Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района Гродненской области
Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.03.2018 |
| Размер файла | 65,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
006212 от 02.10.17
Погашена кредиторская задолженность по платежному требованию
76
55
16,00
76
55
16,00
Платежный ордер по счету 610240
007839 от 30.10.17
Погашена кредиторская задолженность по платежному требованию
76
55
88,85
76
55
88,85
Платежное поручение по счету 601540
1721 от 27.10.17
Перечислены взносы из заработной платы в ФСЗН
69
55
3000,0
69
55
3000,0
Платежное поручение по счету 640740
1728 от 30.10.17
Перечислена кредиторская задолженность поставщикам по договору
60
55
15976,20
60
55
15976,20
Платежный ордер по счету 610140
006272 от 06.10.17
Погашена кредиторская задолженность по платежному требованию
76
55
43,49
76
55
43,49
Платежное поручение по счету 601440
1582 от 04.10.17
За услуги автотранспорта по счету
60
55
70,0
60
55
70,0
Платежный ордер по счету 601440
54 от 04.10.17
Отчисления денежных средств на субсчет по Указу
55
55
667,58
55
55
667,58
Платежный ордер по счету 601440
664 от 04.10.17
Комиссионное вознаграждение банку за платежи
26
55
2,10
26
55
2,10
Примечание: Собственная разработка на основании приложений 14,18,19,20,24,25,27.
Проверка документов показала, что отражение хозяйственных операций соответствует рабочему плану счетов организации, нарушений не выявлено.
Произведем проверку правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 -е число сопоставим с выписками банка на эту же дату с Главной книгой. Данные представим в таблице 2.12.
Таблица 2.12. Проверка правильности определения остатков на начало и конец отчетного периода по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет».
|
№ бух. счета |
Обороты по данным |
Отклонения |
|||||||||||
|
предприятия |
проверки |
||||||||||||
|
С-до конеч. |
Дт |
Кт |
С-до нач. |
С-до конеч. |
Дт |
Кт |
С-до нач. |
С-до конеч. |
Дт |
Кт |
С-до нач. |
||
|
55 |
10503,03 |
208433,03 |
218353,18 |
582,88 |
10504,85 |
208431,21 |
218353,18 |
582,88 |
1,82 |
1,82 |
0 |
0 |
Примечание: Собственная разработка на основании приложений 31,32,34.
В ходе данной проверки было выявлено, что на начало месяца было неверно определено сальдо и указано неверная сумма по дебету. Сальдо на конец месяца соответствует выпискам банка и сводным документам.
Упущение объясняется тем, что данным счетом хозяйство пользуется очень редко и ошибка была допущена из-за невнимательности бухгалтера. Ошибка была обнаружена бухгалтером в текущем периоде и сумма была откорректирована за счет оборота по счету.
В этом случае проверяющим из рассмотрения были исключены начальные сальдо, не превышающие установленный уровень существенности, поскольку ошибочность их в целом не повлияет на достоверность бухгалтерской отчетности.
Таким образом, в ходе проверки было определено, что в связи с тем, что на предприятии используется ДБО «Клиент-Банк» основная часть документов не имеет оригинальной печати, а только электронную печать, что не является нарушением. При заполнении документов вручную имеются мелкие недочеты, которые можно устранить на месте, а именно дооформление обязательных реквизитов в документах.
Также в ходе проверки учета и отчетности не была проведена проверка бухгалтерской отчетности, поскольку период проверки составил всего один отчетный месяц.
Подводя итог, можно сделать ряд выводов. При проверке операций по расчетному счету отклонений выявлено не было. При проверке документального оформления и учета операций с денежными средствами на специальных счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» проверяющим были выявлены отклонения. Вместе с тем при оформлении некоторых документов имеются отдельные нарушения.
Полученные отклонения от нормы по каждому виду нарушений отражены в рабочих документах, а затем в акте ревизии. (приложение 36)
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ
Существенным недостатком в учете денежных средств на счетах в банке в КСУП "Ошмянский Рассвет" является отсутствие полной автоматизированной обработки документов.
Все банковские документы формируются с использованием компьютерных банковских программ, а сводная отчетность заполняется вручную. Поэтому основным предложением по совершенствованию данного участка учета является внедрение автоматизированной системы учета, в целях автоматизации некоторых рутинных, постоянно повторяющихся операций управленческого учета.
В последнее время отдается большое внимание тем программам автоматизированного учета, которые достаточно просты в применении и не требуют значительных капиталовложений при установке на персональный компьютер.
Преимуществом автоматизации будет являться то, что первичные учетные документы составляются по шаблону, с некоторыми изменениями, то же касается и обработки банковских выписок.
В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно будет получить следующие выходные регистры: журналы-ордера № 1, №2; различные ведомости.
В условиях использования специализированных программ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов будет обеспечивается путем составления ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, будут формироваться документы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры.
Внедрение автоматизированного учета должно способствовать:
- расширению и усилению учета и контроля за хозяйственной деятельностью;
- повышению оперативности и достоверности учетной информации;
- сокращению трудоемкости учетных работ;
- повышению производительности труда работников бухгалтерии.
При отсутствии возможности внедрения полной автоматизации операций по учету денежных средств на счетах в банках, предлагается разработать и использовать электронные сводные таблицы, с помощью которых появится возможность подсчитывать автоматически остатки и обороты по счетам банков.
Помимо внедрения автоматизированной формы учета, в целях усовершенствования учета операций с денежными средствами на счетах в банке необходимо:
- следить за изменениями в законодательстве и методических инструкциях, своевременно вносить в организационно-учетные документы указанные изменения;
- пересмотреть основные положения и элементы в учетной политике касательно операций по движению денежных средств по счетам в банках;
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств на счетах в банках, т.е. проводить ежедневный мониторинг остатков средств по счетам в банках;
- своевременно обновлять программу дистанционного банковского обслуживания для устранения или сведения до минимума ошибок по техническим причинам, которые могут повлечь искажение или отсутствие данных;
- обеспечить контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами, т.е. четко и конкретно указывать назначение платежа и данные о подтверждающих документах;
- улучшить соблюдение расчетно-платежной дисциплины;
- ввести дополнительный контроль за учетом безналичных расчетов со стороны руководства предприятия, т.е. просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области.
- ввести анализ эффективности использования денежных средств по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия, при этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии;
Кроме того, нужно для ответственных на данном участке работников организовывать или принимать участие в обучающих семинарах, чтобы быть в курсе всех изменений и нововведений.
Таким образом, внедрение вышеперечисленных пунктов позволит наладить эффективное управление, контроль и учет за безналичными расчетами и улучшить учет денежных средств на счетах в банках.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К операциям с денежными средствами на счетах в банках относятся операции по банковским счетам, а именно: зачисление на счет и списание со счета денежных средств в банке.
В Республике Беларусь существует целый ряд нормативных правовых документов, регулирующих различные стороны учета, контроля и анализа денежных средств и расчетных операций организации, которые были изучены в ходе работы.
Изучение методической литературы и публикаций по исследуемой теме дало основание сделать вывод, что для операций с денежными средствами на счетах в банках необходим тщательный контроль за их проведением.
Поскольку целью контроля операций по движению денежных средств на банковских счетах является проверка правильности организации учета операций по открытым счетам в банках, то при выполнении данной работы были определены объекты и источники информации данной проверки, а также поставлены задачи, на основании которых была составлена программа проверки и определен рабочий план проверки с контрольными вопросами для КСУП «Ошмянский Рассвет».
В ходе изучения организационных моментов по контролю денежных операций на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет», было выявлено, что в учетной политике на текущий год отсутствуют конкретные элементы по организации учета денежных средств на счетах в банках. По данному случаю предложено пересмотреть основные положения учетной политики и внести изменения в данный документ на следующий год.
Проверка документального оформления и учета денежных средств на расчетном счете КСУП «Ошмянский Рассвет» существенных отклонений не выявила. На предприятии используется ДБО «Клиент-Банк», основная часть документов не имеет оригинальной печати, а только электронную печать, что не является нарушением. При заполнении документов вручную имеются мелкие недочеты, а для устранения нарушений было предложено формальное дооформление документов.
При проверке документального оформления и учета операций с денежными средствами на специальных счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» проверяющим были выявлены отклонения, в частности было установлено что неверно подсчитано входящее сальдо, упущена из внимания одна выписка банка. В этом случае проверяющим из рассмотрения были исключены начальные сальдо, не превышающие установленный уровень существенности, поскольку ошибочность их в целом не повлияет на достоверность бухгалтерской отчетности.
Полученные отклонения от нормы по каждому виду нарушений отражены в рабочих документах, а затем в акте ревизии.
В связи с выявленными нарушениями при проверке операций по счетам в банках предлагается усовершенствовать учет и контроль данных операций путем внедрения автоматизированной формы учета. Также были предложены мероприятия, которые позволят наладить эффективное управление, контроль и учет денежных средств на счетах в банках.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Абдураманов Л.З. Совершенствование внутреннего контроля за движением денежных средств организации. [Электронный ресурс] Электронный журнал. Проблемы и методы совершенствования учета и ревизии денежных средств предприятия. 2017. Режим доступа: / https://elibrary.ru. Дата доступа. - 29.11.2017г.
2. Бабич, А.М., Павлова, Л.Н. Финансы, денежное обращение и кредит: уч.пособие/А.М.Бабич, Л.Н.Павлова - М.: 2000. - 480 с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь. Кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. №441-З (в редакции закона от 13 июля 2016 г. № 397-З) . [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 28.11.2017.
4. Выжитович А.М., Гук А.С., Смирнова Е.С. Современные аспекты организации ревизии денежных средств на промышленных предприятиях. / А.М. Выжитович, А.С. Гук., Е.С.Смирнова// Проблемы и методы совершенствования учета и ревизии денежных средств предприятия. Журнал. №: 1 (7), 2017 С.36-40
5. Демидова А.В. Внутрихозяйственный контроль денежных средств сельскохозяйственного предприятия, как основа успешной деятельности [Электронный ресурс] Электронный журнал. -№12. - 2013. С. Режим доступа: / https://elibrary.ru. Дата доступа. - 29.11.2017г.
6. Инструкция по применению типового плана счетов: утв. постановлением М-ва финансов Респ.Беларусь,29 июня 2011г., № 50 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2002. [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 28.11.2017.
7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 29 марта 2011 г., № 107 (в редакции постановления Правления Нац.банка от 27.03.2012 г., № 136) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 29.11.2017.
8. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: утв. постановлением Правления Нац. банка Республики Беларусь, 29 марта 2001 г., № 63. [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 28.11.2017.
9. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 30 марта 2011 г., № 112. [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 03.12.2017.
10. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 30 марта 2005 г., №43 ( с учетом изменений от 29.10.2008 г.) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 08.12.2017.
11. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, 30 апреля 2004 г. № 74 ( в редакции постановления Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 16 февраля 2007 г,. № 51) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 10.12.2017.
12. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 28 июня 2004 г., № 98 (в редакции постановления Правления Нац. Банка, 18 октября 2010 г., № 436) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 18.12.2017.
13. Лялюк А.В., Давиденко К.С. Контроль эффективности движения денежных средств предприятия/ А.В Лялюк., К.С. Давиденко. Научно-технический прогресс: актуальные и перспективные направления будущего: сборник материалов II Международной научно-практической конференции// Западно-Сибирский научный центр, 2016. - С. 379-381.
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь, 30 ноября 2007 ?г. № ?180 (с изменениями и дополнениями на 1 января 2014 года) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by - Дата доступа: 25.11.2017.
15. «Об утверждении Инструкции о порядке присвоения Национальным банком Республики Беларусь банковских идентификационных кодов и ведения справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи на территории Республики Беларусь»: постановление Правления Нац.Банка Респ.Беларусь, 07 августа 2015 г. № 472 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by - Дата доступа: 25.11.2017.
16. «О бухгалтерском учете и отчетности» Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З (в редакции Закона Респ. Беларусь от 04.06.2015 г. №268-З) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by - Дата доступа: 25.11.2017.
17. «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»: указ Президента Респ.Беларусь, 29 июня 2000 г. № 359, с изменениями и дополнениями от 01.03.2010 г. № 111. [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by - Дата доступа: 23.11.2017.
18. «Об установлении примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства и Инструкции о порядке применения и заполнения примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства»: Приказ М-ва сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, 01 июля 2011, №268 ( с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года) [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 23.11.2017.
19. «Об утверждении перечня первичных учетных документов»: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 24 марта 2011,№360 (с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года). [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 25.11.2017.
20. «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки: постановление М-ва финансов Респ. Беларусь, 10 декабря 2013 г. № 80 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 27.11.2017.
21. «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" : постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 30 сентября 2011 № 102 (с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года). [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by - Дата доступа: 27.11.2017.
22. «Об утверждении Инструкции о банковском переводе»: постановление правления Нац. Банка Республики Беларусь, 29 марта 2001 г., №66 (в ред. Постановления от 19 ноября 2012 г., №583 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 26.11.2017.
23. «О введении в действие на территории Республики Беларусь Международных стандартов финансовой отчетности и их Разъяснений, принимаемых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности»: постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь 30 Декабря 2016 г. № 1119/35 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 29.11.2017.
24. «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 (с изменениями от 13 февраля 2017 г. [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 26.11.2017.
25. "О ведомственном контроле в Республике Беларусь". Указ Президента РБ от 22.06.2010 №325 [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 29.11.2017.
26. «Об административных правонарушениях». Кодекс Республики Беларусь № 194-З от 21.04.2003 г. (с изменениями от 9 января 2017 г. № 16-З). [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ.Респ. Беларусь. - Минск, 2017. - Режим доступа: http://www.pravo.by. - Дата доступа: 28.11.2017.
27. Шанин И.И.1, Жабина А.И.1 Сравнительные аспекты аудита и ревизии/ И.И Шанин., А.И. Жабина// Актуальные направления научных исследований XXI века: Теория и Практика. Учебное пособие.- 2014г. №3. С.485-490
28. Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учета и аудита денежных средств и финансовых документов/ А.Ю.Щеголькова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. "Центр развития научного сотрудничества" (Новосибирск)2015. №33, с.151-155
29. Энциклопедический словарь экономики и права [Электронный ресурс] Режим доступа / http://dic.academic.ru. Дата доступа - 30.11.2017.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Особенности обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках, порядок совершения и оформления операций, отражение их в бухгалтерском учете предприятия. Учет средств на специальных счетах в банках.
реферат [27,2 K], добавлен 16.09.2009Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами ООО "АН Потенциал". Экономическая характеристика предпринимательской деятельности предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках.
дипломная работа [321,7 K], добавлен 02.12.2010Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.
курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.
курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014Сущность и формы безналичных расчетов. Их правовое регулирование, задачи учета. Порядок и схемы осуществления операций по данному счёту в организации. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке на основе опыта крупных компаний.
курсовая работа [186,4 K], добавлен 21.11.2011Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008
