Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика
Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.12.2010 |
| Размер файла | 258,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
24
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
На тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика»
Введение
Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.
Данные о строительной организации и ее учетной политике
Строительная организация осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 - в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 - в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.
|
№ счетов |
Наименование счетов бухгалтерского учета |
Вариант №1 |
|
|
01 |
Основные средства |
11 200 |
|
|
10 |
Материалы |
13 005 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
15 000 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
200 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 500 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
7 600 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
20 000 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3 325 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
650 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 500 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
70 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
100 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
2 660 |
Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги
Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.
|
Виды расходов |
Вариант №1 |
|
|
Расходы по проектированию объекта №2 |
3 |
|
|
Расходы по перебазированию машин и механизмов |
197 |
Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
|
№ субсчета |
Наименование субсчета |
Вариант №1 |
|
|
68-1 |
Расчеты по НДФЛ |
325 |
|
|
68-2 |
Расчеты по НДС |
3000 |
|
|
68-3 |
Расчеты по налогу на имущества |
- |
|
|
68-4 |
Расчеты по налогу на прибыль |
- |
Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.
|
№ |
Наименование субсчета |
Вариант №1 |
|
|
субсчета |
|||
|
69-1 |
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
72,5 |
|
|
69-2 |
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
27,5 |
|
|
69-3 |
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
50 |
|
|
69-4 |
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) |
150 |
|
|
69-5 |
Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
350 |
Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.руб. |
№ корреспондирующих счетов |
|||
|
частная |
общая |
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты |
|
2 500 000 |
70 |
51 |
||
|
2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Погашена задолженность по следующим платежам |
|
3 975 000 |
|
|
||
|
- В части ЕСН: |
|
|
|
|
||
|
ФБ |
150 000 |
|
69.4 |
51 |
||
|
ФСС |
72 500 |
|
69.1 |
51 |
||
|
ФФОМС |
27 500 |
|
69.2 |
51 |
||
|
ТФОМС |
50 000 |
|
69.3 |
51 |
||
|
ОПС |
350 000 |
|
69.5 |
51 |
||
|
- НДС |
|
3 000 000 |
68.2 |
51 |
||
|
- НДФЛ |
|
325 000 |
68.1 |
51 |
||
|
- перед поставщиками и подрядчиками |
|
7 600 000 |
60 |
51 |
||
|
3. |
Расчет бухгалтерии |
|
3 000 |
|
|
|
|
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 |
20.2 |
97 |
||||
|
4. |
Справка бухгалтерии |
|
197 000 |
|
|
|
|
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу |
25 |
97 |
||||
|
5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
|
590 000 |
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, |
500 000 |
|
10 |
60 |
||
|
|
в том числе НДС. |
90 000 |
|
19 |
60 |
|
|
6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура |
|
118 000 |
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, |
100 000 |
|
26 |
60 |
||
|
в том числе НДС |
18 000 |
|
19 |
60 |
||
|
7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
|
20 000 000 |
|
|
|
|
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 |
003 |
|
||||
|
8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
|
177 000 |
|
|
|
|
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего |
150 000 |
|
20.1 |
60 |
||
|
в том числе НДС |
27 000 |
|
19 |
60 |
||
|
9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 |
|
23 600 000 |
51 |
62.2 |
||
|
10. |
Счет-фактура на аванс |
|
|
|
|
|
|
Начислен НДС с аванса заказчика |
|
3 600 000 |
62.2 |
68.2 |
||
|
11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
|
4 720 000 |
|
|
|
|
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего |
4 000 000 |
|
20.1 |
60 |
||
|
в том числе НДС |
720 000 |
|
19 |
60 |
||
|
12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
|
|
|
|
|
|
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги |
|
236 000 |
62.1 |
90.1.1 |
||
|
13. |
Счет-фактура |
|
|
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету |
|
36 000 |
90.3.1 |
68.2 |
||
|
14. |
Акт взаимозачета |
|
|
|
|
|
|
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг |
|
200 000 |
60 |
62.1 |
||
|
15. |
Платежные поручения, Выписки банка |
|
|
|
|
|
|
Произведены расчеты по НДС между организациями |
|
|
|
|
||
|
- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС |
36 000 |
|
60 |
51 |
||
|
- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС |
36 000 |
|
51 |
62.1 |
||
|
16. |
Платежное поручение, Выписки банка |
|
|
|
|
|
|
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде |
|
4 484 000 |
60 |
51 |
||
|
17. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
|
2 832 000 |
|
|
|
|
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС |
2 400 000 |
|
08.3.1 |
60 |
||
|
432 000 |
|
19 |
60 |
|||
|
18. |
Платежное поручение, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 |
|
2 832 000 |
60 |
51 |
||
|
19. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом |
125 000 |
91.2 |
66 |
|||
|
20. |
Материальный отчет |
|
|
|
|
|
|
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 |
10 500 000 |
20.1 |
10 |
|||
|
21. |
Расчет бухгалтерии |
|
5 000 |
|
|
|
|
Начислена месячная сумма амортизации |
|
|
|
|
||
|
- строительных машин и механизмов |
4 000 |
|
25 |
02 |
||
|
- офисного оборудования |
1 000 |
|
26 |
02 |
||
|
22. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
|
35 400 |
|
|
|
|
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего |
30 000 |
|
26 |
76 |
||
|
в том числе НДС |
5 400 |
|
19 |
76 |
||
|
23. |
Платежные поручения, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|
920 400 |
|
|
||
|
- за материалы |
590 000 |
|
60 |
51 |
||
|
- за аренду офисного помещения |
35 400 |
|
76 |
51 |
||
|
- за услуги связи |
118 000 |
|
60 |
51 |
||
|
- транспортной организации за вывоз грунта |
177 000 |
|
60 |
51 |
||
|
24. |
Расчетная ведомость |
|
2 600 000 |
|
|
|
|
Начислена заработная плата: |
|
|
|
|||
|
- строительным рабочим по объекту № 1 |
900 000 |
|
20.1 |
70 |
||
|
- строительным рабочим по объекту № 2 |
1 000 000 |
|
20.2 |
70 |
||
|
- операторам строительных машин и механизмов |
200 000 |
|
25 |
70 |
||
|
- аппарату управления |
500 000 |
|
26 |
70 |
||
|
25. |
Расчетная ведомость |
|
28 600 |
|
|
|
|
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации |
70 |
68.1 |
||||
|
26. |
Разработочная таблица |
|
|
|
|
|
|
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы |
|
|
|
|
||
|
- строительных рабочих по объекту № 1 |
|
234 000 |
|
|
||
|
ФБ (6%) |
54 000 |
|
20.1 |
69.4 |
||
|
ФСС (2,9%) |
26 100 |
|
20.1 |
69.1 |
||
|
ФФОМС (1,1%) |
9 900 |
|
20.1 |
69.2 |
||
|
ТФОМС (2%) |
18 000 |
|
20.1 |
69.3 |
||
|
ОПС (14%) |
126 000 |
|
20.1 |
69.5 |
||
|
- строительных рабочих по объекту № 2 |
|
260 000 |
|
|
||
|
ФБ (6%) |
60 000 |
|
20.2 |
69.4 |
||
|
ФСС (2,9%) |
29 000 |
|
20.2 |
69.1 |
||
|
ФФОМС (1,1%) |
11 000 |
|
20.2 |
69.2 |
||
|
ТФОМС (2%) |
20 000 |
|
20.2 |
69.3 |
||
|
ОПС (14%) |
140 000 |
|
20.2 |
69.5 |
||
|
|
- операторов строительных машин и механизмов |
|
52 000 |
|
|
|
|
ФБ (6%) |
12 000 |
|
25 |
69.4 |
||
|
ФСС (2,9%) |
5 800 |
|
25 |
69.1 |
||
|
ФФОМС (1,1%) |
2 200 |
|
25 |
69.2 |
||
|
ТФОМС (2%) |
4 000 |
|
25 |
69.3 |
||
|
ОПС (14%) |
28 000 |
|
25 |
69.5 |
||
|
- аппарата управления |
|
130 000 |
|
|
||
|
ФБ (6%) |
30 000 |
|
26 |
69.4 |
||
|
ФСС (2,9%) |
14 500 |
|
26 |
69.1 |
||
|
ФФОМС (1,1%) |
5 500 |
|
26 |
69.2 |
||
|
ТФОМС (2%) |
10 000 |
|
26 |
69.3 |
||
|
ОПС (14%) |
70 000 |
|
26 |
69.5 |
||
|
27. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
|
|
|
|
|
|
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: |
|
27 140 000 |
|
|
||
|
- по объекту № 1 |
23 600 000 |
|
62.1 |
90.1.1 |
||
|
- по объекту № 2 |
3 540 000 |
|
62.1 |
90.1.2 |
||
|
28. |
Счета-фактуры |
|
4 140 000 |
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 |
3 600 000 |
|
90.3.1 |
68.2 |
||
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 |
540 000 |
|
90.3.2 |
68.2 |
||
|
29. |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 |
|
23 600 000 |
62.2 |
62.1 |
||
|
30. |
Счет-фактура на аванс |
|
|
|
|
|
|
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса |
|
3 600 000 |
68.2 |
62.2 |
||
|
31. |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Начислен налог на имущество |
|
635 000 |
91.2 |
68.3 |
||
|
32. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них |
|
453 000 |
|
|
||
|
- на объект № 1; |
258 857 |
|
20.1 |
25 |
||
|
- на объект № 2 |
194 143 |
|
20.2 |
25 |
||
|
33. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: |
|
761 000 |
|
|
||
|
: по деятельности заказчика-застройщика |
71 906 |
|
08.3.1 |
26 |
||
|
- на объект № 1 |
326 413 |
|
20.1 |
26 |
||
|
- на объект № 2 |
362 681 |
|
20.2 |
26 |
||
|
34. |
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) |
|
|
|
|
|
|
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию |
2 471 906 |
|
08.3.2 |
08.3.1 |
||
|
35. |
Платежное поручение, Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 |
|
7 500 |
68.5 |
51 |
||
|
36. |
Счета-фактуры |
|
|
|
|
|
|
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде |
|
1 292 400 |
68.2 |
19 |
||
|
37. |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: |
|
|
|
|
||
|
- по объекту № 1 |
16 369 270 |
|
90.2.1 |
20.1 |
||
|
- по объекту № 2 |
1 819 824 |
|
90.2.2 |
20.2 |
||
|
38. |
Отчет об израсходованных материалах |
|
|
|
|
|
|
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 |
|
20 000 000 |
|
003 |
||
|
39. |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: |
|
|
|
|
||
|
- по объекту №1 |
20 200 000 |
|
90.9.1 |
99 |
||
|
- по объекту №2 |
3 000 000 |
|
90.9.2 |
99 |
||
|
40. |
Начислен налог на прибыль за квартал |
1 020 217 |
|
99 |
68.4 |
Счета бухгалтерского учета
|
01 |
02 |
08.3.1 |
08.3.2 |
||||||||
|
"Основные средства" |
"Амортизация ОС" |
«Незавершенное строительство» |
«Завершенное строительство» |
||||||||
|
11 200 000 |
|
|
2 500 000 |
0 |
|
0 |
|
||||
|
|
|
|
4 000 |
2 400 000 |
2 471 906 |
2 471 906 |
|
||||
|
|
|
|
1 000 |
71 906 |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
0 |
0 |
0 |
5 000 |
2 471 906 |
2 471 906 |
2 471 906 |
0 |
||||
|
11 200 000 |
2 505 000 |
0 |
2 471 906 |
||||||||
|
10 |
19 |
20.1 |
20.2 |
||||||||
|
"Материалы" |
"НДС по приобр. ценностям" |
"Основное производство" объект №1 |
"Основное производство" объект №2 |
||||||||
|
13 005 000 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
||||
|
500 000 |
10 500 000 |
90 000 |
1 292 400 |
150 000 |
16 369 270 |
3 000 |
1 819 824 |
||||
|
|
|
18 000 |
|
4 000 000 |
|
1 000 000 |
|
||||
|
|
|
27 000 |
|
10 500 000 |
|
60 000 |
|
||||
|
|
|
720 000 |
|
900 000 |
|
29 000 |
|
||||
|
|
|
432 000 |
|
54 000 |
|
11 000 |
|
||||
|
|
|
5 400 |
|
26 100 |
|
20 000 |
|
||||
|
|
|
|
|
9 900 |
|
140 000 |
|
||||
|
|
|
|
|
18 000 |
|
194 143 |
|
||||
|
|
|
|
|
126 000 |
|
362 681 |
|
||||
|
|
|
|
|
258 857 |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
326 413 |
|
|
|
||||
|
500 000 |
10 500 000 |
1 292 400 |
1 292 400 |
16 369 270 |
16369270 |
1 819 824 |
1 819 824 |
||||
|
3 005 000 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
26 |
51 |
60 |
||||||||
|
"Общепроизводственные расходы" |
"Общехозяйственные расходы» |
"Расчетные счета" |
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
||||||||
|
|
|
|
|
15 000 000 |
|
|
7 600 000 |
||||
|
197 000 |
258 857 |
100 000 |
71 906 |
23 600 000 |
2 500 000 |
7 600 000 |
500 000 |
||||
|
4 000 |
194 143 |
1 000 |
326 413 |
36 000 |
150 000 |
200 000 |
90 000 |
||||
|
200 000 |
|
30 000 |
362 681 |
|
72 500 |
36 000 |
100 000 |
||||
|
12 000 |
|
500 000 |
|
|
27 500 |
4 484 000 |
18 000 |
||||
|
5 800 |
|
30 000 |
|
|
50 000 |
2 832 000 |
150 000 |
||||
|
2 200 |
|
14 500 |
|
|
350 000 |
590 000 |
27 000 |
||||
|
4 000 |
|
5 500 |
|
|
3 000 000 |
118 000 |
4 000 000 |
||||
|
28 000 |
|
10 000 |
|
|
325 000 |
177 000 |
720 000 |
||||
|
|
|
70 000 |
|
|
7 600 000 |
|
2 400 000 |
||||
|
|
|
|
|
|
36 000 |
|
432 000 |
||||
|
|
|
|
|
|
4 484 000 |
16 037 000 |
8 437 000 |
||||
|
|
|
|
|
|
2 832 000 |
0 |
|||||
|
|
|
|
|
|
590 000 |
||||||
|
|
|
|
|
|
35 400 |
||||||
|
|
|
|
|
|
118 000 |
||||||
|
|
|
|
|
|
177 000 |
||||||
|
|
|
|
|
|
7 500 |
||||||
|
453 000 |
453 000 |
761 000 |
761 000 |
23 636 000 |
22 354 900 |
||||||
|
0 |
0 |
16 281 100 |
|
62.1 |
62.2ав |
66 |
68.1 |
||||||||
|
«Дебиторская задолженность заказчиков» |
62-2 «Авансы полученные» |
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
"Расчеты по НДФЛ" |
||||||||
|
|
0 |
|
0 |
|
20 000 000 |
|
325 000 |
||||
|
236 000 |
200 000 |
3 600 000 |
23 600 000 |
|
125 000 |
325 000 |
28 600 |
||||
|
23 600 000 |
36 000 |
23 600 000 |
3 600 000 |
|
|
|
|
||||
|
3 540 000 |
23 600 000 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
325 000 |
28 600 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
28 600 |
|||||
|
27 376 000 |
23 836 000 |
27 200 000 |
27 200 000 |
0 |
125 000 |
||||||
|
3 540 000 |
0 |
20 125 000 |
|||||||||
|
68.2 |
68.3 |
68.4 |
68.5 |
||||||||
|
"Расчеты по НДС" |
"Расчеты по налогу на имущество" |
"Расчеты по налогу на прибыль" |
"Расчеты по госпошлине" |
||||||||
|
|
3 000 000 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
||||
|
3 000 000 |
3 600 000 |
|
635 000 |
|
1 020 217 |
7 500 |
|
||||
|
3 600 000 |
36 000 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
1 292 400 |
3 600 000 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
540 000 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
7 500 |
0 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
7 500 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
7 892 400 |
7 776 000 |
0 |
635 000 |
0 |
1 020 217 |
||||||
|
2 883 600 |
635 000 |
1 020 217 |
|
69.1 |
69.2 |
69.3 |
69.4 |
||||||||
|
"Расчеты по ФСС" |
"Расчеты по ФФОМС" |
"Расчеты по ТФОМС" |
"Расчеты по ФБ" |
||||||||
|
|
72 500 |
|
27 500 |
|
50 000 |
|
150 000 |
||||
|
72 500 |
26 100 |
27 500 |
9 900 |
50 000 |
18 000 |
150 000 |
54 000 |
||||
|
|
5 800 |
|
2 200 |
|
4 000 |
|
60 000 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
12 000 |
||||
|
|
14 500 |
|
5 500 |
|
10 000 |
|
30 000 |
||||
|
|
29 000 |
|
|
11 000 |
|
20 000 |
|
150 000 |
156 000 |
||
|
72 500 |
75 400 |
27 500 |
28 600 |
50 000 |
52 000 |
156 000 |
|||||
|
75 400 |
28 600 |
52 000 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
69.5 |
|
70 |
76 |
80 |
|||||||
|
"Расчеты по ОПС" |
"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
"Уставный капитал" |
||||||||
|
|
350 000 |
|
2 500 000 |
|
70 000 |
|
100 000 |
||||
|
350 000 |
126 000 |
2 500 000 |
900 000 |
35 400 |
30 000 |
|
|
||||
|
|
140 000 |
28 600 |
1 000 000 |
|
5 400 |
|
|
||||
|
|
70 000 |
|
200 000 |
|
|
|
|
||||
|
|
28 000 |
|
500 000 |
|
|
|
|
||||
|
350 000 |
364 000 |
2 528 600 |
2 600 000 |
35 400 |
35 400 |
|
|
||||
|
364 000 |
2 571 400 |
70 000 |
0 |
0 |
|||||||
|
100 000 |
|
90.1.1 |
90.1.2 |
90.2.1 |
90.2.2 |
||||||||
|
"Выручка" объект №1 |
"Выручка" объект №2 |
"Себестоимость" объект №1 |
"Себестоимость" объект №2 |
||||||||
|
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
||||
|
23 836 000 |
236 000 |
3 540 000 |
3 540 000 |
16 369 270 |
16 369 270 |
1 819 824 |
1 819 824 |
||||
|
|
23 600 000 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
23 836 000 |
23 836 000 |
3 540 000 |
3 540 000 |
16 369 270 |
16 369 270 |
1 819 824 |
1 819 824 |
||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||||
|
90.3.1 |
90.3.2 |
90.9.1 |
90.9.2 |
||||||||
|
"НДС" объект №1 |
"НДС" объект №2 |
"Прибыль/убыток" объект №1 |
"Прибыль/убыток" объект №2 |
||||||||
|
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
||||
|
36 000 |
3 636 000 |
540 000 |
540 000 |
16 369 270 |
23 836 000 |
1 819 824 |
3 540 000 |
||||
|
3 600 000 |
|
|
|
3 636 000 |
|
540 000 |
|
||||
|
|
|
|
|
3830730 |
|
1180176 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
3 636 000 |
3 636 000 |
540 000 |
540 000 |
23 836 000 |
23 836 000 |
3 540 000 |
3 540 000 |
||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
|
91.2 |
97 |
99 |
003 |
||||||||
|
"Прочие расходы" |
"Расходы будущих периодов" |
"Прибыли и убытки" |
"Материалы, принятые в переработку" |
||||||||
|
|
0 |
200 000 |
|
|
2 660 000 |
|
|
||||
|
125 000 |
760 000 |
|
3 000 |
760 000 |
3 830 730 |
20 000 000 |
20 000 000 |
||||
|
635 000 |
|
|
197 000 |
1 020 217 |
1 180 176 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
760 000 |
760 000 |
0 |
200 000 |
1 780 217 |
5 010 906 |
20 000 000 |
20 000 000 |
||||
|
760 000 |
0 |
5 890 689 |
0 |
Ведомость начисления ЕСН
|
|
|
Начислено |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
ПФ |
Итого: |
|
|
|
|
69.2 |
|
69.4 |
69.5 |
69.3 |
|||
|
|
|
6,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
14,0% |
26,0% |
||
|
- строительных рабочих по объекту № 1 |
20.1 |
900 000 |
54 000 |
26 100 |
9 900 |
18 000 |
126 000 |
1 134 000 |
|
|
- строительных рабочих по объекту № 2 |
20.2 |
1 000 000 |
60 000 |
29 000 |
11 000 |
20 000 |
140 000 |
260 000 |
|
|
- операторов строительных машин и механизмов |
25 |
200 000 |
12 000 |
5 800 |
2 200 |
4 000 |
28 000 |
52 000 |
|
|
- аппарата управления |
26 |
500 000 |
30 000 |
14 500 |
5 500 |
10 000 |
70 000 |
130 000 |
|
|
Итого: |
|
2 600 000 |
156 000 |
75 400 |
28 600 |
52 000 |
364 000 |
676 000 |
Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.
|
Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
|
|
машино-часов |
||||
|
Объект № 1 |
800 |
258 857 |
20.1 |
|
|
Объект № 2 |
600 |
194 143 |
20.2 |
|
|
Итого: |
1 400 |
453 000 |
|
Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.
|
Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
|
|
Генподрядная |
27 140 000 |
689 094 |
Далее следует распределение |
|
|
Заказчика-застройщика |
2 832 000 |
71 906 |
08.3.1 |
|
|
Итого |
29 972 000 |
761 000 |
|
Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.
|
Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
|
|
Объект № 1 |
900 000 |
326 413 |
20.1 |
|
|
Объект № 2 |
1 000 000 |
362 681 |
20.2 |
|
|
Итого: |
1 900 000 |
689 094 |
|
Таблица 10 Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.
|
Счет |
Сальдо на 01.03.08 |
Обороты за март |
Сальдо на 01.04.08 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
11 200 000 |
|
0 |
0 |
11 200 000 |
|
|
|
02 |
|
2 500 000 |
0 |
5 000 |
|
2 505 000 |
|
|
08.3.1 |
|
2 471 906 |
2 471 906 |
0 |
|
||
|
08.3.2 |
|
2 471 906 |
0 |
2 471 906 |
|
||
|
10 |
13 005 000 |
|
500 000 |
10 500 000 |
3 005 000 |
|
|
|
19 |
|
|
1 292 400 |
1 292 400 |
0 |
|
|
|
20.1 |
|
|
16 369 270 |
16 369 270 |
|
|
|
|
20.2 |
|
|
1 819 824 |
1 819 824 |
|
|
|
|
25 |
|
|
453 000 |
453 000 |
|
|
|
|
26 |
|
|
761 000 |
761 000 |
|
|
|
|
51 |
15 000 000 |
|
23 636 000 |
22 354 900 |
16 281 100 |
|
|
|
60 |
|
7 600 000 |
16 037 000 |
8 437 000 |
|
|
|
|
62.1 |
|
|
27 376 000 |
23 836 000 |
3 540 000 |
|
|
|
62.2 |
|
|
27 200 000 |
27 200 000 |
|
|
|
|
66 |
|
20 000 000 |
0 |
125 000 |
|
20 125 000 |
|
|
68.1 |
|
325 000 |
325 000 |
28 600 |
|
28 600 |
|
|
68.2 |
|
3 000 000 |
7 892 400 |
7 776 000 |
|
2 883 600 |
|
|
68.3 |
|
|
0 |
635 000 |
|
635 000 |
|
|
68.4 |
|
|
0 |
1 020 217 |
|
1 020 217 |
|
|
68.5 |
|
|
7 500 |
0 |
7 500 |
|
|
|
69.1 |
|
72 500 |
72 500 |
75 400 |
|
75 400 |
|
|
69.2 |
|
27 500 |
27 500 |
28 600 |
|
28 600 |
|
|
69.3 |
|
50 000 |
50 000 |
52 000 |
|
52 000 |
|
|
69.4 |
|
150 000 |
150 000 |
156 000 |
|
156 000 |
|
|
69.5 |
|
350 000 |
350 000 |
364 000 |
|
364 000 |
|
|
70 |
|
2 500 000 |
2 528 600 |
2 600 000 |
|
2 571 400 |
|
|
76 |
|
70 000 |
35 400 |
35 400 |
|
70 000 |
|
|
80 |
|
100 000 |
0 |
0 |
|
100 000 |
|
|
90.1.1 |
|
|
23 836 000 |
23 836 000 |
|
0 |
|
|
90.1.2 |
|
|
3 540 000 |
3 540 000 |
|
0 |
|
|
90.2.1 |
|
|
16 369 270 |
16 369 270 |
0 |
|
|
|
90.2.2 |
|
|
1 819 824 |
1 819 824 |
0 |
|
|
|
90.3.1 |
|
|
3 636 000 |
3 636 000 |
0 |
|
|
|
90.3.2 |
|
|
540 000 |
540 000 |
0 |
|
|
|
90.9.1 |
|
|
23 836 000 |
23 836 000 |
|
0 |
|
|
90.9.2 |
|
|
3 540 000 |
3 540 000 |
|
0 |
|
|
91.2 |
|
|
760 000 |
760 000 |
0 |
|
|
|
97 |
200 000 |
|
0 |
200 000 |
|
|
|
|
99 |
|
2 660 000 |
1 780 217 |
5 010 906 |
|
5 890 689 |
|
|
Итого: |
39 405 000 |
39 405 000 |
211 484 517 |
211 484 517 |
36 505 506 |
36 505 506 |
Пояснения к расчетам
5) Расчет суммы НДС:
590 000 / 118 * 18 = 90 000
6) Расчет суммы НДС:
118 000 / 118 * 18 = 90 000
8) Расчет суммы НДС:
177 000 / 118 *18 = 27 000
10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000
11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000
12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:
4 720 000 * 5% = 236 000
13) Расчет суммы НДС:
236 000 / 118 * 18 = 36 000
14) Сумма взаимозачета:
236 000 - 36 000 = 200 000
16) 4 720 000 - 236 000 = 4 484 000
22) Расчет суммы НДС:
35 400 / 118 * 18 = 5 400
28) Расчет суммы НДС:
23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000
3 540 000 / 118 *18 = 540 000
39) Расчет финансового результата:
По объекту №1:
16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000
По объекту №2:
1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000
40) Расчет суммы налога на прибыль:
(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217
Бухгалтерский баланс
Список литературы:
1. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. - Спб.: Питер, 2006. - 672с.
2. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. - СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. - 108с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2008. - 717 с.
4. Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В. Тимофеева, Л.К. Афанасьева. - М.: Издательский центр «Академия», 2006. - 336с.
Подобные документы
Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Расчет фактической себестоимости единицы продукции и начисление амортизации здания различными способами. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций, главной книги, составления оборотно-сальдовой ведомости, баланса и расшифровок.
курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.01.2012Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в строительных организациях. Особенности строительства и их влияние на систему бухгалтерского учета. Анализ деятельности и бухгалтерского учета строительной организации ООО "КСИЛ".
дипломная работа [163,1 K], добавлен 10.11.2011Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.
контрольная работа [63,8 K], добавлен 25.12.2010
