Первинні бухгалтерські документи в системі облікового процесу

Сутність бухгалтерських документів полягає в тому, що вони, фіксуючи факти здійснення господарських операцій, є основою для їх бухгалтерського обліку. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

У законі України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 № 996-XIV, із змінами та доповненнями , зазначено, що первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення

Першочергового значення набувають документи в процесі документальних ревізій, коли особливій перевірці підлягають первинні документи, які є підтвердженням факту здійснення господарської операції та її оформлення на основі всіх облікових записів. Проведення таких ревізій важливе як для виявлення нестач і втрат, так і для виправлення і покращання роботи установи.

Документи мають важливе юридичне значення. Так, належно оформленні та своєчасно складені бухгалтерські документи можуть бути використані в судових органах, господарських судах під час розгляду господарських суперечок, що виникають між установами, організаціями та особами в результаті господарської діяльності.

Тобто, можна зробити наступні висновки:

1. Найбільшого застосування в сучасних умовах ринкової економіки в бюджетних установах знайшла меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку. Зафіксована інформація в первинних бухгалтерських документах накопичується в меморільних ордерах, а потім переноситься в реєстр синтетичного обліку - книгу Журнал-Головна. На основі показників цієї книги складають бухгалтерський баланс, а також інші форми фінансової звітності.

2. Для планомірної організації грошового обігу Дніпропетровська митниця зобов'зана обсуговуватися через Державне Казначейство України. Однак у своїй практичній діяльності мають місце також і готівкові розрахунки. Готівкою на митниці видаються знаки поштової сплати, бланки трудових книжок і вкладишів до них, оплачені талони на бензин та інше. Співвідношення розрахунків на Дніпропетровській митниці у безготівковій формі становить приблизно 98%, а готівкою лише 2%.

3. Основні засоби митної установи - це матеріальні цінності, які використовуються у діяльності митної установи протягом періоду, що превищує один рік, і вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним та моральним зносом. Для раціональної організації обліку основних засобів та інших необоротних активів перш за все необхідно забезпечити своєчасне і правильне оформлення первинних документів на всі операції з їх надходження в митну установу, використання, внутрішнього переміщення, ремонт, знос, вибуття або списання.

4. В процесі господарської діяльності бюджетних установ відбувається рух запасів, який включає послідовні операції: надходження, передача в межах установи та витрачання (або реалізація). Зазначені операції відображаються в обліку за допомогою первинних документів.

5. Контроль на Дніпропетровській митниці проводиться згідно чинного законодавства, але є й недоліки: по-перше, затягування з прийняттям рішень за результатами інвентаризації, по-друге, недостатній поточний контроль за рухом основних засобів, не всі основні засоби передані на відповідальне збереження за місцем експлуатації. В 2012 р. більшу увагу було приділено обліку основних засобів та приведено у відповідність до інструкції облік по рахунках.

6. Автоматизований облік перед традиційними ручними має ряд таких переваг:

? автоматизований збір і реєстрація первинних даних за допомогою технічних пристроїв та їх передача за допомогою засобів комунікації дистанційними каналами до комп'ютерів;

? повністю автоматизована система обліку сприяє частковій відмові від паперових і електронних документів;

? документи в традиційному вигляді як сукупності певних реквізитів формуються при потребі з наявної інформаційної бази безпосередньо в бухгалтерії;

? звітна інформація виводиться у визначений строк, а робочу інформацію у будь-який момент можна одержати поза системою рахунків;

? в повністю автоматизованому обліку на екран ПК надходить тільки та інформація, яка потрібна для вироблення та прийняття управлінського рішення, і, як правило, у вигляді відхилень від нормативних показників.

На сьогоднішньому етапі ключовим напрямком модернізації обліку та звітності є розробка і запровадження у державному секторі національних стандартів на основі міжнародних. Так стратегія модернізації системи бухгалтерського обліку в державному секторі на 2007 - 2015 роки, передбачає, перш за все, адаптацію законодавства з питань бухгалтерського обліку та звітності діяльності органів державного сектору до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для державного сектору. Одним з її ключових напрямів є удосконалення системи бухгалтерського обліку через розробку національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Бюджетний кодекс України від 01 січня 2013 року № 2456-VI (із змінами та доповненнями). [Електронний ресурс] // Режим доступа. - http://zakon.rada.gov.ua /cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17

2. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р. № 996-14 із змінами та доповненнями від 16.10.2012 № 5463-VI [Електронний ресурс] Режим доступа. - http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=9964&fpage=1&text=%B3% ED%E2%E5%ED%F2%E0%F0&x=12&y=8

3. Закон України Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні від 26.01.1993 № 2939-XII [Електронний ресурс] // Режим доступа. - http://zakon.nau.ua /doc/?code=2939-12

4. Інструкція з діловодства в митній службі України № 747, затверджена Наказом Державної митної служби України від 28.12.2002 р. [Електронний ресурс] // Режим доступа. - http://document.ua/pro-zatverdzhennja-instrukciyi-z-dilovodstva-v-mitnii-sluzhb-doc36444.html

5. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004р. № 22 // Все про бухгалтерський облік. - 2004. - № 37. - с.41-61. . [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zvezdakreditov.narod.ru/postan/6/

6. Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджет них установ, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України № 61 від 10.07.2000 р. (в редакції Наказу ДКУ від 14.02.2005 року № 28). [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG4718N.html

7. Інструкція зі складання типових форм обліку та списання основних засобів, що належать установам і організаціям, які утримуються за рахунок державного та місцевого бюджетів, затвердженна Спільним наказом Головного Державного казначейства України і державного комітету статистики від 02.12.97 р. № 125/710 [Електронний ресурс] // Режим доступа http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0300-05

8. Інструкція з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджентних установ та порядок їх складання, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 р. № 90 [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z0202-94

9. Інструкція з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ, затверджена наказом Державного казначейства України від 26.12.2003 р. № 242 [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/ z0650-05

10. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Міністерства Фінансів України від 13.03.1998 р. № 59 (в редакції наказу Мінфіну України № 146 від 10.06.1999 р.) [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98

11. Лист Головного управління Державного казначейства України від 04.04.2000 р. 07-06/264-2356 “Про бухгалтерський облік коштів спеціального фонду” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ DKU0103.html

12. Інструкція про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій по централізованому постачанню матеріальних цінностей, затверджена наказом Державного казначейства України від 16.12.2002 р № 232 [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0019-03

13. Інструкція про порядок проведення документальної ревізії фінансово-господарської діяльності митних установ та організацій митної системи від 06.06.1996 р № 242 [Електронний ресурс] // Режим доступа -http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1025.13456.0

14. Наказ Головного управління Державного казначейства України від 10 грудня 1999 р. № 114 “Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada. gov.ua/laws/show/z0890-99

15. Наказ Головного управління Державного казначейства України від 11 серпня 1998 р. № 63 “Про затвердження Інструкції про порядок використання й обліку позабюджетних коштів бюджетних установ та звітності по них” [Електронний ресурс] Режим доступа - http://zakon.nau.ua/doc/?code=z0561-98

16. Наказ Державного казначейства України від 17 червня 2000 р. № 64 “Про затвердження Інструкції з обліку основних засобів та інших необоротних активів бюджетних установ” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon4.rada.gov.ua/ laws/show/z0459-00

17. Наказ Державного казначейства України від 8 грудня 2000 р. № 125 “Про затвердження Інструкції з обліку запасів бюджетних установ” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0937-00

18. Наказ Державного казначейства України від 18 грудня 2000 р. № 130 “Про затвердження типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ та інструкції про їх складання” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon1.rada. gov.ua/laws/show/z0962-00

19. Наказ Державного казначейства України від 27 липня 2000 р. № 68 “Про затвердження Інструкції про форми меморіальних ордерів у бюджетних організаціях і порядок їх складання” [Електронний ресурс] // Режим доступа http://www.uazakon. com/big/text1296/pg1.htm

20. Наказ Державного казначейства України від 6 жовтня 2000 р. № 100 “Про затвердження Порядку складання карток і книжок аналітичного обліку бюджетних установ” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/ z0747-00

21. Наказ Державного казначейства України від 19 грудня 2000 р. № 131 “Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за доходами” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon.nau.ua/doc/?code=z0756-01

22. Наказ Державного казначейства України від 28 листопада 2000 р. № 119 “Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Порядку застосування плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0137201-97

23. Наказ Міністерства статистики України № 145 “Про затвердження типових форм первинних документів з обліку МШП” від 22.05.1996р [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.1755.0

24. Наказ Державного казначейства України № 221 від 02.12.2002 р. “Про затвердження Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства” [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://lawua.info/jurdata/dir233/dk 233300.htm

25. Наказ Державного казначейства України від 24.07.2001 р. № 126 “Про порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті” [Електронний ресурс] // Режим доступа. - http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0651-05

26. Наказ Дніпропетровської митниці від 26.08.09 № 377 “Про затвердження Положення про службу фінансів, бухгалтерського обліку та звітності Дніпропетровської митниці”[Електронний ресурс] // Режим доступа. -http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0067 2546820-d

27. Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку бланків суворої звітності” від 11.03.1996 р. № 67 [Електронний ресурс] // Режим доступа. -http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0067202-96

28. Перелік типових документів, що створюються в діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств, із зазначенням термінів зберігання документів, затверджений наказом головного верховного управління при Кабінеті Міністрів України від 12.04.2012 № 578/5 [Електронний ресурс] Режим доступа - http://www.dahmo.gov.ua/pyblication/perelik2012.pdf

29. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Мінфіном від 24.05.95 р. № 88 [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://trudovepravo.com.ua/zakonodavstvo/kodeks

30. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ” від 15.12.2004р. № 637 // [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/REG5428.html

31. Постанова КМУ “Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердженню та основних вимог до виконання кошторисів в бюджетних установах” від 28 лютого 2002 р. № 228 із змінами [Електронний ресурс] // Режим доступа - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/228-2002-%D0%BF

32. Постанова КМУ від 23.04.1999 р. № 663 “Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон” [Електронний ресурс] Режим доступа - http://ci.uz.gov.ua/ua/kab_min/vidriadzh/index.html

33. Постанова КМУ від 02.02.2011 р. № 98 “Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів” [Електронний ресурс] // Режим доступа. -http://www.dpa.dn.ua/s/125/2304

34. Постанова КМУ № 767 “Про умови оплати праці посадових осіб та працівників митної служби” № від 31.05.2012р. // Офіційний вісник України. 2006. - № 22. - с.115-122 [Електронний ресурс] // Режим доступа. - http://yurist-online.com/zakoni/001/04/000344.php

35. Атамас П.Й. Основи обліку в бюджетних організаціях [Текст]: Навчальний посібник / П.Й. Атамас. - Центр учбової літератури, 2009. - 288с.

36. Бутинець Ф.Ф Бухгалтерський облік у бюджетних установах: [навч. посіб.] / Під заг. ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. -- Житомир : ПП "Рута", 2004. -- 448 с.

37. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку [Текст]: Підручник Ф.Ф. Бутинець, О.П. Войналович, І.Л. Томашевська - Житомир: ПП “Рута”, 2005. - 528 с.

38. Гуцайлюк Л.О. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: первинні документи та облікові регістри [Текст]: Навчальний посібник Л.О. Гуцайлюк, В.В. Сопко, Ю.М. Іванечко. - Київ: Центр навчальної літератури, 2006. - 160

39. Джога Р. Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах [Текст]: Підручник / Р.Т. Джога, Л.М. Сідельник, І.О.Кондратюк.- К,: КНЕУ, 2003. - 483 с.

40. Джога Р.Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: [підручник] / Під заг. ред. проф. Р. Т. Джоги. -- К. : КНЕУ, 2003. -- 483 с.

41. Дубініна А.А. Митна справа [Текст]: Навчальний посібник А.А. Дубініна, С.В. Сорокіна, О.І. Зельніченко - К.: ВД “Професіонал”, 2010, - 320 с.

42. Матвєєва В.О. Бюджетні організації: бухгалтерський облік та оподаткування. - Х.: Фактор, 2001. - 566 с.

43. Михайлов М.Г. Бухгалтерський облік у бюджетних установах [Текст]: Навчальний посібник / М.Г. Михайлов, М.І Телегунь, О.П. Славкова. - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 384 с.

44. Панкевич Л., Зварич М., Бойко Р Бухгалтерський облік у бюджетних установах: [навч. посіб.] / за ред. д.е.н., проф. Л. Панкевича. -- Львів : Аверс, 2002. -- 316 с.

45. Панкевич Л.В. та ін. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Навч. посібник. -- Львів: Аверс,-2002. -- 316 с.

46. Свірко С.В. Організація бухгалтерського обліку в бюджетних установах [Текст]: Навч. Посібник / С.В. Свірко. - К.: КНЕУ, 2006. - 380 с.

47. Чебанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік [Текст]: Посібник / Н.В. Чебанова, Ю.Л. Василенко - К.: Академія, 2002. - 672 с.

48. Черничук Л. В. Маніли М. I. Облік у бюджетних установах: Навча-льний посібник -- Чернівці: Книги -- XXI 2007. -- 400 с.

49. Шара Є. Ю. Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях: [Текст] Навчальний посібник / Є.Ю. Шара, О.М. Андрієнко, Л.І. Жидеєва. - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 440 с.

50. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку [Текст]: Навч. посібник. / В.Г. Швець. - К.: Знання, 2004. - 444 с.

Додаток А

Класифікація бухгалтерських документів

Класифікація документів	Види документів
1. За місцем складання	Внутрішні
	Зовнішні
2. За призначенням	Розпорядчі
	Виконавчі
	Бухгалтерського оформлення
	Комбіновані
3. За порядком складання	Первинні
	Зведені
4. За способом використання	Разові
	Накопичувальні
5. За змістом	Грошові
	Розрахункові
	Матеріальні

Додаток Б

Основні показники діяльності Дніпропетровської митниці за 2009-2011 рр.

Показники	2009	2010	2011	Відхилення 2011/2009	Відхилення 2011/2010 роки
				Абсолютне	Відносне,%	Абсолютне	Відносне, %
Кадри
Штатна чисельність, од.	390	564	479	174	44,6	-85	-15
Фактична чисельність, од.	392	527	520	135	34,4	-7	-1,3
Фактична чисельність оператних працівників, од.	305	430	438	125	41	8	1,8
Витрати Державного бюджету на утримання митного органу
Отримано фінансування з ДБ, тис. грн.	25565,3	41476,7	40830,1	15911,4	62,2	-646,6	-1,5
У т.ч. на заробітну плату, тис. грн.	18428,4	29302,8	28394,4	10874,4	59	-908,4	-3,1
Всього виділено асигн-нь з ДБ, тис.грн.	25566,8	41515,4	40902	15948,6	62,4	-613,4	-1,5
Невикористано асигнувань, тис. грн.	1,5	38,4	71,93	36,9	246,0	33,53	87,3
Профін-вано на 1 працівника, тис.грн.	65,2	78,7	78,5	13,5	20,7	-0,2	-0,25
Профінансовано на 1 оперативного працівника, тис. грн.	83,8	96,5	93,2	12,7	15,5	-3,3	-3,4
Середньомісячна ЗП, тис. грн.	3,9	4,6	4,5	0,7	1.17	-0,1	-2,2
Доходи Державного бюджету
Пер-но коштів до ДБ усього, тис.грн.	3607127	8315577	10043747	4708450	130,5	1728170	20,8
В розрахунку на 1 працівника, тис. грн.	9201,8	15779,1	19314,9	6577,3	71,5	3535,8	22,4
В розрахунку на 1 операвного працівника, тис. грн.	11826,6	19338,6	22930,9	7512	63,5	3592,3	18,6
Економічна ефективність роботи митного органу
Доходи на гривню витрат, грн.	141,09	200,49	245,99	59,4	42,1	45,5	22,7
Окупність митниці, тис. грн.	3581562	8274099	10002917	4692537	131	1728818	20,9
Рентабельність, %	14009,41	19948,7	24498,9	5938,6	42,4	4550,2	22,8

Додаток В

Кореспонденція рахунків за операціями обліку грошових коштів у касі в національній валюті на Дніпропетровській митниці

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
	Дт	Кт
1. Одержано в касу готівку за чеками з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків	301	321, 323-326
2. Повернено в касу невикористану суму підзвітних коштів	301	362
3. Надійшло в касу в рахунок погашення недостачі	301	363
4.. Надійшла в касу плата за реалізовані за готівку санаторно-курортні путівки:
вартість без ПДВ	301	331
на суму ПДВ	301	641
5. Видано готівкою з каси:
- заробітну плату	661	301
- під звіт	362	301
6. Внесено з каси готівкою на реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки	321, 323	301
7. Віднесено па винну особу виявлені недостачі готівки у касі	363	301
8. Зараховано на спеціальний реєстраційний рахунок кошти, внесені готівкою за реалізовані санаторно-курортні путівки.	326	301

Додаток Г

Кореспонденція рахунків з обліку операцій, пов'язаних з використання банківських пластикових карток

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
1. Нараховано заробітну плату працівникам Відділу митних платежів	801, 811	661
2. Нараховано на заробітну плату ЄСВ	801, 811	651
3. Утримання із нарахованої зарплати:
- Податок з доходів фізичних осіб	661	641
- збір до Пенсійного фонду	661	651
4. Відображено витрати установи на придбання пластикових карток	801, 811	675
5. Перераховану банку за виготовлення пластикових карток	675	321, 323
6. Зараховано на індивідуальні картрахунки належну на видання заробітну плату	661	321, 323

Додаток Д

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
1. Видавання авансу підзвітній особі в національній валюті	Дебет	Кредит
2. Видавання авансу підзвітній особі в іноземній валюті	362	301
3. Подано звіт про витрачені підзвітні суми на придбання матеріалів, МШП	362	302
4. Списано витрачені кошти на відрядні витрати:	231 - 239,221	362
- за рахунок коштів загального фонду	801	362
- за рахунок коштів спеціального фонду	811 - 813	362
5. Повернення в касу невикористаний підзвітною особою аванс	301, 302	362

Додаток Е

Кореспонденцію рахунків з обліку надходження основних засобів

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
1. Оприбуткування основних засобів (вартість без ПДВ та сум без копійок)
- що сплачені шляхом попередньої оплати	101 - 109	364
- що сплачені після їх отримання	101 - 109	675
2. Водночас проводить другий запис (сума без ПДВ)
- при оплаті коштами загального фонду	801	401
- при оплаті коштами спеціального фонду	811	401
3. Сума ПДВ:
- при оплаті коштами загального фонду	801	364, 675
- при оплаті коштами спеціального фонду	811
4. Списання сум копійок з придбаних основних засобів	801, 811	364, 675
5. Безоплатне отримання основних засобів	101 - 109	364
6. Безоплатне отримання основних засобів за операціями з внутрівідомчої передачі в межах головного розпорядника бюджетних коштів	101 - 109	401, 131
7. Отримання необоротних активів установою - замовником придбаних за операціями з внутрівідомчої передачі, які проводяться за рахунок власних надходжень спеціального фонду кошторису, коли установа - закупник є бюджетною установою	104 - 109	684

Додаток Ж

Кореспонденція рахунків з обліку надходження запасів

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Оприбутковано запаси (вартість без ПДВ)	20, 21, 23
- придбані підзвітною особою		362
- що сплачені шляхом попередньої оплати		364
- що сплачені після їх отримання		675
Сума ПДВ з запасів, придбаних
- за рахунок коштів загального фонду	801	362 364, 675
за рахунок коштів спеціального фонду: якщо ПДВ не включеного до податкового кредиту:	811 641
якщо ПДВ включеного до податкового кредиту
Отримання запасів як гуманітарної допомоги 20, 21, 23 364
Отримані установою - замовником від установи - закупника за операціями з внутрівідомчої передачі
- за загальним фондом	20, 21, 23	683
- за спеціальним фондом		684

Додаток И

Таблиця И.1 Кореспонденцію рахунків з обліку асигнувань із загального фонду бюджету

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Головний розпорядник бюджетних коштів
1. Одержано асигнування на власні видатки	321	701
2. Одержано асигнування для фінансування підвідомчих установ (розпорядників коштів)	322
Розпорядник коштів нижчого рівня (які мають мережу)
3. Одержано асигнування від головного розпорядника коштів на власні видатки	321	701
4. Одержано асигнування для фінансування розпорядників коштів нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів	322
Розпорядник коштів нижчого рівня (які не мають мережу)
5. Одержано асигнування від вище поставленого розпорядника коштів на власні видатки	321	701

Таблиця И.2

Кореспонденція рахунків з обліку доходів із спеціального фонду

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
1. Нарахування плати за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи, від господарської та/або виробничої діяльності	364	711
2. Нарахування плати за оренду майна бюджетної установи	364	711
3. Нарахування коштів від реалізації майна, відшкодування вартості майна, завданих збитків тощо	363, 364	711
4. Пред'явлені рахунки замовникам за надані послуги	633	711
6. Отримання спонсорських благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги	301, 302, 324	712
7. Безоплатне отримання необоротних активів	103 - 122 812	712, 401
8. Безоплатне отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів	221 812	712, 411
9. Оприбуткування гуманітарної допомоги	231 - 236 238, 239	712
10. Отримання асигнувань із спеціального фонду (крім власних надходжень)	326	713

Додаток К

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. К.1 Схема наявності та руху грошових коштів у касі бюджетної установи

Додаток Л

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. Л.1 Схема документообороту обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Додаток М

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. М.1. Схема облікового процесу з підзвітними особами з відрядження

Додаток Н

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. Н.1. Схема облікового процесу доходів загального фонду

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. Н.2. Схема документообороту обліку розрахунків з бюджетом

Додаток О

Прибутковий касовий ордер

Дніпропетровська митницянайменування підприємства (установи, організації)

Типова форма N КО-1

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ 20266740

Прибутковий касовий ордер N 167 від «28» липня 2011 р.		Лініявдрізу	Дніпропетровська митниця найменування підприємства (установи, організації) Квитанція до прибуткового касового ордера N 167 від від «28» липня 2011 р. Прийнято від гр. Ситько Сергія Миколайовича (ТОВ «Титановий вік» Підстава: плата за зберігання товарів і транспортних засобів згідно квитанції МД-1 від 28.07.2011 серії КБ № 279376 Сума Три тисячі п'ятсот тридцять сім грн. 72 коп (словами) М. П. Головний бухгалтер ______Н.М. Полянська_____ (підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир __________Н.А.Весна________ (підпис, прізвище, ініціали)
Кореспон-дуючий рахунок, субрахунок	Код аналі-тичного рахунку	Сума цифрами	Код цільового призна-чення
711 3537,72
Прийнято від гр. Ситько Сергія Миколайовича (ТОВ «Титановий вік» Підстава: плата за зберігання товарів і транспортних засобів згідно квитанції МД-1 від 28.07.2011 серії КБ № 279376 Сума Три тисячі п'ятсот тридцять сім грн. 72 коп. (словами) Додатки: службова записка від 28.07.2011, квитанція МД-1 від 28.07.2011, серії КБ № 279376 Головний бухгалтер ______Н.М. Полянська_____ (підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир __________Н.А.Весна________ (підпис, прізвище, ініціали)

Додаток П

Видатковий касовий ордер

Типова форма N КО-2

_Дніпропетровська митниця найменування підприємства (установи, організації)	Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 20266740

Видатковий касовий ордер від «27» грудня 2011 р.

Номер документа	Дата складання		Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналітичного рахунку	Сума	Код цільового призначення
1	2	3	4	5	6	7	8
171	28.12.11		661		1822,05	1111

Видати працівникам Дніпропетровської митниці, згідно відомості на виплату грошей № 348

(прізвище, ім'я, по батькові)

Підстава: заробітна плата за грудень 2011 р. зг. Відомості на виплату грошей № 348_______

Сума Одна тисяча вісімсот двадцять дві грн. 05 коп.____________

(словами)

Додаток: відомість за грудень 2011 р № 348________________

Керівник ______М.А Сухіна Головний бухгалтер ___Н.М. Полянська

(підпис, прізвище, ініціали) (підпис, прізвище, ініціали)

Одержав: Одна тисяча вісімсот двадцять дві грн. 05 коп._____

(словами)

«27» грудня 2011 р. Підпис одержувача ________________

За паспортом виданий Кіровським РВ ДГУ УМВС України в Дн-ській обл.. від 02.07.99 (найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)

Видав касир _________________ Н.А.Весна

Додаток Р

Картка аналітичного обліку готівкових операцій

КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ за серпень 2011 р. Дніпропетровська митниця

Дата	КФК, загальний фонд, види спеціального фонду	КЕКВ	Залишок на початок місяця	За звітом касира
				Надходження	Видаток	Залишок на кінець місяця
			0,00
01.08.2011	загал.фонд	відшкод. за відр.		690,00
02.08.2011	загал.фонд	відшкод. за відр.
	депозит	Штраф		136,00
03.08.2011	депозит	Штраф
	спецфонд	відшкод. за тр.книжку		10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
	спецфонд			10,08	10,08
05.08.2011	депозит	штраф		170,00		170,00
	спецфонд	витрати за збер.		13,96		13,96
	спецфонд	витрати за збер.		17,62		17,62
	спецфонд	витрати за збер.		6,16		6,16
08.08.2011	депозит	штраф		170,00
	депозит	штраф			170,00
	спецфонд	витрати за збер.			13,96
	спецфонд	витрати за збер.			17,62
	спецфонд	витрати за збер.			6,16
09.08.2011	Депозит	штраф			170,00
	Депозит	штраф		136,00		136,00
10.08.2011	Депозит	штраф			136,00
16.08.2011	загал.фонд	за путівку		1247,40	1247,40
	загал.фонд	відшкод. за тел. розмови		1,02		1,02
	загал.фонд			107,12		107,12
	загал.фонд			2,47		2,47
	загал.фонд			2,96		2,96
	загал.фонд			6,19		6,19
	загал.фонд			46,48		46,48
	загал.фонд			328,80		328,80
17.07.2011	загал.фонд	відшкод. за тел. розмови			1,02
	загал.фонд				107,12
	загал.фонд				2,47
	загал.фонд				2,96
	загал.фонд				6,19
	загал.фонд				46,48
	загал.фонд				328,80
	загал.фонд
	загал.фонд	за путівку			0,40
	депозит	штраф		119,00	119,00
23.08.2011	спецфонд	Плата за збер.		1213,18	1213,18
25.08.2011	депозит	грошова застава		310,11	310,11
26.08.2011	спецфонд	Плата за збер.		1072,46		1072,46
29.08.2011	спецфонд	Плата за збер.
	спецфонд	відшкод. за тр.книжку		6,00	6,00
30.08.2011	депозит	штраф		867,00		867,00
	спецфонд	Плата за збер.		2,70		2,70
	спецфонд	Плата за збер.		23,10		23,10
	спецфонд	Плата за збер.		1,57		1,57
31.08.2011	депозит	штраф			867,00
	спецфонд	Плата за збер.			2,70
	спецфонд	Плата за збер.			23,10
	спецфонд	Плата за збер.			1,57
	ВСЬОГО			6,767,86	6,767,86	0,00

Виконавець заст. головного бухгалтера С.О. Демидова

Перевірив головний бухгалтера Н.М. Полянська

Додаток С

Звіт касира

ДНІПРОПЕТРОВСЬКА МИТНИЦЯ

Звіт касира

Каса за 27.12.2011 р.

Номер документа	Від кого отримано, чи кому видано	Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку	Надходження	Видаток
Залишок на початок дня - 0,00
171	Видано заробітну плату за грудень 2011 року по відомості від 27/12/11 № 348	661-1111		1822,05
270	Отримано в Ощадбанку заробітну плату по чеку АП 726751	611-1111	1822,05
Разом за день 1822,05 1822,05
Залишок на кінець дня - 0,00

Касир _________А. Н. Весна

В касовій книзі перевірив і документи в кількості ______ прибуткових та__________ видаткових отримав

Бухгалтер____________________

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1 Схема використання даних первинних документів в управлінні, контролі, фінансовій, і правовій роботі

Размещено на Allbest.ru