ООО “Лилия”

Номер счета	Наименование счета	остаток, руб. дебет кредит
01	Основные средства	403650
02	Амортизация ОС	31197
04	НМА	15000
05	Амортизация НМА	900
08	Вложения во внеоборотные активы	15000
10	Материалы	86440
19	НДС по приобретенным мат. ценностям	15560
43	Готовая продукция	23300
50	Касса	2200
51	Расчетный счет	130750
60	Расчеты с поставщиками	102000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	44000
68	Расчеты по налогам и сборам	7060
69	Расчеты по ЕСН	19334
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	44309
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (алименты)	2200
80	Уставный капитал	500000
84	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	20800
	Баланс	735900 735900

Приказ об утверждении «Положения об учетной политике для целей бух учета на 2007 год»

В соответствии с п. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н), а так же в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.

Приказываю:

Утвердить положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год (прил N 1)

Кульков И. Ф.

Приложение N 1

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год от «__» ___________г. по предприятию _________________

1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н), Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется штатным должностным бухгалтером

3. Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету: производство товаров электро-технического назначения.

4. Установить, что бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) с учетом производств, хозяйств, филиалов и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, составляется штатным должностным бухгалтером.

5. Установить журнально-ордерную, компьютерную, технологию обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях.

Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно Приложению №__ к данному Положению.

6. Установить формы бухгалтерской отчетности для субьекта малого предпринимательства:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» - Приложение №__;

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - Приложение №__ ;

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности приведены в Приложении №__ к данному Положению.

Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее ___ процентов (указать: пяти или иной оценки).

7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

Один раз в год в срок______ до «30»ноября 2007г.

(НМА, ТМЦ, незавершенное производство, денежные средства).

8. Установить, что переоценка основных средств производится не производится

9. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются исходя из:

- по производственным объектам - ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью,

- по предметам аренды (лизинга) - нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срок аренды))

- по объектам бывшим в употреблении иными собственниками - с учетом срока эксплуатации у предыдущих владельцев.

10. Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится следующим способом начисления амортизационных начислений:

____станок_________________________________________________,

(наименование объекта) (срок полезного использования)

_____а/м__________________________________________________,

(наименование объекта) (срок полезного использования)

(выбрать:- линейный способ;

11. Установить следующий перечень предметов со сроком полезного использования не более 12 месяцев для принятия к бухгалтерскому учету в составе средств в обороте:

(перечень не является исчерпывающим, можно в конце списка включить формулировку: и другие предметы с устанавливаемым сроком полезного использования не более года).

_____канцелярские товары___________до 12 месяцев_______________,

(наименование предметов) (срок использования)

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения накладовщика.

12. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 20000,00 рублей учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете и полностью списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном порядке.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на кладовщика.

13. Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств,

14. Установить, что объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию с выделением на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства». При этом амортизацию начислять в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, с последующим уточнением начисленной суммы после государственной регистрации.)

15. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.

16. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.

17. Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей

18. Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)).

19. Учет спец. инструментов, спец. приспособлений, спец оборудования ведется в порядке, предусмотренным для учета ОС.

19а. Установить перечень средств труда, подлежащих учету в составе специальной одежды, согласно Приложению №__ к настоящему Положению.

20. Утвердить оригинальные формы первичных учетных документов по движению специальной одежды согласно Приложению №__ к настоящему Положению.

21. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

22. Установить, что стоимость специальной оснастки в течение срока полезного использования погашается линейным способом.

При этом стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, погашать (не погашать) полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию).

23. Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов, собранных в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи»)

24. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости;

25. Установить следующий порядок списания расходов на продажу расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью).

26. Установить, что незавершенное производство отражается в учете:

а) при массовом и серийном производстве:

б) при единичном производстве:

по фактическим производственным затратам).

27. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы:

1.Страховые платежи КАСКО и ОСАГО

2.Лицензии

28. Определить критерий несущественности в размере 5% процентов от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг, (кроме сумм, уплачиваемых продавцу в соответствие с договором). Такие затраты списывать как прочие операционные расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

29. Установить, что по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производить (выбрать: не производить) списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты организации (в составе операционных доходов или расходов).

30. При выбытии стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, определяется исходя из оценки способом первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

31. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода не создавать резервы в следующих размерах

32. Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных на финансовые результаты хозяйственной деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном Положением об учетной политике для целей бухгалтерского учета).

33. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

34. При размещении векселей (облигаций) для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта включается в состав операционных без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

35. Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

36. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия согласно Приложению №__ к данному Положению.

(суточн. 100 руб. и гостиница по счету).

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

37. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок до 3х месяцев.

(указать предельный срок, на который выдаются денежные средства, например, две недели)

По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

38. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

39. Установить, что списание расходов по выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится только линейным способом,

40. Не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Кульков И.Ф.

Журнал регистрации Хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 2007_г.

№ операции	Содержание операции. Первичный документ	Сумма в руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Приходный кассовый ордер №110 от 03.12. и выписка банка от 03.12. Получены в кассу с расчетного счета в банке по чеку денежные средства: а) на выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет б) на командировочные и хозяйственные расходы.	2000 3500
	Итого:	5500	50	51
2	Расходный кассовый ордер №241 от 03.12.06 Выдано из кассы Петрову Сергею Васильевичу под отчет на командировочные расходы.	3200	71	50
3	Расходный кассовый ордер №242 от 03.12. 06 Выдано из кассы Русаковой Ольги Евгеньевне пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.	2000	70	50
4	Расходный кассовый ордер №243 от 03.12.06 Выдано Скворцовой Ирине Сергеевне под отчет на приобретение канцелярских товаров.	300	71	50
5	Расходный кассовый ордер №244 от 03.12. 06 Выдано из кассы Шмаковой Елене Павловне алименты.	2200	76	50
6	Приходный кассовый ордер №111 от 03.12.06 Внесена в кассу задолженность от покупателя ООО «Союз» за полученную ранее продукцию в, том числе НДС	10000	50	62
7	Расходный кассовый ордер № 245 от 03.12.06 Сданы в банк «Тарханы» на расчетный счет по объявлению на взнос наличными сверхлимитные денежные средства- выручка от реализации продукции (сумму определить самостоятельно, оставить в кассе установленный лимит.)	7500	51	50
8	Выписка банка от 10.12. 06и приходный кассовый ордер №112 от 10.12.06 Получены с расчетного счета по чеку №620400 от 10.12.06 и оприходованы в кассе денежные средства. а) на выплату з/платы б) на командировочные расходы в) на выплату отпускных	44309 1500 6200	50	51
	Итого:	52009
9	Расходные кассовые ордера и платежные ведомости от 10.12.06 Выдано из кассы а) заработная плата за ноябрь текущего года б) Иванову В.И. под отчет на командировочные расходы в) Отпускные работникам	44309 1500 6200	70 71 70	50 50 50
	Итого:	52009
10	Выписка банка от 11.12.06 Перечислено с расчетного счета: а) по платежному поручению от №400 от 11.12. 06 налог на доходы с физических лиц с зарплаты за ноябрь б) по платежному поручению №401 от 11.12 .06 НДС по декларации за ноябрь текущего года в) по платежному поручению №402,403,404, 405, 406, 407 от 11.12.06 перечислен ЕСН за ноябрь текущего года. г).Поступило на р/с задолженность за отгруженную продукцию от покупателя ООО «Орион»	2900 4160 19334 20000	68 68 69 51	51 51 51 62
11	Выписка банка от 15.12.06 Перечислено с расчетного счета по платежному поручению №402 от 15.12.06 поставщику ООО «Мангуст» за полученные материалы в том числе НДС	40000	60	51
12	Выписка банка от 25.12.06 Перечислено с расчетного счета а) по платежному поручению №408 от 25.12. 06 ОАО «Пензрегионгаз» за потребление в декабре газа в том числе НДС. б) по платежному поручению №409 от 25.12. 06 ЗАО «Горэлектросеть» за электроэнергию в том числе НДС. в) по платежному поручению №410 от 25.12.06 МУП «Водоканал» за потребленную воду и канализацию в том числе НДС. г) по платежному поручению №411 от 25.12. 06 ОАО «Граф» за аренду: здания офиса здания цеха	3800 2105 1115 2500 4100	60	51
	Итого в т. ч. НДС:	6600
13	Выписка банка от 30.12.06 а)Поступило на р/с от покупателей за отпущенную готовую продукцию в том числе НДС. б)Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы в том числе НДС	420000 225256	51 60	62 51
14	Счет- фактура №83 от 03.12.06, накладная №83 от ООО «Дело» поступили на склад: Плафоны матовые без НДС 500 шт. Плафоны цветные без НДС 250 шт. НДС	28000 15500 7830	10 19-3	60 60
	Итого:	51330
15	Счет- фактура и накладная №57 от 07.12.06 от ООО «Сервис» поступили на склад: Патроны 1000 шт. Провод 500 м. Провод с вилкой и выключателями 500 шт. Вилка электрическая 100 шт. НДС	5000 400 20000 620 4684	10 19-3	60 60
	Итого:	30704
16	Счет- фактура и накладная №921 от 07.12. от ООО «Мастер» поступили на склад: Лак МС 250 кг. Краска масляная серая 50 кг. Краска серебристая 150 кг. НДС	10875 2540 8310 3910	10 19-3	60 60
	Итого:	25635
17	Счет- фактура и накладная №120 от 07.12.06 от ООО «Строитель» поступили на склад: Паста полировальная 50 кг. Лампа 40 вт 500 шт. НДС	1820 1600 616	10 19-3	6 0 60
	Итого:	4036
18	Счет - фактура и накладная №90 от 07.12.06 от базы «Престиж» поступили на склад: - пруток алюмин. 100 кг. - Проволока пруж 50 кг. - Труба латунная 500 кг. - Пруток латунный 500 кг. - Проволока стальн. 100 кг. - Пруток стальн. 100 кг. - Лист латунный 500 кг. - Проволока латун. 500 кг. НДС	2320 1245 32490 24700 1920 975 35100 30100 23193	10 19-3	60 60
	Итого:	152043
19	Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным материалам	34361	68	19-3
20	Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги: а)счет-фактура № 1280 от 20.12. ОАО «Пензрегионгаз» за природный газ, стоимость без НДС. б)счет-фактура № 1100 от 20.12. ЗАО «Горэлекторосеть», стоимость без НДС. в)счет-фактура № 1190 от 20.12. МУП «Водоканал» за воду и канализацию без НДС. г)счет-фактура № 801 от 20.12. ОАО «Граф» за аренду: здания офиса без НДС д ) здания цеха без НДС е )НДС за полученные услуги.	3220 1784 945 2119 3475 2078	26 26 25 19	60 60 60 60
21	Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным услугам (налоговый вычет)	2078	68	19
22	Наряды, расчетные ведомости. Начислена заработная плата за декабрь 2006_г. а)рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции всего в том числе: Бра Лампа настольная б)рабочим и служащим, обслуживающим основное производство в)работникам коммерческой службы г)персоналу заводоуправления	11500 5500 6000 8100 5000 24000	20 20/1 20/2 25 44 26	70 70 70 70 70 70
23	Листки о временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	2000	69	70
24	Начислены пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет	2000	69	70
25	Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог с фонда заработной платы а)рабочих основного производственного цеха в том числе; - Бра - Лампы настольные б)рабочим и служащим обслуживающим основное производство; в)работников коммерческой службы; г)персонала заводоуправления	2990 1430 1560 2106 1300 6240	20 20/1 20/2 25 44 26	69 69 69 69 69 69
26	Расчетные ведомости. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия. А)НДФЛ Б)по исполнительным листам	6578 2100	70 70	68 76
27	Утвержден авансовый отчет от 07.12. 06 Скворцовой И.С., к которому приложены следующие документы: товарный и кассовый чек на писчую бумагу и товарный и кассовый чек на тетради на сумму:	250	10	71
28	Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы Скворцовой И.С. по приходному кассовому ордеру от 07.12. 06(сумму определить)	50	50	71
29	Утвержден авансовый отчет от 07.12.06 главного инженера Петрова С.В. с подтверждающими документами: -железнодорожный билет № 075820 Пенза-Москва, отправление 03.12.06.; -железнодорожный билет №075840 Москва-Пенза, прибытие 06.12.06; -квитанция №300 от 03.12.06.постель; -квитанция №250 от 05.12.06 постель; -квитанция №165 от 04.12.06 за проживание в гостинице «Россия»; -суточные с 03.12.06 по 06.12.06 командировочное удостоверение с отметкой) Итого авансовый отчет утвержден в сумме:	800 750 35 30 1510 400 3525	26	71
30	Выдано из кассы по расходному кассовому ордеру от 07.12.06 Петрову С.В. перерасход по авансовому отчету	325	71	50
31	Отпущены со склада и израсходованы материалы для производства светильника Бра: 1)пруток алюминиевый 30кг. 2)проволока пружин. 0,45 кг. 3)труба латунная 22,5 кг. 4)паста полиров. 6,75 кг. 5)краска масляная серая 9 кг. 6)лак МП 4,5 кг. 7)провод с вилкой и выключателем 150 шт. 8)патрон 300 шт. 9)лампа накал. 40 вт. 300 шт. 10)Плафон цветной 300 шт.	696 11 1461 245 457 195 6000 1500 960 18600
	Итого:	30125	20/1	10
	Настольной лампы: 1)проволока пружин. 0,3 кг. 2)труба латунная 65 кг. 3)пруток латунный 10 кг. 4)проволока стальная 3 кг. 5)пруток стальной 3 кг. 6)лист латунный 90 кг. 7)проволока латунная 20 кг. 8)паста полировочная 7 кг. 9)лак МП 100 кг. 10)краска серебряная 20 кг. 11)плафон матовый 100 шт. 12)патрон 100 шт. 13)лампа накал. 40 вт. 100 шт. 14)провод 50 м. 15)вилка элект. 100 шт. Итого: б)на общепроизводственные нужды; в)на общехозяйственные нужды	7-50 4223 494 58 29 6318 1204 255 4350 1108 5600 500 320 40 620 2512650 100 150	20/2 25 26	10 10 10
32	Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств; а)производственного цеха; б)служебного транспортного средства	5850 2710	25 26	02 02
	Итого:	8560
33	Расчет бухгалтерии: Начислена амортизация по НМА Общехозяйственные расходы	3000	26	05
34	Расчет бухгалтерии: Распределены общепроизводственные расходы между изделиями Бра и настольная лампа пропорционально прямым затратам (сумму определить самостоятельно): -Светильник Бра -Настольная лампа	10797-05 (54,5%) 8833-95	20/1 20/2	25 25
	Итого:	19631	20	25
35	Расчет бухгалтерии: Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «Бра» и «Настольная лампа» пропорционально прямым затратам (сумму определить самостоятельно) -Светильник Бра -Настольная лампа	26231-15 21461-85	20/1 20/2	26 26
	Итого:	47693	20	26
36	Ведомость выпуска готовой продукции: Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (остатка НЗП на 1.01.06 нет), (сумму определить самостоятельно). -Светильник Бра 150 шт. -Лампа настольная 100 шт.	74083-20 62982-30	43/1 43/2	20 20
	Итого:	137065-50	43	20
37	Накладная на отпуск продукции и счет-фактура № 225 от 06.12.06 а)ЗАО «Метапласт» отгружено: -Настольные лампы 10 шт. -Светильники Бра 5 шт.	25000 10500	62	90/1
	Итого:	35500
	б )НДС	6390	90/3	68
	Итого отгружено:	41890	62	90/1
	в)Отгружены в течение декабря покупателю ООО «Лира» -Светильники Бра 70 шт. -Настольные лампы 80 шт.	147000 200000
	Итого:	347000	62	90/1
	г )-НДС	62460	90/3	68
	Итого отгружено:	409460	62	90/1
38	Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции (сумму определить) -Светильник Бра 75 шт. -Настольные лампы 90 шт.	93479 37350,5 56128,5	90/2	43
39	Акт приемки-передачи основных средств: №10 от 05.12. Станок полировальный принят к учету и введен в эксплуатацию (сальдо счета 08)	15000	01	08
40	Расчет бухгалтерии. Списаны расходы по продаже (коммерческие расходы)	6300	90/2	44
41	Книга продаж. Начислен НДС на реализованную готовую продукцию (сумму определить)	68850	90/3	68
42	Расчет бухгалтерии. Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (сумму определить самостоятельно)	282474-33	90/9	99
43	Списать чистую прибыль отчетного года (сумму определить самостоятельно)	282474-33	99	84

Расчет себестоимости продукции и определение финансового результата.

1)7 операция (счет 50, касса)

дебет	Кредит
Сн=2200
1)5500 6)10000 8)52009 28)50	2)3200 3)2000 4)300 5)2200 7)7500 9)52009 30)325
Од=67559	Ок=67534
Ск=2225

Лимит кассы - 2500.??

На расчетный счет должна быть внесена сумма:10000-2500=7500

2)31 операция (расход материалов):

Светильники бра = 30125 (55%)

Настольные лампы = 25126,5 (45%)

Итого = 55251,5 (100%)

Косвенные расходы списываются прямопропорционально прямым материальным затратам.

3)общепроизводственные расходы (по дебету счет № 25):

Кредит счета	Сумма
60	3475
70	8100
69	2160
10	100
02	5850
Итого:	19631

Светильники бра = 10797,05 (55% от 19631);

Настольные лампы = 8833,95 (45%).

4)общехозяйственные расходы (по дебету счету №26):

Кредит счета	Сумма
60	8068
70	24000
69	6240
71	3525
10	150
02	2710
05	3000
Итого:	47693

Светильники бра = 26231,15 (55% от 47693);

Настольные лампы = 21461,85 (45%).

5)основное производство (по дебету счетов №20.1 и 20.2 соответственно)

Кредит счетов	20.1	20.2
77	5500	6000
69	1430	1560
10	30125	25126,5
25	10797,05	8833,95
26	26231,15	21461,85
Итого:	74083,2	62982,3

6) фактическая себестоимость продукции (операции № 36 и 38):

Светильники Бра = (74083,2*75)/150=37041,6;

Настольные лампы = (62982,3*90)/100=56684,07.

7)начислен НДС на реализованную продукцию (операция №41):

6390+62460=68850.

8)финансовый результат (определение и списание) от реализации продукции (операция №42) по счету №90 “Продажи”:

Дебет	Кредит
37)6390 62460 38)37041,6 56684,07 40)6300	37)41890 409460
Од=168875,67	Ок=451350
	Ск=282474,33

Проводка Д90-К99=282474,33

9)Списание чистой прибыли отчетного периода (операция №43):

Проводка Д99-К84=282474,3 - прибыль.

99 “прибыли и убытки”

Дебет	Кредит
43) 282474,33	42)282474,33
Од=282474,33	Ок=282474,33

ООО “Лилия” за отчетный период получила положительный результат , так как в конце отчетного периода на счете 99 отразилась чистая прибыль (Д90-К99) и при реформации баланса счет 99 закрылся - Д99-К84 (прибыль).

Синтетические счета бухгалтерского учета

Счет 01 “Основные средства”

Дебет	Кредит
Сн=403650
39)15000
Оборот по дебету: 15000	Оборот по кредиту: 0
Сн=418650

Счет 02 “Амортизация основных средств”

Дебет	Кредит
	Сн=31197
	32)8560
Оборот по кредиту: 0	Оборот по кредиту: 8560
	Ск=39757

Счет 04 “Нематериальные активы”

Дебет	Кредит
Сн=15000
Оборот по дебету: 0	Оборот по кредиту: 0
Ск=15000

Счет 05 “Амортизация нематериальных активов”

Дебет	Кредит
	Сн=9000
	33)3000
Оборот по дебету: 0	Оборот по кредиту: 3000
	Ск=12000

Счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Дебет	Кредит
Сн=15000
	39)15000
Оборот по дебету: 0	Оборот по кредиту: 15000
Ск=0

Счет 10 “Материалы”

Дебет	Кредит
Сн=86440
14)43500 15)26020 16)21725 17)3420 18)128850	31)55501-50
Оборот по дебету: 223765	Оборот по кредиту: 55501-50
Ск=254703-50

Счет 19 “Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

Дебет	Кредит
Сн=15560
14)7830 15)4684 16)3910 17)616 18)23193 20)2078	19)34361 21)2078
Оборот по кредиту: 42311	Оборот по кредиту: 36439
Ск=21432

Счет 20 “Основное производство”

Дебет	Кредит
-	-
22)11500 25)2990 31)55251-50 34)19631 35)47693	36)137065-50
Оборот по дебету: 137065-50	Оборот по кредиту: 137065-50

Счет 25 “Общепроизводственные расходы”

Дебет	Кредит
-	-
20)3475 22)8100 25)2106 31)100 32)5850	34)19631
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:

Счет 26 “Общехозяйственные расходы”

Дебет	Кредит
-	-
20)8068 22)24000 25)6240 31)150 32)2710 33)3000	35)47693
Оборот по дебету: 47693	Оборот по кредиту: 47693

Счет 43“Готовая продукция”

Дебет	Кредит
Сн=23300	-
36)137065-50	38)93725-67
Оборот по дебету: 1379650-50	Оборот по кредиту: 93725-67
Ск=66639-83

Счет 44 “Расходы на продажу”

Дебету	Кредит
-	-
22)5000 25)1300	40)6300
Оборот по дебету: 6300	Оборот по кредиту: 6300

Счет 50 “Касса”

Дебет	Кредит
Сн=2200
1) 6) 8) 28)	2)3200 3)2000 4)300 5)2200 7)7500 9)52009 30)325
Оборот по дебету: 67559	Оборот по кредиту: 67534
Ск=2225

Счет 51 “Расчетный счет”

Дебет	Кредит
Сн=130750
7)7500 10)20000 13)420000	1)5500 8)52009 10)26394 11)40000 12)13620 13)225256
Оборот по дебету: 447500	Оборот по кредиту: 362779
Ск=215471

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Дебет	Кредит
	Сн=102000
11)40000 12)13620 13)225256	14)51330 15)20704 16)25636 17)4036 18)152043 20)13621
Оборот по дебету: 278876	Оборот по кредиту: 277369
	Ск=100493

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

Дебет	Кредит
Сн=44000
37)41890 37)409460	6)10000 10)20000 13)420000
Оборот по дебету: 451350	Оборот по кредиту: 450000
Ск=45350

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Дебет	Кредит
	Сн=7060
10)7060 19)34361 21)2078	26)6578 37)68850
Оборот по дебету: 43499	Оборот по кредиту: 75428
	Ск=38989

Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Дебет	Кредит
	Сн=19334
10)19334 23)2000 24)2000	25)12636
Оборот по дебету: 23334	Обороты по кредиту: 12636
	Ск=8636

Счет 70 “Расчет с персоналом по оплате труда”

Дебет	Кредит
	Сн=19334
3)2000 9)505009 26)8678	22)48600 23)2000 24)2000
Оборот по дебету: 61187	Оборот по кредиту: 52600
	Ск=35722

Счет 71 “Расчет с подотчетными лицами”

Дебет	Кредит
Сн=0
2)3200 4)300 9)1500 30)325	27)250 28)50 29)3525
Оборот по дебету: 5325	Оборот по кредиту: 3825
Ск=1500

Счет 76 “Расчет с разными дебиторами и кредиторами”

Дебет	Кредит
	Сн=2200
5)2200	26)2100
Оборот по дебету: 2200	Оборот по кредиту: 2100
	Ск=2100

Счет 80 “Уставный капитал”

Дебет	Кредит
	Сн=500000
Оборот по кредиту: 0	Оборот по кредиту: 0
	Ск=500000

Счет 84 “Нераспределенная прибыль”(непокрытый убыток)

Дебет	Кредит
	Сн=20800
	43)282474-33
Оборот по дебету: 0	Оборот по кредиту: 282474-33
	Ск=303274-33

Счет 90 “Продажи”

Дебет	Кредит
38)93725-67 40)6300 41)68850 42)282474-33	37)41890 37)409460
Оборот по дебету: 451350	Оборот по кредиту: 451350

Счет 99 “Прибыли и убытки”

Дебет	Кредит
43)282474-33	42)282474-33
Оборот по дебету: 282474-33	Оборот по кредиту: «282474-33

Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта составляются для всех счетов одной группы, ведущейся внутри одного синтетического счёта или субсчёта.

Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами.

Так как расчёты ведутся исключительно в денежном выражении, то в оборотной ведомости предусмотрим только колонки для стоимостных показателей.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта (по счету 43 “Готовая продукция”)

№ пп	Наименование аналитических счетов	Ед. изм	Цена, руб.	Сальдо на 01.12. 2007. ко сумма л- во	Обороты за месяц Приход Расход кол сумм кол сумм -во -во	Сальдо на 01.01. 2008 ко сумма л- во
1	Светильники бра	Шт.	495	15 7425	150 7408375 37041- -20 60	90 44466-60
2	Лампа настольная	Шт	635	25 15857	100 6298290 56684- -30 07	35 22173-23
	Итого			23300	137065-50 93725,6	66639-83

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета (по счету 62 “Расчеты с покупателями и поставщиками”

№ пп	Наименование предприятия	Сальдо на 01.12.07 Дебет Кредит	Обороты за месяц Дебет Кредит	Сальдо за 01.01.08 Дебет Кредит
1	ООО «Союз»	10000	10000
2	ООО «Лира»	34000	409460	443460
3	ООО «Орион»		20000	20000
4	ЗАО «Металпласт»		41890	41890
5	Другие покупатели		420000	420000
	Итого:	44000	451350 450000	485350 440000

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007г.

Номер счета	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	403650		15000		418650
02		31197		8560		39757
04	15000				15000
5		9000		3000		12000
8	15000			15000
10	86440		223765	55502	254704
19	15560		42311	36439	21432
20			137066	137066
25			19631	19631
26			47693	47693
43	23300		137066	93479	66887
44			6300	6300
50	2200		67559	64334	5425
51	130750		444300	362779	212271
60		102000	278876	277369		100493
62	44000		451350	450000	45350
68		7060	43499	143281		106842
69		19334	23334	12636		8636
70		44309	59187	52600		37722
71			7325	3825	3500
76		2200	2200	2100		2100
80		500000				500000
84		20800	0	214868		235668
90/1			0	451350		451350
90/2			99779		99779
90/3			68850		68850
90/9			282721		282721
99			282721	282721
Итого	735900	735900	2740532	2740532	1494568	1494568

Журнал-ордер №1 по счёту 50 "Касса"

№ Пп	дата	По кредиту счета 50 в дебет счетов 71 70 76 51	Итого
1	03.12.2007	3500 2000 2200 7500	15200
2	07.12.2007	325	325
3	10.12.2007	1500 50509	15525
	Итого	5325 52509 2200 7500	57534

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

С_н=2200

№ Пп	дата	По кредиту счета 50 в дебет счетов 51 62 71	Итого
1	03.12.2007	5500 10000	15500
2	07.12.2007	50	50
3	10.12.2007	52009	52009
	Итого	57509 10000 50	67559

С_к=2225

Журнал-ордер №2 по счету 51 «Расчетный счет»

№ Пп	дата	По кредиту счета 50 в дебет счетов 50 68 69 60	Итого
1	03.12.2007	5500 10000	5500
2	10.12.2007	52009	52009
3	11.12.2007	7060 19334	26394
4	15.12.2007	40000	40000
5	25.12.2007				13620	13620
6	30.12.2007				225256	225256
	Итого	57509	7060	19334	278876	362779

Расчетный счет с кредита счетов

С_н=130750

№ Пп	дата	По кредиту счета 50 в дебет счетов 50 62	Итого
1	03.12.2007	7500	7500
2	07.12.2007	20000	20000
3	10.12.2007	420000	420000
	Итого	7500 440000	447500

С_к=215471

Журнал-ордер №7 по кредиту счета 71 и ведомость к нему

№ пп	Фамилии, инициалы подотчетного лица	Сальдо на начало месяца	Выдано под отчет	перерасход	Итого по дебету счета 71	Израсходовано с кредита счета 71 в дебет счетов	Внесен остаток	Итого по кредиту счета 71	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит				10	26
1	Петров С.В.			3200	325	3525		3525		3525
2	Скворцова И.С.			300		300	250		50	300
3	Иванов В.И.			1500		1500					1500
	итого	1500

Бухгалтерский баланс

на _01 января_ 2008 г.

----------------------

| КОДЫ |

|----------------------|

Форма N 1 по ОКУД| 0710001 |

|----------------------|

Дата (год, месяц, число)| | | |

ООО «Лилия» |----------------------|

Организация ______________________________________ по ОКПО | |

|----------------------|

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |5836003220 |

производство |----------------------|

Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД | |

|----------------------|

Организационно-правовая форма/форма собственности ________ | | |

________________ООО/частная_________________ по ОКОПФ/ОКФС | | |

|----------------------|

Единица измерения: тыс.руб./млн руб. | 384/385 |

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | |

----------------------

Местонахождение (адрес)_г. Пенза, ул Плехова, д.2_________________

----------------------

Дата утверждения | |

|----------------------|

Дата отправки (принятия) | |

----------------------

| Актив | Код |На начало| На конец |

| |показателя|отчетного|отчетного |

| | | года | периода |

--------------|------------------|--------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

--------------|------------------|--------------------|

| I. Внеоборотные активы | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Нематериальные активы | 110 | 6000 | 3000 |

--------------|------------------|--------------------|

|Основные средства | 120 |372453 |378893 |

--------------|------------------|--------------------|

|Незавершенное строительство | 130 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Доходные вложения в материальные| 135 | | |

|ценности | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Отложенные налоговые активы | 145 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Прочие внеоборотные активы | 150 | 15000 | |

--------------|------------------|--------------------|

| Итого по разделу I | 190 | 393453 | 381893 |

--------------|------------------|--------------------|

| II. Оборотные активы | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Запасы | 210 | 109740 |321343,33 |

--------------|------------------|--------------------|

|в том числе: | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|сырье, материалы и другие аналогичные| | 86440 | 254703,5 |

|ценности | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|животные на выращивании и откорме | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|затраты в незавершенном производстве | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|готовая продукция и товары для| | 23300 |66639,83 |

|перепродажи | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|товары отгруженные | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|расходы будущих периодов | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|прочие запасы и затраты | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Налог на добавленную стоимость по| 220 |15560 | 21432 |

|приобретенным ценностям | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Дебиторская задолженность (платежи по| 230 | | |

|которой ожидаются более чем через 12| | | |

|месяцев после отчетной даты) | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|в том числе покупатели и заказчики | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Дебиторская задолженность (платежи по| 240 |44000 | 46850 |

|которой ожидаются в течение 12 месяцев| | | |

|после отчетной даты) | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|в том числе покупатели и заказчики | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Денежные средства | 260 | 132950 |217696 |

--------------|------------------|--------------------|

|Прочие оборотные активы | 270 | | |

--------------|------------------|--------------------|

| Итого по разделу II | 290 |302250 |607321,33 |

--------------|------------------|--------------------|

| Баланс | 300 | 695703 | 989214,33|

Форма 0710001 с.2

----------------------------------------------------------

| Пассив | Код |На начало| На конец |

| |показателя|отчетного|отчетного |

| | | периода | периода |

--------------|------------------|--------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

--------------|------------------|--------------------|

| III. Капитал и резервы | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Уставный капитал | 410 | 500000 | 500000 |

--------------|------------------|--------------------|

|Собственные акции, выкупленные у| |( ) | ( ) |

|акционеров | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Добавочный капитал | 420 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Резервный капитал | 430 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|в том числе: | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|резервы, образованные в соответствии с| | | |

|законодательством | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|резервы, образованные в соответствии с| | | |

|учредительными документами | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Нераспределенная прибыль (непокрытый| 470 | 20800 |303274,33 |

|убыток) | | | |

--------------|------------------|--------------------|

| Итого по разделу III | 490 | 520800 |803274,33 |

--------------|------------------|--------------------|

| IV. Долгосрочные обязательства | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Займы и кредиты | 510 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |

--------------|------------------|--------------------|

| Итого по разделу IV | 590 | | |

--------------|------------------|--------------------|

| V. Краткосрочные обязательства | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Займы и кредиты | 610 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Кредиторская задолженность | 620 | 174903 |185940 |

--------------|------------------|--------------------|

|в том числе: | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|поставщики и подрядчики | | 1022000|100493 |

--------------|------------------|--------------------|

|задолженность перед персоналом| | 44309 | 35722

|организации | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|задолженность перед государственными| | 19334 | 8636

|внебюджетными фондами | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|задолженность по налогам и сборам | | 7060 | 38989 |

--------------|------------------|--------------------|

|прочие кредиторы | | 2200 | 2100 |

--------------|------------------|--------------------|

|Задолженность перед участниками| 630 | | |

|(учредителями) по выплате доходов | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Доходы будущих периодов | 640 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Резервы предстоящих расходов | 650 | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |

--------------|------------------|--------------------|

| Итого по разделу V | 690 | 174903 | 185940 |

--------------|------------------|--------------------|

| Баланс | 700 |695703 | 989214,33|

--------------|------------------|--------------------|

| Справка о наличии ценностей, | | | |

| учитываемых на забалансовых счетах | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Арендованные основные средства | | | |

----------------|------------------|--------------------|

|в том числе по лизингу | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Товарно-материальные ценности, принятые| | | |

|на ответственное хранение | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Товары, принятые на комиссию | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Списанная в убыток задолженность| | | |

|неплатежеспособных дебиторов | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Обеспечения обязательств и платежей| | | |

|полученные | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Обеспечения обязательств и платежей| | | |

|выданные | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Износ жилищного фонда | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Износ объектов внешнего благоустройства| | | |

|и других аналогичных объектов | | | |

--------------|------------------|--------------------|

|Нематериальные активы, полученные в| | | |

|пользование | | | |

Руководитель ________ _Кульков И.Ф. Главный бухгалтер ________ Королева И.П.

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"05"февраля 2008г.