Комплексный анализ и оценка финансового положения организации по данным финансовой отчетности

11. Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности;

По данному показателю учитывают прибыль (убыток) между валовой прибылью, доходов от финансирования и прочих доходов за вычетом административных расходов, расходов на финансирование, расходов на реализацию продукции и оказание услуг и долей прибыли (убытка) организаций учитываемых по методу долевого участия.

12. Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности;

В этой строке отражают прибыль (убыток) если предприятие прекращает свое функционирование.

13. Прибыль (убыток) до налогообложения

Определяется расчетным путем в виде разницы по данным показателей пунктов 110 (Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности) и 140 (Расходы по корпоративному подоходному налогу). Здесь показывается прибыль (убыток) без учета корпоративного подоходного налога

14. Расходы по корпоративному подоходному налогу

Представляет собой вычет в размере 30% от общей суммы прибыли до налогообложения. Если предприятие убыточно в текущем периоде, то этот показатель не рассчитывается.

15. Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства;

Она исчисляется как разница между прибылью полученной организацией до налогообложения и расходами по корпоративному подоходному налогу.

16. Доля меньшинства. Это часть прибыли или убытка от капитала дочернего юридического лица, приходящаяся на долю участия, которой основное юридическое лицо не владеет.

17. Итоговая прибыль (убыток) за период - отражает сальдированный результат (чистый, доход, убыток), полученный юридическим лицом за отчетный период. Она рассчитывается как разница между итоговой прибылью и долей меньшинств.

18. Прибыль на акцию

Этот показатель отражает сумму прибыли (убытка), заработанной в отчетном периоде на одну акцию, если предприятие выпускает акции или другие ценные бумаги. В этой строке указывается базовая прибыль на акцию.

Прибыль (убыток) на акцию - это величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Эту строку также заполняют только акционерные общества. Общества с ограниченной ответственностью по этой строке ставят прочерк.

Из представленных утвержденных показателей, обязательных к представлению в данном отчете видно, что они стремятся к раскрытию формирования финансового результата за тот или иной период. При этом доходы и расходы могут быть представлены в этом отчете путем разграничения видов деятельности. Важно, чтобы данные отчетности включали в себя аналитическую характеристику доходов и расходов.

Международные стандарты гласят, что если по своему размеру, характеру или воздействию статьи доходов или расходов, относящиеся к прибыли или убыткам от обычной деятельности, таковы, что их раскрытие значимо для объяснения результатов деятельности компании за период, то характер и величина таких статей должны показываться отдельно. Регламент формы не позволяет, а надо. И такую информацию следует представлять в форме отчетности, сначала в учетной политике, по итогам - в пояснительной записке.

1.3 Формирование и характеристика структуры отчета о финансовом положении.

В целях недопущения отражения в финансовой отчетности нереальных сумм нормативными документами предусмотрена обязательная проверка фактического наличия активов, достоверности величины капитала, реальности обязательств, обоснованности созданных резервов, а в конечном итоге правильности оценки каждой строки отчетной формы.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия активов; сопоставление фактического наличия активов с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи основных средств и (или) товарно-материальных запасов;

· в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при реорганизации организации перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством РК;

· при составлении годовой финансовой отчетности.

Ответственность за правильное и своевременное проведение

инвентаризации возлагается на руководителя и главного бухгалтера. В состав инвентаризационной комиссии рекомендуется включать представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего аудита и других специалистов, при необходимости - представителей службы внешнего аудита. В приказе на проведение инвентаризации кроме состава комиссии указывается объем и причины инвентаризации, сроки начала и окончания работ.

В момент проведения инвентаризации составляются инвентаризационные описи, которые подтверждают фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию или лицу, осуществляющему ведение бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

· правильность расчетов с банками, налоговыми органами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

· правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

· правильность и обоснованность дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

· результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

1.6.2 Заключительные записи к финансовой отчетности

Заключительным записям к финансовой отчетности должно предшествовать следующее:

· полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества, обязательств, готовой продукции, товаров и расчетов;

· достижение тождества между показателями синтетического и аналитического учета;

· приведение показателей финансовой отчетности к их оценке по правилам, предусмотренным нормативными актами.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие деньги, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в финансовой отчетности в валюте, действующей на территории Казахстана, с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Кроме того, перед подведением итогов в учетных регистрах бухгалтерской службой организации проводится следующая подготовительная работа:

· контролируется надлежащее оформление и поступление в бухгалтерию всех первичных документов;

· сдается кассиром в бухгалтерию последний за отчетный период кассовый отчет;

· контролируется получение последних банковских выписок из расчетного счета и других счетов, согласовываются суммы по расчетам с банками;

· сдаются в бухгалтерию инвентаризационные описи и сверяются с учетными данными, по результатам инвентаризации корректируются учетные данные о составе активов и обязательств организации;

· таксируется и оценивается объем незавершенного производства;

· калькулируется себестоимость продукции (работ, услуг);

· начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов;

· списываются на отчетный период расчетной части доходов и расходов будущих периодов;

· списываются на финансовые результаты итоговые курсовые разницы;

· создаются и проверяются созданные резервы но сомнительным требованиям;

· списываются на финансовые результаты суммы невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности по которым истек;

· исчисляются налоги и другие платежи, причитающиеся к уплате в бюджет, согласовываются суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами;

· полностью отражаются в учетных регистрах все учетные данные, относящиеся к отчетному периоду.

Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из ее бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Суммы по расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Неотрегулированные суммы в бухгалтерском балансе по этим расчетам не допускаются.

Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей. После сверки данных информация из учетных регистров переносится в Главную книгу. Бухгалтерский баланс составляется на основе конечных сальдо счетов бухгалтерского учета, представленных в Главной книге, а также данных аналитического учета.

Состав финансовой отчетности и требования к ней

Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», предприниматели и организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии со ст. 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», субъекты частного предпринимательства должны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в установленном. Министерством финансов РК порядке в зависимости от их принадлежности к следующим категориям:

· субъектам малого предпринимательства, применяющим в соответствии с налоговым законодательством специальные налоговые режимы для фермерских хозяйств, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации;

· субъектам малого предпринимательства, за исключением перечисленных выше, а также некоммерческим организациям, кроме государственных учреждений;

· субъектам среднего предпринимательства, за исключением организаций публичного интереса;

· субъектам крупного предпринимательства и организациям публичного интереса.

Организациями публичного интереса являются финансовые организации, акционерные общества, организации-недропользователи (кроме организаций, добывающих общераспространенные полезные ископаемые) и организации, в уставных капиталах которых имеется доля участия государства (за исключением государственных предприятий на праве оперативного управления). Субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность по МСФО в Казахстане. Разрешается составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО и другим организациям по решению их руководящих органов, принявших учетную политику.

Финансовая отчетность организации состоит из:

· бухгалтерского баланса (форма 1);

· отчета о прибылях и убытках (форма 2);

· отчета о движении денежных средств (форма 3);

· отчета об изменениях в собственном капитале (форма 4);

· пояснительной записки.

Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций и событий. Каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, но ни одна из них не ограничивается одним предметом и не дает всей информации, необходимой для конкретных нужд пользователей. Например, отчет о доходах и расходах не дает полной картины деятельности организации без бухгалтерского баланса, отчета о движении денег и отчета об изменениях в собственном капитале.

Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из требований, установленных стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность организации является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность годовой финансовой отчетности подтверждается аудиторским отчетом, составленным аудитором, осуществляющим аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или аудиторской организацией.

При формировании финансовой отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней. Исключается одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей в целях достижения предопределенных результатов или последствий.

Финансовая отчетность будет полной, если организации представят дополнительную информацию в виде финансовых обзоров руководства с описанием и объяснением основных характеристик финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается. Такой обзор может включать в себя анализ:

· основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, в том числе изменения среды, в которой действует организация, реакции организации на эти изменения и их воздействия, инвестиционной политики организации, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов;

· источников финансирования организации и доли заемных средств в этих источниках, а также политики организации в отношении заемных средств и управления рисками, связанными с займами;

· преимуществ и ресурсов организации, ценность которых не отражена в бухгалтерском балансе.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», организации представляют финансовую отчетность:

а) собственникам в соответствии с учредительными документами;

б) органам государственной статистики РК по месту регистрации в органах статистики РК;

в) органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность организации составляется в валюте страны (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером), которые несут ответственность за своевременность ее представления.

Отчетным периодом организации является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Собственники вправе определять представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Организации публичного интереса (кроме финансовых организаций) обязаны публиковать годовую финансовую отчетность в периодических печатных изданиях в соответствии с перечнем, формами, утвержденными Минфином РК.

По решению Правительства РК может создаваться депозитарий и определяться перечень организаций, обязанных сдавать в него финансовую отчетность в порядке, установленном уполномоченным органом. Организации публичного интереса будут обязаны сдавать свою финансовую отчетность в депозитарий. При создании депозитария организации обязаны сдавать свою финансовую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным периодом года.

Депозитарий финансовой отчетности - это база данных ежегодно сдаваемой организациями финансовой отчегности с открытым для пользователей доступом.

В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной корректировки.

При заполнении форм финансовой отчетности указываются:

· наименование организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;

· местонахождение - указывается юридический адрес организации;

· отрасль (вид деятельности) - вид деятельности;

· орган управления государственным имуществом -- указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная организация и которому представляется финансовая отчетность;

· организационно-правовая форма собственности.

1.4 Формирование и характеристика структуры отчета о движении денег и отчета о собственном капитале

Деньги -- средства платежа и накопления, находящиеся в кассе и на счетах в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Движение денег - это поступление и выбытие денег.

Информация о движении денег организации полезна тем, что дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации создавать деньги и их эквиваленты, ее потребностей в потреблении денег. Для принятия экономических решений пользователи должны оценить способность организации получать деньги и их эквиваленты от видов деятельности, распределения их во времени.

Отчет о движении денег показывает основные каналы поступления и выбытия денег. Целью отчета о движении денег является предоставление следующей информации:

· о поступлении и выбытии денег юридического лица в течение отчетного периода;

· об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юридического лица за отчетный период.

Отчет о движении денег при его использовании вместе с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах организации, финансовой структуре, ее способность воздействовать на суммы и время потоков денег.

Кроме того, отчет о движении денег необходим для того, чтобы при принятии экономических решений относительно дальнейшей деятельности организации собственник владел информацией о том, имеется ли достаточно свободных денег для выплаты дивидендов акционерам, для погашения кредиторской задолженности; о том, какой деятельностью за отчетный период занималась организация (финансовой или инвестиционной), какой вид деятельности принес наибольшее поступление денег, а какой вызвал наибольшее их выбытие; какая кредиторская задолженность увеличилась или уменьшилась и за счет чего; выпускала ли организация новые акции, если да, го пускала ли их в оборот, и на какие цели использовались полученные средства; какая часть полученных денег' является результатом собственной деятельности организации, какая получена за счет заемных средств и т.п.

Отчет о движении денег должен отражать потоки денег за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность -- основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов.

Финансовая деятельность -- деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Движение денег от операционной деятельности организация может раскрыть, используя либо прямой, либо косвенный метод. Использование и того, и другого метода приводит к одинаковым результатам. Во избежание больших затрат труда и времени, а также для более легкого восприятия пользователями отчет о движении денег от операционной деятельности можно составлять прямым методом. Организации в целях проведения более глубокого анализа финансового положения, принятия верных экономических решений и для других экономических целей могут составить отчет о движении денег, используя оба метода.

Прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится (операционная, инвестиционная или финансовая).

Примерами движения денег, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода являются:

· поступление денег от продажи товаров и оказания услуг (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 1210);

· авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 3510);

· в виде вознаграждений, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 2170);

· прочие поступления;

· выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги (дебет счета 4110; кредит счетов 1010, 1050, 1060);

· авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг (дебет счета 3310; кредит счетов 1010, 1050, 1060);

· выплаты по заработной плате и прочие выплаты (дебет счета 4230; кредит счетов 1010, 1050, 1060);

· расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (дебет счетов 3110, 3120, 3130, 3140, 3150, 3160, 3170, 3180, 3190; кредит счетов 1010, 1050, 1060);

· выплата вознаграждений (дебет счета 3380; кредит счетов 1010, 1050, 1060);

· прочие выплаты.

При необходимости организация может более детально раскрыть операции по движению денег по строкам «Прочие поступления» и «Прочие выплаты».

В качестве рекомендаций предлагается примерный перечень операций по «прочим поступлениям» и «прочим выплатам» денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, приемлемый для использования при составлении отчета о движении денег как прямым, так и косвенным методом (табл. 11).

Прямой метод понятен для широкого круга пользователей, однако он не показывает, почему результат движения денег отличается от размера чистого дохода (убытка) за отчетный период. Этот недостаток можно устранить, применив для составления отчета о движении денег косвенный метод. Кроме того, отчет о движении денег показывает, насколько доходными были операционная, инвестиционная или финансовая деятельность, но не показывает непосредственного поступления и выбытия денег. Это связано с применением в бухгалтерском учете метода начисления, когда деньги считаются поступившими на счета организации, однако непосредственного поступления денег при этом может и не быть.

11. Прочие поступления и прочие выплаты от видов деятельности

Операционная деятельность
Прочие поступления	Денежные поступления от лицензионных платежей, взносов различного характера, комиссионных сборов, премий, другие страховые пособия и т.п.
Прочие выплаты	Денежные выбытия на выплату страховым организациям премий и других страховых пособий; рефинансирование подоходных налогов, если они конкретно не связаны с финансовой и инвестиционной деятельностью
Инвестиционная деятельность
Прочие поступления	Денежные поступления от продажи других собственных долгосрочных активов, процентов от деятельности в совместно-контролируемых юридических лицах, от возврата авансов и погашения ссуд, осуществлявшихся по отношению к другим сторонам (кроме авансов и ссуд финансовых учреждений)
Прочие выплаты	Денежные выбытия на приобретение других собственных долгосрочных активов, на предоставление авансов и погашение ссуд (кроме ссуд и авансов, полученных от финансовых учреждений) и т.п.
Финансовая деятельность
Прочие поступления	Деньги, полученные от выпуска акций и других ценных бумаг, от выпуска облигаций акционерных компаний, ссуд, векселей, облигаций и других краткосрочных и долгосрочных займов, полученных от финансовых учреждений
Прочие выплаты	Деньги, использованные собственником для приобретения или погашения акций организации, выплаты заемных сумм, полученных от финансовых учреждений, денежные выплаты арендаторов за сокращение просроченных обязательств, связанных с финансовой арендой и т.п.

При применении косвенного метода чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.

Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о доходах и расходах. На основании бухгалтерского баланса составляется вспомогательная рабочая таблица для расчета изменений (отклонений) в составе и размере соответствующих статей в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 12).

12. Операции, корректирующие чистый доход

Начисленный износ и амортизация (изменение суммы)	Произведенные периодические начисления износа и амортизации прибавляются обратно к сумме чистого дохода (убытка), так как они не вызвали выбытие денег
Изменение суммы текущих активов: дебиторской задолженности, запасов, расходов будущих периодов, прочих текущих активов и т.д.	Увеличение текущих активов приводит к уменьшению потоков денег в течение отчетного периода и означает выбытие денег. Уменьшение текущих активов приводит к увеличению потоков денег в течение отчетного периода и означает поступление денег
Изменение суммы текущих обязательств: (за исключением краткосрочных банковских займов), кредиторской задолженности, налоговых платежей, прочих текущих обязательств	Увеличение текущих обязательств приводит к увеличению потоков денег в течение отчетного периода и означает поступление денег. Уменьшение текущих обязательств приводит к уменьшению потоков денег и означает выбытие денег

Примерами движения денег, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

1) поступление денег в результате:

- реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- реализации финансовых инвестиций;

- получения займов, предоставленных другим юридическим лицам;

- прочих поступлений;

2) выбытие денег в результате:

- приобретения нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- приобретения финансовых инвестиций;

- предоставления займов другим юридическим лицам;

- прочих выплат.

Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о доходах и расходах, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

- поступление денег в результате:

- выпуска акций и других ценных бумаг;

- получения банковских займов;

- прочих поступлений;

- выбытие денег в результате:

- погашения банковских займов;

- приобретения собственных акций;

- выплаты дивидендов;

- прочих выплат.

финансовый платежеспособность ликвидность доход



2. ОБЩАЯ ХAРAКТЕРИСТИКА КОМПАНИИ ТОО «REAL PRICE»

2.1 Анализ показателей отчета о финансовом положении предприятия

Компания -- коммерческая организация, основной целью которой является осуществление экономической деятельности (производственной, торговой, посреднической, финансовой, страховой или иной). Компании имеют статус юридического лица. Компании могут включать в себя предприятия (заводы, фабрики, шахты, торговые центры и т.п.). [5а]

Товарищество с ограниченной ответственностью в Казахстане представляет собой учрежденное одним или несколькими юридическими или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли от размеров.

На основании Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», товарищество с ограниченной ответственностью имеет фирменное наименование, которое должно содержать наименование товарищества, а также слова «товарищество с ограниченной ответственностью» или аббревиатуру «ТОО»

Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Товарищество с ограниченной ответственностью считается созданным на неопределенный срок, если учредительными документами товарищества не предусмотрено, что оно создается на определенный срок или для достижения определенной цели.

2. Товарищество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом.

3. Товарищество с ограниченной ответственностью отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Товарищество не отвечает по обязательствам своих участников.

4. Участники товарищества, не полностью внесшие вклады в уставный капитал, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников. [5,6а]

Предприятие ТОО «Real Price» представляет собой компанию по предоставлению оценочных услуг. В качестве правового статуса выбрано ТОО - товарищество с ограниченной ответственностью. Эта форма собственности проста в осуществлении деятельности и удобна по своей структуре. . ТОО «Real Price» расположено в г. Алматы. Фирма была организована двумя учредителями как самостоятельное, один из которых в настоящее время является директором фирмы, ТОО «Real Price»создано в 2007 году как независимая оценочная компания. Цель создания оценочной компании ТОО «Real Price» - оказание качественных профессиональных услуг, связанных с установлением справедливой рыночной стоимости имущества. Деятельность оценочной компании распространяется на все виды имущества:

- Оценка бизнеса это определение стоимости компании (предприятия) как имущественного комплекса, способного приносит прибыль его владельцу

- Оценка ценных бумаг это процесс определения рыночной стоимости долевых ценных бумаг, различных долговых ценных бумаг или производных ценных бумаг, выпущенных государственными органами, различными финансовыми институтами, организациями и предприятиями

- Оценка недвижимости процесс определения рыночной стоимости объекта или отдельных прав в отношении оцениваемого объекта недвижимости. Оценка стоимости недвижимости включает: определение стоимости права собственности или иных прав, например, права аренды, права пользования и т. д. в отношении различных объектов недвижимости

- Оценка оборудования и транспортных средств подразумевает определение стоимости практически всего спектра объектов движимого имущества - это оценочная экспертиза станков, приборов, автомобилей, технологических комплексов и поточных линий, силовых агрегатов, оргтехники, мебели, бытовых предметов и прочих объектов, которые относятся к движимому имуществу

- Оценка интеллектуальной собственности определение стоимости объекта интеллектуальной собственности с целью определение рыночной стоимости объекта интеллектуальной собственности, обеспечивающей доход ее владельцу

- Оценка инвестиционных проектов это определение показателя, отражающего соответствие проекта интересам его инвесторов и участников.

- Оценка ущерба определение размера причиненного реального ущерба или упущенной выгоды. [6а]

Управление фирмой осуществляет директор. Руководитель предприятия имеет большой практический опыт работы. Финансовую деятельность фирмы контролирует главный бухгалтер, который имеет высшее образование и опыт работы более десяти лет.На предприятии работает юрист, имеющий высшее образование по специальности "Юрисприденция ", имеет стаж работы более пяти лет. Кроме этого на предприятии работают: 11 оценщиков на 2013 г.

Оценочная компания ТОО «Real Price» проводит оценочную деятельность по всей территории Казахстана. Основными регионами присутствия оценочной компании являются: г. Алматы (Алматинская область) и др. города и области Казахстана.

Отличительными особенностями оценочной компании ТОО «Real Price» является независимость и профессионализм, и это дает компании явные преимущества:

1. Независимо от местонахождения Вашего имущества, осмотр производится исключительно профессиональными штатными оценщиками компании в любое удобное для вас время.

2. Профессиональные знания специалистов в компании постоянно поддерживаются на высоком уровне участием в семинарах и конференциях. Оценщики компании регулярно проходят профессиональную переподготовку. Это позволяет оперативно решать поставленные задачи.

3. ТОО «Real Price»честно и профессионально выполняют свою работу. Вся информация, полученная в ходе проведения процедур оценки, является конфиденциальной и не подлежит разглашению.

Оценочная компания ТОО «Real Price»это непрерывно развивающаяся компания.

Деятельность компании ТОО «Real Price» лицензирована. Предприятие осуществляет деятельность на основании закона РК от 30 ноября 2000 года № 109-II Об оценочной деятельности в Республике Казахстан.Сведения о государственной регистрации: Государственная лицензии по оценке № ЮЛ-00587-(76435-1910-ТОО) № 0011209 от 16.06.2006 г., выданной Комитетом регистрационной службы Министерства юстиции Республики Казахстан, без ограничения срока действия распространяется на территорий Республики Казахстан. [20а]

Закон конкретизирует и объекты оценки, которыми считаются отдельные материальные объекты (вещи); совокупность вещей, составляющих имущество лица -- движимое или недвижимое, в т.ч. предприятия; право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи; права требования, обязательства (долги); работы, услуги, информация и иные объекты гражданских прав. Земля как объект оценки данным законом не выделяется, но подразумевается.

Закон «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» определяет также случаи обязательного проведения оценки, требования к договору на оказание услуг по оценке, требования к содержанию отчета об оценке, основные права и обязанности оценщиков, условие страхования гражданской ответственности оценщиков, вводит обязательность лицензирования оценочной деятельности. Особую значимость представляет собой требование об отсутствии у специалистов по оценке имущественного или правового интереса в объекте оценки, так как независимость оценщика должна являться гарантом достоверности результата проведенной оценки.

В соответствии законом «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», основанием для проведения оценки является договор, заключенный в письменной форме между Оценщиком и Заказчиком.

Договором между оценщиком и заказчиком может быть предусмотрено проведение данным оценщиком оценки конкретного объекта оценки, ряда объектов оценки либо долговременное обслуживание заказчика по его заявлениям.

Специалисты оценочной компания ТОО «Real Price» состоят в палате оценщиков "Саморегулируемой палаты Казахстанской Ассоциации Оценщиков» (СРПКАО) Оценочная компания и ее оценщики выполняют работы по оценке в соответствии с Международными стандартами оценки МСО 2007, утвержденные Международным комитетом по стандартизации оценки (IVSC); «Требования к форме и содержанию отчета об оценке» утвержденные приказом и.о. Министра юстиции Республики Казахстан №327 от «09» декабря 2010 года; Стандарт оценки «Основные термины и определения» утвержденные приказом Министра юстиции Республики Казахстан №26 от 28 января 2010 года; [21], [22], [23]

Гражданская ответственность оценщиков и дополнительная ответственность оценочной компании застрахована в АО «Нефтянная страховая компания».

Оценочная компания ТОО «Real Price» имеет аккредитацию организаций входящих в десятку крупнейших ипотечных банков

- БанкЦентр Кредит

А также оказывает оценочные услуги для таких банков как:

- Альянс Банк,

- Сбербанк России

- Казком

- Темир Банк и др.

Место нахождения предприятия: г. Алматы, Алмалинский р-н, ул. Шевченко, 100.

2.2 Анализ текущих активов.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим интересам. Анализ финансового состояния предприятия является базой, основной отправной точкой для определения стоимости предприятия, и в частности действующего предприятия.

Предприятие ежедневно получают и расходуют денежные средства. Денежный оборот является отражением отношений между участниками процесса производства. Финансы как элемент экономики предприятия имеют свои специфические возможности воздействия на ход и результаты производства.

Финансовая деятельность, как часть хозяйственной деятельности, включает в себя все денежные отношения, связанные с производством и реализацией продукции, воспроизводством основных и оборотных фондов, образованием и использованием доходов.

Исходя из этого финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития предприятия, обеспеченно роста рентабельности, по главное на его инвестиционную привлекательность.

Финансовый анализ включает в себя следующие процедуры: анализ баланса; анализ отчета о финансовых результатах; расчет финансовых показателей (коэффициентов).

При проведении финансового анализа использовались данные бухгалтерской отчетности без дополнительной аудиторской проверки.

Финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок. Показатели финансового состояния должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли получить ответ на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер в этих отношениях, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения с ним отношений. Условием хорошего финансового состояния являются налаженные деловые отношения с партнерами. С другой стороны, от хорошего или плохого финансового состояния предприятия зависит степень его экономической привлекательности для акционеров, поставщиков, банков и т.д., имеющих возможность выбора между данным предприятием и другими предприятиями, способными удовлетворить тот же их экономический интерес. Следовательно, от улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно на предприятии управляли финансовыми ресурсами в течение периода предшествующего этой дате. Однако партнеров и акционеров предприятия интересует не процесс, а результат, т.е. именно показатели финансового состояния за отчетный период, который можно определить на базе данных публичной официальной отчетности.

Кредитующие банки должны, прежде всего, получить ответ на вопрос о платежеспособности предприятия, т.е. о его готовности возвращать заемные средства в срок и за счет чего предприятие будет возвращать долги в т.ч. кредит, если оно получит этот кредит в банке.

Средства для погашения долгов, это в первую очередь деньги на счетах предприятия. Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность. Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товаро-материальных ценностей.

При их реализации предприятие может получить денежные средства. Иными словами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотными средствами предприятия.

Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах. Платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно выше размера задолженности.

Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.

Коэффициент общей платежеспособности определяет долю собственного капитала в имуществе предприятия. Предприятие считается финансово устойчивым, если этот коэффициент больше 0,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Это показатель характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Коэффициент текущей ликвидности - показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. На стабильно работающем предприятии он должен быть равен или больше двух.

Платежеспособность предприятия интересует также его партнеров по договорным отношениям. Партнерам важна не только способность предприятия возвращать заемные средства, но и его финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности. Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами). Их можно разделить на две группы: показатели, определяющие состояние оборотных средств и показатели, определяющие состояние основных средств.

Состояние оборотных средств отражается в следующих показателях: обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами и коэффициент маневренности собственных средств.

Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее маневренную, мобильную часть активов. Он показывает насколько мобильны собственные источники средств предприятия и рассчитывается делением собственных средств на все источники собственных средств предприятия. Уровень коэффициента маневренности зависит от характера деятельности предприятия. С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние предприятия.

Еще два показателя отражают степень финансовой независимости предприятия в целом: коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент автономии -- соизмеряет собственный и заемный капитал. Для финансово устойчивого предприятия этот коэффициент больше 1.

Несмотря на большое количество измерителей, все они не только с разных сторон характеризуют финансовую устойчивость предприятия, но и могут быть систематизированы.

Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных.

Оценка финансовой устойчивости предприятия была бы односторонней, если бы ее единственным критерием была мобильность соответствующих средств. Не меньше значение имеет финансовая оценка производственного потенциала предприятия, его основных средств. Индекс постоянного актива - коэффициент отношения основных средств и внеоборотных активов к собственным средствам, или доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - результат деления величины заемных средств на величину собственных. Он наиболее четко отражает степень зависимости предприятия от заемных средств. Он показывает, каких средств у предприятия больше - заемных или собственных. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.

Каждый коэффициент финансовой устойчивости имеет самостоятельное значение, и в конкретной ситуации предприятию могут быть необходимы не все, а лишь некоторые из них. Например, при привлечении заемных средств - коэффициент соотношения заемных и собственных средств; при появлении нового партнера - коэффициент реальной стоимости имущества у партнера.

Показатели, определяющие инвестиционную привлекательность предприятия для акционеров.

Инвестиционная привлекательность предприятия, т.е. ответ на вопрос о целесообразности вложения средств в данное предприятие зависит от всех показателей, характеризующих финансовое состояние. Однако, если сузить проблему, инвесторов непосредственно интересуют показатели, влияющие на доходность капитала предприятия, курс акций и уровень дивидендов. [26]

Рентабельность капитала. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли предприятие получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня зависит при прочих равных условиях размер дивидендов на акцию. Определяется как процентное отношение балансовой прибыли к стоимости активов данного предприятия (балансовая прибыль) сопоставляется с имеющимися у предприятия основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов предприятие будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности.

Объем реализации - показатель, напрямую связан со стоимость активов, он складывается из натурального объема и цен реализованной продукции, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимость имущества предприятия.

С точки зрения инвестиционной привлекательности важен показатель - соотношение чистой прибыли и общей стоимости активов предприятия.

Безусловно, для оценки инвестиционной привлекательности имеет значение за счет каких факторов растет или снижается рентабельность капитала.

Точнее отражает рентабельность капитала отношение прибыли от реализации продукции к стоимости активов. Оценка такого показателя обеспечивает большую сопоставимость его в динамике.

Но еще точнее можно измерить степень инвестиционной привлекательности предприятия уровнем его чистой рентабельности, т.е. отношением чистой прибыли к средней за анализируемый период стоимости активов.

Наряду с анализом структуры активов, для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, т.е. источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество. При этом важно, куда вкладываются собственные и заемные средства - в основное производство и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. Хотя с финансовой точки зрения повышение доли оборотных средств в имуществе всегда благоприятно для предприятия, это означает, что все источники должны направляться на рост оборотных средств.

Инвестор предпочтет предприятие, у которого самая высокая доля собственных средств и почти самая высокая доля собственных оборотных средств. В составе заемных средств не только кредиторская задолженность, но и кредиты банков в т.ч. значительная часть - долгосрочные. Это свидетельствует о доверии банков предприятию.

Анализ эффективности использования имущества. Эффективность использования имущества - один из важнейших критериев для решения вопроса о целесообразности вложения средств в данное предприятия. Под эффективностью подразумевается, прежде всего, величина, производная от двух других показателей: оборачиваемости активов (которые называют еще отдачей активов) и рентабельности реализации. Один из способов повышения рентабельности активов - снижение стоимости самих активов, например, избавиться от излишних материальных запасов, дебиторской задолженности, а также внеоборотных активов.

Для потенциальных инвесторов одним из важных показателей является стоимость чистых активов в расчете на акцию. Чистые активы - это активы предприятия за вычетом его обязательств. Этот показатель измеряет уровень обеспеченности акций активами предприятия. В случае ликвидации предприятия именно столько получат держатели обыкновенных акций на каждую свою акцию.

Финансовый анализ - это ключевой этап оценки, так как он служит основой понимания истинного положения предприятия и степени финансовых рисков. Анализ финансового состояния ТОО «Real Price» проводился на основе представленной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности за 2009-2013 годы и предварительной отчетности на дату оценки (на 31.12.2013 года), копии которых приложены к данной работе.

При проведении финансового анализа Компании нами были применены несколько методов финансового анализа, результаты которых отражены в настоящем разделе Отчета.

Целью проведения финансового анализа является максимально отразить финансовое состояние предприятия на дату оценки а также использование результатов финансового анализа в расчетах при использовании доходного подхода при оценке.

Состав и структура активов. Мною исследована динамика состава и структуры активов, представленных в финансовой отчетности за период с 2009 по 2013 гг. В состав структуры активов вошли все активы (краткосрочные и долгосрочные), отраженные в финансовой отчетности ТОО «Real Price»

Таблица 1

Состав и структура активов баланса

АКТИВЫ	2009	2010	2011	2012	На 31.12.13. (Дата оценки)
КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства, в тыс. тенге	16 196	39 306	174 793	36 480	126 507
Краткосрочные финансовые инвестиции, в тыс. тенге	-	-	237 220	29 488
Краткосрочная дебиторская задолженность, в тыс. тенге	31 860	20 602	28 625	94 238	2 415
Запасы, в тыс. тенге	2 556	1 748	33 746	20 388	38 735
Текущие налоговые активы, в тыс. тенге	556	145	-	-
Прочие краткосрочные активы, в тыс. тенге	427	46	846	1 345	849
Итого краткосрочных активов	51 595	61 847	475 230	181 939	168 506
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства, в тыс. тенге	10 146	9 149	6 090	12 847	12 895
Биологические активы, в тыс. тенге	-	-	-	-
Разведочные и оценочные активы, в тыс. тенге	-	-	-	-
Нематериальные активы, в тыс. тенге	8	1 443	1 152	3 974	4 018
Отложенные налоговые активы, в тыс. тенге	1 481	2 315	1 773	3 103	2 975
Незавершенное строительство (НЗС)	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы, в тыс. тенге

Подобные документы

• Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
  
  реферат [387,9 K], добавлен 01.03.2010
  

• Состав и назначение финансовой отчетности

  Состав финансовой отчетности: баланс; отчеты о финансовых результатах, движении денежных средств, собственном капитале. Раскрытие информации в Примечаниях к финансовой отчетности. Порядок составления и исправление ошибок в финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [42,5 K], добавлен 07.05.2008
  

• Формирование финансовой отчетности в соответствии с МСФО на примере ОАО "Ростелеком"

  История появления международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), тенденции их распространения в мире и России. Регламентация и пользователи финансовой отчетности. Составление отчетов о финансовом положении и совокупном доходе ОАО "Ростелеком".
  
  курсовая работа [3,2 M], добавлен 21.08.2013
  

• Бухгалтерская отчетность ООО "Ромашка" за 2009-2011 годы

  Анализ финансовой отчетности предприятия, оценка его финансового положения, платежеспособности и финансовой устойчивости на основе форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава и структуры бухгалтерского баланса. Структура и динамика доходов и расходов.
  
  контрольная работа [49,9 K], добавлен 06.04.2014
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.
  
  контрольная работа [66,8 K], добавлен 31.05.2008
  

• Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
  
  презентация [238,3 K], добавлен 13.04.2014
  

• Анализ данных финансовой отчетности и оценка финансового положения организации

  Динамика состава и структуры активов и пассивов, доходов и расходов организации. Показатели ликвидности оборотных активов. Распределение денежных потоков предприятия, соотношение притока и оттока данных средств по видам деятельности за предыдущий период.
  
  контрольная работа [106,0 K], добавлен 12.12.2011
  

• Бухгалтерский учет

  Сущность и общие положения Закона Украины № 996 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности". Инвентаризация и приемка-передача дел. Состав финансовой отчетности. Отчеты о финансовых результатах, движении денежных средств и собственном капитале.
  
  курсовая работа [32,4 K], добавлен 13.04.2009
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС

  Использование бухгалтерской отчетности как информационной базы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия. Анализ финансовой независимости, платежеспособности и ликвидности, чистых активов, дебиторской и кредиторской задолженности организации.
  
  дипломная работа [79,9 K], добавлен 14.04.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам