Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района Гродненской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и контроля в АПК

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района Гродненской области

ГРОДНО 2018



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках

1.2 Нормативно - правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках

1.3 Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами на счетах в банке

2. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

2.1 Организация контроля денежных средств на счетах предприятия в банке

2.2 Система внутрихозяйственного контроля денежных средств на счетах в банках

2.3 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете

2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение. Своевременно проведенная проверка не только позволит предприятию выявить нарушения в учете банковских операций, но и дать рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем.

В связи с тем, что в последнее время большое значение приобретает проблема бесхозяйственных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций, тема контроля операций с денежными средствами на счетах в банках приобретает актуальный характер.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и методических аспектов контроля денежных средств на счетах в банках, проверка денежных операций, определение проблемных вопросов и выявления путей их решения.

Предметом и объектом исследования в курсовой работе является учет и контроль денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района Гродненской области.

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

- ознакомиться с характеристикой и содержанием операций с денежными средствами на счетах в банках и их учетом;

- изучить нормативную документацию, регулирующую учет и контроль денежных операций на счетах в банках;

- проанализировать организацию операций с денежными средствами на счетах в банках;

- изучить основные документы, подлежащие обязательной проверке;

- проверить правильность и своевременность отражения в учете операций с денежными средствами на счетах в банках,

- выявить типичные ошибки и недостатки при учете операций с денежными средствами на счетах в банках;

- наметить пути совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.

В первой главе курсовой работы рассмотрены экономическая сущность денежных операций, нормативно-правовая база по их контролю, изучены состояние, проблемы и перспективы контроля денежных средств на счетах в банках.

Во второй главе описываются и изучаются особенности организации контроля операций с денежными средствами на счетах в банках, проводится проверка правильности операций по учету денежных операций на расчетном и специальном счетах в банках хозяйства.

В третьей главе предложены и рассмотрены основные направления совершенствования учета и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.

При написании курсовой работы были изучены научная литература, материалы периодической печати и нормативно-правовая документация по теме исследования.

При выполнении работы использованы такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, контроль, обобщение теоретического и практического материала, а также приёмы документального и фактического контроля.



1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках

Для правильного понятия экономической сущности денежных средств необходимо дать определение этому понятию.

Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. [29].

Безналичные деньги - это те деньги, которые хранятся на банковских счетах предприятий, организаций и физических лиц с целью проведения финансовых операций. Эти платежи называются безналичным денежным оборотом, иначе говоря, наличные деньги в них не участвуют.

Согласно статьи 231 Банковского кодекса РБ под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.[3]

Расчеты безналичными денежными средствами осуществляется с помощью банковского счета, на который могут зачисляться и с которого могут списываться денежные средства организации.

Безналичные денежные средства, так же, как и наличные средства, выполняют все функции денег, т.е. безналичные денежные средства могут перемещаться с одного счета на другой лишь по распоряжению лица, которое он должен дать банку.

Банки проводят операции с безналичными денежными средствами, находящимися на счетах своих клиентов, только по их распоряжению. Такое распоряжение компаниями подается в виде документа установленной формы. [2, с.75].

Термин «денежные операции» употребляется в банках, как совокупность услуг по движению денежных средств, оказываемых физическим и юридическим лицам.

Денежные операции, определяются как действия лиц, физических и юридических, с денежными средствами или иным имуществом, направленные на изменение связанных с ними гражданских прав. Многообразие этих операций неоспоримо.

К операциям с денежными средствами на счетах в банках относятся операции по банковским счетам, а именно:

- зачисление денежных средств в наличной форме физическим или юридическим лицом на счет в течение одного банковского дня через разные банки;

- зачисление на счет денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк;

- списание со счета денежных средств, на счет юридического лица, являющегося владельцем счета в банке;

- размещение денежных средств во вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;

- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

- поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;

- списание со счета денежных средств, поступивших от физического или юридического лица, являющегося владельцем счета в банке.

- операции, связанные с предоставлением и получением кредитов (займов). [2, с.76]

Выделить самую главную, надежную и нужную операцию довольно сложно. Отметить можно тот факт, что все они, в той или иной степени, способствуют успешному функционированию экономики.

Безналичные расчеты занимают главенствующее положение, вытесняют наличные, и денежные операции с этим связанные также будут развиваться. Можно определенно сказать, что основная, господствующая роль, роль законодательно установленная, в области проведения денежных операций принадлежит банкам.

Исполнение разных видов денежных операций на первый взгляд не связаны друг с другом, они даже проводятся в разных отделах банков. Не смотря на это, они тесно переплетаются между собой.

Хорошо отлаженная система операций с денежными средствами играет важную роль в создании того фундамента, на котором основывается экономика любой страны, и без которого невозможно существование хозяйства.

1.2 Нормативно - правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках

Единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РБ законодательно устанавливает система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 04.06.2015 г. №268-З), хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями. Также данный Закон обеспечивает единообразное ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями и достоверность учетной информации каждой организации. [16]

В соответствии с этим в Инструкции по применению типового плана счетов, утвержденной Минфином Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, указаны единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. На основании данной Инструкции организации разрабатывают локальные правовые акты, необходимые для организации учета имущества и контроля за их использованием. В Инструкции даны характеристика, структура и назначение счетов для учета денежных средств, а также приведен перечень субсчетов для учета денежных средств на различных уровнях, раскрыта их структура и назначение. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета раздела V «Денежные средства».[6]

Приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.07.2011 № 268 «Об установлении примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства и Инструкции о порядке применения и заполнения примерных форм учетных документов для сельскохозяйственных и иных организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства», утверждены основные формы учетных документов, использующихся в бухгалтерском учете сельскохозяйственных организаций и особенности их заполнения. [18]

Порядок проведения инвентаризации денежных средств определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 ?г. № ?180. [14]

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 «Об установлении перечня первичных учетных документов» определен перечень первичных учетных документов, которые должны обязательно применяться в бухгалтерском учете. [19]

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.09.2011 № 102 утверждена Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, которая определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций). [21]

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» был утвержден первый национальный стандарт бухгалтерского учета, который определяет правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов при изменениях учетной политики, изменениях в учетных оценках, исправлении ошибок и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности организаций. [20].

Регулирование банковской деятельности, а также взаимоотношений субъектов и участников банковских правоотношений, в том числе порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, сроки расчетов, ответственность за нарушения законодательства, основано на Банковском кодексе Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г., №441-3 (в редакции закона от 13 июля 2016 г., №397-3 [3].

Постановлением правления Нац. Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г., №66 (в ред. Постановления от 13 февраля 2012 г., №45) утверждена Инструкция о банковском переводе, которая определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода. Настоящая Инструкция обязательна для исполнения банками и небанковскими кредитно-финансовым организациями, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. [22]

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г. № 107, в редакции постановления Правления Национального банка от 27.03.2012 г. № 136. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. [7]

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359, с изменениями и дополнениями от 01.03.2010 г. № 111 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь», утверждает очередность расчетов при осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях. [17]

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63, устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц в белорусских рублях, за исключением текущих счетов, открытых для учета денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов, из государственных внебюджетных фондов. [8]

Правила расчетов посредством чеков регулируются Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 г. № 112 и Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. №43, с учетом изменений от 29.10.2008 г. [9,10]

Совершение операций с банковскими пластиковыми карточками регулируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками от 30.04.2004 г. № 74 с изменениями и дополнениями Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.02.2007 г. № 51. [11]

Единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте устанавливает Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98, в редакции постановления правления Национального банка от 18.10.2010 г. № 436. [12]

Постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь 07 августа 2015 г. № 472 утверждена Инструкции о порядке присвоения Национальным банком Республики Беларусь банковских идентификационных кодов и ведения справочника банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи на территории Республики Беларусь.[15]

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь 30 Декабря 2016 г. № 1119/35 «О введении в действие на территории Республики Беларусь Международных стандартов финансовой отчетности и их Разъяснений, принимаемых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности» утверждены в качестве технических нормативных правовых актов международные стандарты финансовой отчетности. [23]

Одним из основных нормативно-правовых актов, осуществляющих регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь, является Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Документом установлен единый порядок осуществления контрольной и надзорной деятельности в Беларуси, определен закрытый перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер их контроля. Из данного документа следует, что проверка проверяемого субъекта проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года. Внесенные в 2017 году изменения в Указ предусматривают смещение акцента в деятельности контролеров на профилактическую работу. Также сокращаются основания для назначения внеплановых проверок, исключается возможность давать поручения на проведение проверки, исключается возможность вынесения контролером предписания о приостановлении деятельности проверяемого субъекта. [24]

Контролирующий (надзорный) орган обязан до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок.

В целях совершенствования порядка осуществления ведомственного контроля в Республике Беларусь Указом Президента Республики Беларусь от 22.06.2010 №325 "О ведомственном контроле в Республике Беларусь" утвержден перечень государственных органов и иных государственных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, их структурных подразделений, осуществляющих ведомственный контроль. [25]

Кодекс Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» № 194-З от 21.04.2003 г. определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с настоящим Кодексом. Данный Кодекс направлен на предупреждение административных правонарушений. [26]

Таким образом, в Республике Беларусь существует целый ряд нормативных правовых документов, регулирующих различные стороны учета, контроля и анализа денежных средств и расчетных операций организации. Все субъекты хозяйствования должны строго соблюдать требования нормативных документов, регламентирующих данную сферу.

1.3 Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами на счетах в банке

Информационной базой для контроля является бухгалтерский учет в силу своей высокой содержательности и системности.

Функцией учета являются процессы фиксации первичной информации о хозяйственных операциях и группировки данных по строго определенным признакам, направлениям, периодам. Благодаря учету обеспечивается сохранность ценностей, и вместе с тем субъект управления имеет возможность получать информацию об имеющихся ресурсах. Именно учет создает возможность реального контроля за ходом производства, за его результатами на предприятии.

Правильная постановка учета требует единой научно-обоснованной организации первичной документации. При отсутствии информации о производственных процессах в настоящее время невозможно ни эффективно управлять структурными подразделениями, ни объективно оценивать их деятельность. Множество данных первичного учета, многообразие форм первичных документов создают значительные трудности при ведении работы на первой стадии учетного процесса. Отсюда вытекает необходимость совершенствования учета.

Проблема учета и контроля часто обсуждается различными учеными и ведущими специалистами в области бухгалтерского учета и контроля.

В своей статье Шанин И.И утверждает, что несмотря на установленную обязанность для всех организаций иметь в своем составе ревизионную комиссию, аудиторское заключение от специализированной фирмы остаётся по-прежнему востребовано. И несмотря на то, что и в технике аудиторских проверок и в технике ревизий много общего, суть и предназначение этих проверок различно. [27, с.485-490]

Лялюк А.В. и его соавторы в своей публикации утверждают, что целью ревизии операций по движению денежных средств на счетах в банке является проверка законности и обоснованности открытия и функционирования счетов, осуществления безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Что основные источники информации ревизии по данным операциям подразделяются на четыре категории:

1. Внутренние документы предприятия:

2. Первичные документы по учету денежных

3. Учетные регистры

4. Бухгалтерская отчетность. [13, с.379]

По мнению Абдураманова Л.З., контроль денежных средств является достаточно трудоемкой процедурой, требующей от контролеров значительное внимание, знание нормативно- правовой базы, регулирующей осуществление денежных операций. [1]

Также автор считает, что при проведении контроля денежных средств на текущих счетах в банках, большую роль играет количество счетов открытых предприятием и в какой валюте они открыты. Если открыто большое количество счетов, и одни из них в национальной, а другие в иностранной валюте, то контролеру необходимо больше времени для проведения данной проверки. Также важным фактором в данном случае является период времени, за который контролер должен осуществить контролерскую проверку. Проведение контроля денежных средств для руководителя предприятия является весьма важным элементом финансовой деятельности предприятия. Ведь данная процедура позволит провести дополнительный контроль за организацией учета денежных средств, их движением и с использованием в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. [1]

Согласно мнения Лялюк А.В., качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных электронно-вычислительных машин и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение персональных компьютеров позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. [13,с.381]

Как утверждает Демидова А.В., целью ревизии расчетов с банками является установление законности произведенных операций и их целесообразность, контроль за сохранностью денежных средств, обоснованностью полученных и использованных ссуд, своевременностью погашения кредитов, соблюдение платежно-расчетной дисциплины. Поскольку банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, проверка в основном сводится к определению обоснованности и законности выставленных или полученных платежных поручений.[5]

В условиях использования электронно-вычислительных машин необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Единственным недочетом в использовании компьютерных программ может оказаться невнимательности при заполнении бланков первичной документации. В таких случаях информация может быть неправильно отражена по счетам синтетического и аналитического учета и как следствие ошибок при заполнении годовой бухгалтерской отчетности и отчета о движении денежных средств.[5]

Выжитович А.М. и его соавторы высказывают свое мнение по поводу того, что в настоящее время осуществляется много сомнительных операций по безналичным расчетам. Что современная политика по сокращению сомнительных операций связана с проведением мероприятий по расширению сфер использования безналичных денежных средств с точки зрения прозрачности операций, которые позволят мотивировать хозяйствующие субъекты на сокращение объемов операций с наличными денежными средствами. Уменьшение объемов таких операций ведет к уменьшению вероятности возникновения нарушений с наличными денежными средствами в контексте вопросов финансового мониторинга. [4, с.36-38]

Также авторы утверждают, что результаты ревизии требуют проведения мероприятий по усилению внутреннего контроля за операциями с денежными средствами, а также изменение бизнес-процессов для повышения надежности совершаемых операций. Для этого могут быть необходимы изменения в схемах денежных расчетов, включая переход к безналичным операциям. Ревизия денежных средств предприятия является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. [4, с.39-40]

Щеголькова А.Ю. в своей публикации поясняет, что на сегодняшний день учет и аудит денежных средств и финансовых документов позволяет решать ряд важных вопросов: пресекать бесхозяйственность и хищения, обеспечивать сохранность денежных средств и материальных ценностей, рационально использовать свободные денежные средства и материальные ресурсы по целевому назначению, осуществлять расчеты между хозяйствующими субъектами, осуществлять уплату налогов и взносов и др. Если в части учета операций с денежными средствами существует устойчивая нормативная база, соблюдение который снимает риски предъявления претензий к организации со стороны проверяющих органов, то в части аудита денежных средств и финансовых документов нет четких правил, а только существует ряд аналитических процедур, реализация которых позволяет оценить достоверность ведения такого учета. [28, с.151-155]

Таким образом, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что в связи с массовостью операций с денежными средствами на счетах в банках необходим тщательный контроль за их проведением.



2. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

2.1 Организация контроля денежных средств на счетах предприятия в банках

Важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия имеет учет денежных средств на счетах в банках.

Целью контроля операций по движению денежных средств на банковских счетах является проверка правильности организации учета операций по открытым счетам в банках.

Основными задачами ревизии денежных средств в банках являются:

- установление количества открытых расчетных и специальных счетов в банках;

- проверка правильности оформления и соответствия произведенных операций нормативным документам Республики Беларусь;

- проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и приложенных к выписке документов подтверждающих операции;

- проверка правильности составления бухгалтерских проводок и их отражение в учетных регистрах;

- проверка соответствия записей в выписках банка и регистров бухгалтерского учета по счетам 51, 55, главной книге и первичных документах;

- арифметическая проверка правильности ведения остатков на конец периода и подсчетов оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистров по учету денежных средств в банке;

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Объектом проверки является документация по учету операций с денежными средствами на счетах в банках, обоснованность и своевременность ее оформления, а также финансовые операции, отраженные в первичных документах, учетных регистрах, формах бухгалтерской отчетности, других источниках информации.

Источники информации, используемые для проверки достоверности и законности операций по счетам в банке в КСУП «Ошмянский Рассвет», представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Информационные источники для контроля операций по счетам в банках КСУП «Ошмянский Рассвет»

Источник информации	Документ
1.Первичные документы	Договор расчетного счета Договор специального счета Платежные поручения Платежные ордера Платежные требования Выписки по расчетному счету Выписки по специальным счетам Журнал регистрации платежных поручений
2. Регистры учета	Журнал-ордер №2-АПК Ведомости №25-АПК Главная книга
3.Бухгалтерская отчетность	Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств
4.Организационно- распорядительные документы	Должностные инструкции Положение о бухгалтерии Учетная политика Рабочий план счетов План проведения инвентаризации Положение о внутрихозяйственном контроле Распределение обязанностей

Примечание - Источник бухгалтерских документов: КСУП «Ошмянский Рассвет»



Контрольные вопросы проверки учета денежных операций определяются рабочим планом проверки. (приложение А)

На основании задач, поставленных перед проверяющим, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации, составляется программа проверки, в которой указывается перечень работ, подлежащих выполнению во время ревизии, способ проверки (сплошной или выборочный) и сроки ее выполнения. (приложение Б)

2.2 Система внутрихозяйственного контроля денежных средств на счетах в банках

Прежде, чем приступить к проверке операций по движению денежных средств по счетам в банках, необходимо изучить организационные моменты, проверить соответствие ведения учета учетной политике и разработанных на предприятии положений по организации бухгалтерского учета. Для чего обратимся к таблице 2.2, в которой отражены организационные аспекты по изучаемому вопросу.

Таблица 2.2. - Организационные аспекты бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в КСУП «Ошмянский Рассвет»

Организационный аспект	Пояснения
Ответственное лицо за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии	Главный бухгалтер
Ответственное лицо за ведение бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках	Зам.главного бухгалтера
Утвержденные организационно-учетные документы:
Должностная инструкция главного бухгалтера	Соответствует фактически выполняемой работе
Должностная инструкция бухгалтера по ведению расчетного счета	Соответствует фактически выполняемой работе
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии	Соответствует фактически выполняемой работе
Положение о бухгалтерии	Соответствует фактически выполняемой работе
Положение по учетной политике	Отсутствуют конкретные элементы по учету денежных средств на счетах в банках
приложения к учетной политике, в том числе:
- план проведения инвентаризации	Определены сроки инвентаризации
- рабочий план счетов	Содержит
- приказ о назначении членов инвентаризационных комиссий	Имеется
Положение о внутрихозяйственном контроле	Определены функции контроля

Примечание - Источник: собственная разработка на основании организационно-учетных документов КСУП «Ошмянский Рассвет» (приложения В-П)

денежный счет банк учет

Как видно из таблицы 2.2, бухгалтерский учет в КСУП «Ошмянский рассвет» ведется самостоятельным подразделением под управлением главного бухгалтера, который несет ответственность за его ведение в хозяйстве. Распределение должностных обязанностей в хозяйстве осуществляется на основании распределения обязанностей работников бухгалтерского аппарата, в соответствии с которым учет денежных средств на счетах в банках ведет заместитель главного бухгалтера. (приложение В)

Должностные обязанности бухгалтеров определены в их должностных инструкциях. (приложения Г, Д)

Согласно положения о бухгалтерии, главной задачей бухгалтерии является осуществление контроля за правильным расходованием денежных средств. (приложение Е)

Основными функциями бухгалтерии являются:

- организация учета денежных средств на счетах в банках;

- обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению денежных средств;

- осуществление контроля за соблюдением платежной и финансовой дисциплины.

В Положении по учетной политике нет раздела, определяющего особенности учета денежных средств на счетах в банках. Это является существенным недостатком в работе бухгалтерии. (приложение Ж)

Основными приложениями к учетной политике являются рабочий план счетов и план проведения инвентаризации.

В рабочем плане счетов утверждены счета по учету движения денежных средств на счетах в банках: счет 51 «Расчетный счет» и счет 55 «Специальные счета в банках». (приложение И)

В плане проведения инвентаризации утверждены сроки проведения инвентаризации, оговорены условия внеплановых проверок. (приложение К)

Приказом о проведении инвентаризации утверждается состав инвентаризационной комиссии. (приложение Л)

Для внутреннего контроля в хозяйстве разработано и утверждено положение о внутрихозяйственном контроле. По части учета движения безналичных денежных средств определены контрольные функции главного бухгалтера: соблюдение финансовой дисциплины и законности расчетов. (приложение М)

Для проверки надежности системы внутреннего контроля в организации было проведено тестирование, результаты которого представлены в приложении Н. Из которого следует, что степень надежности системы внутреннего контроля достаточно высокая.

Изучив организационные моменты по контролю денежных операций на счетах в банках, выявлено, что в учетной политике на текущий год отсутствуют конкретные элементы по организации учета денежных средств на счетах в банках. Предлагается пересмотреть основные положения учетной политики и внести изменения в данный документ на следующий год.

Далее приступим к проверке операций по движению безналичных денежных средств на счетах в банках, до начала которой необходимо изучить информацию об открытых счетах организации. Эти данные необходимы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по ним. (приложение П)

Предприятие использует систему «Клиент-Банк», которая предоставляет возможности выполнения платежей предприятия без личного посещения финансовой организации. Более того, данный сервис дает возможность отслеживать движения на текущих счетах хозяйства.

2.3 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете

Приступая к проверке операций по счетам в банке было выяснено, что у организации имеется один активный расчетный счет в ОАО «Белагропромбанк».

Использование расчетного счета организации в последнее время очень ограничено в связи с тяжелым финансовым положением.

В КСУП «Ошмянский Рассвет» учёт наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет», по дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - списание денежных средств, поэтому и была проведена проверка данного счета.

Проверка проводится за период с 01.10.2017 по 31.10.2017 года, осуществляется сплошным способом и начинается с проверки соблюдения порядка открытия счетов в банках и исследования выписок за весь период, который подлежит ревизии, и приложенных к ним документов.

На первом этапе проведем проверку первичных документов по формальному признаку, т.е. установим правильность их оформления и заполнения всех реквизитов в соответствии с требованиями законодательства. Результат проверки отразим в таблице 2.3.



Таблица 2.3. Результаты проверки первичных и сводных документов по формальному признаку по расчетному счету КСУП «Ошмянский Рассвет»

Наименование документа	Дата	Номер документа	Сумма, руб.	Обнаруженные недостатки	При ложение
Договор текущего (расчетного) банковского счета	26.05.2016	1/256/-2-16	-	Договор старого образца. Номер счета прописан на последней странице.	Р
Выписка банка по расходу	Октябрь 2017	б/н	11,57	Отсутствует оригинальная печать банка	С
Выписка банка по приходу	Октябрь 2017	б/н	4,65	Отсутствует оригинальная печать банка	Т
Платежный ордер	02.10.17	001812	6,92	Не выявлено	У
Платежный ордер	31.10.17	001812	4,65	Не выявлено	Ф
Журнал-ордер №2	Октябрь 2017	б/н	11,57	Не выявлено	Х
Оборот по лицевому счету	Октябрь 2017	б/н	11,57	Отсутствует оригинальная печать банка	Ц
Главная книга	Октябрь 2017	б/н	11,57	Отсутствует название отчетного периода	Ш

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Р-Ш.

При проверке денежных средств в части банковских операций, в первую очередь было проверено наличие и правильность оформления договора на открытие расчетного счета.

В данном случае, был предоставлен договор на открытие расчетного счета, заключенный в 2016 году. В связи с переходом белорусских банков на международные номера банковских счетов и изменением структуры корреспондентских, текущих банковских счетов, банк известил бухгалтерию хозяйства об изменении номеров счетов по действующим договорам документом, представленным в приложении Щ. Перезаключенных договоров не имеется.

Поскольку основная часть документов заполняется в программе ДБО «Клиент-Банк», это объясняет отсутствие оригинальных печатей банка и подписей ответственных лиц, что не является существенным нарушением. При заполнении сводных документов соблюдена правильность оформления.

Таким образом, можно сделать вывод, что в КСУП не все документы по учету денежных средств на расчетном счете оформлены должным образом.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте отражения операций. Составим ведомость проверки полноты отражения операций по поступлению и расходованию безналичных денежных средств предприятия (таблица 2.4).

Таблица 2.4. - Ведомость проверки полноты отражения операций по поступлению и расходованию безналичных денежных средств на расчетном счете КСУП «Ошмянский Рассвет»

По данным выписки банка	По данным журнала -ордера	Отклонение в сумме, руб., ±
Б/счет	Дата	Операция	Сумма, руб.	Дата	Операция	Сумма, руб.
51	02.10.2017	Расход	6,92	02.10.2017	Расход	6,92	Не выявлено
51	31.10.2017	Приход	4,65	31.10.2017	Приход	4,65	Не выявлено
51	31.10.2017	Расход	4,65	31.10.2017	Расход	4,65	Не выявлено

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений С,Т,Х.

Таким образом, в ходе проверки полноты оприходования поступивших и расходованных безналичных денежных средств отклонений установлено не было.

Необходимо проверить достоверность выписок банка. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.

Проведем арифметическую проверку правильности определения сальдо денежных средств на расчетных счетах (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Результаты арифметической проверки сводных документов по расчетному счету КСУП «Ошмянский Рассвет», руб.

Документ	Сумма, руб.	Откло-нение
Наимено вание	Период №	указанная в документе	определенная, после арифметической проверки документа
Журнал-ордер №2	Октябрь 2017	На начало месяца: 6,92 Дебет: 4,65 Кредит: 11,57 На конец месяца: 0	На начало месяца: 6,92 Дебет : 4,65 Кредит: 6,92 + 4,65 = 11,57 На конец месяца: 0	Не выяв-лено
Главная книга	Октябрь 2017	На начало месяца: 6,92 Дебет: 4,65 Кредит:11,57 На конец месяца:0	На начало месяца: 6,92 Дебет: 4,65 Кредит: 11,57 На конец месяца: 0 .	Не выяв-лено

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Х,Ш.

Арифметическая проверка данных, указанных в документах отклонений не выявила.

Правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета проверяется на основании выписок банка и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Целью такой проверки является выявление хозяйственных операций с неправильной корреспонденцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм. Для этого составляется следующая ведомость (таблица 2.6).



Таблица 2.6 - Ведомость проверки обоснованности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по расчетному счету КСУП «Ошмянский Рассвет».

Документ	Сумма, руб.	Отражение в журнале ордере	Откло-нение в сумме, руб., ±
наименование	№	дата
				Дт	Кт	Сумма, руб.	Дата
Платежный ордер	001812	02.10.17	6,92	51	60	6,92	02.10.17	Не выявлено
Выписка банка по приходу	б/н	31.10.17	4,65	51	91	4,65	31.10.17	Не выявлено
Платежный ордер	001812	31.10.17	4,65	51	60	4,65	31.10.17	Не выявлено

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Т, У,Ф,Х.

Таким образом, при проверке отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета было установлено, что в журнале-ордере по счету 51 «Расчетный счет» в хозяйстве записи производятся на основании соответствующих первичных документов.

Правильность отражения корреспонденции счетов установлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по расчетному счету КСУП «Ошмянский Рассвет»

Документ наименование	Содержание хозяйственной операции	Отражено в журнале ордере	Следует отразить
		Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
Журнал-ордер №2	Получены проценты от банка за хранение денег на счетах	51	91	4,65	51	91	4,65
Журнал-ордер №2	Погашена кредиторская задолженность перед поставщиками	60	51	11,57	60	51	11,57

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложения Х.

В ходе проверки выяснили, что имеет место правильное отражение корреспонденции счетов.

Отсутствуют существенные отклонения. Для устранения нарушений предлагается формальное дооформление документов.

Подводя итог, можно сделать вывод, что при проверке документального оформления и учета денежных средств на расчетном счете КСУП «Ошмянский Рассвет» проверяющим отклонений установлено не было. При сопоставлении оборотов по счету 51 «Расчетный счет», отраженных в Главной книге и журнале-ордере №2, отклонений не обнаружено.

2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках

Кроме расчетных счетов в организации имеются и специальные счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению.

Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. На выявление обоснованности и правильности использования денежных средств направлена проверка или ревизия операций и по специальным счетам в банках, которая проводится по данным бухгалтерского учета.

Для учета данных операций в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств в национальной валюте.

Ревизия операций по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет» проводилась по той же методике, что и по расчетному счету. В ходе этой проверки необходимо выявить наличие таких счетов и соблюдение установленного порядка их открытия и ведения.

Было установлено, что хозяйством открыты специальные счета в как в ОАО «Белагропромбанк», так и в «ОАО «АСБ Беларусбанк», перечень которых представлен в приложении П.

Сначала проведем проверку первичных документов по формальному признаку, т.е. установим правильность их оформления и заполнения всех реквизитов в соответствии с требованиями законодательства. Результат проверки отразим в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Результаты проверки первичных и сводных документов по формальному признаку по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет».

Наименование документа	Дата	Номер документа	Сумма, руб.	Обнаруженные недостатки	Приложение
Договор специального счета АСБ Беларусбанк	27.04.2017	2017-14	-	Не указан полностью адрес. Нет подписей на каждой странице договора.	Э
Договор специального счета ОАО БелАПБ	23.05.2017	1251	-	Номер счета прописан в реквизитах на последней странице.	Ю
Выписка банка по приходу по счету 640940	Октябрь	б/н	54400	Отсутствует оригинальная печать банка	Я
Выписка банка по расходу по счету 640940	Октябрь	б/н	54400	Отсутствует оригинальная печать банка	1
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1740	42,54	Не выявлено	2
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1741	70,50	Не выявлено	3
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1742	18,36	Не выявлено	4
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1743	3,0	Не выявлено	5
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1744	30,63	Не выявлено	6
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1745	68,07	Не выявлено	7
Платежное поручение к счету 640940	31.10.2017	1746	17640,68	Не выявлено	8
Выписка банка по приходу по счету 601640	Октябрь	б/н	70000,13	Отсутствует оригинальная печать банка	9
Выписка банка по расходу по счету 601640	Октябрь	б/н	69417,68	Отсутствует оригинальная печать банка	10
Платежное требование к счету 601640	31.10.17	098211	29,88	Не выявлено	11
Выписка банка по приходу по счету 610140	Октябрь	б/н	1646,72	Отсутствует оригинальная печать банка	12
Выписка банка по расходу по счету 610140	Октябрь	б/н	1646,72	Отсутствует оригинальная печать банка	13
Платежный ордер к счету 610140	06.10.2017	006272	43,49	Не выявлено	14
Выписка банка по приходу по счету 601440	Октябрь	б/н	63303,12	Отсутствует оригинальная печать банка	15
Выписка банка по расходу по счету 601440	Октябрь	б/н	72794,45	Отсутствует оригинальная печать банка	16
Оборот по лицевому счету 601440	Октябрь	б/н	72794,45 63303,12	Отсутствует оригинальная печать банка	17
Платежный ордер по счету 601440	04.10.2017	664	2,10	Не выявлено	18
Платежный ордер по счету 601440	04.10.2017	54	667,58	Не выявлено	19
Платежное поручение по счету 601440	04.10.2017	1582	70,0	Не корректно заполнено назначение платежа	20
Выписка банка по расходу по счету 601440	04.10.2017	б/н	739,68	Отсутствует оригинальная печать банка	21
Выписка банка по приходу по счету 610240	Октябрь	б/н	104,85	Отсутствует оригинальная печать банка	22
Выписка банка по расходу по счету 610240	Октябрь	б/н	104,85	Отсутствует оригинальная печать банка	23
Платежный ордер по счету 610240	02.10.2017	006212	16,0	Не выявлено	24
Платежный ордер по счету 610240	30.10.2017	007839	88,85	Не выявлено	25
Выписка банка по приходу по счету 601540	Октябрь	б/н	3000,0	Отсутствует оригинальная печать банка	26
Выписка банка по расходу по счету 601540	Октябрь	б/н	3000,0	Отсутствует оригинальная печать банка	26
Платежное поручение по счету 601540	27.10.2017	1721	3000,0	Не выявлено	27
Выписка банка по приходу по счету 640740	Октябрь	б/н	15976,20	Отсутствует оригинальная печать банка	28
Выписка банка по расходу по счету 640740	Октябрь	б/н	15976,20	Отсутствует оригинальная печать банка	29
Платежное поручение по счету 640740	30.10.2017	1728	15976,20	Не выявлено	30
Выписка банка по счету 001442	Октябрь	б/н	1011,46 / 0	Не выявлено	31
Выписка банка по счету 030420	Октябрь	б/н	1,82 / 0,19	Не выявлено	32
Ведомость №25-АПК	Октябрь	б/н		Не выявлено	33
Главная книга	Октябрь	б/н	-	Отсутствует название отчетного периода	34
Журнал регистрации платежных поручений	Октябрь	б/н	-	Не выявлено	35

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Э,Ю,Я, 1-35.

Примечание: Платежные поручения соответствуют записям в журнале регистрации платежных поручений.

Таким образом, можно сделать вывод, что в КСУП не все документы по учету денежных средств на специальных счетах в банках ведутся должным образом. Отсутствие оригинальной печати банка объясняется использованием ДБО Клиент-Банк. В оформлении договоров и заполнении сводных документов были выявлены ошибки.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте отражения операций. Составим ведомость проверки полноты отражения операций по поступлению и расходованию безналичных денежных денежных средств предприятия (таблица 2.9).

Таблица 2.9. - Ведомость проверки полноты и законности отражения операций по поступлению и расходованию безналичных денежных средств по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет».за октябрь 2017 года

По данным выписки банка	По данным ведомости	Отклонение в сумме, руб., ±
№ с/счета	Операция	Сумма, руб.	Операция	Сумма, руб.
610140	Приход	1646,72	Приход	1646,72	Не выявлено
	Расход	1646,72	Расход	1646,72	Не выявлено
610240	Приход	104,85	Приход	104,85	Не выявлено
	Расход	104,85	Расход	104,85	Не выявлено
640740	Приход	15976,20	Приход	15976,20	Не выявлено
	Расход	15976,20	Расход	15976,20	Не выявлено
640940	Приход	54400,0	Приход	54400,0	Не выявлено
	Расход	54400,0	Расход	54400,0	Не выявлено
601440	Приход	63303,12	Приход	63303,12	Не выявлено
	Расход	72794,45	Расход	72794,45	Не выявлено
001442	Приход	0,19	Приход	2,01	+1,82
	Расход	1,82	Расход	1,82	Не выявлено
601640	Приход	70000,13	Приход	70000,13	Не выявлено
	Расход	69417,68	Расход	69417,68	Не выявлено
601540	Приход	3000,0	Приход	3000,0	Не выявлено
	Расход	3000,0	Расход	3000,0	Не выявлено
030420	Расход	1011,46	Расход	1011,46	Не выявлено

Примечание: Собственная разработка на основании приложений Я,1,9,10,12,13,15,16,22,23,26,28,29,31,32.

Таким образом, в ходе проверки полноты оприходования поступивших на счета безналичных денежных средств было выявлено одно отклонение, не правильно произведены записи по приходу по специальному счету 001442, отклонение составило 1,82 руб., что отражено в таблице 2.9.

Далее проведем арифметическую проверку сводных документов по специальным счетам, приведенную в таблице 2.10.

Таблица 2.10. - Результаты арифметической проверки сводных документов по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет», руб.

Документ	Сумма, руб.	Откло-нение
Наимено вание	Период	указанная в документе	определенная, после арифметической проверки документа
Ведомость №25-АПК	Октябрь 2017	На начало месяца: 10503,03 Приход: 208433,03 Расход: 218353,18 На конец месяца: 582,88	На начало месяца: 9491,57+1011,46= 10503,03 Приход: 1646,72+104,85+15976,20+544400,0+63303,12+2,01+70000,13+3000,0= 208433,03 Расход: 1646,72+104,85+15976,20+54400,0+72794,45+1011,46+1,82+69417,68+3000,0= 218353,18 На конец месяца: 0,24+0,19+582,45 = 582,88	Не выяв-лено

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложения 33.

Арифметическая проверка, указанных сумм в ведомости 25-АПК, ошибок не выявила.

Далее проверим правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, для чего сверим выписки банка и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах. Для этого составим следующую ведомость (таблица 2.11).



Таблица 2.11 - Результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета по специальным счетам КСУП «Ошмянский Рассвет».

Наименование первичного документа	№ и дата	Суть операции	Отражение в учете
			фактически по данным предприятия	следует применить
			Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
Платежный ордер по счету 610240

Подобные документы

• Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

  Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010
  

• Учет операций в валюте и движений денежных средств на счетах и в кассах предприятия

  Особенности обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках, порядок совершения и оформления операций, отражение их в бухгалтерском учете предприятия. Учет средств на специальных счетах в банках.
  
  реферат [27,2 K], добавлен 16.09.2009
  

• Учет и система внутреннего контроля движения денежных средств в организации

  Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами ООО "АН Потенциал". Экономическая характеристика предпринимательской деятельности предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках.
  
  дипломная работа [321,7 K], добавлен 02.12.2010
  

• Финансовый учет денежных средств на счетах в банке

  Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016
  

• Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

  Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.
  
  курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007
  

• Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

  Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010
  

• Состояние и перспективы развития учета денежных средств

  Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.
  
  курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011
  

• Учет денежных средств на специальных счетах в банке

  Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
  
  курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014
  

• Учет денежных средств на специальных счетах в банках

  Сущность и формы безналичных расчетов. Их правовое регулирование, задачи учета. Порядок и схемы осуществления операций по данному счёту в организации. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке на основе опыта крупных компаний.
  
  курсовая работа [186,4 K], добавлен 21.11.2011
  

• Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

  Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
  
  дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам