Аудит учетной политики

Аудиторская проверка резервов по сомнительным долгам проводилась выборочным способом на уровне учетных регистров. По результатам проверки никаких нарушений и отклонений от законодательства выявлено не было.

Аудит расчета налогов проводился выборочным способом. Определение налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, налоговые вычеты, порядок применения налоговых вычетов - применяются в соответствии с положениями ст. 162, 171, 172 НК РФ.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Письменная информация по результатам аудиторской проверки ООО «ПКФ«ЮГКомпания» основана только на документах, предоставленных клиентом и в пределах согласованных трудозатрат аудиторов.

Аудиторские доказательства получены в результате исследований хозяйственных операций. В ходе проверки аудиторы ознакомились с внутренними документами, касающимися деятельности предприятия ООО «ПКФ«ЮГКомпания», постановки и ведения бухгалтерского учета. При этом аудиторы берут на себя ответственность за выбор аудиторских процедур в отношении объектов проверяемой совокупности.

Аудиторская проверка проводится в два этапа: за 12 месяцев и IV квартал 2011 г.

Аудиторская проверка на первом этапе проводилась в соответствии с Техническим заданием к договору №69 от 02.10.03 г.

К аудиторской проверке на втором этапе будет дополнительно составлено Техническое задание, согласованное с Клиентом.

Проведенная проверка за 12 месяцев 2011 г. показала, что недостатки в бухгалтерском учете являются не результатом преднамеренных действий персонала, а следствием логических ошибок в учетных записях, расчета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, неправильного оформления первичных документов и технологии документооборота, а также неверного понимания некоторых нормативных документов.

В целом учет предприятия соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ 29 июля 1998 года №34Н, однако в ходе проверки было установлено следующее:

1. Состояние бухгалтерского учета в организации соответствует действующему законодательству.

2. Состояние внутреннего контроля вполне соответствует положениям действующего законодательства, однако отдельные отклонения в организации контроля могут привести к его ослаблению:

- ввод в эксплуатацию, перемещение ОС не оформляется актами приема-передачи по форме ОС-1.

- списание запчастей осуществляется на основании только актов списания без указания марки и номера автотранспортного средства при отсутствии дефектных ведомостей и требований-накладных, подтверждающих передачу запчастей на ремонт.

- списание материалов на ремонт списывается на основании ведомости расхода по фактическому использованию без учета списания по строительным нормам.

- оприходование материалов от поставщиков не подтверждается приходными ордерами.

наблюдаются отдельные случаи списания ГСМ сверх установленных норм.

В организации ООО «ПКФ«ЮГКомпания» не определены:

- размер выдаваемых денежных средств в подотчет

- срок, на который выдаются денежные средства в подотчет

не проводится внезапная инвентаризация кассы.

акт на списание запчастей не содержит указания, на какой автомобиль они списываются.

Возможно появление разногласий с органами ГНИ по поводу налога на доходы физических лиц и завышения издержек обращения на сумму списанных запчастей в случае их списания на личный автомобиль.

Учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, коммунальные услуги и услуги связи, выставляемые в качестве возмещения расходов арендодателя при отсутствии в договоре аренды пункта об оплате того или иного вида коммунальных услуг, способа определения объема потребления коммунальных услуг - это ведет к возникновению спорных ситуаций с контролирующими органами по поводу экономической оправданности затрат.

Согласно ГК РФ обязательным условием для заключения договора на оказание услуг является наличие соответствующей лицензии, которая в вышеуказанных случаях отсутствует у арендодателя, а договора субаренды с непосредственными поставщиками услуг организацией не были заключены.

Возможно появление разногласий с органами ГНИ по поводу завышения издержек обращения и излишнего возмещения НДС из бюджета по указанным услугам.

Относятся на затраты автоуслуги при отсутствии товарно-транспортных накладных.

Возможно появление разногласий с контролирующими органами по поводу завышения издержек обращения и излишнего возмещения НДС.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с требованиями
Инструкции по применению плана счетов, однако наблюдаются отдельные отклонения:

- приложенные первичные документы не доказьвают производственную необходимость затрат.

Согласно действующего законодательства к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, в данном случае представленные к аудиторской проверке первичные документы не доказьвают фактического проведения официального приема и (или обслуживания других организаций), отсутствует цель переговоров, список приглашенных и смета.

Занижена налоговая база по налогу на прибыль в целом по ООО «ПКФ«ЮГКомпания» из-за неверного отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации склада.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Цель курсовой работы является планирование аудита, изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота аудируемого субъекта; установление наличия и состава распорядительных документов, определяющих учетную политику.

На основе поставленной цели можно выделить следующие задачи курсовой работы:

- обозначить цели и задачи аудита учетной политики

- определить последовательность работ при аудите учетной политики

- рассмотреть нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность

- дать организационно - экономическую характеристику предприятия

- оценить систему внутреннего контроля

- провести аудиторскую проверку

- на основании проверки сделать выводы и дать рекомендации

- дать определение объекта учета

- определить период проведения аудиторской проверки

Основными источниками информации при написании курсовой работы послужили материалы нормативной документации - это Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) «Об аудиторской деятельности», ПБУ 6\2001 «Учетная политика организации», аудиторское заключение, а также современные статьи и журналы.

Методические указания

При написании третьего раздела курсовой работы (проекта) следует руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, определяющими общие подходы к аудиторской проверке.

В подразделе 3.1 необходимо:

- протестировать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации;

- с учетом результатов выше приведенных процедур контроля разработать программу аудита учетной политики организации.

Подраздел 3.2 должен включать детальное исследование разделов приказа «Об учетной политике» организации с точки зрения полноты и целесообразности применения различных форм и методов ведения бухгалтерского учета.

В подразделе 3.2.1 желательно проанализировать наличие в организационно-техническом разделе учетной политики всех необходимых положений, касающихся организации бухгалтерского и налогового учета, формы учета, рабочего плана счетов, применяемые формы первичных документов, списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, плана-графика документооборота, номенклатуры учета материально-производственных запасов, порядка проведения инвентаризации и др.

Подразделы 3.2.2 и 3.2.3 должны содержать оценку полноты и целесообразности способов ведения бухгалтерского и налогового учета, отраженных в соответствующих разделах учетной политики организации.

В подразделе 3.3 необходимо проанализировать соблюдение основных положений учетной политики при ведении бухгалтерского и налогового учета в организации. Результаты проверки обобщить в рабочем документе (таблица 1).

При обобщении результатов проверки (подраздел 3.4) следует учитывать положения федеральных правил (стандартов) аудита.

Таблица 1 - Результаты проверки полноты и целесообразности способов ведения учета

Согласно стандарту № 4 «Существенность в аудите» аудитор обязан принимать во внимание качественный аспект существенности в ходе проверки, в частности примером качественного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности является недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь отчетной информации будет введен в заблуждение таким описанием. В соответствии с правилом (стандартом) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудитор может оказаться не в состоянии выразить безоговорочно положительное мнение, если имеется разногласие с руководством относительно допустимости выбранной учетной политики, метода ее применения и адекватности раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обобщив нарушения в формировании и реализации положений учетной политики организации, руководствуясь правилом (стандартом) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» необходимо сформулировать итоговый вывод о соответствии учетной политики организации требованиям нормативных документов, а также реализации учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета во всех существенных отношениях. Также целесообразно разработать предложения по устранению выявленных нарушений.

Размещено на Allbest.ru