Аудиторская деятельность ООО СПФ "Черов и К"

Сроки оформления передаточного акта определяются моментом сдачи здания в эксплуатацию и подписания акта по форме N КС-14. На это указывает п. 2 ст. 8 Закона N 214-ФЗ. Таким образом, отразить внереализационный доход в виде экономии полученных средств, необходимо в том объеме и в те периоды, когда подписаны передаточные акты с дольщиками.

В бухгалтерском учете заказчика-застройщика полученная экономия отражается бухгалтерской записью:

Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 91.1 отражена в учете в качестве внереализационного дохода сумма экономии, которая останется в распоряжении заказчика-застройщика.

Рекомендуем подать уточненную декларацию.

Тема 6. Аудиторская проверка квартальной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Аудит бухгалтерской отчетности заключается в выражении мнения о достоверности такой отчетности. По результатам проверки формулируется аудиторское заключение и рекомендации для клиента, обеспечивается конфиденциальность информации.

К числу главных задач аудита бухгалтерской отчетности относятся следующие:

установление степени общей приемлемости отчетности, которое предполагает оценку соответствия информации о хозяйственной деятельности предприятия, полученной аудитором и отраженной в отчетности;

подтверждение правильности включенных в отчетность сумм, которое предусматривает определение аудитором обоснованности включения в отчетность тех значений показателей, которые там зафиксированы;

определение завершенности отчетности, направленное на выяснение того, действительно ли все суммы, которые должны быть включены в отчетность, там присутствуют, то есть все ли показатели, зафиксированные в первичных документах и учетных регистрах, нашли отражение в отчетности;

подтверждение права собственности, предполагающее проверку имущественных прав предприятия на активы, а также фактического состава и принадлежности его обязательств;

установление обоснованности оценки статей отчетности, которое заключается в арифметической проверке отдельных итогов, включенных в отчетность, и подтверждении соблюдения методологических принципов формирования показателей отчетности;

подтверждение правильности корреспонденции и отражения сумм на счетах бухгалтерского учета, предусматривающее проверку соответствия применяемых счетов и корреспонденции требованиям Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению;

установление правильности разграничения хозяйственных операций, означающее выяснение соответствия периодов совершения хозяйственных операций периодам отражения их в учете;

подтверждение арифметической точности статей отчетности, предполагающее арифметическую проверку точности отражения статей отчетности и соответствия их данным учетных регистров;

установление раскрытия отчетности, которое предусматривает проверку правильности отражения остатков и оборотов по счетам и относящихся к ним фактов хозяйственной деятельности предприятия в отчетности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерскою учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:

основные нормативные документы, рейдирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;

приказ об учетной политике организации;

регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;

инвентаризационные описи и акты инвентаризации по результатам годовой инвентаризации.

Во время проверки годовой бухгалтерской отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:

сбор и оценка аудиторских доказательств;

оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность;

исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности;

проверка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности;

получение и рассмотрение заключения эксперта;

отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов;

оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;

установление соответствия финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству;

получение доказательств;

проверка существования какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента;

проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности операций со связанными сторонами;

проведение аудита в среде компьютерной обработки данных;

оценка риска искажения бухгалтерской отчетности и корректировка проводимых процедур;

контроль качества работы в ходе проведения аудита.

К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки головой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для Проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.

Обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, т. е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

Некоторые аудиторские фирмы предоставляют заказчику первоначальный вариант аудиторского отчета для обсуждения содержания.

Отчет аудита бухгалтерской отчетности в ООО СПФ «Черови К»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-производственная фирма «Черов и К» создан в соответствии с Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. (в дальнейшем ФЗ РФ «Об ООО»).

Общество осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава, а также в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Саха (Якутия).

Общество является юридическим лицом, имеет счета в банках, печать со своим наименованием, фирменные бланки.

Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет право учреждать хозяйственные общества, некоммерческие организации.

Фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-производственная фирма «Черов и К», руководителем является Черов Иван Данилович.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие материальные ценности и финансовые ресурсы.

Источниками формирования имущества являются:

вклады учредителя в Уставный капитал;

доходы от хозяйственной деятельности;

прибыль;

другие поступления, не запрещенные действующим законодательством.

Основными целями создания Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Основные виды деятельности Общества:

выполнение строительных работ по всем видам строительства, в том числе ограждающих и несущих конструкций, инженерных сетей, вертикальная планировка;

разработка технико-экономических обоснований по строительству и реконструкции жилого и нежилого фонда, зданий и сооружений;

проектирование, строительство и реконструкция жилого и нежилого фонда, зданий и сооружений административного, хозяйственного и производственного назначения;

производство строительных материалов, изделий и конструкций;

все виды специальных строительных, монтажных, отделочных работ, в том числе пуско-наладочных, санитарно-технических, электромонтажных, сварочных, теплотехнических и теплоизоляционных работ;

дизайн интерьера и помещений, дизайн освещения: внутреннего и наружного жилых и нежилых помещений;

оказание жилищно-коммунальных услуг организациями и населению по теплоснабжению, газоснабжению, водоснабжению, канализации и электроснабжению, эксплуатация инженерных сетей, котельных и насосных станций.

Общество имеет два цеха: первый цех по производству пенополистирола, второй по производству блоков. На данный момент работает цех по производству блоков. Имеет свою котельную, водонаборную башню, офис и склады.

Основными поставщиками строительных материалов являются: ЗАО «Сталепромышленная компания», ЗАО «Востоктехторг», ОАО «ДСК», ОАО «ЯКСМиК», ООО «Сахастройблок».

Основными подрядчиками являются: ООО «А-Римма», ООО «СПМК-2», ООО НК «Строй», ООО «Ратник».

Бухгалтерский учет организован на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)[6,7].

Бухгалтерский учет осуществляется штатными должностными бухгалтерами с использованием программы 1С: Упрощенная система налогообложения.

Анализируя отчетность за 2010 г. с предыдущими годами можно сделать вывод, что стоимость имущества в 2010 г. по сравнению с 2009 и 2008 гг. увеличилась на 49,28% [(237040/158787)*100-100]. Наибольший удельный вес за исследуемые периоды в имуществе занимают внеоборотные активы за счет незавершенного строительства. Это связано со спецификой вида деятельности ООО СПФ «Черов и К». С одной стороны это может свидетельствовать о том, что увеличился масштаб строительства. А с другой стороны это может свидетельствовать о долгосрочной стройке или замораживании стройки, что безусловно является отрицательным моментом, учитывая специфику вида деятельности. Одной из причин может быть экономический кризис, произошедший в 2008 г., вследствие которого организация испытывала недостаток в оборотных средствах.

Снизилась остаточная стоимость основных средств в 2010 г. по сравнению с 2009 и 2008 гг. Возможные причины: реализация основных средств или процесс амортизации имущества. Скорее всего, была реализация или выбытие основных средств, так как за такой короткий промежуток времени, используя амортизацию линейным способом невозможно списать износ основных средств.

При изучении структуры запасов видно, что с 2008 года запасы снижаются. Отрицательный момент: из-за нехватки в строительных материалах и сырья возможна остановка строительства. Удлиняется продолжительность оборота вложенных средств. Положительный момент: склады не будут забиты ненужными запасами.

К концу периода значительно увеличилась доля дебиторской задолженности, а доля денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений несколько уменьшилась, что свидетельствует о трудностях сбыта или неритмичной работе предприятия и об ухудшении финансовой ситуации.

Отсутствие средств, увеличение дебиторской задолженности, снижение запасов и увеличение незавершенного строительства является плохим показателем для притока инвестиций, а также для получения кредита или ссуды.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать помимо Бухгалтерского баланса данные отчетной формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

На предприятии положительный баланс дебиторской и кредиторской задолженности. Текущая кредиторская задолженность составляет 285 тыс. руб. Оплата идет в соответствии с договорами и финансовым планом завода.

Предприятие за 2010 год по результатам финансово-хозяйственной деятельности получило прибыль.

Рекомендации

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала организации - его основных средств, а также показателей, характеризующих динамику и состояние нематериальных активов.

По данным бухгалтерского учета устанавливается целесообразность и эффективность использования капитальных вложений, степень их концентрации на пусковых и важнейших объектах.

У каждой организации в зависимости от технического состояния есть потребность в приобретении машин, оборудования, в осуществлении реальных капитальных вложений. Поэтому источники финансовых ресурсов используются прежде всего для формирования прироста материальных активов. Если в результате подобных вложений эффективность деятельности организаций повышается, то можно говорить о целесообразности сделанных вложений. Но одновременно с этим встает вопрос, за счет каких источников произошел прирост - собственных или заемных. Если основной упор был сделан на заемные средства - кредиты, займы и кредиторскую задолженность, то рост имущества может иметь не стабильный характер, так как увеличение доли заемных средств свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости организации, повышении финансовых рисков и об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Минимальный риск у тех предприятий, которые функционируют на основе собственных источников. В то же время доходность деятельности таких организаций может оказаться невысокой, поскольку эффективность использования заемных средств, как правило, больше, чем собственных.

Учитывая вышесказанное и принимая результаты проведенного анализа можно сделать следующие рекомендации ООО СПФ «Черов и К»:

В конце каждого периода нужно обязательно проводить анализ состояния имущества и источников его формирования и на основе анализа планировать дальнейшую деятельность.

Снизить краткосрочные обязательства за счет: соблюдения сроков застройки (следить за работой прорабов и начальников цехов); улучшения работы с документами и заказчиками (контроль за работой юристов, менеджеров); нахождение путей снижения себестоимости продукции (следить за работой экономического отдела).

Провести мероприятия по рекламной компании. За данный период на предприятии ООО СПФ «Черов и К» не было коммерческих расходов, соответственно не осуществлялось вложение денежных средств на рекламу. Но все знают, что реклама - это двигатель торговли, это означает необходимость проведения рекламной компании.

Провести мероприятия по расширению рынка сбыта. Это возможно, при продаже стройматериалов собственного производства, например, пенополистирола и шлакоблоков частным лицам.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО СПФ «Черов и К» за 2010 г.

Аудитор:

Наименование:

Юридический адрес:

Свидетельство о государственной регистрации

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита Аудируемое лицо

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью строительно-производственная фирма «Черов и К»

Юридический адрес:

Фактический адрес:

Государственная регистрация:

Лицензия:

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОСАО за период с 20 апреля по 07 июня 2010 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложение к бухгалтерскому балансу;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с:

- Федеральным законом от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696; от 04.07.2003 г. №405; от 07.10.2004 г. №532);

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Российской коллегии аудиторов;

- внутрифирменными правилами (стандартами) нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, за исключением корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО СПФ «Черов и К» отражает достоверно во всех существенных отношениях активы и пассивы предприятия за период с 01 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

Список использованных источников и литератур

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред. от 30.12.2004). Часть вторая (в ред. от 09.05.2005). Часть третья (в ред. от 02.12.2004)//Российская газета, №238-239, 08.12.1994

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред. от 02.11.2004). Часть вторая (в ред. от 18.05.2005)//Российская газета, №148-149, 06.08.1998

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации// Российская газета

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 №129-ФЗ// Российская газета

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. №119-ФЗ//Российская газета

6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 №14-ФЗ//Российская газета

7. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 06 февраля 2002 г. №80//Российская газета

8. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. №696// Российская газета

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина России от 31.10.200 г. №94н//Финансовая газета, №46, 2000 (Приказ), №47, 2000 (план счетов)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №44, 03.11.2008

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 18.09.2006 г. №43н//Финансовая газета, №46, 16.11.2006

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина России от 26.03.2007 г. №44н//Российская газета, №140, 25.07.2001

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 г. №32н//Российская газета, №116, 22.06.1999 (начало - п.13 Положения), №117, 23.06.199 (п. 13 Положения - конец)

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 г. №33н// Российская газета, №116, 22.06.1999 (начало - п.16 Положения), №117, 23.06.199 (п. 16 Положения - конец)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Минфина России от 23.01.2008 г. №153н//Российская газета, №22, 02.02.2008

16. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 212 с.

17. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 672 с.

18. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях, учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, 2006. - 455 с.

19. Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2005. - 168 с.

20. Дубровина Т. А. Бухгалтерский учет в страховых организациях. Учебник для студентов Вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 226 с.

21. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - ИНФРА - М, 2006. - 717 с.

22. Миргородская Т. В. Аудит: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: КНОРУС, 2008 - 256 с.

23. Ивашкевич В. Б. Практический аудит: учеб. пособие для вузов. М.: Мгистр, 2007. - 366 с.

24. Романова М. В. Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): Ежегодный справочник - альманах. - М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2006. - 574 с.

25. Павлова Л. Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 488 с.

26. Шевелев А. Е. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 255 с.

27. Шеремет А. Д. Аудит: учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2007. - 264 с.

Размещено на Allbest.ru