Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Чаши"

Отношения между поставщиками и ООО «Чаши» определяются договором купли-продажи, договором поставки, которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются [14;30]. В нем фиксируются данные о предмете договора, порядке поставки, количестве, качестве и приемке товара, порядке расчетов и цене товара, ответственности сторон, форс - мажоре, сроке действия договора, дополнительные условия, реквизиты и подписи сторон. Затем поставщики предоставляют организации счет-фактуру.

Например, по счету-фактуре №892 от 28.12.2009 г. в ООО «Чаши» поступили от ИП Сафронов В. А. стекло перед., зад. МК МТЗ 70-6700012 в количестве - 1 шт., на сумму 380,00 руб.; накладка ТОРМОЗА МТЗ А59, 01, 2001 в количестве - 30 шт., на сумму 750,00 руб.; карбюратор ПД-10 ЦА4М1 11.1107011, на сумму 260,00 руб. и другие запчасти на общую сумму 16756,00 руб., в том числе сумма НДС - 2556,00 руб. Если в счете-фактуре не отражена отдельно сумма НДС, она не может быть принята к зачету из бюджета. К счет - фактуре обязательно прилагается товарная накладная №892 от 28.12.2009 г. В данном документе указываются сведения о грузоотправителе, грузополучателе, поставщике, плательщике, наименование товара или сырья и его количество, цена, НДС, сумма.

Полученные от поставщиков счета-фактуры хранятся в Журнале учета счетов-фактур полученных (в автоматизированной форме).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками (за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги) предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На этом счете учитываются расчеты:

- за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электрической энергии, воды и т.д., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые не акцептованы и подлежат оплате через банк;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили, т.е. неотфактурованные поставки;

- за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, т.е. фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;

- за все виды услуг связи и т.д.

Счет активно - пассивный, сальдо по Кт показывает наличие кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на отчетную дату, оборот по Кт - образование кредиторской задолженности данной организации поставщикам и подрядчикам. Сальдо по Дт показывает суммы перечисленных авансов и предоплаты, оборот по Дт - оплату счетов поставщиков и подрядчиков, а также перечисление авансов и предварительной оплаты.

Рассмотрим схему записей по счету 60 в таблице №7.

Таблица 7. - Схема записей хозяйственных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2009 г.

3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

расчет поставщик покупатель задолженность

Организация в ходе своей деятельности продает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает услуги покупателям и заказчикам. Расчеты с ними производят на основании договоров. Основными покупателями ООО «Чаши» являются:

- Филиал «Молочный комбинат Шадринский» ОАО Компания «Юнимилк»;

- ООО «Регион-Трейд-Групп»;

- ООО «Хлебопродукт»;

- Долговое сельское потребительское общество;

- ООО «Уральская Агропромышленная группа».

ООО «Чаши» реализует данным организациям молоко, мясо крупнорогатого скота, зерно, а также оказывает автомобильные услуги. При отгрузке продукции ООО «Чаши» выписывает своему покупателю товарно-транспортную, товарную накладные, в которых указываются данные грузополучателя, поставщика, плательщика. Счет - фактура не выписывается, так как ООО «Чаши» плательщиком НДС не является.

Реализация продукции покупателям осуществляется на основании договоров поставки, которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются. В договорах указываются: наименование продукции, количество, цена, порядок расчетов, платежные реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия [9;41]. Например, договор поставки от 01.01.2009 г., в котором указываются: термины и определения, предмет договора, условия поставки, условия приемки молока по количеству и качеству, ответственность сторон и порядок разрешения споров, срок действия договора и заключительные положения, цены и порядок расчетов, адреса и реквизиты сторон (приложение №16). Товарная накладная №00000642 от 31.12.09 ООО «Чаши» продало Филиалу «Молочный Комбинат «Шадринский» ОАО «Компания ЮНИМИЛК»» молоко первый сорт 74567,00 кг на сумму 793200,75 руб. Товарно-транспортная накладная 3 462 от 31.12.09 г. Так же на основании предоставляемых покупателем письменных распоряжений (доверенностей). В этом документе указывается организация, выдавшая доверенность, номер и дата выдачи доверенности, срок ее действия, лицо, которому выдан документ, его паспортные данные, а также перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению у поставщика. Например, ООО «ЛираИнтерКом-Плюс» 06.07.2009 г. выдало доверенность Тамендаровой Римме Борисовне, доверенность действительна по 16 июля 2009 г., на получение от ООО «Чаши» крупного рогатого скота в количестве трех голов на основании договора купли - продажи от 06.07.2009 г. Предъявив такое распоряжение в бухгалтерию ООО «Чаши», покупатель получает оформленную товарную накладную. В данном документе указывается грузоотправитель, грузополучатель, наименование отгружаемого товара, его количество. Так, по товарной накладной №367 от 6 июля 2009 ООО «Чаши» продало ООО «ЛираИнтерКом-Плюс» крупнорогатый скот в количестве трех голов на сумму 60630,00 рублей (Приложение №20). Данный документ был отправлен покупателю, а копия осталась в организации. В зависимости от вида отгружаемой продукции к данным документам могут прилагаться ветеринарное свидетельство, сертификат соответствия, карантинный сертификат, справка и т. п. Все выставленные покупателям товарные накладные хранятся в Журнале учета товарных накладных выданных (в электронном виде).

Для обобщения информации по расчетам с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активно - пассивный, по Дт отражаются суммы, на которые предъявлены покупателями и заказчиками расчетные документы, сальдо по Дт отражает дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков на отчетную дату. По Кт отражаются суммы, поступивших от покупателей и заказчиков платежей, включая суммы полученных авансов и предоплаты, сальдо по Кт показывает полученных авансов и предоплаты, по которым продукция еще не отгружена.

В ООО «Чаши» к счету открыты следующие субсчета:

62.1 Расчеты с покупателями в рублях,

62.2 Авансы полученные в рублях

Рассмотрим схему записей хозяйственных операций по счету 62 в таблице №8.

Таблица 8. - Схема записей хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2009 г.

4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

При осуществлении своей деятельности, любая организация должна разрабатывать приемы и способы по сбору задолженности с клиентов, которые не осуществляют своевременные платежи. А главное уметь определить, стоит ли вообще заключать договор с тем или иным клиентом. А для этого необходима соответствующая кредитная политика, которая позволит регулировать уровень дебиторской задолженности. Кредитная политика - набор принципов, которые регулируют предоставление кредита клиентам.

Политика возврата кредита - набор положений, которые определяют действия в отношении клиентов - нарушителей. Таким образом, руководством ООО «Чаши» должна быть разработана кредитная политика, которая учитывает стандарты кредитоспособности, сроки предоставления кредита и порядок возврата просроченной задолженности. В случае предоставления кредита организация принимает на себя риск, так как следует вероятность того, что клиент его не возвратит. При формировании стандартов кредитоспособности задача состоит в том, чтобы предоставлять кредит тем клиентам, которые могут его вернуть, даже если при предоставлении кредита организация не располагает о них полными сведениями[5;293].

Кредиторская задолженность возникает в учете у организации в связи с недостатком свободных денежных средств или невозможностью поставить необходимый товар под ранее полученный аванс, из-за существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты), несвоевременности исполнения организацией своих обязательств. Данная кредиторская задолженность будет числиться в учете либо до даты ее погашения организацией, либо до даты ее списания с учета.

Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов.

Одной из главных задач управления дебиторской задолженностью в ООО «Чаши» является уменьшение ее размеров, и оно не должно происходить вследствие негативных факторов (сокращения продаж в кредит, потерей покупателей продукции). Формируя кредитную политику, руководство организации не должно отпугивать своих потенциальных покупателей, но для того, чтобы контролировать ситуацию в отношении с ними, оно может разработать несколько вариантов стратегий. Одним из них является непосредственный выбор условий оплаты товаров. Так, организация должна ранжировать всех своих клиентов по степени того, насколько долгое время они сотрудничают с ООО «Чаши» и с учетом этого создавать особые условия расчетов с каждой группой клиентов [3; 14].

Например, ООО «Чаши» сотрудничает с Филиалом «Молочный комбинат Шадринский» ОАО Компания «Юнимилк» уже более 2 лет, которое всегда вовремя оплачивает продукцию. Т.е данной организации ООО «Чаши» может смело дать отсрочку в платеже на несколько месяцев и брать предоплату даже в 10-30% от стоимости продукции. Это может укрепить сложившиеся отношения между организациями. С ООО «Регион - Трейд - Группв», ООО «Чаши» сотрудничает около года. Т.е. в отношении данного партнера организация может применить следующую политику: брать в качестве предоплаты 50% стоимости товаров (т.е. проводить более жесткую кредитную политику). Что касается новых и ранее неизвестных клиентов, то к этому вопросу руководство организации должно подходить особенно тщательно. Т.е. с данных клиентов необходимо требовать оплату приобретаемой продукции сразу и в полном объеме. В этом случае ООО «Чаши» обезопасит себя от ненужной просроченной дебиторской задолженности. А впоследствии, если данный покупатель укрепит свои позиции на рынке, то ООО «Чаши» может в отношении него, поменять свою политику.

Таким образом, организации необходимо иметь определенный подход для каждого клиента. Это ей позволит в наибольшей степени оградить себя от риска увеличения дебиторской задолженности (а главное, от дебиторской задолженности, нереальной для взыскания), а также укрепить давние отношения со «старыми» покупателями и привлечь новых [3; 14].

Для наиболее эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностями в ООО «Чаши», можно предложить: в бухгалтерии организации на главного бухгалтера возложено слишком много функций, и из-за перегруженности он может допускать ошибки (по причине невнимательности, недостатка времени) в отношении расчетов с поставщиками и покупателями. Поэтому необходимо ввести в штат работников должность бухгалтера по расчетам или же создать целый финансово-расчетный отдел, а также службу охраны и безопасности. В обязанности отдела будут входить следующие функции:

1. Контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

2. Отражение и контроль на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств и товарно-транспортных накладных.

3. Подготовка данных по расчетам с поставщиками и покупателями для составления отчетности.

4. Осуществление приема, контроля и обработки документации по расчетам с поставщиками и покупателями.

5. Участие в проведении инвентаризации расчетов.

6. Выявление причин образования дебиторской и кредиторской задолженности и отслеживание своевременности погашения задолженности.

Данный отдел должен предоставлять на совещаниях перечень клиентов-должников, устанавливать по каждому дебитору дату возникновения задолженности (текущая или просроченная), сумму задолженности, виновного в ее возникновении (на основании документов). На помощь финансово - расчетному отделу в случаях необходимости (отказа дебитора погашать задолженность и т.п.) приходит служба охраны и безопасности, которая принимает все меры к погашению дебиторской задолженности.

Так же можно предложить: развивать отношения с поставщиками и покупателями при помощи глобальной компьютерной сети. Так как организация имеет доступ к сети Интернет, то можно предложить руководству производить через Интернет заказ продукции, работ и услуг с поставщиками, а так же искать покупателей своей продукции. Это поможет не только сэкономить время и предотвратить расходы на поездку для переговоров с партнерами, а также поднимет отношения с поставщиками и покупателями на более высокий и современный уровень.

Таким образом, комплекс вышеописанных мероприятий в целом позволит организации обеспечить более высокую эффективность работы и соответствовать условиям и стандартам современности.

Выводы и предложения

По мере изучения учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Чаши», отраженных в данной работе, можно сделать выводы:

1. Коэффициент специализации, равный 0,54 говорит о том, что у хозяйства высокий уровень специализации, оно специализируется на животноводческой продукции. Производство продукции животноводства занимает ведущее место в среднем за три анализируемых года. Так, в 2007 г. продукция растениеводства составляла 9804,0 тыс. руб., а животноводства - 10350,0 тыс. руб. (или 48,6% и 51,4%, соответственно); в 2008 г. - 3327,0 тыс. руб. (или 16,2%) и 17188,0 тыс. руб. (или 83,8%), соответственно; в 2009 г. - 19121,0 тыс. руб. (или 55,88%) и 15100,0 тыс. руб. (или 44,12%), соответственно.

2. Уровень производственных затрат увеличился на 17,4%, и составил в 2009 году 766,0 тыс.р., при росте производственных затрат растениеводства на 16,2% и животноводства на 7,9%. Выход валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличился на 20,0% и составил в 2009 году 766,0 тыс. р. Выход валовой продукции на 1 чел.-ч. за анализируемый период увеличился на 101,1% и в 2009 году составил 216,8 тыс. р.

3. В целом, баланс по активам организации в 2007 г. составлял 75883, тыс. руб., в 2008 г. - 74040, тыс. руб., а в 2009 он составил 69639,0 тыс. руб., т.е. сокращение баланса произошло на 6244,0 тыс. руб. Баланс по пассивам организации сократился на 6244,0 тыс. руб. и составил в 2009 г. 69639,0 тыс. руб.

4. Наблюдается увеличение выручки (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). В 2009 г. она составила 35575 тыс. руб., т.е. увеличение произошло на 73,7% по сравнению с 2007 г. В 2009 г. произошло колоссальное увеличение чистого убытка на 1287,5%, при значительном колебании этого показателя за три года: так в 2007 г. он составил 2206 тыс.р., в 2008 году - 699 тыс. р., а в 2009 г - 30609 тыс.р.

5. Дебиторская задолженность увеличилась на 1922,0 тыс. р., так в 2007 г. дебиторская задолженность составляла 3934,0 тыс. р., в 2008 г. - 2868,0 тыс. р., а в 2009 г. - 5856,0 тыс. р. Кредиторская задолженность возросла в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 9501,0 тыс. руб. и составила 43777,0 тыс. р. За все три анализируемых года наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской: в 2007 г.- на 30342,0 тыс. р. в 2008 г. - на 21511,0 тыс. р., в 2009 г. - на 32065,0 тыс. р. Это связано с нехваткой свободных денежных средств на ее погашение.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что организация находится не в очень стабильном финансово-экономическом положении, это говорит о том, что для успешного функционирования и получения прибыли руководству организации необходимо разрабатывать более рациональные программы развития своего производства.

6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», основными первичными документами являются товарно-транспортные накладные и счета-фактуры. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Чаши» ведется в автоматизированной форме в анализе счета 60 и журнале-ордере и ведомости по счету 60.

7. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», учет оформляется следующими документами: товарно-транспортные накладные, товарные накладные. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Чаши» ведется в автоматизированной форме в анализе счета 62 и журнале-ордере и ведомости по счету 62.

При осуществлении своей деятельности, любая организация должна разрабатывать приемы и способы по сбору задолженности с клиентов, которые не осуществляют своевременные платежи. А главное уметь определить, стоит ли вообще заключать договор с тем или иным клиентом. А для этого необходима соответствующая кредитная политика, которая позволит регулировать уровень дебиторской задолженности.

Таким образом, для наиболее эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностями в ООО «Чаши», можно предложить следующие: ввести в штат работников должность бухгалтера по расчетам или же создать целый финансово-расчетный отдел, а также службу охраны и безопасности. В обязанности отдела будут входить следующие функции:

1. Контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

2. Отражение и контроль на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств и товарно-транспортных накладных.

3. Подготовка данных по расчетам с поставщиками и покупателями для составления отчетности.

4. Осуществление приема, контроля и обработки документации по расчетам с поставщиками и покупателями.

5. Участие в проведении инвентаризации расчетов.

6. Выявление причин образования дебиторской и кредиторской задолженности и отслеживание своевременности погашения задолженности.

Данный отдел должен предоставлять на совещаниях перечень клиентов-должников, устанавливать по каждому дебитору дату возникновения задолженности (текущая или просроченная), сумму задолженности, виновного в ее возникновении (на основании документов). На помощь финансово - расчетному отделу в случаях необходимости (отказа дебитора погашать задолженность и т.п.) приходит служба охраны и безопасности, которая принимает все меры к погашению дебиторской задолженности.

Так же можно предложить руководству производить через Интернет заказ продукции, работ и услуг с поставщиками, а так же искать покупателей своей продукции. Это поможет не только сэкономить время и предотвратить расходы на поездку для переговоров с партнерами, а также поднимет отношения с поставщиками и покупателями на более высокий и современный уровень.

Список использованной литературы

1. Агеева О.А. НДС: отражение в учете и отчетности. / О.А. Агеева. // Бухгалтерский учет. ? 2005. ? №1. ? С. 50-59.

2. Бухгалтерский учет. / Под ред. Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуевой. ? М.: КолосС, 2005. ? 511 с.

3. Гордополова А. Управление дебиторской задолженностью предприятия АПК. / А. Гордополова. // Экономика сельского хозяйства России. - 2004. - №10. - С. 14.

4. Жуков В.Н. Учет НДС при различных способах прекращения денежных обязательств. / В.Н. Жуков. // Бухгалтерский учет. ? 2005. ? №3. ? С. 18-23.

5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. ? М.: ТК Велби, Проспект, 2004. ? 424 с.

6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт расчётных отношений, их формы. // Приложение к Бухгалтерскому учёту. - 2006. - №18. - С. 41-43.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 592 с.

9. Патров В. В. Учёт купли-продажи товаров по договору поставки. / В.В. Патров, М.Л. Пятов. // Бухгалтерский учёт. ? 2006. ? №8. ? С. 44-52.

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 (ред. от 18.09.2006 г.) №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». // Консультант плюс - Высшая школа.

11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ: [принят Государственной Думой ФС РФ 23.02.1996 г. (ред. от 03.11. 2006 г.)] // Консультант плюс - Высшая школа.

12. Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 №43 Н). // Консультант плюс - Высшая школа.

13. Российская Федерация. Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №43 Н) // Консультант плюс - Высшая школа.

14. Томина О.С. О новых формах Книг покупок и Книг продаж. // Современный бухучёт. ? 2006. ? №7. ? с. 30-35.

Размещено на Allbest.ru