Организация учета на предприятии. Анализ затрат и калькулирование себестоимости продукции

Ликвидность предприятия определяется исходя из имеющихся у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко реализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов: материальных, трудовых и финансовых. Показатели деловой активности предприятия включают: выручку от реализации, чистую прибыль, производительность труда, коэффициент общей оборачиваемости капитала и оборотных средств, средний срок оборота дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и собственного капитала.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности поможет определить основные направления для ее реструктуризации, то есть уменьшения совокупного долга и его ускоренного погашения. Проводится инвентаризация задолженности, которая делится на: текущую, просроченную, пени и штрафы. Работа по ликвидации задолженности предприятия требует как анализа суммы требований, так и определения средств, которыми располагает предприятие для погашения долгов, составления прогноза движения денежных средств.

Диагностика кризисов включает в себя комплекс методов, необходимых для оценки текущего состояния организации, выявления причин ухудшения количественных и качественных показателей ее деятельности. Разумеется, диагностика сама по себе не может решить проблему. Необходимо устранить истинную причину кризиса, сгладить его негативные проявления, устранить последствия. Наряду с такими мероприятиями, как сокращение издержек, расширение ассортимента, реструктуризация долгов, в условиях кризиса возникает потребность в кардинальных мерах по оздоровлению предприятия, реорганизации его деятельности, стратегических инновационных изменениях.

Особенность антикризисного управления организацией заключается в повышенной сложности управленческих процессов. Финансовый кризис проявляется в нехватке денежных средств, росте просроченной кредиторской задолженности, падении продаж, недовольстве персонала и других неблагоприятных факторах. Уровень требований к руководителям, принимающим наиболее важные, стратегические решения, возрастает в геометрической прогрессии. Организация, испытывающая финансовый кризис, может прекратить свое существование, а может возродиться вновь, после проведения кардинальных перемен, например, реорганизации, реструктуризации компании. Успех преодоления кризиса зависит от умения ведущих менеджеров своевременно предпринять адекватные действия.

Основой финансовой устойчивости предприятия считается рациональное использование оборотных активов. В данной методике используется следующая формула расчета (3) собственных оборотных средств:

СОС = Капитал + Долгосрочные обязательства - Долгосрочные активы (3),

где СОС - собственные оборотные средства

Проведем анализ по группе показателей финансовой устойчивости предприятия ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы согласно таблице 15.

Таблица 15

Группа показателей финансовой устойчивости предприятий

Коэффициент	Формула	Рекомендуемое значение	Пояснение
1	2	3	4
Коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.)	К ф.у. = (К+По) / (К+ЗК)	Рекомендуемое значение - 0,8-0,9.Минимально допустимое значение - 0,5	-значение показателя отражает удельный вес источников финансирования, используемых в долгосрочной перспективе
Коэффициент финансирования Кф.	К ф. = К / ЗК	Рекомендуемое значение - не ниже 1	-показывает, какая часть деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая из заёмных
Коэффициент автономии, Ка	Ка. = К / ВБ	Рекомендуемое значение - не ниже 0,5	-иначе носит название коэффициента финансовой независимости или концентрации капитала, показывая, как часть капитала сформирована за счет собственных средств
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, Км.	Км. = СОС / К	Рекомендуемое значение 0,5.	-показывает какая часть капитала покрывается собственными источниками финансирования
К -капитал ВБ - валюта баланса ЗК - заемный капитал По - долгосрочные обязательства СОС - собственные оборотные средства
Примечание - составлена автором на основе источника [16,с.36]

1) Проведем анализ коэффициента финансовой устойчивости (Кф.у.) ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы:

К ф.у. ₍₂₀₁₀₎= (К+По) / (К+ЗК) = (560000+0) / (560000+0)=0

К ф.у. ₍₂₀₁₁₎= (К+По) / (К+ЗК) = (560000+0) / (560000+0)=0

2) Проведем анализ коэффициента финансирования (Кф.) ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы:

К ф. ₍₂₀₁₀₎= 560000 / 0 = 0

К ф. ₍₂₀₁₁₎= 560000 / 0 = 0

3) Проведем анализ коэффициента автономии (Ка) ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы:

Ка_.(2010) = 560000 / 121971364,35= 0,004

Ка_.(2011) = 560000 / 89690105,76 = 0,006

4) Проведем анализ коэффициента маневренности собственных оборотных средств (Км) ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы:

Км. ₍₂₀₁₀₎ = СОС / К=121971364,35/560000= 217,8

Км. ₍₂₀₁₁₎ = СОС / К=89690105,76 /560000=316,2

Занесем проведенные расчеты в таблицу 16.

Таблица 16

Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы

Коэффициент	Период	Изменения +,-	Рекомендуемое значение
	2010 год	2011 год	По уровню	%
Коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.)	-	-	-	-	Рекомендуемое значение - 0,8-0,9.Минимально допустимое значение - 0,5
Коэффициент финансирования Кф.-	-	-	-	-	Рекомендуемое значение - не ниже 1
Коэффициент автономии, Ка	0,004	0,006	0,002	50	Рекомендуемое значение - не ниже 0,5
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, Км.	217,8	316,2	9,4	45,2	Рекомендуемое значение 0,5.

Анализ структуры показателей финансовой устойчивости предприятия ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы представлен на рисунке 14.



Рисунок 14. Анализ структуры показателей финансовой устойчивости предприятия ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы

Проводя анализ показателей финансовой устойчивости предприятия ИП «Попова С.А.» за 2010-2011 годы выяснили, что коэффициент финансовой устойчивости в 2010 и 2011 годах отсутствовал.

Коэффициент автономии в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,002 процентных пункта или 50 пунктов. Коэффициент автономии в ИП «Попова С.А.» не соответствует рекомендуемому значению не ниже 0,5, что является отрицательной тенденцией.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 9,4 процентных пункта или 45,2 пункта. Коэффициент маневренности в ИП «Попова С.А.» не соответствует рекомендуемому значению 0,5, Минимальное допустимое значение - 0,1, что является отрицательной тенденцией.

Управление организацией в условиях финансового кризиса - это совокупность методов, направленных с одной стороны, на уменьшение всех статей затрат, увеличение поступления денежных средств в организацию, необходимых для погашения долгов, а с другой - на рост объема продаж и получение соразмерной прибыли. Значимым является использование новых приемов управления, которые могут кардинально изменить существующую систему после реорганизации. К таким приемам относятся: использование ноу-хау, позиционирование торговой марки, оптимизация кадровой работы, борьба за качество, ценовая политика и другое.

В условиях кризисного состояния наиболее важно сократить одни затраты и увеличить другие, которые могут сделать компанию прибыльной. Необходим быстрый приток денежных средств в организацию. Работы в выбранных стратегических направлениях не могут финансироваться только за счет внутренней экономии. Возникает необходимость привлечения заемных средств со стороны, что само по себе затруднительно, так как финансовый кризис предприятия зачастую означает его фактическое банкротство. Поэтому так важно определить оптимальное соотношение всех мер воздействия, необходимых для того, чтобы предприятие сначала могло «удержаться на плаву», а затем начать новый более эффективный этап в своей деятельности.

Основные методы преодоления финансового кризиса в организации включают:

- сокращение затрат;

- увеличение поступления денежных средств в организацию;

- проведение реструктуризации кредиторской задолженности;

- определение стратегии развития организации;

- проведение реорганизации или реструктуризации предприятия.

Сокращение затрат является необходимым шагом в той ситуации, когда организация испытывает финансовый кризис. Необходимо централизовать принятие всех решений, которые влияют на движение материальных активов предприятия, сокращать или замораживать расходы, связанные с развитием существующих долгосрочных проектов: НИОКР, капитального строительства и других вложений, окупаемость которых превышает один год.

Методы сокращения затрат включают: контроль затрат, анализ источников возникновения затрат, их классификацию по степени зависимости от объемов производства, проведение мероприятий по снижению затрат, оценку полученного эффекта.

Основные направления деятельности по снижению затрат: сокращение фонда оплаты труда; сокращение затрат на сырье и материалы за счет использования более дешевых компонентов изделий, горизонтальной интеграции с поставщиками, работы с местными производителями, внедрения ресурсосберегающих технологий; сокращение производственных расходов, затрат на ремонт и обслуживание оборудования, затрат на рекламу, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, исследование рынка, поддержание определенного качества услуг.

Важно определить наиболее затратные статьи баланса, которые подлежат сокращению (капитальное строительство, дорогостоящие стажировки для работников, проведение масштабных маркетинговых исследований, опытно-конструкторские работы) и направить эти ресурсы на проведение реструктуризации и проекты, предусматривающие получение быстрой прибыли. [32,с.36]

Особенности проведения реструктуризации состоят в глобальности перемен, связаны с позиционированием на рынке стратегического продукта, изменением профиля предприятия. При создании программы реструктуризации разрабатывается несколько вариантов проектов, из которых руководство выбирает наилучший с учетом прибыли и рисков.

Реорганизация предприятия - это процесс существенных изменений в организации, который затрагивает все значимые аспекты ее деятельности: продукт, ассортимент, факторы производства, систему общего менеджмента. Данные изменения могут не затрагивать структуру, стратегический продукт, но они должны быть настолько существенными, чтобы предприятие смогло выжить в нестабильной рыночной среде и стать прибыльным.

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли.

Добиться снижения затрат на мебельном предприятии можно также путем замораживания тех основных фондов, которые не используются временно в производственном процессе, но на которые продолжает начисляться амортизация. При замораживании основных фондов амортизация прекратит начисляться, что позволит сократить затраты на мебельные работы. При этом новая сумма амортизации определится как разность между текущей суммой амортизации и суммой амортизации, которая подлежала бы начислению при условии, что объекты основных фондов находились бы в незамороженном состоянии.

Таким образом, только комплексное исследование резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет достичь предприятию экономического эффекта и конкурентоспособного положения на рынке.

Заключение

Данная дипломная работа позволяет сделать вывод о том, что бухгалтерский учет затрат на производство при позаказном методе - очень важное направление бухгалтерского учета. Получение достоверной информации о затратах предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития международных отношений.

В результате рассмотренного материала по учету затрат в ИП «Попова С.А.» можно сделать вывод, что предприятие производит учет в соответствии с нормативной базой по организации бухгалтерского учета на предприятиях, НСФО, а также организация, технология и методология учета соответствует принятой учетной политикой.

В дипломной работе раскрыта учетная политика ИП «Попова С.А.» в области учета затрат:

-для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и непосредственной связи с производственными процессами;

-на расходы периода относятся все остальные затраты, которые образуются во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не относятся на остатки товарно-материальных запасов. Списание их производится в том отчетном периоде, в котором они произведены;

-для учета и списания товарно-материальных ценностей принимается позаказный метод учета по сырью, материалам и трудовым затратам;

-оценка себестоимости товарно-материальных запасов принимается по методу средневзвешенной стоимости;

-калькуляция себестоимости продукции производится по виду деятельности с дифференцированием на производственную себестоимость и расходы периода;

-при списании запасов на цели благотворительности и рекламирования деятельности стоимость их определяется не ниже себестоимости;

-подотчетные суммы, израсходованные (использованные) для приобретения запасных частей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и другое на рынках списываются на затраты при наличии служебной записки подотчетного лица и акта инвентаризационной комиссии;

-расход материалов на производство определяется и оформляется на основании производственно-технических норм, разрабатываемых предприятием на основе типовых норм с учетом трудно устранимых потерь отходов;

-на предприятии возвратные отходы при изготовлении одной продукции используются как сырье для изготовления другой;

Проиллюстрированы схемы организации бухгалтерского учета затрат на производство ИП «Попова С.А.», процесс калькуляции ИП «Попова С.А.».

В ходе изучения деятельности предприятия выяснилось, что производственный заказ в ИП «Попова С.А.» как планово-учетная единица включает весь комплекс работ, от которых зависит достижение конечного результата - выполнение заказа. Сюда входит продукция конструкторских бюро, технологического отдела, производственных цехов, работы по испытаниям и доводке. При длительности сборки менее одного месяца детали и узлы в ИП «Попова С.А.» подают на сборку перед началом сборочных работ предварительно скомплектованными по узлам или изделиям. Эта система в ИП «Попова С.А.» предусматривает для сборочных цехов и участков в качестве планово-учетной единицы - заказ, для заготовительных и обрабатывающих - комплект деталей или заготовок на деталь.

При подготовке программы контроля оценивалась система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования. На основании протокола выявленных в ходе контроля нарушений и ошибок, был составлен отчет с указанием ошибок и возможными вариантами исправления нарушений.

При проверке затрат на производство продукции, выявились нарушения на предприятии ИП «Попова С.А.».

Была дана характеристика предприятия и проведен анализ основных показателей ее бухгалтерской отчетности. Увеличилась общая стоимость имущества предприятия. Увеличение кредиторской задолженности следует оценить положительно. Это свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних кредиторов. Величина дебиторской задолженности увеличилась, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия от расчетов с покупателями.

Анализируя финансовое состояние предприятия ИП «Попова С.А.» можно сказать, что коэффициент автономии в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 0,002 процентных пункта или 50 пунктов. Коэффициент автономии в ИП «Попова С.А.» не соответствует рекомендуемому значению не ниже 0,5, что является отрицательной тенденцией.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 9,4 процентных пункта или 45,2 пункта. Коэффициент маневренности в ИП «Попова С.А.» не соответствует рекомендуемому значению 0,5, Минимальное допустимое значение - 0,1, что является отрицательной тенденцией.

Также были раскрыты основы контроля затрат на производство продукции и их использования в соответствии с системой внутреннего контроля качества. При контроле затрат на производство продукции в ИП «Попова С.А.» было сделано следующее:

-описаны цели и основные задачи проверки, перечень типовых ошибок, допускаемых в бухгалтерском учете подлежащих проверке вопросов;

-дана характеристика предприятия и анализ показателей финансовой отчетности;

-составлен план и программа проверки затрат на производство продукции, содержащей перечень процедур в соответствии с намеченными вопросами поверки;

-оформлен протокол выявленных в ходе контроля нарушений, расчет последствий этих ошибок в бухгалтерском учете и налогообложении;

-в итоге был составлен отчет о выявленных нарушениях и ошибках, а также были даны рекомендации для их устранения.

В качестве источников информации были использованы формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, приказ об учетной политике, первичные документы и учетные регистры, а также нормативные документы.

Предприятию можно порекомендовать изменение бизнес процессов управления запасами и заказами:

-пересмотр договоров с поставщиками;

-материальная мотивация сотрудников отдела поставок на рост деятельности и оборачиваемости запасов;

-материальная мотивация сотрудников отдела реализации на распродажи мало ликвидных запасов;

-проведение регулярной инвентаризации складских запасов;

-проведение регулярных сверок с поставщиками заказанных товаров и сроков их отгрузки;

-проведение регулярных акций по распродаже мало ликвидных запасов и запасов с риском списания из-за истечения сроков годности и так далее.

Предприятию ИП «Попова С.А.» предлагается ввести бюджетирование затрат для производственных подразделений предприятия, при котором использовать следующие статьи затрат: фонд оплаты труда, материальные затраты, потребление энергии, амортизация, прочие расходы, погашение кредитов, налоги и платежи во внебюджетные фонды. Формирование бюджетов производственных подразделений по статьям затрат широко применяется в практике экономической и финансовой работы зарубежных фирм.

На предприятии ИП «Попова С.А.» в части учета затрат следует применить нормативный метод учета. Для этого необходимо провести следующие мероприятия:

-упорядочение нормативного хозяйства предприятия;

-уточнение и расширение круга сигнальной документации по учету материалов;

-формирование и уточнение смет комплексных расходов;

-упорядочение складского хозяйства;

-установление порядка отпуска материалов и получения полуфабрикатов со складов;

-разработка номенклатуры и кодов причин, виновников и инициаторов изменений норм и отклонений от норм;

-расчет нормативов незавершенного производства;

-механизация и автоматизация всех основных работ по систематизации норм и составлению нормативных калькуляций, учету изменений норм и другое.

Список использованной литературы

1 Дарыгина А.Р. Самоучитель по бухучету и налогообложению // Бухучет и аудит. - № 4. - 2010. - с.12-15.

2 Нурпеисов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2010. - 425 с.

3 Баймуханова С.Б. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Учебник.-Алматы: Ценные бумаги, 2009. - 191 с.

4 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.-325 с.

5 Назарова В.Л Бухгалтерский учет в отраслях. Учебник.- Алматы: Экономика, 2009. - 298с.

6 Бойцун А.С.Основы бухгалтерского учета. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению. - 2008. - 110с.

7 Назарова В.Л. Бухгалтерский учет. Учебник. - Алматы: Экономика, 2009. - 361с.

8 Айтжанова Ж.Н. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит устойчивого экономического развития: Монография. - Алматы: Алматинский институт экономики и статистики, 2010. - 205 с.

9 Попова О. Концептуальные вопросы бухгалтерского учета по МСФО// Бухучет и аудит. - № 1. - 2010. - с.4-6.

10 Лобков А. Бухгалтерский учет по новым правилам. Бухгалтерский учет на практике // Бухучет и аудит.- № 12. - 2009. - с.49-53.

11 Абленов Д.О. Аудит: теория и практика: Учебник.-Алматы: Экономика, 2010. - 420с.

12 Айтжанова Ж.Н. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит устойчивого экономического развития: Монография. - Алматы: Алматинский институт экономики и статистики, 2010. - 205с.

13 Андреев В.С. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебник для вузов. Москва: ЮНИТИ, 2009. - 425 с.

14 Рахимбекова Р.М. Финансовый учет на предприятиях. Учебник. -Алматы: Экономика, 2008. - 282с.

15 Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. - Алматы: Центраудит, 2009. - 625с.

16 Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. -Караганда, АО «Карагандинская Полиграфия», 2009. - 983 с.

17 Шеремят А., Сайфуллин Р. Методика финансового анализа предпрития. - М.: ЮНИ-ГЛОБ, 2008.- 563 с.

18 Жауыкбаев Д.Оценка финансового положения в условиях МСФО. Вестник Каз НУ// Бухучет и аудит. - № 4. - 2010. - с.15-18.

19 Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист.- №12. - 2009.- 12 с.

20 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности» - М.: LВС, - 2009. - 357 с.

21 Айрих Н. Учетная политика предприятия в соответствии с требованиями МСФО// Бухучет и аудит. - № 3. - 2009. - с. 72.

22 Правила ведения бухгалтерского учета в Республике Казахстан. Бухгалтер - налоги // Бухучет и аудит. - № 8. - 2007. - с.2-12.

23 Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности - Алматы: Каржы -Каражат, 2008. - 512 с.

24 Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Учебник для вузов. - Алматы, 2003. -370 с.

25 Михалева Е. Классификация расходов. К вопросу применения МСФО 5// Бухгалтерский учет и аудит. - № 6. - 2010. - с. 69.

26 Артеменко В. Т., Беллендер М. В. Финансовый анализ - Москва: Дело и сервис, 2009. - 160 с.

27 Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - Москва: Финансы и статистика, 2009. - 208 с.

28 Дюсембаев К. Ш. Анализ финансового положения предприятия - Алматы: Экономика, 2008. - 184 с.

29 Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами: теория и методология - Алматы: Экономика, 2009. - 294 с.

30 Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия - Изд. 4-е испр. и доп. - Москва: Центр экономики и маркетинга, 2006. - 208 с.

31 Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006.-360 с.

32 Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 2008.-230 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ИП «Попова С.А.»

по состоянию на 31.12.2011 год

в тенге

АКТИВЫ	Код строки	2010 год	2011 год
1	2	4	3
I. Краткосрочные активы Денежные средства и их эквиваленты	010	1 371 278,15	1 896 402,28
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	51561454,12	65940457,18
Запасы	013	34324893,73	52143585,53
Текущие налоговые активы	014	248863,44	(2 998,00)
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015	-	-
Прочие краткосрочные активы	016	1124564,74	386089,26
Итого краткосрочных активов	100	88631054,18	120363536,25
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	_	_
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	-	-
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022	-
Инвестиционная недвижимость	023	-	-
Основные средства	024	714 373,71	1 245 178,91
Биологические активы	025	-	.
Разведочные и оценочные активы	026	_	.
Нематериальные активы	027	344 677,87	362 649, 19
Отложенные налоговые активы	028	-	-
Прочие долгосрочные активы	029	-	-
Итого долгосрочных активов	200	1 059 051,58	1 607 828,10
БАЛАНС (строка 100 + строка 200)		89690 105,76	121971364,35
ПАССИВЫ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	4	3
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	030
Обязательства по налогам	031	78 678,54	635 143,00
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032	(1 647,86)	(1 648,86)
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	78 819812,18	105339701,14
Краткосрочные оценочные обязательства	034		-
Прочие краткосрочные обязательства	035	-	-
Итого краткосрочных обязательств	300	78 896 842,86	105973195,28
IV. Долгосрочные обязательства
[Долгосрочные финансовые обязательства	040
Долгосрочная кредиторская задолженность	041	-	-
Долгосрочные оценочные обязательства	042
Отложенные налоговые обязательства	043
Прочие долгосрочные обязательства	044
Итого долгосрочных обязательств	400
V. Капитал
Выпущенный капитал	050	560 000,00	560 000,00
Эмиссионный доход	051	-	-
Выкупленные собственные долевые инструменты	052	-	-
Резервы	053	-	-
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	054	10233262,90	15438169,07
Доля меньшинства	055	-	-
Итого капитал	500	10793262,90	15998169,07
БАЛАНС (строка 300 + строка 400 + строка 500)		89690105,76	121971364,35

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ИП «Попова С.А.»

по состоянию на 31.12.2011 год

в тенге

Наименование показателей	Код стр.	2010 год	2011 год
Доход от реализации продукции и оказания услуг	010	260811988	369994390
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	020	227531679	315612577
Валовая прибыль (стр.010 - стр.020)	030	33280309	54381813
Доходы от финансирования	040	-	-
Прочие доходы	050	3943	-
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	060	-	-
Административные расходы	070	30075274	46952167
Расходы на финансирование	080	-	-
Прочие расходы	090	-	25043
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия	100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр.030 + стр.040 + стр.050 - стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 +/ - стр.100)	110	3208978	7404603
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.110 +/ - стр.120)	130	3208978	7404603
Расходы по корпоративному подоходному налогу	140	1021611	2199697
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.130 - стр.140) до вычета доли меньшинства	150	2187367	5204906
Доля меньшинства	160
Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.150 - стр.160)	170	2187367	5204906
Прибыль на акцию	180

Приложение В

Отчет о движении денежных средств ИП «Попова С.А.»

по состоянию на 31.12.2011 год

в тенге

Наименование показателей	Код строки	2011 год	2010 год
1	2	3	4
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	010	407358131,25	1371278,15
в том числе:
реализация товаров	011	407354436,00
предоставление услуг	012	-
авансы полученные	013	-	-
дивиденды	014	-	-
прочие поступления	015	3 695,25	1371278,15
2. Выбытие денежных средств, всего	020	405984603,12	-
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги	021	389566768,08	-
авансы выданные	022	-	-
выплата по заработной плате	023	8 502419,40	-
выплата вознаграждения по займам	024	-	-
корпоративный подоходный налог	025	1920844,00	-
другие платежи в бюджет	026	3471118,73	-
прочие выплаты	027	2523452,91	-
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр.010 - стр.020)	030	1373528,13	1371278,15
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего в том числе:	040	-	-
реализация основных средств	041	-	-
реализация нематериальных активов	042	-	-
реализация других долгосрочных активов	043	-	-
реализация финансовых активов	044	-	-
погашение займов, предоставленных другим организациям	045	-	-
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы организациям	046	-	-
прочие поступления	047	-	-
2. Выбытие денежных средств, всего в том числе:	050	848 404,00	-
приобретение основных средств	051	716 450,00	-
приобретение нематериальных активов	052	131 954,00	-
приобретение других долгосрочных активов	053	-	-
приобретение финансовых активов	054	-	-
предоставление займов другим организациям	055	-	-
фьючерсные и форвардные контракты	056	-	-
опционы и свопы прочие выплаты	057	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр.040 - стр.050)	060	(848404,00)	-
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего	070	-	-
в том числе:
эмиссия акций и других ценных бумаг	071	-	-
получение займов	072	-	-
получение вознаграждения по финансируемой аренде	073	-	-
прочие поступления	074	-	-
2. Выбытие денежных средств, всего	080	-	-
в том числе:
погашение займов	081	-	-
приобретение собственных акций	082	-	-
выплата дивидендов	083	-	-
прочие	084	-	-
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр.070 - стр.080)	090	-	-
Итого: Увеличение +/ - уменьшение денежных средств (стр.030 +/ - стр.060 +/ - стр.090)		525124,13	1371278,1
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		1371278,15	-
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		1896402,28	1371278,15

Приложение Г

Отчет об изменениях в капитале ИП «Попова С.А.»

по состоянию на 31.12.2011 год

в тенге

	Код стр.	Капитал материнской организации	Доля меньшинства	Итого капитал
		Устав ный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Всего
Сальдо на 1 января отчетного года	010	560 000	-	10233262,9	10233262,9	-	10233262,9
Изменения в учетной политике	020	-	-	-			-
Пересчитанное сальдо (стр. 010 +/- стр. 020)	030	560 000	-	15438169,07	15438169,07	.	15438169,07
Прибыль / убыток от переоценки активов	031	-	-	-	-
Хеджирование денежных потоков	032	-		-			-
Курсовые разницы от зарубежной деятельности	033	-	-			-	-
Прибыль / убыток, признанная / ый непосредственно в самом капитале (стр. 031 +/- стр. 032 +/- стр. 033)	040
Прибыль / убыток за период	050		-	10233262,9	15438169,07		15438169,
Всего прибыль / убыток за период (стр. 040 +/- стр. 050)	060			5204906	2187367		7392273
Сальдо на 31 декабря предыдущего года (стр. 130 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 - стр. 190 )	200	560 000		10793262,90	10793262,90		10793262,90

Приложение Д

ИП «Попова С.А.»

предприятие

Вкладной лист кассовой книги № 185 от 09 декабря 2011г.

По счету 1010

За период 09 декабря 2011г.

Номер документа	Хозяйственная операция	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
Сальдо начальное на 09 декабря 2011 года 185 921.00
225 226 227 228 236 237 238	На хозрасходы по чеку За автоуслуги Возврат подотчетной суммы Дебиторская задолженность В подотчет на приобретение ГСМ Отпускные Перерасход по авансовым суммам	Филиал АО БТА Банк «Темiрбанк» Арынов Б.С. Агапитов П.Н. Касенов Н.К. Силаев Д.М. Кожахметов А.К. Скворцов А.Н.	1030 6010 1250 1210 1250 3350 1250	100 000.00 4 474.00 10 000.00 12 023.00	6 000.00 30 000.00 5 200.00
Итого за 09 декабря 2011 года 126 497,00 41 200.00
Сальдо конечное на 09 декабря 2011 года 271 224.00

Записи в кассовой книге проверил и документов в количестве 7 , в том числе 4 приходных и 3 расходных ордеров получил.

_________________________________________ Бухгалтер-кассир

_________________________________________ Главный бухгалтер

Приложение Е

Карточка учета производства мебели (кухонный гарнитур)

в ИП Попова С.А.

тенге

Наименова ние статей калькуля ции	Дебет	Кредит
	Затраты по изготовлению	Списания
	май	июнь	Итого	май	июнь	Себес тоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Сырье и материалы	24000	15000	12000	32000	18000	6000	107000	-	-	-	-	107000
Возврат ные отходы	-	-	-	-	-	-	-	12000	-	1100	-	-2300
Топливо и энергия на технологические цели	1000	900	600	800	800	600	4700	-	-	-	-	4700
Заработ ная плата произв. Рабочих	12720	8480	10600	13460	13780	8800	67840	-	-	-	-	67840
Отчисле ния от оплаты труда	2404	1603	2003	2544	2604	1663	12821	-	-	-	-	12821
Расходы на подготовку и освоение производства	1850	-	-	1850	-	-	3700	-	-	-	-	3700
Наклад ные расходы	12230	11290	13290	12740	69090	-	-	-	-	-	-	69090
Потери от брака	1300	-	-	1100	-	-	2400	-	-	-	-	2400
Итого	55504	37273	35573	65044	47924	26233	267551	-	-	-	-	265251

Приложение Ж

Смета калькулирования затрат на полуфабрикаты собственного пр-ва (по статье «мягкая мебель») ИП Попова С.А.

	Показатели	Корреспонденция	Сумма
		Дт	Кт
	Стоимость израсходованных материалов	8211	1311	136000
	Оплата труда работников	8212		52000
	Отчисления на оплату труда:	8213
	социальный налог		3150	5720
	Накладные расходы:	8214
	амортизация основных средств		2420	25000
	Итого по счету за месяц			218720
	Перенос на счет 8110	8210	8211,8212, 8213,8214	218720

Размещено на Allbest.ru