Аналитический и синтетический учет операций по начислению средств на оплату труда
Исследование сущности, основ организации и задач учета труда. Виды, формы и системы оплаты труда. Учет личного состава организации и использование рабочего времени. Порядок начисления заработной платы и удержаний из нее. Оформление доплат и надбавок.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.03.2011 |
| Размер файла | 80,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным равномерным описанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.
При журнально-ордерной форме синтетический учет ведется в журнале ордере № 10.
Глава 2. Практическая часть
Операции за сентябрь
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Приняты по актам поступившие в счёт учредительного взноса в уставный капитал: - оборудование по цене согласованной учредителями - нематериальные активы по цене согласованной учредителями |
07 08 04 |
75 75 08 |
320080 200080 200080 |
|
|
2 |
Списываются по акту проданные основные средства: - первоначальная стоимость - амортизация, начисленная за период эксплуатации - отражена в учёте остаточная стоимость проданных основных средств - отражена выручка от продажи основных средств - отражена сумма НДС по проданным основным средствам, подлежащая уплате в бюджет (учётная политика для целей налогообложения НДС по отгрузке) - отражён финансовый результат от продажи основных средств |
01/1 02 91/2 62 91/2 99 |
01 01/1 01/1 91/1 68 91/9 |
600080 100080 500000 550080 83911 33831 |
|
|
3 |
Предприятием переданы объекты основных средств в долгосрочную аренду (лизинг) |
03 |
01 |
400080 |
|
|
4 |
Отражена в учёте ликвидация основных средств в связи с износом: - списана первоначальная стоимость объектов основных средств - списана сумма амортизации - отражена в учёте остаточная стоимость выбывших основных средств - оприходованы материальные ценности, полученные при ликвидации - отражён в учёте финансовый результат от ликвидации основных средств |
01/1 02 91/2 10 91/9 |
01 01/1 01/1 91/1 99 |
300080 290080 10000 30080 20080 |
|
|
5 |
Принят к учёту по акту гараж, сооружённый за счёт собственных капитальных вложений |
01 |
08 |
220080 |
|
|
6 |
а) начислена амортизация основных средств: - оборудования, зданий, сооружений основного производства - оборудования, зданий, сооружений и инвентаря вспомогательных производств - зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО б) начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения |
25/1 25/2 26 26 |
02 02 02 05 |
284593 53813 26024 364430 15450 |
|
|
7 |
Поступили материалы и акцептованы расчётные документы поставщиков: - покупная стоимость без НДС - налог на добавленную стоимость - возмещаемые транспортные расходы за счёт покупателя ИТОГО |
15 19 15 |
60 60 60 |
2300080 414080 142780 2856940 |
|
|
8 |
Отражены расходы по заготовке материалов: - услуги сторонних организаций без НДС - подотчётных лиц ИТОГО |
15 15 |
60 71 |
106280 13580 119860 |
|
|
9 |
Оприходованы поступившие на склад материальные ценности по учётным ценам |
10 |
15 |
2450230 |
|
|
10 |
Определена и списана сумма отклонений от стоимости приобретенных материалов по учётным ценам и фактической себестоимости приобретения (заготовления) |
16 |
15 |
112490 |
|
|
11 |
Списаны отпущенные на производство и иные цели материалы по учётным ценам (ведомость распределения материалов): а) сырье и материалы: - в основное производство для изготовления продукции - во вспомогательные производства ИТОГО б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции в) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства - на обслуживание вспомогательных производств - на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления и др.) - на упаковку продукции ВСЕГО материалов по ведомости распределения |
20 23 20 25/1 25/2 26 44 |
10 10 10 10 10 10 10 |
900080 400080 1300160 1560080 140080 85080 155080 40080 3280560 |
|
|
12 |
Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретённых материалов от их стоимости по учётным ценам, пропорционально израсходованным материалам (см. операцию 11) а) сырьё и материалы: - в основном производстве для изготовления продукции - во вспомогательном производстве - по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции б) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства - на обслуживание вспомогательных производств -на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения - на упаковку продукции ИТОГО |
20 23 20 25/1 25/2 26 44 |
16 16 16 16 16 16 16 |
54544,8 24244,8 94540,8 8488,8 5155,8 9397,8 2428,8 198801,9 |
|
|
13 |
По данным сводной ведомости начислена заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь - рабочим основного производства - рабочим вспомогательного производства - работникам, занятым на обслуживании и управлении основным производством - работникам, занятым на обслуживании и управлении вспомогательными производствами - работниками, занятым управлением предприятием и обслуживанием общехозяйственных подразделений - рабочим, занятым на упаковке готовой продукции на складе - рабочим за время очередных отпусков - пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО |
20 23 25/1 25/2 26 44 96 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 |
1400080 300080 200080 50080 300080 70024 180080 350080 2850640 |
|
|
14 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: - основного производства - вспомогательного производства - обслуживающим, оборудование в основном производстве - обслуживающим, оборудование во вспомогательных производствах ИТОГО |
20 23 25/1 25/2 |
96 96 96 96 |
120080 20080 25080 5080 170320 |
|
|
15 |
Начислен ЕСН по ставке 26% на заработную плату (см. данные операции 13) - рабочих основного производства - рабочих вспомогательных производств - работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами - работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений - рабочих по упаковке продукции на складе - на сумму оплаты за отпуск ИТОГО |
20 23 25/2 26 44 96 |
69 69 69 69 69 69 |
364020,8 78020,8 13020,8 78020,8 18220,8 46820,8 598124,8 |
|
|
16 |
Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам ИТОГО |
70 70 |
68 76 |
318080 1480 319560 |
|
|
17 |
По данным выписок банка с расчётного счёта предприятия оплачены и отнесены в затраты следующие счета поставщиков (подрядчиков): а) за оказанные услуги связи б) за изготовление рекламных буклетов, проспектов в) за ремонт оборудования и зданий: - основных цехов - вспомогательных цехов - заводоуправления г) энергосбыта за энергию и тепло, использованные: - основным производством на обслуживание оборудования и отопления - вспомогательными производствами на обслуживание оборудования и отопления - заводоуправления и подразделения общехозяйственного назначения д) горводоканала за воду, использованную на общехозяйственные нужды е) проценты за краткосрочный кредит в пределах установленной ставки ИТОГО |
26 44 52/1 52/2 26 25/1 25/2 26 26 91/2 |
60 60 60 60 60 60 60 60 60 51 |
100580 95080 50080 25080 55080 130080 65080 102080 100080 70080 793300 |
|
|
18 |
По данным выписок банка с валютного счёта получено наличная валюта в кассу(1000$ США в пересчёте по курсу) а) выдано в под отчёт из кассы валюта на командировочные расходы в сумме 1000$ США в пересчёте по текущему (условному) курсу б) согласно представленных авансовых отчётов командировочные расходы по курсу на день предоставления авансового отчёта составили в) отражена курсовая разница в учёте |
50 71 26 71 |
52 50 71 91/1 |
28670 28670 29080 410 |
|
|
19 |
Списаны в конце месяца расходы по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами |
23 |
25/2 |
302390 |
|
|
20 |
Распределены (распределить пропорционально заработной плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав расходов: - по обслуживанию и управлению цехов основного производства - коммерческие расходы - на управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО |
25/1 44 26 |
23 23 23 |
394691,80 138244,71 591958,79 1124895,29 |
|
|
21 |
Списываются накладные расходы по обслуживанию основного производства, учтённые за месяц |
20 |
25/1 |
1233173,6 |
|
|
22 |
Списываются общехозяйственные расходы за сентябрь месяц |
90/2 |
26 |
1562911,4 |
|
|
23 |
Оприходована на склад выпущенная за месяц готовая продукция по учётным ценам (нормативной себестоимости) |
43 |
40 |
6540420 |
|
|
24 |
Отражена в учёте фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции. Примечание: затраты незавершённого производства на конец месяца составили 1584320 руб. |
40 |
20 |
5672460,14 |
|
|
25 |
Списаны отклонения между фактической себестоимостью готовой продукции и её стоимостью по учётным ценам |
90/2 |
40 |
867959,86 |
|
|
26 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с заключёнными договорами: а) стоимость по договорным отпускным ценам вместе с НДС б) сумма НДС по реализованной продукции отражена в учёте (выручка для целей налогообложения НДС признаются по отгрузке) в) списана учётная (нормативная) себестоимость реализованной продукции |
62 90/3 90/2 |
90/1 68 43 |
11956920 1823937 6790640 |
|
|
27 |
Списываются коммерческие расходы |
90/2 |
44 |
364134,4 |
|
|
28 |
Отражён в учёте финансовый результат от продажи готовой продукции за сентябрь месяц |
90/9 |
99 |
2283257 |
|
|
29 |
Начислен доход за третий квартал по акциям других предприятий |
76 |
91/1 |
12580 |
|
|
30 |
Закрывается счёт 91 «Прочие доходы и расходы» в конце месяца (см. операции 18 пункт в, 29, 32 пункт б) |
99 |
91/9 |
32010 |
|
|
31 |
Списывается сумма налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета по оприходованным (оказанным) и оплаченным материалам, услугам и работам |
68 |
19 |
230080 |
|
|
32 |
На основе выписок банка зачислено на расчётный счёт предприятия: а) от покупателей выручка б) штрафы за невыполнение хоздоговоров в) выручка за проданные основные средства г) краткосрочный кредит д) в погашение прочей дебиторской задолженности ИТОГО Перечислено с расчётного счёта и получено наличными в кассу: е) в счёт погашения арендных обязательств прочим кредиторам ж) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в под отчёт з) в погашение краткосрочных кредитов и) в погашение долгосрочных кредитов к) в бюджет налоги: - на добавленную стоимость - ЕСН - налог на доходы физических лиц л) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги ИТОГО |
51 51 51 51 51 76 50 66 67 68 69 68 60 |
62 91/1 62 66 76 51 51 51 51 51 51 51 51 |
10320080 25080 550080 920080 30080 11845400 200080 2630080 800080 130080 132220 185080 75080 1500080 5652780 |
|
|
33 |
Выплачено из кассы: а) заработная плата за вторую половину августа и первую половину сентября б) под отчёт на хозяйственные расходы в) выдано сумма ранее депонированной заработной платы |
70 71 76 |
50 50 50 |
2607580 15080 7580 |
Средний процент отклонений
|
Показатель |
Учетная стоимость |
Сумма отклонений |
|
|
Сальдо на начало периода |
4824800 |
330250 |
|
|
Поступило (начислено) за месяц |
2480310 |
112490 |
|
|
Сальдо + Поступило |
7305110 |
442740 |
|
|
Средний % отклонений |
6,06 |
X |
Оборотно-сальдовая ведомость
|
№ |
Сальдо на начало периода |
Обороты |
Сальдо на конец периода |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
0 1 |
25025126 |
220080 |
1300240 |
23944966 |
|||
|
0 1 / 1 |
900160 |
900160 |
|||||
|
0 1 / 2 |
539000 |
539000 |
|||||
|
0 2 |
4126700 |
390160 |
364430 |
4100970 |
|||
|
0 3 |
400080 |
400080 |
|||||
|
0 4 |
1139500 |
200080 |
1339580 |
||||
|
0 5 |
725000 |
15450 |
740450 |
||||
|
0 7 |
320080 |
320080 |
|||||
|
0 8 |
1395400 |
200080 |
420160 |
1175320 |
|||
|
10 |
4824800 |
2480310 |
3280560 |
4024550 |
|||
|
15 |
2562720 |
2562720 |
|||||
|
16 |
330250 |
112490 |
198801 |
243938 |
|||
|
19 |
800000 |
414080 |
230080 |
984000 |
|||
|
20 |
1530180 |
5726600,14 |
5672460,14 |
1584320 |
|||
|
23 |
1124895,29 |
1124895,29 |
|||||
|
25./1 |
1233173 |
1233173 |
|||||
|
25./2 |
302389,65 |
302389,65 |
|||||
|
26 |
1562911,43 |
1562911,43 |
|||||
|
40 |
5672460,14 |
5672460,14 |
|||||
|
43 |
1540500 |
6540420 |
6790640 |
1290280 |
|||
|
44 |
364134,36 |
364134,36 |
|||||
|
50 |
6868 |
2658750 |
2658910 |
6708 |
|||
|
51 |
1321585 |
11845400 |
5722860 |
7444125 |
|||
|
52 |
1725300 |
28670 |
1696630 |
||||
|
58 |
2490000 |
2490000 |
|||||
|
60 |
1426200 |
1500080 |
3686440 |
3612560 |
|||
|
62 |
1449700 |
12507000 |
10870160 |
3086540 |
|||
|
66 |
1850700 |
800080 |
920080 |
1970700 |
|||
|
67 |
2540600 |
130080 |
2410520 |
||||
|
68 |
320800 |
437380 |
2225928 |
2109348 |
|||
|
69 |
184500 |
535160 |
598124,8 |
247464,8 |
|||
|
70 |
1145710 |
2927140 |
2850640 |
1069210 |
|||
|
71 |
25500 |
44160 |
42660 |
27000 |
|||
|
75 |
2440000 |
520160 |
1919840 |
||||
|
76 |
175000 |
232000 |
220240 |
31560 |
395240 |
263560 |
|
|
80 |
11102000 |
11102000 |
|||||
|
82 |
1350000 |
1350000 |
|||||
|
83 |
2250000 |
2250000 |
|||||
|
84 |
5454000 |
5454000 |
|||||
|
90./1 |
11956920 |
||||||
|
90./2 |
7849726 |
||||||
|
90./3 |
1823937 |
||||||
|
90./9 |
2283257 |
||||||
|
91./1 |
618230 |
||||||
|
91./2 |
663991 |
||||||
|
91./9 |
20080 |
65841 |
|||||
|
96 |
123750 |
226900,8 |
170320 |
67169,2 |
|||
|
99 |
13926749 |
65841 |
2303337 |
16164245 |
|||
|
ИТОГО |
46758709 |
46758709 |
77266506,81 |
77266505,81 |
52912197 |
52912197 |
Заключение
Понятие «Заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за неотработанное время.
Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. Минимальный размер оплаты труда с 1.09.07. - 2300 руб.
Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда. Полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.
Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные договором.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
4. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.
5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2005 г.
6. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - 4-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004 г.
7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.
8. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Виды, формы и системы оплаты труда на предприятиях. Учет личного состава и документальное оформление заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и др. удержаний. Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты. Счета по учету расчетов с персоналом.
дипломная работа [30,7 M], добавлен 25.08.2014Сущность труда и его оплаты. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление личного состава и отработанного времени. Порядок начисления и удержаний из заработной платы. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 19.08.2010Заработная плата, ее сущность. Формы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Документальное оформление начисления заработной платы. Порядок начисления средств на оплату труда. Аудит расчетов с персоналом.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 26.02.2011Экономическое понятие и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов платы труда на ОАО "Ленинец". Документальное оформление личного состава, труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы. Оптимизация учета оплаты труда.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 05.12.2010Понятие и виды учета отработанного времени. Сущность, организация, виды, формы и системы оплаты труда. Аналитический и синтетический учет заработной платы. Учет начисления и распределения оплаты труда. Организация учета удержаний из заработной платы.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 09.12.2010Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Документальное оформление учета труда и заработной платы. Синтетический учет расчетов по оплате труда, удержаний из заработной платы. Практика заполнения оборотно-сальдовой ведомости, баланса.
курсовая работа [362,0 K], добавлен 22.10.2014Документация по учету личного состава. Виды, формы и современные системы оплаты труда. Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Начисление заработной платы и учет удержаний. Единый социальный налог.
курсовая работа [398,6 K], добавлен 02.11.2009Виды, формы и системы оплаты труда. Оперативный учет личного состава и использования рабочего времени. Документальное оформление учета выработки, начисления заработка при сдельной и повременной оплате труда. Удержания и вычеты из заработной платы.
реферат [26,7 K], добавлен 14.01.2011Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление и учет личного состава предприятия. Нормативно-правовые акты при начислении заработной платы и удержаний. Синтетический и аналитический учет оплаты труда. Форма и содержание аудиторского заключения.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 11.07.2015Методология бухгалтерского учета начисления и удержаний из заработной платы в бюджетном учреждении. Состав расходов на оплату труда. Документальное оформление личного состава и использования рабочего времени. Учет и отчётность по расчетам с персоналом.
дипломная работа [639,2 K], добавлен 27.01.2014
