Бухгалтерская отчетность организаций
Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.12.2014 |
| Размер файла | 937,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Бухгалтерский баланс на начало месяца
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Счета бухгалтерского учета
4. Оборотно-сальдовая ведомость
5. Бухгалтерский баланс на конец месяца
6. Отчеты
Выводы и рекомендации
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Актив всегда должен быть равен пассиву, именно поэтому форма отчета носит название баланс.
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, на конец года или квартала). Этим баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев).
Бухгалтерский баланс - это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.
1. Бухгалтерский баланс на начало месяца
Таблица 1. Картотека основных средств на начало отчетного периода
|
Наименование ОС |
инв. N |
Первонач. стоимость |
Сумма амортизации |
Норма амортизации |
Сумма амортизации в отчетном периоде |
|
|
Швейная машина МС-25 |
401 |
9000 |
400 |
10 |
||
|
Швейная машина МГ-12 |
402 |
7300 |
1150 |
10 |
60,83 |
|
|
Швейная машина МС-18 |
403 |
8100 |
1000 |
10 |
67,50 |
|
|
Оверлок Ока |
403 |
200 |
20 |
10 |
1,67 |
|
|
Автомашина Волга-газель |
1101 |
43000 |
2800 |
14,3 |
512,42 |
|
|
СУММА |
67600 |
5370 |
642,42 |
Другим цветом выделены выбывшие основные средства в течение отчетного периода.
Сумма столбца "Первоначальная стоимость" является остатком по счету 01 Основные средства. Сумма столбца "Сумма амортизации" является остатком по счету 02 "Амортизация основных средств".
Таблица 2. Инвентаризационная опись материалов на начало отчетного периода
|
Наименование мат. ценности |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена |
Стоимость |
|
|
Брезентовая ткань |
м |
386 |
35 |
13510 |
|
|
Сетчатая ткань |
м |
180 |
22 |
3960 |
|
|
Лекала: - на складе |
шт. |
200 |
3 |
600 |
|
|
- в эксплуатации |
50 |
3 |
150 |
||
|
Ножницы:- на складе |
шт. |
100 |
15 |
1500 |
|
|
- в эксплуатации |
20 |
15 |
300 |
||
|
Молнии-застежки |
шт. |
3000 |
5 |
15000 |
|
|
Нитки |
шт. |
20 |
10 |
200 |
|
|
Пакеты полиэтиленовые |
шт. |
500 |
1 |
500 |
|
|
Сумма |
33170 |
Сумма, за исключением пунктов "Лекала" и "Ножницы", по данной таблице - остаток на счете 10.1 "Сырье и материалы". В данном случае происходит разбиение по субсчетам. Сумма материалов на складе (2100 р.) - остаток по счету 10.10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе". Сумма материалов в эксплуатации (450 р.) - "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".
Таблица 3 Инвентаризационная опись остатков готовой продукции и незавершенного производства на начало отчетного периода
|
Наименование |
Кол-во на складе |
Кол-во в цехах |
Плановая себестоимость |
Сумма на складе |
Сумма в цехе |
|
|
Палатка 3-х местная с тентом |
8 |
20 |
450 |
3600 |
9000 |
|
|
Палатка 2-х местная |
4 |
10 |
380 |
1520 |
3800 |
|
|
Штормовка |
20 |
300 |
245 |
4900 |
73500 |
|
|
Рюкзак |
10 |
0 |
200 |
2000 |
0 |
|
|
Чехол-накидка на а/м |
20 |
300 |
400 |
8000 |
120000 |
|
|
СУММА |
20020 |
206300 |
Сумма по столбцу "Сумма на складе" - остаток по счету 43 "Готовая продукция". Сумма по столбцу "Сумма цехе" - остаток по счету 20 "Основное производство" (незавершенное производство).
Таблица 4 Ведомость остатков по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на начало отчетного периода
|
Наименование поставщика |
Сумма |
|
|
Ткацкая фабрика |
3500 |
|
|
Оптовая база “Фурнитура” |
2000 |
|
|
Сумма |
5500 |
Таблица 5 Остатки по синтетическим счетам
|
N счета |
Наименование хоз. средств и их источники |
Дебет |
Кредит |
|
|
62 |
Покупатели и заказчики |
9631 |
||
|
50 |
Денежные средства в кассе |
7450 |
||
|
51 |
Денежные средства на р/сч |
рассчитать |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
700 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15000 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
550000 |
Таблица 6. Остатки на начало месяца
|
N счета |
Наименование хоз. средств и их источники |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
Основные средства |
67600 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
5370 |
||
|
10.1 |
Сырье и материалы |
33170 |
||
|
10.10 |
Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
2100 |
||
|
10.11 |
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
450 |
||
|
20 |
Основное производство |
206300 |
||
|
43 |
Готовая продукция |
20020 |
||
|
62 |
Покупатели и заказчики |
9631 |
||
|
50 |
Денежные средства в кассе |
7450 |
||
|
51 |
Денежные средства на р/сч |
224349 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
700 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15000 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
550000 |
||
|
СУММА |
571070 |
571070 |
Денежные средства на расчетном счете рассчитывались исходя из разности между дебетом и кредитом. В данном случае кредит превышал дебет на сумму 224349 р. Эта сумма и была отправлена на р/сч.
Формулы расчета по разделу 2.1 приведены в приложении А.
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 7. Журнал хозяйственных операций
|
Содержание операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. Выбывает из эксплуатации швейная машина МС-25. Списывается балансовая стоимость. |
01.2 |
01.1 |
9000 |
|
|
2. Списывается сумма накопленной амортизации |
02 |
01.2 |
400 |
|
|
3. Списана остаточная стоимость |
91 |
01.2 |
8600 |
|
|
4. При списании приходуются детали, которые могут быть использованы как запасные части. |
10.1 |
91 |
1500 |
|
|
5. Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант» |
--- |
--- |
--- |
|
|
5.1- стоимость машины; |
08 |
60 |
11000 |
|
|
5.2 - учтен НДС. |
08 |
60 |
1980 |
|
|
6. Начислено ОАО «Квант» за: |
--- |
--- |
--- |
|
|
6.1 - наладку машины; |
91 |
60 |
1000 |
|
|
6.2 - НДС. |
19 |
60 |
180 |
|
|
7. Начислено посреднику за покупку машины: |
--- |
--- |
--- |
|
|
- стоимость услуг; |
91 |
60 |
700 |
|
|
- НДС. |
19 |
60 |
126 |
|
|
8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника. |
08 |
91 |
1700 |
|
|
9. Принята в эксплуатацию швейная машина МС-25 |
01.1 |
08 |
14680 |
|
|
10. Перечислено в погашение задолженности: |
||||
|
10.1 - ткацкая фабрика; |
60 |
51 |
3500 |
|
|
10.2 - оптовая база «Фурнитура»; |
60 |
51 |
2000 |
|
|
10.3- ОАО «Квант»; |
60 |
51 |
14160 |
|
|
10.4- посреднику. |
60 |
51 |
826 |
|
|
11. Погашена задолженность покупателей и заказчиков. |
51 |
62 |
9631 |
|
|
12. Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя |
51 |
91 |
150 |
|
|
13. Получен и акцептован счет ткацкой фабрики на ткань. |
--- |
--- |
--- |
|
|
13.1 Приняты на склад материалы, поступившие от ткацкой фабрики |
10.1 |
60 |
3750 |
|
|
13.2 Учтен НДС. |
19 |
60 |
675 |
|
|
14. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия: |
||||
|
14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха |
20 |
70 |
112000 |
|
|
14.2- администрация. |
26 |
70 |
50000 |
|
|
15. С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления: |
--- |
--- |
--- |
|
|
15.1- подоходный налог (13%) |
70 |
68 |
21060 |
|
|
15.2- ЕСН. |
20 |
69 |
42120 |
|
|
16. Начислено по больничным листам |
69 |
70 |
8547,8 |
|
|
17. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты. |
50 |
51 |
149487,8 |
|
|
18. Выдана зарплата |
70 |
50 |
149487,8 |
|
|
19. Отпущены в производство материалы со склада |
20 |
10.1 |
12450 |
|
|
20. Списана продукция со склада как некомпенсируемые убытки |
99 |
43 |
6900 |
|
|
21. Получен безвозмездно объект нематериальных активов |
04 |
98 |
20000 |
|
|
22. Приобретен компьютер, для использования в управленческих нуждах, в том числе НДС. |
26 |
60 |
5000 |
|
|
23. Произведены отчисления от з/п: |
||||
|
23.1 В фонды страхования (мед., соц., пенсионный) |
69 |
51 |
42120 |
|
|
23.2 НДФЛ |
68 |
51 |
21060 |
|
|
24.1 Отгружена торговой фирме “Спортин-вентарь” готовая продукция и выставлен счет на ее оплату |
62 |
90 |
46728 |
|
|
24.2 Отгружена торговой фирме “Спортин-вентарь” готовая продукция. НДС |
90 |
68 |
7128 |
|
|
25. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции. |
90 |
43 |
29400 |
|
|
26. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирмы “ Спортинвентарь ”. |
51 |
62 |
46728 |
|
|
27. Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
642,42 |
|
|
28. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, в том числе НДС. |
26 |
60 |
865 |
|
|
29. Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи. |
60 |
51 |
865 |
|
|
30. Списаны общехозяйственные расходы на основное производство. |
20 |
26 |
55865 |
|
|
31. Оприходована и сдана на склад готовая продукция: |
43 |
20 |
429377,42 |
|
|
32. Зачтен НДС. |
68 |
19 |
981 |
|
|
33. Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
1860 |
|
|
34. Финансовый результат |
90 |
99 |
10200 |
|
|
35. Налог на прибыль |
99 |
68 |
2448 |
|
|
36. Убыток от деятельности организации в отчетном периоде |
99 |
91 |
8810 |
|
|
37. Списание суммы чистого убытка за отчетный период |
84 |
99 |
7958 |
Расчеты по хозяйственным операциям:
1 Выбывает из эксплуатации швейная машина МС-25. Списывается балансовая стоимость.
2 Списывается сумма накопленной амортизации
Стоимость и сумма амортизации по исходным данным (табл. 1 Картотека основных средств на начало отчетного периода).
3 Списана остаточная стоимость
Сумма по операции 1 Списывается балансовая стоимость за вычетом операции 2 Списывается сумма накопленной амортизации.
4 При списании приходуются детали, которые могут быть использованы как запасные части.
По данным из таблицы 7 "Журнал хозяйственных операций".
5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС.
По данным из таблицы 7 "Журнал хозяйственных операций". От суммы по операции 5.1 рассчитывается НДС 18%.
6.1, 6.2 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины; НДС.
По данным из таблицы 7 "Журнал хозяйственных операций". От суммы по операции 6.1 рассчитывается НДС 18%.
7.1, 7.2 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг; НДС.
Стоимость услуг - по исходным данным. На указанную сумму начисляется НДС 18%.
8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника.
Сумма по операциям 6.1 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины и 7.1 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг.
9. Принята в эксплуатацию швейная машина МС-25.
Сумма по операциям 5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС и 8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника.
10. Перечислено в погашение задолженности:
10.1 - ткацкая фабрика; 10.2 - оптовая база «Фурнитура» - по данным из таблицы 4 Ведомость остатков по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на начало отчетного периода.
10.3 - ОАО «Квант» - сумма по операциям 5.1 и 5.2 Куплена новая швейная машина МС-25: ОАО «Квант». Учтен НДС и 6.1, 6.2 Начислено ОАО «Квант» за: наладку машины; НДС.
10.4 - посреднику - сумма по операциям 7.1, 7.2 Начислено посреднику за покупку машины: стоимость услуг; НДС
11. Погашена задолженность покупателей и заказчиков.
По данным из таблицы Таблица 5 Остатки по синтетическим счетам.
12. Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя.
По исходным данным из таблицы 7 "Журнал хозяйственных операций".
13. Получен и акцептован счет ткацкой фабрики на ткань.
13.1 Приняты на склад материалы, поступившие от ткацкой фабрики
По данным журнала хозяйственных операций. Цена умножается на количество материала. Сумма проходит по данной операции.
13.2 Учтен НДС.
От суммы по операции 13.1 Приняты на склад материалы, поступившие от ткацкой фабрики 18 %.
14. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия
14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха,
14.2- администрация.
По исходным данным.
15. С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления
15.1- подоходный налог
13% от суммы операций 14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха и 14.2- администрация.
15.2- ЕСН
26% от суммы операций 14.1- рабочие цеха 1 и 2 цеха и 14.2- администрация.
16. Начислено по больничным листам - расчет пособия приведен в приложении Б.
17. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты.
Сумма по операциям 14.1,14.2 Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия - рабочие цеха 1 и 2 цеха, администрация, 16. Начислено по больничным листам за вычетом операции 15.1- подоходный налог.
18. Выдана зарплата - сумма по операции 17.
19. Отпущены в производство материалы со склада
По данным из журнала хозяйственных операций - количество материалов, по данным из таблицы 2 "Инвентаризационная опись материалов на начало отчетного периода".
20. Списана продукция со склада как некомпенсируемые убытки
По исходным данным из журнала хозяйственных операций.
21. Получен безвозмездно объект нематериальных активов
По исходным данным из журнала хозяйственных операций.
22. Приобретен компьютер, для использования в управленческих нуждах, в том числе НДС
По исходным данным из журнала хозяйственных операций.
23. Произведены отчисления от з/п:
23.1 В фонды страхования (мед., соц., пенсионный) - сумма по операции 15.2 С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления: ЕСН.
23.2 НДФЛ - сумма по операции 15.1. С начисленной суммы оплаты труда произведены следующие начисления: подоходный налог.
24.1 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция и выставлен счет на ее оплату - по исходным данным из журнала хозяйственных операций. Вписывается стоимость материалов, включая НДС.
24.2 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция. НДС - 18% от стоимости материалов (из операции 24.1)
25. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
Количество продукции по исходным данным из операции 24.1 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция. Себестоимость продукции из таблицы 3 "Инвентаризационная опись остатков готовой продукции и незавершенного производства на начало отчетного периода" столбец "Плановая себестоимость".
26. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирмы “ Спортинвентарь”
Сумма по операции 24.1 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция и выставлен счет на ее оплату.
27. Начислена амортизация основных средств
Расчет амортизации приведен в таблице, приложение А.
28. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи.
По исходным данным.
29. Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи.
Сумма по операции 28.
30. Списаны общехозяйственные расходы на основное производство.
Сумма операций: 14.2 Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия - администрация, 22. Приобретен компьютер, для использования в управленческих нуждах, 28. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, т.е. сумма, накопившаяся по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы.
31. Оприходована и сдана на склад готовая продукция
Сумма, накопившаяся по дебету счета 20 Основное производство.
32. Зачтен НДС
Сумма, накопившаяся по дебету счета 19 НДС по приобретенным ценностям.
33. Начислен налог на имущество
По исходным данным.
34. Финансовый результат
Операция 24.1 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция и выставлен счет на ее оплату за вычетом операций 24.2 Отгружена торговой фирме “Спортинвентарь” готовая продукция, НДС и 25. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции.
35. Налог на прибыль
24% от суммы по операции 34. Финансовый результат
36. Убыток от деятельности организации в отчетном периоде
Сумма убытков организации (дебет 91 на текущий момент), за вычетом операций 4. При списании приходуются детали, которые могут быть использованы как запасные части, 8. Включены в себестоимость машины расходы за наладку и услуги посредника, 12. Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя. Т.е. сумма расходов за вычетом доходов.
37. Списание суммы чистого убытка за отчетный период
Сумма дебетового остатка по счету 99 Прибыли и убытки на текущий момент, т.е. убытки за вычетом прибыли.
Использованные в курсовой работе типовые операции приведены приложении В.
3. Счета бухгалтерского учета
|
№ счета |
01.1 Основные средства |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
67600 |
||
|
14680 |
9000 |
||
|
Оборот |
14680 |
9000 |
|
|
Сальдо конечное |
73280 |
|
№ счета |
01.2 Основные средства к выбытию |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
9000 |
400 |
||
|
8600 |
|||
|
Оборот |
9000 |
9000 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
02 Амортизация основных средств |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
5370 |
||
|
400 |
642,42 |
||
|
Оборот |
400 |
642,42 |
|
|
Сальдо конечное |
5612,42 |
|
№ счета |
08 Вложения во внеоборотные активы |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
11000 |
14680 |
||
|
1980 |
|||
|
1700 |
|||
|
Оборот |
14680 |
14680 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
04 Нематериальные активы |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
20000 |
|||
|
Оборот |
20000 |
0 |
|
|
Сальдо конечное |
20000 |
|
№ счета |
10.1 Сырье и материалы |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
33170 |
||
|
1500 |
12450 |
||
|
3750 |
|||
|
Оборот |
5250 |
12450 |
|
|
Сальдо конечное |
25970 |
|
№ счета |
10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
2100 |
||
|
Оборот |
|||
|
Сальдо конечное |
2100 |
|
№ счета |
10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
450 |
||
|
Оборот |
|||
|
Сальдо конечное |
450 |
|
№ счета |
19 НДС по приобретенным ценностям |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
180 |
981 |
||
|
126 |
|||
|
675 |
|||
|
Оборот |
981 |
981 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
20 Основное производство |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
206300 |
||
|
112000 |
429377,42 |
||
|
42120 |
|||
|
12450 |
|||
|
642,42 |
|||
|
55865 |
|||
|
Оборот |
223077,42 |
429377,42 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
26 Общехозяйственные расходы |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
50000 |
55865 |
||
|
5000 |
|||
|
865 |
|||
|
Оборот |
55865 |
55865 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
43 Готовая продукция |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
20020 |
||
|
429377,42 |
6900 |
||
|
29400 |
|||
|
Оборот |
429377,42 |
36300 |
|
|
Сальдо конечное |
413097,42 |
|
№ счета |
50 Денежные средства в кассе |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
7450 |
||
|
149487,8 |
149487,8 |
||
|
Оборот |
149487,8 |
149487,8 |
|
|
Сальдо конечное |
7450 |
|
№ счета |
51 Денежные средства на р/с |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
224349 |
||
|
9631 |
3500 |
||
|
150 |
2000 |
||
|
46728 |
14160 |
||
|
826 |
|||
|
149487,8 |
|||
|
42120 |
|||
|
21060 |
|||
|
865 |
|||
|
Оборот |
56509 |
234018,8 |
|
|
Сальдо конечное |
46839,2 |
|
№ счета |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
15000 |
||
|
3500 |
11000 |
||
|
2000 |
1980 |
||
|
14160 |
1000 |
||
|
826 |
180 |
||
|
865 |
700 |
||
|
126 |
|||
|
3750 |
|||
|
675 |
|||
|
5000 |
|||
|
865 |
|||
|
Оборот |
21351 |
25276 |
|
|
Сальдо конечное |
18925 |
|
№ счета |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
9631 |
||
|
46728 |
9631 |
||
|
46728 |
|||
|
Оборот |
46728 |
56359 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
68 Расчеты по налогам и сборам |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
21060 |
21060 |
||
|
981 |
7128 |
||
|
1860 |
|||
|
2448 |
|||
|
Оборот |
22041 |
32496 |
|
|
Сальдо конечное |
10455 |
|
№ счета |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
8547,8 |
42120 |
||
|
42120 |
|||
|
Оборот |
50667,8 |
42120 |
|
|
Сальдо конечное |
8547,8 |
|
№ счета |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
21060 |
112000 |
||
|
149487,8 |
50000 |
||
|
8547,8 |
|||
|
Оборот |
170547,8 |
170547,8 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
700 |
||
|
Оборот |
0 |
0 |
|
|
Сальдо конечное |
700 |
|
№ счета |
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
7958 |
|||
|
Оборот |
7958 |
0 |
|
|
Сальдо конечное |
7958 |
|
№ счета |
80 Уставный капитал |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
550000 |
||
|
Оборот |
0 |
0 |
|
|
Сальдо конечное |
550000 |
|
№ счета |
91 Прочие доходы и расходы |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
8600 |
1500 |
||
|
1000 |
1700 |
||
|
700 |
150 |
||
|
1860 |
8810 |
||
|
Оборот |
12160 |
12160 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
|
№ счета |
90 Продажи |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
7128 |
46728 |
||
|
29400 |
|||
|
10200 |
|||
|
Оборот |
46728 |
46728 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
0 |
|
№ счета |
98 Доходы будущих периодов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
20000 |
|||
|
Оборот |
0 |
20000 |
|
|
Сальдо конечное |
20000 |
|
№ счета |
99 Прибыли и убытки |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сальдо начальное |
|||
|
6900 |
10200 |
||
|
2448 |
7958 |
||
|
8810 |
|||
|
Оборот |
18158 |
18158 |
|
|
Сальдо конечное |
0 |
0 |
4. Оборотно-сальдовая ведомость
|
Сальдо начальное |
Оборот |
Сальдо конечное |
|||||
|
д |
к |
д |
к |
д |
к |
||
|
01.1 |
67600,00 |
14680,00 |
9000,00 |
73280,00 |
|||
|
01.2 |
9000,00 |
9000,00 |
|||||
|
02 |
5370,00 |
400,00 |
642,42 |
5612,42 |
|||
|
08 |
14680,00 |
14680,00 |
|||||
|
04 |
20000,00 |
20000,00 |
|||||
|
10.1 |
33170,00 |
5250,00 |
12450,00 |
25970,00 |
|||
|
10.10 |
2100,00 |
2100,00 |
|||||
|
10.11 |
450,00 |
450,00 |
|||||
|
19 |
981,00 |
981,00 |
|||||
|
20 |
206300,00 |
223077,42 |
429377,42 |
0,00 |
|||
|
26 |
55865,00 |
55865,00 |
|||||
|
43 |
20020,00 |
429377,42 |
36300,00 |
413097,42 |
|||
|
50 |
7450,00 |
149487,80 |
149487,80 |
7450,00 |
|||
|
51 |
224349,00 |
56509,00 |
234018,80 |
46839,20 |
|||
|
60 |
15000,00 |
21351,00 |
25276,00 |
18925,00 |
|||
|
62 |
9631,00 |
46728,00 |
56359,00 |
0,00 |
|||
|
68 |
22041,00 |
32496,00 |
10455,00 |
||||
|
69 |
50667,80 |
42120,00 |
8547,80 |
||||
|
70 |
170547,80 |
170547,80 |
|||||
|
71 |
700,00 |
700,00 |
|||||
|
80 |
550000,00 |
550000,00 |
|||||
|
90 |
46728,00 |
46728,00 |
|||||
|
91 |
12160,00 |
12160,00 |
0,00 |
||||
|
98 |
20000,00 |
20000,00 |
|||||
|
99 |
18158,00 |
18158,00 |
0,00 |
||||
|
84 |
7958,00 |
7958,00 |
|||||
|
итого |
571070,00 |
571070,00 |
1375647,23 |
1375647,23 |
605692,42 |
605692,42 |
5. Бухгалтерский баланс на конец месяца
Таблица 8. Сопоставление строк баланса и счетов бухгалтерского учета
|
Статья баланса |
Счет |
|
|
Нематериальные активы |
04 Нематериальные активы |
|
|
Основные средства |
01 Основные средства за вычетом 02 Амортизация основных средств |
|
|
Запасы |
10.1 Сырье и материалы, 10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе, 10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации, 43 Готовая продукция |
|
|
Дебиторская задолженность |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
50 Денежные средства в кассе, 51 Денежные средства на р/сч |
|
|
Уставный капитал |
80 Уставный капитал |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
Кредиторская задолженность |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 68 Расчеты по налогам и сборам, 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
Доходы будущих периодов |
98 Доходы будущих периодов |
6. Отчеты
Бухгалтерский баланс
|
На 20____г. |
Коды |
||||
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||
|
Организация |
по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
|
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
Пояснения |
Наименование показателя |
На 20___г. |
На 31 декабря 20___г. |
На 31 декабря 20___г. |
|
|
АКТИВ |
|||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Нематериальные активы |
20000,00 |
||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||
|
Нематериальные поисковые активы |
|||||
|
Материальные поисковые активы |
|||||
|
Основные средства |
67667,58 |
||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||
|
Финансовые вложения |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу I |
87667,58 |
||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Запасы |
441617,42 |
||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||||
|
Дебиторская задолженность |
8547,80 |
||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
54289,20 |
||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу II |
504454,42 |
||||
|
БАЛАНС |
592122,00 |
Форма 0710001 с. 2
|
Пояснения |
Наименование показателя |
На 20___г. |
На 31 декабря 20___г. |
На 31 декабря 20___г. |
|
|
ПАССИВ |
|||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
550000 |
||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||||
|
Резервный капитал |
|||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(7958) |
||||
|
Итого по разделу III |
542042 |
||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу IV |
0 |
||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
|||||
|
Кредиторская задолженность |
30080 |
||||
|
Доходы будущих периодов |
20000 |
||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу V |
50080 |
||||
|
БАЛАНС |
592122 |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Выводы и рекомендации
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №146-ФЗ;
2. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 06.12.2011 г.№402-ФЗ;
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. №66н;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - Вузовский учебник, 2011. - 587 с.
8. Богаченко, В.М. Практический консультант бухгалтера. - Феникс, 2011. - 411 с.
9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / под ред. Ю.И. Сигалова, А.И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.
10. Бухгалтерское дело: учеб. пособие / под ред. Р.Б. Шахбанова. - Магистр, 2011. - 384 с.
11. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / под ред. А.В. Зоновой. - Рид Групп, 2011. - 480 с.
12. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - Проспект, 2013. - 848 с.
13. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - РИОР, 2011. - 96 с.
14. Зарицкий А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - АСТ, 2011. - 160 с.
15. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. - АБАК, 2013. - 160 с.
16. Крутякова Т.Л., Кондратов В.А. Учетная политика 2013: бухгалтерская и налоговая. - АйСи Групп, 2013. - 208 с.
17. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - АйСи Групп, 2012. - 224 с.
18. Лабынцев Н.Ю. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность. - Финансы и статистика, 2013. - 240 с.
19. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - Дашков и Ко, 2010. - 292 с.
20. Нечитайло А.В., Фомина Л.А. Бухгалтерская финансовая отчетность. - Феникс, 2012. - 640 с.
21. Черненко А.Ф. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. - Феникс, 2011. - 252 с.
Приложение А
Рис. 1. Расчет по ОС и материалам
Рис. 2. Расчет готовой продукции и незавершенного производства
Приложение Б
Рис. 3. Расчет пособий по нетрудоспособности
бухгалтерский учет финансовый хозяйственный
Приложение В
Таблица. Типовые операции
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
|
01.2 |
01.1 |
Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств |
|
|
01.1 |
08 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
|
|
02 |
01.2 |
Списана сумма накопленной амортизации по выбывающему основному средству |
|
|
04 |
98 |
Принятие к учету безвозмездно полученных объектов нематериальных активов |
|
|
08 |
60 |
Отражены фактические затраты, связанные с приобретением и созданием основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальные ценности при выполнении работ подрядным способом |
|
|
08 |
91 |
Отражена сумма превышения стоимости возвращенных вложений во внеоборотные активы над стоимостью финансовых вложений, числящихся на счете 58 "Финансовые вложения" |
|
|
10 |
60 |
Отнесены на увеличение стоимости материалов расходы, связанные с их приобретением и доставкой в организацию |
|
|
10 |
91 |
Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки объектов основных средств, иного имущества |
|
|
19 |
60 |
Учтена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиком товаров |
|
|
20 |
02 |
Отнесена на затраты производства начисленная амортизация по используемым основным средствам |
|
|
20 |
10 |
Отражено списание материальных ценностей на затраты основного производства |
|
|
20 |
70 |
Отражено начисление заработной платы работникам, занятым в основном производстве |
|
|
20 |
69 |
Начислены отчисления в Фонд социальной защиты населения от сумм оплаты работников, занятых в основном производстве |
|
|
20 |
26 |
Отражено списание общехозяйственных расходов на затраты основного производства |
|
|
26 |
70 |
Начислена оплата труда работникам, занятым управлением производства |
|
|
26 |
60 |
Выполнены работы (оказаны услуги) для общехозяйственных нужд |
|
|
43 |
20 |
Поступление готовой продукции основного производства, изготовленной для реализации, а также продукции, предназначенной для собственных нужд организации |
|
|
50 |
51 |
Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета организации |
|
|
51 |
62 |
Отражено поступление денежных средств от покупателей (заказчиков) (при определении выручки методом начисления) |
|
|
51 |
91 |
Отражено поступление на расчетный счет организации доходов, связанных с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием и др.) принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов; получение доходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) |
|
|
60 |
51 |
Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации |
|
|
62 |
90 |
Отражена сумма выручки от реализации продукции |
|
|
68 |
51 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам (пошлинам), санкциям, пени, процентам за пользование налоговым кредитом, предоставленным организации в соответствии с законодательными актами |
|
|
68 |
19 |
Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: - основным средствам,- нематериальным активам,- материально-производственным запасам, |
|
|
69 |
70 |
Начислены работникам пособия за счет средств Фонда социальной защиты населения |
|
|
69 |
51 |
Перечислены с расчетного счета в Фонд социальной защиты населения: - обязательные страховые взносы (пенсионное и социальное страхование); - взносы на профессиональное пенсионное страхование |
|
|
70 |
68 |
Удержан подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет, из начисленных работникам сумм: - заработной платы, премий, пособий и других выплат; - доходов от участия в уставном фонде |
|
|
70 |
50 |
Выплачены из кассы организации денежные суммы, начисленные работникам: - заработная плата, премии, пособия и другие выплаты; - доходы от участия в уставном фонде |
|
|
90 |
43 |
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции |
|
|
91 |
60 |
Отражены в составе операционных расходов расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов |
|
|
91 |
01.2 |
Списана остаточная стоимость основного средства, выбывающего вследствие морального и физического износа |
|
|
91 |
76 |
Списана сумма произведенного ремонта в счет арендной платы |
|
|
91 |
68 |
Отражена исчисленная сумма налогов, сборов по операционным доходам, по операционным расходам (не связанным с получением операционных доходов), являющимся объектами налогообложения в соответствии с законодательством |
|
|
99 |
43 |
Списание продукции со склада как некомпенсируемые убытки |
|
|
99 |
68 |
Начислены суммы налогов и сборов, уплачиваемые согласно законодательству из прибыли (налоги на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и др.) |
|
|
90 |
68 |
Начислены налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
|
|
90 |
99 |
Отражен финансовый результат от реализации товаров (работ, услуг) (прибыль) |
|
|
99 |
91 |
Отражено сальдо операционных доходов и расходов (заключительными оборотами отчетного месяца) |
|
|
84 |
99 |
Отражено списание сумм чистого убытка отчетного периода (заключительной записью последнего месяца отчетного периода (месяца, квартала, года)) |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Экономическая сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, составление журнала хозяйственных операций предприятия ООО "Стройлайн", составление оборотно-сальдовой ведомости и отчетности.
курсовая работа [2,0 M], добавлен 10.04.2019Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.
курсовая работа [258,6 K], добавлен 19.12.2010Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011Законодательное регулирование сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Рассмотрение журнала регистрации хозяйственных операций и составление оборотно-сальдовой ведомости для оценки финансового состояния предприятия.
контрольная работа [897,8 K], добавлен 14.01.2012
