Виды балансовых изменений
Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.12.2010 |
| Размер файла | 63,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки Украины
Кафедра экономического анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно-практическое задание
Литература
1. Виды балансовых изменений
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.
Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.
Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).
Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.
Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.
2. Расчетно-практическое задание
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно - сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
|
Данные по счетам актива и пассива начального баланса |
Сумма (гривень) |
||||||
|
Вариант |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
1,8,11,13,22 |
,2,9,10, 24,25 |
3,4,14, 15,21 |
5,6 16 17,28 |
7,18,23, 29,29 |
12,19,20, 27,30 |
||
Счет 103 -здания магазина- здания склада |
100000 140000 |
110000 81455 |
125000 100000 |
146000 140000 |
78000 151455 |
102000 100000 |
|
|
Счет 104 - торгово-технологическое оборудование |
38400 |
35000 |
32455 |
44510 |
50000 |
38400 |
|
|
Счет 281 (цена приобретения) |
50600 |
43600 |
53600 |
48600 |
45600 |
52600 |
|
|
Счет 282 (продажная стоимость) |
53000 |
60000 |
50000 |
55000 |
58000 |
51000 |
|
|
Счет 285 (кредитовое сальдо) |
7950 |
12000 |
9000 |
7700 |
14500 |
8670 |
|
Счет 361 (дебетовое сальдо) --фирма Омега- фирма Альфа |
20000 18700 |
15000 23700 |
16700 22000 |
18400 20300 |
16000 22700 |
2470014000 |
|
Счет 361 (кредитовое сальдо) -фирма Явирфирма Ладога |
20000 28300 |
22500 25800 |
21600 26700 |
22340 25960 |
23000 25300 |
2100027300 |
|
|
Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» |
43055 |
45000 |
64000 |
90945 |
102000 |
38055 |
|
|
Счет 40 «Уставный капитал» |
412950 |
368900 |
416900 |
509200 |
461400 |
379230 |
|
Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис- Укрреклама |
6000 3600 |
50004600 |
54004200 |
38005800 |
41005500 |
48004800 |
|
Счет 631 (кредитовое сальдо) -фирма Опторг-Металлобаза № 1 |
18000 24500 |
16000 26500 |
12000 30500 |
14500 28000 |
17250 25250 |
1550027000 |
|
|
Счет 501 «Долгосрочный кредит» |
80000 |
70000 |
75000 |
84000 |
85000 |
70000 |
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование |
На начало |
Обороты |
На конец |
||||
|
Актив |
Пассив |
Дт |
Кт |
Актив |
Пассив |
||
|
103 Здания и сооружения |
240000 |
|
|
|
|
|
|
|
104 Машины и оборудование |
38400 |
|
|
|
|
|
|
|
152 Приобретение (изготовление) основных средств |
38640 |
|
|
|
|
|
|
|
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
281 Товары на складе |
50600 |
|
|
|
|
|
|
|
282 Товары в торговле |
53000 |
|
|
|
|
|
|
|
285 Торговая наценка |
|
7950 |
|
|
|
|
|
|
301 Касса в национальной валюте |
75 |
|
|
|
|
|
|
|
311 Текущий счет в национальной валюте |
54300 |
|
|
|
|
|
|
|
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. |
61200 |
|
|
|
|
|
|
|
361 Расчеты с отечественными покупателями |
38700 |
48300 |
|
|
|
|
|
|
372 Расчеты с подотчетными лицами |
|
3280 |
|
|
|
|
|
|
377 Расчеты с прочими дебиторами |
43055 |
|
|
|
|
|
|
|
40 Уставный фонд |
|
412950 |
|
|
|
|
|
|
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте |
|
80000 |
|
|
|
|
|
|
631 Расчеты с отечественными поставщиками |
9600 |
42500 |
|
|
|
|
|
|
641-1 Расчеты по налогам-НДС |
|
3860 |
|
|
|
|
|
|
641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог |
|
4500 |
|
|
|
|
|
|
643 Налоговые обязательства |
8050 |
|
|
|
|
|
|
|
644 Налоговый кредит |
|
1600 |
|
|
|
|
|
|
651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению |
|
4950 |
|
|
|
|
|
|
652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию |
|
1200 |
|
|
|
|
|
|
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы |
|
450 |
|
|
|
|
|
|
661 Расчеты по заработной плате |
|
25200 |
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
636740 |
636740 |
|
|
|
|
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Номер хозяйственной операции |
Сумма (гривень) |
||||||
|
Вариант |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
|
2,3,10,11,27 |
4,12,13,26,30 |
5,14,16,20,25 |
1,9,18,22,28 |
7,15,17,23,29 |
6,8,19,21,24 |
||
|
1 |
14800 |
15000 |
12640 |
11900 |
13000 |
12600 |
|
|
2 |
85000 |
76000 |
8300 |
77000 |
94000 |
78000 |
|
|
4 |
78000 |
116500 |
96000 |
107500 |
99600 |
85000 |
|
|
5 |
33000 |
28000 |
30000 |
24000 |
36000 |
25000 |
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Операция |
Содержание операции |
Сумма |
||
|
№ |
Дата |
|
||
|
1 |
05.01 |
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега |
14800 |
|
|
2 |
07.02 |
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа |
85000 |
|
|
3 |
08.02 |
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности |
24500 |
|
|
4 |
20.02 |
Получен товар от поставщика Металлобаза |
78000 |
|
|
5 |
10.03 |
Получен товар от фирмы Лоск |
33000 |
|
|
6 |
30.03 |
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере |
18000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Вид балансового изменения |
Сумма, грн. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега |
I |
14800 |
311 |
361 |
|
|
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа |
I |
85000 |
311 |
361 |
|
|
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности |
IV |
24500 |
631 |
311 |
|
|
Получен товар от поставщика Металлобаза |
I |
78000 |
281 |
631 |
|
|
Получен товар от фирмы Лоск |
I |
33000 |
281 |
631 |
|
|
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере |
IV |
18000 |
631 |
311 |
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск
|
Сч. 103 |
Сч. 104 |
Сч. 152 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
240000 |
38400 |
38640 |
||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
240000 |
38400 |
38640 |
|
Сч. 22 |
Сч. 281 |
Сч. 282 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
1120 |
50600 |
53000 |
||||
|
- |
- |
111000 |
- |
- |
- |
|
|
1120 |
161600 |
53000 |
|
Сч. 285 |
Сч. 301 |
Сч. 311 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
7950 |
75 |
54300 |
||||
|
- |
- |
- |
- |
99800 |
42500 |
|
|
7950 |
75 |
111600 |
|
Сч. 312 |
Сч. 361 |
Сч. 372 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
61200 |
38700 |
48300 |
3280 |
|||
|
- |
- |
- |
99800 |
- |
- |
|
|
61200 |
109400 |
3280 |
|
Сч. 377 |
Сч. 40 |
Сч. 501 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
43055 |
412950 |
80000 |
||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
43055 |
412950 |
80000 |
|
Сч. 631 |
Сч. 641-1 |
Сч. 641-3 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
9600 |
42500 |
3860 |
4500 |
|||
|
42500 |
111000 |
- |
- |
- |
- |
|
|
101400 |
3860 |
4500 |
|
Сч. 643 |
Сч. 644 |
Сч. 651 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
8050 |
1600 |
4950 |
||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
8050 |
1600 |
4950 |
|
Сч. 652 |
Сч. 653 |
Сч. 661 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
1200 |
450 |
25200 |
||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
1200 |
450 |
25200 |
Аналитический учет
Синтетический учет
Сч. 361
|
Дт |
Кт |
|
|
СнДт = 18700 + 20000 = 38700 |
СнКт = 20000 + 28300 = 48300 |
|
|
Об = 0 |
Об = 85000 + 14800 = 99800 |
|
|
СкКт = 109400 |
Сч. 631
|
Дт |
Кт |
|
|
СнДт = 6000 + 3600 = 9600 |
СнКт = 18000 + 24500 = 42500 |
|
|
Об = 24500 + 18000 = 42500 |
Об = 78000 + 33000 = 111000 |
|
|
СкКт = 101400 |
4. Заполнение оборотно - сальдовой ведомости
4. Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование |
На начало |
Обороты |
На конец |
||||
|
Актив |
Пассив |
Дт |
Кт |
Актив |
Пассив |
||
|
103 Здания и сооружения |
240000 |
|
|
|
240000 |
|
|
|
104 Машины и оборудование |
38400 |
|
|
|
38400 |
|
|
|
152 Приобретение (изготовление) основных средств |
38640 |
|
|
|
38640 |
|
|
|
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
1120 |
|
|
|
1120 |
|
|
|
281 Товары на складе |
50600 |
|
111000 |
|
161600 |
|
|
|
282 Товары в торговле |
53000 |
|
|
|
53000 |
|
|
|
285 Торговая наценка |
|
7950 |
|
|
|
7950 |
|
|
301 Касса в национальной валюте |
75 |
|
|
|
75 |
|
|
|
311 Текущий счет в национальной валюте |
54300 |
|
99800 |
42500 |
111600 |
|
|
|
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. |
61200 |
|
|
|
61200 |
|
|
|
361 Расчеты с отечественными покупателями |
38700 |
48300 |
|
99800 |
|
109400 |
|
|
372 Расчеты с подотчетными лицами |
|
3280 |
|
|
|
3280 |
|
|
377 Расчеты с прочими дебиторами |
43055 |
|
|
|
43055 |
|
|
|
40 Уставный фонд |
|
412950 |
|
|
|
412950 |
|
|
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте |
|
80000 |
|
|
|
80000 |
|
|
631 Расчеты с отечественными поставщиками |
9600 |
42500 |
42500 |
111000 |
|
101400 |
|
|
641-1 Расчеты по налогам - НДС |
|
3860 |
|
|
|
3860 |
|
|
641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог |
|
4500 |
|
|
|
4500 |
|
|
643 Налоговые обязательства |
8050 |
|
|
|
8050 |
|
|
|
644 Налоговый кредит |
|
1600 |
|
|
|
1600 |
|
|
651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению |
|
4950 |
|
|
|
4950 |
|
|
652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию |
|
1200 |
|
|
|
1200 |
|
|
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы |
|
450 |
|
|
|
450 |
|
|
661 Расчеты по заработной плате |
|
25200 |
|
|
|
25200 |
|
|
БАЛАНС |
636740 |
636740 |
253300 |
253300 |
756740 |
756740 |
Литература:
1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. - 7-е изд., дополн. и пере раб. - К.: АСК, 2005 - 864 с.
Подобные документы
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.
курсовая работа [504,3 K], добавлен 13.11.2013Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011Расчет начального сальдо (остатков по счетам) и вступительного баланса. Правила ведения журнала хозяйственных операций. Расчет фактической себестоимости реализованной и готовой продукции. Оборотная ведомость по счетам аналитического, синтетического учета.
курсовая работа [55,6 K], добавлен 17.09.2011Открытие счетов синтетического учета на примере данных ООО "Ростов". Составление журнала учета хозяйственных операций. Расчет оборотов по каждому счету и определение сальдо на конец отчетного периода. Тесты по основным понятиям бухгалтерского учета.
контрольная работа [53,8 K], добавлен 19.07.2010Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015Учетная политика предприятий: понятие и особенности формирования. Корреспонденция счетов в журнале хозяйственных операций. Открытие счета, подсчет оборотов, конечного сальдо. Оборотно-сальдовая ведомость. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 10.07.2014Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010
