Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Законодательное регулирование сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Рассмотрение журнала регистрации хозяйственных операций и составление оборотно-сальдовой ведомости для оценки финансового состояния предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 14.01.2012
Размер файла 897,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа по дисциплине
"Бухгалтерский учет"
Содержание
I. Теоретическая часть
1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
2. Водный налог
II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

1. Краткая характеристика предприятия

2. Ведомость остатков по счетам предприятия

3. Изменения в бухгалтерском балансе

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

5. Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

6. Счета аналитического учёта

7. Счета синтетического учёта

8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

9. Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

10. Отчет о прибылях и убытках за январь 2011 г.

11. Финансовый анализ состояния предприятия

Список используемой литературы

сбор оборотный сальдовый ведомость финансовый

I. Теоретическая часть

1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1. Налогового Кодекса РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на территории РФ (ст. 333.1 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования (ст. 333.2 НК РФ).

Налоговым кодексом установлены ставки в рублях за объекты животного мира, за объекты водных биологических ресурсов и за морских млекопитающих.

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях:

· охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;

· изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.3 НК РФ).

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций установлены НК в размере 15% от установленных ставок.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира водных биологических ресурсов (ст. 333.4 НК РФ).

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения).

Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

· плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение);

· плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета (ст. 333.5 НК РФ).

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом (ст. 333.7 НК РФ).

2. Водный налог

Водный налог регулируется главой 25.2. Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса (ст. 333.8 НК РФ).

Виды пользования водными объектами:

1. Забор воды из водных объектов;

2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (ст. 333.9 НК РФ).

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

· При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства;

· При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

· При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 (ст. 333.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Налоговым Кодексом установлен размер налоговых ставок по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам РФ.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (ст. 333.13-333.15 НК РФ).

II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

1. Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие "Промстройсервис", имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО "Промстройсервис" функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели. Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом "О бухгалтерском учете" в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и заготовления материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов", на счете 10 "Материалы" по учетным ценам. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции "А" и продукции "В".

Учет осуществляется методом начисления. Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.

2. Ведомость остатков по счетам предприятия

Ведомость остатков по счетам на 1 января 2011г.

Шифр и наименование счета

?

01 Основные средства

111230

02 Амортизация основных средств

30540

10 Материалы

5480

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

590

19 НДС по приобретенным ценностям

570

20 Основное производство

5800

43 Готовая продукция

1760

50 Касса

2120

51 Расчетные счета

384257

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3450

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

3980

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

145000

68 Расчеты по налогам и сборам

17053

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

12620

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

31125

76 Расчеты с разными кредиторами

640

80 Уставный капитал

207809

97 Расходы будущих периодов

3440

84 Нераспределенная прибыль

70990

3. Изменения в бухгалтерском балансе

Номер операции

Содержание хозяйственной операции

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип

изменения

Сумма

руб.

актив

пассив

увеличение

уменьшение

увеличение

уменьшение

5-9 января

1

Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции

1250

1320

III

480000

2

Внесены на расчетный счет деньги из кассы

1250

1250

I

150

3

Акцептован счет ООО "Заря" за материалы:

- стоимость без НДС

- НДС

1211

1220

1521

1521

III

4176:

3480

696

4

На хозяйственные расходы получено в банке по чеку

1250

1250

I

2000

5

Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

1230

1250

I

3700

6

Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам

1211

1521

III

3000

7

Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"

1211

1214

I

480

8

Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары

1211

1230

I

2800

9

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

1250

1230

I

900

10

Отпущены материалы по учетным ценам на:

-изготовление продукции "А"

-изготовление продукции "В"

-обслуживание оборудования

-нужды заводоуправления

1213

1213

1213

1213

1211

1211

1211

1211

I

780

720

700

680

11

Списывается сумма отклонений по материалам на производство:

-продукции "А";

-продукции "В";

-обслуживание машин и оборудования;

-нужды заводоуправления

1213

1213

1213

1213

1211

1211

1211

1211

I

74

68

66

66

12

Начислена амортизация по основным средствам:

-общепроизводстводственного назначения

-общехозяйственного назначения

1213

1213

1130

1130

I

199

207

13

Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы

1250

1521

IV

4176

14

Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок:

-стоимость станка без НДС

-НДС

1213

1220

1521

1521

III

9680

1936

15

Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный деревообрабатывающий станок

1250

1521

IV

11616

16

Деревообрабатывающий станок принят на баланс

1130

1213

I

9680

12-16 января

17

Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев

1250

1510

III

350000

18

Получен счет энергосбыта за электроэнергию:

-на освещение производственных помещений

-на обслуживание оборудования

-на освещение помещений заводоуправления

1213

1213

1213

1521

1521

1521

III

4970

5820

1985

19

Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета

1250

1521

IV

12775

20

Начислена заработная плата за январь:

-рабочим, занятым производством продукции "А";

-рабочим, занятым производством продукции "В";

-рабочим, занятым обслуживанием оборудования;

-управленческому персоналу

1213

1213

1213

1213

1522

1522

1522

1522

III

113500

32000

24000

36000

21500

21

Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия

1523

1522

II

14755

22

Начислен ЕСН:

от начисленной заработной платы:

1. рабочих, занятых производством продукции "А":

-в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

1213

1524

IV

8320

928

1632

2. рабочих, занятых производством продукции "В":

- в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

1213

1524

IV

6240

696

1224

3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования:

в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

1213

1524

IV

9360

1044

1836

4. управленческого персонала:

- в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

1213

1524

IV

5590

623,5

1096,5

23

Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы

1250

1250

I

129870

24

Выдана заработная плата работникам предприятия

1250

1522

IV

101280

25

Депонирована заработная плата

1525

1522

II

28590

26

Возвращена в банк депонированная заработная плата

1250

1250

I

28590

27

Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков

1250

1521

IV

3400

19-23 января

28

Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)

1250

1524

IV

51210

29

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца)

1250

1523

IV

23483

30

Погашен долгосрочный кредит

1250

1410

IV

145000

31

Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию

1250

1230

I

3980

32

Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание

1250

1370

IV

7100

33

Получено в банке по чеку

1250

1250

I

25000

34

Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы

1230

1250

I

15000

35

Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы

1230

1250

I

7800

36

Акцептован счет поставщика за топливо:

-стоимость материалов без НДС

-НДС

1211

1220

1521

1521

III

9500

8050

1450

37

Безвозмездно получены от физического лица складские помещения

1213

1530

III

115427

38

Складские помещения поставлены на баланс

1130

1213

I

115427

39

Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете

1213

1230

I

7100

40

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу

1250

1230

I

700

41

Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию

1231

1370

III

4150

42

Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции

1524

1370

II

633

43

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

1213

1370

IV

1760

44

Определен финансовый результат от реализации продукции

1757

45

Начислен налог на прибыль

1524

1370

II

351,4

26-30 января

46

Получено в банке по чеку

1250

1250

I

9000

47

Выдано подотчет Петровой Э.Н.

1230

1250

I

8000

48

Выставлен счет за консультационные услуги без НДС

1213

1521

III

5400

49

НДС со стоимости консультационных услуг

1220

1521

III

972

50

Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходы будущих периодов

1213

1216

I

390

51

Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги

1250

1521

IV

6372

52

Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг

1220

1521

IV

972

53

Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления

1213

1230

I

7500

54

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу

1250

1230

I

500

55

Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:

-первоначальная стоимость;

-сумма начисленной амортизации;

-остаточная стоимость

1130

1370

IV

21000

16240

4760

56

Оприходован лом от разборки станка

1211

11470

III

2650

57

Списывается финансовый результат от ликвидации станка

1370

1370

II

2110

58

Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01

- проездные документы

- счет гостиницы (по норме)

- НДС с гостиничных (по норме)

- суточные (100 руб за сутки)

1213

1213

1220

1213

1230

1230

1230

1230

I

1970

3850

693

800

59

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.

1250

1250

I

7687

60

Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

1213

1213

1213

1213

I

31443

23582

61

Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

1213

1213

1213

1213

I

39233

29425

62

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)

1214

1213

I

211135

63

Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию "А" и "В"

1231

1370

III

412890

64

Отражен НДС по отгруженной продукции

1524

1370

II

62983

65

Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции

1213

1250

I

6250

66

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

1213

1370

IV

211135

67

На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции

1213

1370

IV

6250

68

Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)

1250

1231

I

412890

69

Определен результат от реализации

132522

70

Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета

1220

1524

IV

2632

71

Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)

1523

1370

II

26504,4

72

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль

1250

1523

IV

26855,8

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Номер операции

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерская

проводка

Сумма, руб.

Дебет

счета

Кредит

счета

5-9 января

1

Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции

51

86

480000

2

Внесены на расчетный счет деньги из кассы

51

50

150

3

Акцептован счет ООО "Заря" за материалы:

- стоимость без НДС

- НДС

15

19

60

60

3480

696

4

На хозяйственные расходы получено в банке по чеку

50

51

2000

5

Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

71

50

3700

6

Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам

10

15

3000

7

Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"

16

15

480

8

Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары

26

71

2800

9

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

50

71

900

10

Отпущены материалы по учетным ценам на:

-изготовление продукции "А"

-изготовление продукции "В"

-обслуживание оборудования

-нужды заводоуправления

20а

20б

25

26

10

10

10

10

780

720

700

680

11

Списывается сумма отклонений по материалам на производство:

-продукции "А";

-продукции "В";

-обслуживание машин и оборудования;

-нужды заводоуправления

20а

20б

25

26

16

16

16

16

74

68

66

66

12

Начислена амортизация по основным средствам:

-общепроизводстводственного назначения

-общехозяйственного назначения

25

26

02

02

199

207

13

Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы

60

51

4176

14

Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок:

-стоимость станка без НДС

-НДС

08

19

60

60

9680

1936

15

Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный деревообрабатывающий станок

60

51

11616

16

Деревообрабатывающий станок принят на баланс

01

08

9680

12-16 января

17

Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев

51

66

350000

18

Получен счет энергосбыта за электроэнергию:

-на освещение производственных помещений

-на обслуживание оборудования

-на освещение помещений заводоуправления

20

25

26

60

60

60

4970

5820

1985

19

Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета

60

51

12775

20

Начислена заработная плата за январь:

-рабочим, занятым производством продукции "А";

-рабочим, занятым производством продукции "В";

-рабочим, занятым обслуживанием оборудования;

-управленческому персоналу

20а

20б

25

26

70

70

70

70

113500

32000

24000

36000

21500

21

Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия

70

68.1

14755

22

Начислен ЕСН:

от начисленной заработной платы:

1. рабочих, занятых производством продукции "А":

-в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

20а

20а

20а

69

69

69

10880

8320

928

1632

2. рабочих, занятых производством продукции "В":

- в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

20б

20б

20б

69

69

69

8160

6240

696

1294

3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования:

-в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

25

25

25

69

69

69

12240

9360

1044

1836

4. управленческого персонала:

- в Пенсионный фонд (26%);

-в Фонд социального страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

26

26

26

69

69

69

7310

5590

623,5

1096,5

23

Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы

50

51

129870

24

Выдана заработная плата работникам предприятия

70

50

101280

25

Депонирована заработная плата

70

76

28590

26

Возвращена в банк депонированная заработная плата

51

50

28590

27

Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков

60

51

3400

19-23 января

28

Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)

69

51

51210

29

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца)

68.1

51

23483

30

Погашен долгосрочный кредит

67

51

145000

31

Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию

51

62

3980

32

Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание

26

51

7100

33

Получено в банке по чеку

50

51

25000

34

Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы

71

50

15000

35

Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы

71

50

7800

36

Акцептован счет поставщика за топливо:

-стоимость материалов без НДС

-НДС

15

19

60

60

9500

8050

1450

37

Безвозмездно получены от физического лица складские помещения

08

98

115427

38

Складские помещения поставлены на баланс

01

08

115427

39

Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете

26

71

7100

40

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу

50

71

700

41

Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию

62

90.1

4150

42

Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции

90.3

68.2

633

43

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

90.2

43

1760

44

Определен финансовый результат от реализации продукции

90.5

99

1757

45

Начислен налог на прибыль

99

68.3

351,4

26-30 января

46

Получено в банке по чеку

50

51

9000

47

Выдано подотчет Петровой Э.Н.

71

50

8000

48

Выставлен счет за консультационные услуги без НДС

26

60

5400

49

НДС со стоимости консультационных услуг

19

60

972

50

Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов

60

97

390

51

Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги

60

51

6372

52

Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг

68.2

19

972

53

Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления

26

71

7500

54

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу

50

71

500

55

Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:

-первоначальная стоимость;

-сумма начисленной амортизации;

-остаточная стоимость

01-В

02

91.2

01

01-В

01-В

21000

16240

4760

56

Оприходован лом от разборки станка

10

91.1

2650

57

Списывается финансовый результат от ликвидации станка

99

91.2

2110

58

Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01

- проездные документы

- счет гостиницы (по норме)

- НДС с гостиничных (по норме)

- суточные (100 руб за сутки)

26

26

19

26

71

71

71

71

1970

3850

693

800

59

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.

50

71

7687

60

Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

20а

20б

25

25

31443

23582

61

Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

20а

20б

26

26

39233

29425

62

Выпущена из производства готовая продукция

по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)

43а

43б

20а

20б

211135

119795

91340

63

Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию "А" и "В"

62

90.1

412890

64

Отражен НДС по отгруженной продукции

90.3

68.2

62983

65

Оплачены с расчетного счета

коммерческие расходы

по отгрузке готовой продукции

44а

44б

51

51

6250

3546

2704

66

Списана

фактическая себестоимость

реализованной продукции

90.2

90.2

43а

43б

211135

119795

91340

67

На реализацию

Списаны

коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции

90.6

90.6

44а

44б

6250

3546

2704

68

Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)

51

62

412890

69

Определен результат от реализации

90.5

99

132522

70

Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета

68.2

19

2632

71

Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)

99

68.3

26504,4

72

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль

68.3

51

26855,8

5. Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

1) п.7: п.3-п.6 = 3480-3000 = 480 руб.

2) п.9: п.5-п.8 = 3700-2800 = 900 руб.

3) п.11:

Производство продукции "А": 780*9,49% = 74,022 руб.

Производство продукции "Б": 720*9,49% = 68,33 руб.

Обслуживание оборудования: 700*9,49% = 66,43 руб.

Нужды заводоуправления: 680*9,49% = 65,53 руб.

4) п.12:

Начисление амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

где

Нам - годовая норма амортизации;

Т - срок службы.

где

Самгод - сумма амортизационных отчислений за год;

Сm.п - первоначальная стоимость.

где

Саммес - сумма амортизации за месяц.

Основные средства:

Наименование основных средств

Счет

Место эксплуатации

Балансовая стоимость

Срок службы (лет)

Метод начисления амортизации

Годовая норма

амортизации, %

Амор-тизация

Саммес

Здание каменное

26

Управление предприятия

68492

30

линейный

3,33

190,26

Здание кирпичное

25

Транспортный цех

23842

25

линейный

4,00

79,47

Силовые машины

25

Основной цех

6924

10

линейный

10,00

57,70

Станки

11113,16

15

линейный

6,67

61,74

Автомобиль "ВАЗ 2109"

26

Управление предприятия

117,3

8

линейный

12,50

1,22

Шкафы

26

61,54

7

линейный

14,29

0,73

Компьютеры

26

680

4

линейный

25,00

14,17

Итого:

111230

Саммессч25 = 79,47+57,70+61,74 = 198,91 руб. (общепроизводственного назначении)

Саммессч26 = 190,26+1,22+0,73+14,17 = 206,38 руб. (общехозяйственного назначения)

5) п.22: п.22: Начислен ЕСН

1. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции "А"

- в пенсионный фонд (26%): п.20*26% = 32000*26% = 8320 руб.

- в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 32000*2,9% = 928 руб.

- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 32000*5,1% = 1632 руб.

2. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции "В"

- в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 24000*26% = 6240 руб.

- в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 24000*2,9% = 696 руб.

- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 24000*5,1% = 1224 руб.

3. от начисленной заработной платы рабочим, занятым обслуживанием оборудования

- в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 36000*26% = 9360руб.

- в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 36000*2,9% = 1044 руб.

- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 36000*5,1% = 1836 руб.

4. от начисленной заработной платы управленческому персоналу

- в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 21500*26% = 5590 руб.

- в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 21500*2,9% = 623,5 руб.

- в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 21500*5,1% = 1096,5 руб.

6) п.25: п.23 - п.24 = 129870-101280 = 28590 руб.

7) п.26 = п.25 = 28590 руб.

8) п.28: = 12620+38590 = 51210 руб.

9) п.29: - НДС(1.01.08) = 17053+14755-8325 = 23483 руб.

10) п.36: НДС 18% = 9500*0,18/1,18 = 1450 руб.

стоимость материалов без НДС = 9500-1450 = 8050 руб.

11) п.40: п.35-п.39 = 7800-7100 = 700 руб.

12) п.42: п.41*0,18/1,18 = 4150*18/118 = 633 руб.

13) п.44: п.41-п.42-п.43 = 4150-633-1760 = 1757 руб.

14) п.45: п.44*20% = 1757*20% = 351,4 руб.

15) п.54: п.47-п.53 = 8000-7500 = 500 руб.

16) п.55: ОС = ПС - Ам = 21000-16240 = 4760 руб.

17) п.57 = ОС - п.56 = 4760-2650 = 2110 руб.

18) п.58: 8*100 = 800 руб.

19) п.59: п.34-п.58 = 15000-7313 = 7687 руб.

20) п.60, п.61:

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы необходимо включить в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

где

Красп - коэффициент распределения;

- общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;

- общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.

где

- сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции А (или В);

ЗПА(В)- прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию А (В).

руб.

руб.

руб.

руб.

21) п.62: ОбД(сч.20а) + Сн(сч.20а) = 116895+2900= 119795 руб.

ОбД(сч.20б) + Сн(сч.20б) = 88440+2900= 91340 руб.

22) п.64: п.63*0,18/1,18 = 412890*0,18/1,18 = 62983 руб.

23) п.66=п.62=211135 руб.

24) п.69: п.63-п.64-п.66-п.67 = 412890-62983-211135-6250 = 132522 руб.

25) п.71: п.69*20% = 132522*0,20 =26504,4 руб.

26) п.72 = п.45 + п.71 = 351,4+26504,4 = 26855,8 руб.

6. Счета аналитического учёта

7. Счета синтетического учёта

8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Шифр и наименование счета

Сальдо на 01.01

Оборот за месяц

Сальдо на 01.02

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 Основные средства

111230

146107

42000

215337

02 Амортизация основных средств

30540

16240

406

14706

08 Вложение во внеоборотные активы

125107

125107

10 Материалы

5480

5650

2880

8250

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

11530

3480

8050

16 Отклонения в стоимости материальных ценностей

590

480

274

796

19 НДС по приобретенным ценностям

570

5747

3604

2713

20 Основное производство

5800

205335

211135

25 Общепроизводственные расходы

55025

55025

26 Общехозяйственные расходы

68658

68658

43 Готовая продукция

1760

211135

212895

44 Расходы на продажу

6250

6250

50 Касса

2120

175657

164520

13257

51 Расчетные счета

384257

1275610

464107,8

1195759,2

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3450

38339

44439

9550

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

3980

417040

416870

4150

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

350000

350000

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

145000

145000

68 Расчеты по налогам и сборам

17053

53942,8

105226,8

68337

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

12620

51210

38590

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

31125

144625

113500

71 Расчёты с подотчётными лицами

34500

34500

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

640

28590

29230

80 Уставный капитал

207809

207809

84 Нераспределенная прибыль

70990

70990

86 Целевое финансирование

480000

480000

90 Продажи

417040

417040

91 Прочие доходы и расходы

4760

4760

97 Расходы будущих периодов

3440

390

3050

98 Доходы будущих периодов

115427

115427

99 Прибыль и убытки

28965,8

134279

105313,2

519227

519227

3643953,6

3643953,6

1451362,2

1451352,2

9. Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

Актив

Код показателя

На начало

отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Основные средства

1130

80690

200631

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

Прочие внеоборотные активы

1170

Итого по разделу I

1190

80690

200631

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

17070

20146

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

1211

5480

8250

затраты в незавершенном производстве

1213

6390

8846

готовая продукция и товары для перепродажи

1214

1760

расходы будущих периодов

1216

3440

3050

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

570

2713

Дебиторская задолженность

1230

3980

4150

Финансовые вложения

1240

Денежные средства

1250

386377

1209016,2

Прочие оборотные активы

1270

Итого по разделу II

1290

407997

1236025,2

БАЛАНС

1600

488687

1436656,2

Пассив

Код показателя

На начало

отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

1310

207809

207809

Целевое финансирование

1320

480000

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

70990

176303,2

Итого по разделу III

1390

278799

864112,2

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

145000

---

Отложенные налоговые обязательства

1420

Резервы под условные обязательства

1430

Прочие долгосрочные обязательства

1450

Итого по разделу IV

1490

145000

---

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

350000

Кредиторская задолженность

1520

64888

107117

Доходы будущих периодов

1530

115427

Резервы предстоящих расходов

1540

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Итого по разделу V

1590

64888

572544

Баланс

1700

488687

1436656,2

10. Отчет о прибылях и убытках за январь 2011г.

Наименование

код

За отчетный

период

За аналогичный период предыдущего года

Выручка

2110

353424

Себестоимость продаж

2120

(212895)

( )

Валовая прибыль (убыток)

2100

140529

Коммерческие расходы

2210

(6250)

( )

Управленческие расходы

2220

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

2200

134279

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

Проценты к уплате

2330

( )

( )

Прочие доходы

2340

2650

Прочие расходы

2350

(4760)

( )

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

132169

Текущий налог на прибыль

2410

26855,8

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Изменение отложенных налоговых активов

2450

( )

( )

Прочее

2460

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2400

105313,2

11. Финансовый анализ состояния предприятия

Основой для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и отчетность.

1. Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы предприятия, т.е. ее эффективность):

, где

Кр - коэффициент рентабельности предприятия по чистой прибыли;

ЧП - чистая прибыль отчетного периода, определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках

В - выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства):

, где

Кал- коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС- денежные средства, определяются по строке 250 актива баланса: счета 50, 51;

КФВ- краткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах 58, по строке 240 актива баланса;

КО- краткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам пассива баланса по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 76 .

3. Коэффициент промежуточного покрытия (показывает сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам):

, где

Кпп- коэффициент промежуточного покрытия;

ДЗк- краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса или счета 62, 71, 73.

4. Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств):

, где

Кп- коэффициент покрытия;

ДЗд- долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность;

ЗЗ- запасы и затраты включает в себя сумму строк 210 и 220 актива баланса или остатки на счетах 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 40, 44.

5. Коэффициент финансовой независимости (характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами):

, где

СС - собственные средства отражает итоговую сумму раздела III пассива баланса и включает в себя сумму по счетам 80, 82,83,86,84;

ИБ - итог (валюта) баланса.

Оценим работу предприятия с использованием системы финансово-экономического состояния предприятия:

Коэффициенты

Расчетное значение

Оценка

Коэффициент рентабельности

29,8%

>15%

хорошая

Коэффициент абсолютной ликвидности

2,64

>0,5

хорошая

Коэффициент промежуточного покрытия

2,65

>0,8

хорошая

Коэффициент покрытия

2,7

2,0-2,5

хорошая

Коэффициент финансовой независимости

60,15%

50-60%

хорошая

Вывод

1. Оценка хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту рентабельности хорошая, эффективность работы предприятия составляет 29,8%. Следовательно, результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и образуют прибыли.

2. По коэффициенту абсолютной ликвидности, коэффициенту промежуточного покрытия и коэффициенту покрытия оценка финансово-экономического состояния предприятия хорошая, т.е. предприятие способно выполнить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

3. Хорошая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту финансовой независимости свидетельствует о том, что предприятие способно обеспечить себя собственными средствами. Доля собственного капитала составила 60,15%.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, II часть от 17.05.2007;

2. Федеральный Закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

3. Приказ Минфина РФ от 02.07.1010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, введенный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в ред. Приказов Минфина РФ от 7.05.2003 N 38н, от 18.09.2006;

5. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004;

6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004;

8. Барбакова Е.В., "Методические указания по изучению дисциплины для студентов специальности 270115 "Экспертиза и управление недвижимостью" очной и заочной форм обучения".- Тюмень: РИЦ ГОУ ВПО ТюмГАСУ, 2009. - 50 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бухгалтерская отчетность организаций

    Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.

    курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014

  • Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

    Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".

    курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009

  • Бухгалтерский учет на малом предприятии

    Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009

  • Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

    Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.

    курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011

  • Бухгалтерский учет ценных бумаг

    Экономическая сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, составление журнала хозяйственных операций предприятия ООО "Стройлайн", составление оборотно-сальдовой ведомости и отчетности.

    курсовая работа [2,0 M], добавлен 10.04.2019

  • Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика

    Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [258,6 K], добавлен 19.12.2010

  • Бухгалтерский учет

    Группировка имущества организации по видам и по источникам образования. Составление журнала хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Определение полной и переменной себестоимости товара. Решение тестовых заданий по данной теме.

    контрольная работа [24,8 K], добавлен 04.04.2013

  • Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

    Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.

    курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016

  • Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

    Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

    курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015

  • Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Формирование уставного капитала и состава учредителей, составление штатного расписания. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия. Составление журнала хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости за квартал.

    курсовая работа [84,8 K], добавлен 13.09.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены