Баланс установи як джерело інформації про її фінансовий стан
Бухгалтерський баланс як джерело економічної інформації. Форма, структура і зміст балансу, характеристика його розділів і напрямки аналізу. Порядок складання бухгалтерського балансу ПАТ "ТЕТЗ-Інвест". Аналіз фінансового стану на основі показників балансу.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 06.11.2013 |
| Размер файла | 280,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
У бухгалтерському обліку на суму амортизації, нарахованої по нематеріальних активах, роблять запис по кредиту рахунка 133 "Знос нематеріальних активів" і дебет відповідних рахунків:
23 Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати" (на суму амортизації, нарахованої по нематеріальних активах. що використовуються у виробництві);
92. "Адміністративні витрати" (на суму амортизації, нарахованої по нематеріальних активах загальногосподарського значення);
93 "Витрати на збут" (на суму амортизації, нарахованої по нематеріальних активах, які використовуються для забезпечення збутової діяльності) та ін.
Незавершене виробництво
До незавершеного виробництва відноситься продукція (роботи, послуги), що не пройшла всіх стадій (фаз, переділів) виробництва, передбачених технологічним процесом, а також вироби, які не укомплектовані та не пройшли випробувань і технічного приймання.
До складу незавершеного виробництва включаються:
вироби, деталі та вузли, які не пройшли всіх стадій (фаз, переділів), що передбачені технологічним процесом, і не закінчені обробкою;
продукція, обробку якої закінчено, але яка не прийнята відділом технічного контролю, а також прийняті ним, але з певних причин не здана на склад;
вироби, що проходить стадію випробування або спеціального налагодження, зумовленого договором із замовником;
готова продукція, що не пройшла затарювання та пакування на місці виробництва, якщо це передбачено технологічним процесом;
деталі і напівфабрикати власного виробництва, що підлягають подальшій обробці;
виправний брак у виробництві.
Не відносяться до незавершеного виробництва:
сировина, матеріали, купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, які не встигли піддатися обробці;
вироби, деталі та вузли за анульованими замовленнями;
брак, що не підлягає виправленню.
Облік незавершеного виробництва здійснюється відповідно до встановленого порядку на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для узагальнення витрат основного та допоміжного виробництва та обслуговуючих господарств, відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.
Основним рахунком, який передбачений Планом рахунків бухгалтерського обліку для відображення процесу виробництва, є рахунок 23 "Виробництво"
За дебетом рахунку 23 відбувається формування виробничої собівартості, за кредитом відображається сума фактично виготовленої продукції; сальдо початкове відображає залишки незавершеного виробництва на початок періоду, сальдо кінцеве - на кінець звітного періоду.
Залишок незавершеного виробництва на кінець звітного періоду розраховується за формулою:
НВк = НВп + Вм - Б - Св, де (2.1)
НВк - собівартість незавершеного виробництва на кінець місяця;
НВп - собівартість незавершеного виробництва на початок місяця;
Вм - витрати за звітний період (прямі та розподілена загальновиробничі);
Б - собівартість невиправного браку;
Св - собівартість готової продукції.
Вартість незавершеного виробництва обліковується окремо від собівартості готової продукції, випущеної у звітному періоді.
На підприємстві оцінка незавершеного виробництва проводиться за фактичною собівартістю, яка закріплена в Наказі про облікову політику.
Довгострокові фінансові інвестиції - це відповідні вкладення в статутні капітали інших підприємств і надання підприємствам довгострокових позик з метою отримання інвестиційного доходу.
Для обліку фінансових інвестицій призначені рахунки 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" (інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі, інші інвестиції пов'язаним сторонам, інвестиції непов'язаним сторонам) та 35 "Поточні фінансові інвестиції" (еквіваленти грошових коштів, інші поточні фінансові інвестиції).
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" має такі субрахунки:
141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі"
142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам"
143 "Інвестиції непов'язаним сторонам"
За дебетом рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об'єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.
Аналітичний облік за рахунком 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об'єкти як на території країни, так і за кордоном.
Інші види необоротних активів
Для обліку інших необоротних матеріальних активів, які не входять до складу об'єктів, які відображаються на рахунку.10 "Основні засоби", Планом рахунків передбачений рахунок II "Інші необоротні матеріальні активи", який ведеться за субрахунками:
111 "Бібліотечні фонди",
112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи",
113 "Тимчасові (нетитульні споруди)
114 "Природні ресурси",
115 "Інвентарна тара",
116 "Предмети прокату",
117 "Інші необоротні матеріальні активи".
На субрахунку 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи" ведуть облік предметів, строк корисного використання яких більше одного року, зокрема спеціальні інструменти і спеціальні пристосування, вартість яких погашається шляхом нарахування зносу за встановленою підприємством нормою з урахуванням очікуваного строку використання таких об'єктів.
Малоцінними та швидкозношуваними предметами вважають об'єкти, вартість яких не перевищує 2000 грн. Облік МШП зі строком служби менше одного року ведеться на рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", а зі строком служби більше року обліковують у складі необоротних активів (на рахунку 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи").
На вартість МШП, які обліковуються на рахунку 112, щомісячно нараховують знос у розмірі 50% від їх первісної вартості. Суму зносу цих МШП відображати за кредитом рахунку 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів".
Аналітичний облік необоротних матеріальних активів ведеться по кожному об'єкту таких активів.
Важливим етапом у контролі за використанням власних активів є систематичне порівняння фактичної їх наявності зі встановленою потребою (нормативом), оскільки як їх надлишок, так і нестача негативно позначаються на діяльності підприємства.
Надлишок власних оборотних активів - це різниця між фактичною їх наявністю та встановленим нормативом. Якщо ж норматив перевищує фактичну наявність оборотних активів, то у підприємства виникає їх нестача, яка є наслідком невиконання плану прибутку, використання оборотних активів не за призначенням.
Нестача власних оборотних активів на підприємствах покривається за рахунок прибутку, коштів резервного фонду.
При контролі за станом оборотних активів слід визначати наповненість нормативу (потребу) як за їх окремими елементами та групами, так і по підприємству загалом, виявляти причини відхилень.
Ефективність використання оборотних активів, врешті-решт, можна встановити, аналізуючи їх оборотність. Порівняння оборотності оборотних активів за поточний звітний період з оборотністю базисного періоду дає змогу встановити уповільнення або прискорення оборотності активів, визначити, як це вплинуло на їх вивільнення або заморожування, знайти причини уповільнення їх оборотності та намітити шляхи її прискорення. Ефективність використання оборотних активів підвищується при скороченні часу перебування їх у виробничих запасах, тривалості виробничого процесу, прискоренні реалізації продукції та оборотів коштів у розрахунках, збільшенні обсягів виробництва продукції та прибутку (чистого доходу) у розрахунку на кожну гривню оборотних активів.
Організація обліку наявності, руху та використання необоротних матеріальних активів має першочергове значення для забезпечення оперативною інформацією всіх суб'єктів управління, а також для підготовки інформативної фінансової звітності для зацікавлених користувачів.
Нові умови господарювання потребують зміни в управлінні господарськими суб'єктами. Управління фінансами на рівні підприємства має ряд цілей: прибуток, ліквідність, достатність оборотних активів. Для досягнення поставлених цілей необхідно налагодити систему планування, прогнозування та контролю за раціональним використанням активів.
Необхідно зазначити, що відсутність управління активами, поряд з інфляцією і відсутністю механізму поповнення оборотних коштів, є одним з основних факторів, що негативно вплинули на формування активів підприємств в процесі перебудови вітчизняної економіки.
Відсутність управління активами підприємств призводить до розбалансованої діяльності, що спричиняє виникнення ризикових ситуацій. Саме до таких ситуацій можна віднести недостатність активів.
Важлива роль активів у забезпеченні ефективності виробничої діяльності підприємства визначає пріоритетність управління ними в загальній системі управління фінансами.
Управління активами повинне включати обґрунтування відповідних управлінських рішень щодо двох основних напрямків:
формування необхідного обсягу окремих видів оборотних активів і суми їх в цілому, завдання якого є забезпечення запланованого обсягу виробництва та реалізації продукції, необхідного рівня рентабельності оборотних активів та платоспроможності підприємства;
формування структури джерел фінансування цих активів, яке включає в себе вибір оптимальної політики фінансування оборотних активів, оптимізацію структури джерел їх фінансування, розробку планового балансу фінансування.
Пропонуються наступні шляхи їх удосконалення:
встановити чіткі правила документообігу і технологію обробки облікової інформації.
посилити контроль з боку бухгалтерської служби за дотриманням порядку обліку активів та порядком заповнення первинних документів.
привести в відповідність до чинного законодавства типові форми первинних документів, щодо обліку активів;
вивчити доцільність запровадження окремої служби аудиту за дотриманням бухгалтерських процедур.
розробити чіткий графік підвищення кваліфікації робітників цієї служби.
розробити внутрішню звітність, в якій би відображалися основні показники ефективності використанню активів.
Отже, для удосконалення процесу управління активами потрібно проводити більш різноманітні аналітичні дослідження, звертаючи особливу увагу на специфіку галузі, в якій працює підприємство. Не менш важливим є здійснення прогнозування показників ефективності використання активів. Дотримуючись запланованих показників можна простежити, чи відбулося погіршення роботи підприємства, а також визначити причини, що його викликали. В такому випадку завданням управління стане усунення факторів, які негативно вплинули на роботу підприємства.
2.4 Удосконалення обліку і контролю на підприємстві з використанням ПЕОМ
Сучасний бухгалтер посідає одне з провідних місць в управлінні підприємством, оскільки займається не тільки веденням бухгалтерських рахунків, а й здійснює планування, аудит, оцінювання діяльності, розробку управлінських рішень у господарській діяльності підприємства. Все це обумовлює збільшення інформаційного навантаження на бухгалтера і характеризує актуальність проблеми автоматизації управлінської діяльності на основі сучасних інформаційних технологій.
Питаннями автоматизації обліку займалися І.В. Герасимчук, В.М. Жук, М.Т. Білуха та інші. Однак важливість і складність даних питань постій вимагає їх удосконалення і уточнення.
На сьогодні, автоматизований облік на підприємстві - є запорукою успішності бізнесу.
Автоматизований бухгалтерський облік, управлінський облік і автоматизований управлінський контроль за діяльністю підприємства дозволить Вам ефективно і швидко реагувати на зміни на ринку чи в правовому полі та прийняти правильні рішення.
Для автоматизації обліку в Україні найбільше розповсюдження отримала програма 1С: Підприємство а саме її версія 7.7 Це універсальна програма масового призначення для автоматизації бухгалтерського і податкового обліку, що включає підготовку обов'язкової (регламентованою) звітності. Методика бухгалтерського обліку забезпечує одночасну реєстрацію кожного запису господарської операції як по рахунках бухгалтерського обліку, так і по необхідних розрізах аналітичного обліку, кількісного і валютного обліку.
На підприємстві ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" ведеться автоматизований бухгалтерський облік за допомогою програми 1С: Підприємство 7.7.
Все ширшого розповсюдження набуває наступна версія програми - восьма. 1C: Бухгалтерія 8 забезпечує рішення всіх задач, що стоять перед бухгалтерською службою підприємства, якщо до її повноважень повністю входить облік на підприємстві, включно з випискою первинних документів, обліком продажів і т.д. Крім того, інформацію про окремі види діяльності, торгові і виробничі операції, можуть вводити співробітники суміжних служб підприємства, що не є бухгалтерами. У останньому випадку за бухгалтерською службою залишається методичне керівництво і контроль за настройками інформаційної бази, що забезпечують автоматичне віддзеркалення документів в бухгалтерському і податковому обліку. Дане прикладне рішення також можна використовувати тільки для ведення бухгалтерського і податкового обліку, а завдання автоматизації інших служб, наприклад, відділу продажів, вирішувати спеціалізованими конфігураціями або іншими системами.
Для удосконалення обліку та контролю на підприємстві рекомендується перейти на більш досконалу программу 1C: Бухгалтерія 8.
Програмний продукт "1С: Бухгалтерія 8 для України" включає технологічну платформу "1С: Підприємство 8" і конфігурацію (прикладне рішення)"Бухгалтерія для України". Правила ведення обліку налаштовані саме в конфігурації.
"1С: Бухгалтерія 8 для України" призначена для автоматизації бухгалтерського й податкового обліку, включаючи підготовку обов'язкової (регламентованої) звітності, в організаціях, що здійснюють будь-які види комерційної діяльності: оптову й роздрібну торгівлю, комісійну торгівлю (включаючи субкомісію), надання послуг, виробництво й т.д. Бухгалтерський і податковий облік ведеться відповідно до діючого законодавства України.
"1С: Бухгалтерія 8 для України" забезпечує рішення всіх завдань, що стоять перед бухгалтерською службою підприємства, якщо бухгалтерська служба повністю відповідає за облік на підприємстві, включаючи, наприклад, виписку первинних документів, облік продажів і т.д. Дане прикладне рішення також можна використовувати винятково для ведення бухгалтерського й податкового обліку, а завдання автоматизації інших служб, наприклад, відділу продажів, вирішувати спеціалізованими конфігураціями або іншими системами.
До складу "1С: Бухгалтерії 8 для України" включений план рахунків бухгалтерського обліку, що відповідає Наказу Міністерства Фінансів України "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку й Інструкції про його використання" від 30 листопада 1999р. №291. Склад рахунків, організація аналітичного, валютного, кількісного обліку на рахунках відповідають вимогам законодавства по веденню бухгалтерського обліку й відображенню даних у звітності. При необхідності користувачі можуть самостійно створювати додаткові субрахунки й розрізи аналітичного обліку.
Облік "від документа" і типові операції
Основним способом відображення господарських операцій в обліку є введення документів із конфігурацією, що відповідає первинним бухгалтерським документам. Крім того, допускається безпосереднє введення окремих проведень. Для групового введення проведень можна використовувати типові операції - простий інструмент автоматизації, що легко й швидко налаштовується користувачем.
Ведення обліку діяльності декількох організацій
За допомогою "1С: Бухгалтерії 8 для України" можна вести бухгалтерський і податковий облік господарської діяльності декількох організацій. Облік по кожній організації можна вести в окремій інформаційній базі. У той же час "1С: Бухгалтерія 8 для України" надає можливість ведення бухгалтерського й податкового обліку декількох організацій у загальній інформаційній базі (причому в ролі окремих організацій можуть виступати індивідуальні підприємці). Це зручно, якщо господарська діяльність цих організацій тісно пов'язана між собою: можна використовувати загальні списки товарів, контрагентів (ділових партнерів), працівників, складів (місць зберігання) і т.д., а обов'язкову звітність формувати роздільно.
Облік матеріально-виробничих запасів
Облік товарів, матеріалів і готової продукції реалізований згідно з П (С) БУ 9 "Запаси" і методичними вказівками по його застосуванню. Підтримуються наступні способи оцінки матеріально-виробничих запасів при їхньому вибутті:
ѕ по середній собівартості;
ѕ за собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (спосіб ФІФО);
ѕ за ціною продажу із застосуванням середнього відсотка націнки (для роздрібної торгівлі).
Для підтримки способів оцінки ФІФО на рахунках обліку матеріально-виробничих запасів ведеться партіонний облік. Різні способи оцінки можуть застосовуватися незалежно для бухгалтерського й податкового обліку й для кожної організації.
Складський облік
По складах може вестися кількісний або кількісно-сумовий облік. У першому випадку оцінка товарів і матеріалів для цілей бухгалтерського й податкового обліку не залежить від того, з якого складу вони отримані. Складський облік може бути відключений, якщо в ньому немає необхідності.
В "1С: Бухгалтерії 8 для України" реєструються дані інвентаризації, які автоматично звіряються з даними обліку. На підставі інвентаризації відображається виявлення надлишків і списання недостач.
Облік торгових операцій
Автоматизовано облік операцій надходження й реалізації товарів і послуг. При продажу товарів виписуються рахунки на оплату, оформляються накладні й податкові накладні. Всі операції по оптовій торгівлі враховуються в розрізі договорів з покупцями та постачальниками.
Для роздрібної торгівлі підтримується як оперативне відбиття роздрібної реалізації, так і відбиття продажів за результатами інвентаризації. Товари в роздробі можуть ураховуватися за покупними або продажними цінами.
Автоматизовано відбиття повернень товарів від покупця й постачальникові.
В "1С: Бухгалтерії 8 для України" підтримується використання декількох типів цін, наприклад: "оптова", "дрібнооптова", "роздрібна", "закупівельна" і т.п. Це спрощує відбиття операцій надходження й реалізації.
Облік банківських і касових операцій
Реалізовано облік руху наявних і безготівкових коштів і валютних операцій. Підтримується введення й друк платіжних доручень, прибуткових і видаткових касових ордерів. Автоматизовано операції по розрахунках з постачальниками, покупцями й підзвітними особами, внесення готівки на розрахунковий рахунок і одержання готівки по грошовому чеку, придбання й продаж іноземної валюти. При відбитті операцій суми платежів автоматично розбиваються на аванс і оплату. На підставі касових документів формується касова книга встановленого зразка.
Облік розрахунків з контрагентами
Облік розрахунків з постачальниками й покупцями можна вести в гривнях і іноземній валюті. Курсові й суммові різниці по кожній операції розраховуються автоматично. Розрахунки з контрагентами можна вести за договором у цілому або із вказівкою конкретних документів розрахунків. Спосіб ведення розрахунків визначається окремо для кожного договору.
Облік основних коштів, нематеріальних і малоцінних активів
Облік основних коштів, нематеріальних і малоцінних активів ведеться відповідно до П (С) БУ 7 "Основні кошти", П (С) БУ 8 "Нематеріальні активи", П (С) БУ 9 "Запаси".
Для основних коштів і нематеріальних активів автоматизовані такі основні операції як: надходження, прийняття до обліку, нарахування амортизації, модернізація, передача, списання, інвентаризація. Можливий розподіл сум нарахованої амортизації за місяць між декількома рахунками або об'єктами аналітичного обліку. Для основних коштів, що використовуються сезонно, можливе застосування графіків нарахування амортизації.
Для малоцінних активів автоматизовані операції передачі в експлуатацію й списання з експлуатації.
Облік основного й допоміжного виробництва
Автоматизовано розрахунок собівартості продукції й послуг, що випускаються основним і допоміжним виробництвом, облік переробки давальницької сировини. Протягом місяця облік випущеної готової продукції ведеться по плановій собівартості. Наприкінці місяця розраховується фактична собівартість випущеної продукції й зроблених послуг.
Облік напівфабрикатів
Для складних технологічних процесів, що припускають проміжні стадії з випуском напівфабрикатів, підтримується складський облік напівфабрикатів і автоматичний розрахунок їхньої собівартості.
Облік непрямих видатків
Для загально-виробничих видатків реалізована можливість їхнього розподілу відповідно до показників нормальної потужності, відповідно до П (С) БУ 16 "Витрати".
При списанні непрямих видатків можливе застосування різних методів розподілу по номенклатурних групах продукції (послуг). Для непрямих видатків можливі наступні бази розподілу:
ѕ обсяг випуску;
ѕ планова собівартість;
ѕ оплата праці;
ѕ матеріальні витрати.
Облік ПДВ
"1С: Бухгалтерія 8 для України" дозволяє формувати й реєструвати всі необхідні податкові документи: податкові накладні, додатки до них. Облік ПДВ протягом звітного періоду (місяць) ведеться "по відвантаженню", регламентний документ дозволяє наприкінці визначити суми податкових зобов'язань і податкового кредиту відповідно до необхідного методу (по першій з подій, по оплаті, по відвантаженню).
Для контролю коректності податкового кредиту, показаного при надходженні, ведеться паралельний бухгалтерському, податковий облік запасів.
Облік заробітної плати, кадровий і персоніфікований облік
В "1С: Бухгалтерії 8 для України" ведеться облік руху персоналу, включаючи облік працівників по основному місцю роботи й по сумісництву, при цьому внутрішнє сумісництво підтримується опціонально (тобто підтримку можна відключити, якщо на підприємстві це не прийнято). Забезпечується формування типових форм по трудовому законодавству.
Підтримка різних схем оподатковування
В "1С: Бухгалтерії 8 для України" підтримуються наступні схеми оподатковування:
ѕ загальна система оподатковування (для платників податку на прибуток і податок на додану вартість);
ѕ спрощена система оподатковування:
ѕ єдиний податок і податок на додану вартість;
ѕ єдиний податок без податку на додану вартість;
ѕ єдиний податок для суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб.
Податковий облік по податку на прибуток
Для ведення податкового обліку (по податку на прибуток) передбачений спеціальний (податковий) план рахунків. Податковий план рахунків, реалізований у конфігурації, його склад і реквізити є частиною пропонованої методики податкового обліку, тобто є визначеним.
Податковий облік у конфігурації ведеться в розрізі видів податкової діяльності. Такий підхід дозволяє враховувати валові доходи й видатки, запаси, основні кошти й т.д. роздільно для видів діяльності, по яких необхідний окремий облік з погляду податку на прибуток.
За даними податкового обліку автоматично формується податкова декларація по податку на прибуток.
Спрощена система оподатковування
"1С: Бухгалтерії 8 для України" дозволяє реєструвати господарські операції, що ставляться до обліку по спрощеній системі оподатковування, у книзі обліку доходів і видатків по єдиному податку.
Книга обліку доходів і видатків формується автоматично як для юридичних, так і для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.
Завершальні операції місяця
Автоматизовано регламентні операції, що виконуються по закінченню місяця, у тому числі переоцінка валюти, списання видатків майбутніх періодів, визначення фінансових результатів і інші.
Стандартні бухгалтерські звіти
"1С: Бухгалтерія 8 для України" надає користувачу набір стандартних звітів, які дозволяють аналізувати дані по залишкам, оборотам рахунків і по проведеннях у всіляких розрізах. У їхньому числі оборотно-сальдова відомість, шахова відомість, оборотно-сальдова відомість по рахунку, обороти рахунку, картка рахунку, аналіз рахунку, аналіз субконто, обороти між субконто, зведені проведення, головна книга, діаграма.
Регламентована звітність
В "1С: Бухгалтерію 8 для України" включені обов'язкові (регламентовані) звіти, призначені для подання власникам організації й контролюючих державних органів, включаючи форми бухгалтерської звітності, податкові декларації, звіти для органів статистики й державних фондів.
Регламентована звітність, що подається в податкові органи, може бути автоматично експортована у формат, затверджений наказом ДПА від 19.08.2005 N 351 (у файли з розширенням XML). Так звані "схеми" (файли з розширенням *. xsd), по яких відбуваються формування файлів XML з даними звітів, поставляються й обновляються разом з набором регламентованої звітності.
Сервісні можливості
"1С: Бухгалтерія 8 для України" включає наступні сервісні можливості:
ѕ завантаження курсу валют з Інтернету;
ѕ підготовка листа у відділ технічної підтримки;
ѕ автоматична перевірка й установка відновлень "1С: Бухгалтерії для України" через Інтернет.
Таким чином, очевидно, що автоматизована система обліку діяльності підприємства надає ряд незаперечних переваг.
Для керівника: доступ до системи з будь-якої точки планети за допомогою мережі Інтернет. Можливість контролю всіх сфер діяльності свого підприємства - доходи, витрати, баланси.
Для бухгалтера: весь бухгалтерський облік ведеться через систему.
Для складу: можливість проведення обліку товару в реальному часі. Фіксація приходу і відходу товару на склад через сканер штрих-коду, що виключає можливість крадіжки.
Для менеджерів, що займаються закупівлями і продажами: наявність актуальних прайс-листів з аналізом оптимальних закупівельних і продажних цін. Наявність оперативної інформації про наявність товару на складі. Здійснення швидкого зв'язку між відділами.
3. Аналіз фінансового стану ПРАТ "ТЕТЗ-Інвест" на основі показників балансу
3.1 Аналіз та оцінка активів та пасивів підприємства
Аналіз фінансового стану підприємства є необхідною умовою ефективного управління формуванням, розміщенням та використанням ресурсів підприємства. Фінансовий стан характеризується величиною, складом і структурою активів, власного капіталу і зобов'язань, відповідні співвідношення яких обумовлюють фінансову стійкість та платоспроможність підприємства.
Фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю параметрів, які виражають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Правильне використання фінансових результатів може призвести до активізації всіх сфер його діяльності. Він втручається у питання оцінки якості продукції, її конкурентоспроможності на зовнішньому та внутрішньому ринках, стану технічної бази підприємства і перспектив її вдосконалення, забезпеченості необхідними матеріалами, а також компетентності, ініціативності господарських керівників, кваліфікації робітників і ряду інших аспектів інвестиційної, постачальницької і збутової діяльності, які впливають на дохідність і фінансову стійкість підприємства.
Стійкий фінансовий стан підприємства формується в процесі всієї його діяльності. Отже, проведемо оцінку фінансового стану підприємства за допомогою системи показників, які детально і всебічно характеризують фінансово-господарський стан підприємства. Для цього здійснимо аналіз та оцінку активів і пасивів підприємства, розрахуємо показники ліквідності, платоспроможності, рентабельності, фінансової стійкості та ділової активності підприємства.
Для того, щоб проаналізувати фінансову стійкість і платоспроможність ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" необхідно провести аналіз майнового стану даного підприємства.
Таблиця 3.1 - Аналіз динаміки структури активів ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2010-2011 р., тис. грн.
|
Показник |
На початок 2010 |
На кінець 2010 |
На кінець 2011 |
||||
|
Сума |
питома вага,% |
сума |
питома вага,% |
сума |
питома вага,% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 Необоротні активи |
20773,5 |
21,1 |
148420,1 |
57,9 |
128410,3 |
58,4 |
|
|
У т. ч. |
|||||||
|
Нематеріальні активи |
2276,6 |
2,3 |
4465,0 |
1,7 |
6597,1 |
3,0 |
|
|
1.2 Основні засоби |
18496,9 |
18,8 |
22732,3 |
8,9 |
26453,4 |
12,0 |
|
|
1.3 довгострокові фінансові інвестиції |
- |
- |
121222,8 |
47,3 |
94811,3 |
43,1 |
|
|
1.4 довгострокова дебіторська заборгованість |
548,5 |
0,3 |
|||||
|
2. Оборотні активи |
76792,9 |
78,1 |
107680,6 |
42,0 |
90970,0 |
41,4 |
|
|
2.1 Товароматеріальні запаси |
20493,1 |
20,8 |
63149,9 |
24,6 |
72204,3 |
32,8 |
|
|
в т. ч.: |
|||||||
|
- виробничі запаси |
12485,7 |
12,7 |
28781,1 |
11,2 |
27041,7 |
12,3 |
|
|
- Незавершене виробництво |
5016,6 |
5,1 |
10586,1 |
4,1 |
13685,0 |
6,3 |
|
|
- Готова продукція |
2990,8 |
3,0 |
10570,1 |
4,1 |
31440,8 |
14,2 |
|
|
- Товари |
- |
- |
13212,6 |
5,2 |
36,8 |
0,1 |
|
|
2.2 Дебіторська заборгованість |
51531,5 |
52,4 |
29030,2 |
11,3 |
11171,9 |
5,1 |
|
|
2.3 Поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
6638,2 |
2,6 |
- |
- |
|
|
2.4 Грошові активи |
73,7 |
0,1 |
908,4 |
0,4 |
463,1 |
0,2 |
|
|
2.5 Інші оборотні активи |
4694,6 |
4,8 |
7954,1 |
3,1 |
7130,7 |
3,2 |
|
|
Всього: |
98332,2 |
100,0 |
256261,3 |
100,0 |
219836,7 |
100,0 |
Актив балансу містить дані про розміщення капіталу, наявного в розпорядженні підприємства, тобто про вкладення його в конкретне майно і матеріальні цінності, про залишки вільної грошової готівки. При аналізі активу балансу необхідно розглянути ряд показників, що характеризують фінансово-майновий стан підприємства, а саме: загальну вартість майна, вартість необоротних активів, вартість мобільних активів.
Більш змістовну і об'єктивну інформацію можна отримати досліджуючи структуру активу балансу, аналізуючи напрямки і зміни балансових статей.
Вартість сукупних активів підприємства за 2010 рік збільшилася на 157929,1 тис. грн. У 2011 році відбувається зниження валюти балансу на 36424,6 тис. грн.
Необоротні активи на кінець 2010 року збільшилися на 127646,6 тис. грн. насамперед за рахунок появи довгострокових фінансових інвестицій на суму 121222,8 тис. грн. (Питома вага у валюті балансу 47,3%) Що показує на відволікання грошових коштів з основної виробничої діяльності, а також за рахунок збільшення нематеріальних активів на 2188,4 тис. грн., Основних засобів на 4235,4 тис. грн. У 2011 році необоротні активи знизилися на 20009,8 тис. грн., Що є позитивною тенденцією. Це відбулося за рахунок зниження довгострокових фінансових інвестицій на 26411,5 тис. грн. (Питома вага яких знизився на 4,2%). У 2011 році спостерігається подальше збільшення основних засобів і нематеріальних активів.
Співвідношення необоротних та оборотних активів практично не змінилося: як і раніше переважають необоротні активи (57,9% і 42,0% на кінець 2010 року, 58,4% і 41,4% на кінець 2011 року). Тобто підприємство має "важку" структуру активів.
У складі оборотних активів у 2010 році спостерігається збільшення суми і питомої ваги товарно-матеріальних запасів і зниження суми і питомої ваги дебіторської заборгованості. Загальна вартість товарно-матеріальних запасів збільшилася на 42656,8 тис грн., При цьому відбулося збільшення вартості виробничих запасів на 16295,4 тис. грн., Незавершеного виробництва на 5569,5 тис. грн., Залишків готової продукції на 7579,3 тис. грн., і появою товарів на 13212,6 тис. грн. У 2011 році спостерігається невелике зниження виробничих запасів на 1739,4 тис. грн., Товарів на 13175,8 тис. грн., А також значне збільшення готової продукції на 20870,7 тис. грн. і незавершеного виробництва на 3098,9 тис. грн. Всі ці зміни привели до збільшення питомої ваги товарно-матеріальних запасів на 8,2%.
Дебіторська заборгованість знижується (в 2010 р. на 22501,3 тис. грн., в 2011 р. на 17858,3 тис. грн.), Що є позитивним моментом. Питома вага дебіторської заборгованості на кінець 2010 р. склав 11,3%, на кінець 2011 - 5,1%.
Низька питома вага грошових коштів дозволяє зробити висновок про зниження поточної платоспроможності аналізованого підприємства.
Відомості, які наводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки залучено в оборот підприємства довгострокових і короткострокових засобів, тобто пасив показує, звідки взялися кошти, спрямовані на формування майна. Фінансовий стан підприємства багато в чому залежить від того, які кошти воно має в своєму розпорядженні і куди вони вкладені. Від того наскільки оптимально співвідношення власного і позикового капіталу, багато в чому залежить фінансове становище підприємства. Вироблення правильної фінансової стратегії є одним з основних умов ефективної діяльності підприємства. При цьому в першу чергу необхідно відповісти на наступні питання:
1) Які кошти (власні або позикові) є основним джерелом формування активів?
2) Яке напрямок зміни частки власного капіталу в структурі пасивів балансу?
У структурі пасивів відбулися деякі зміни: сума власного капіталу збільшився на 3226,6 тис. грн. в 2010 році і на 10334,6 тис. грн. в 2011 р., на це позитивний вплив зробило збільшення резервного фонду і нерозподіленого прибутку. Фінансова незалежність підприємства залишається на низькому рівні, тому позиковий капітал істотно перевищує власний (на кінець 2010 року його частка становить 81,8%, на кінець 2011 року 74,1%).
Таблиця 3.2 - Аналіз динаміки структури пасивів ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2010-2011 р., тис. грн.
|
Показник |
На початок 2010 |
На кінец 2010 |
На кінец 2011 |
||||
|
Сума |
питома вага,% |
сума |
питома вага,% |
в абсолютних величинах |
Темпи зростання,% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Власний капітал |
43466,2 |
44,2 |
46692,8 |
18,2 |
57027,4 |
25,9 |
|
|
У т. ч. |
|||||||
|
- Статутний капітал |
38000,0 |
38,6 |
38000,0 |
14,8 |
38000,0 |
17,3 |
|
|
- Додатковий вкладений капітал |
|||||||
|
- Інший додатковий капітал |
|||||||
|
- Резервний капітал |
150,0 |
0,2 |
316,0 |
0,1 |
920,0 |
0,4 |
|
|
- Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
5316,2 |
5,4 |
8376,8 |
3,3 |
18107,4 |
8,5 |
|
|
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|||||||
|
3. Довгострокові зобов'язання |
|||||||
|
4. Поточні зобов'язання, в тому числі: |
54866,0 |
55,8 |
209568,5 |
81,8 |
162809,3 |
74,1 |
|
|
- Короткострокові кредити банків |
|||||||
|
- Кредиторська заборгованість |
54866,0 |
55,8 |
209568,5 |
81,8 |
162809,3 |
74,1 |
|
|
Баланс |
98332,2 |
100,0 |
256261,3 |
100,0 |
219836,7 |
100,0 |
Статутний капітал залишається протягом 2010-2011 рр. постійним у сумі 38000,0 тис. грн., однак питома вага змінюється: у 2010 році знижується до 18,2%, в 2011 році підвищується до 25,9%.
Позиковий капітал представлений поточними зобов'язаннями. У 2010 році сума поточних зобов'язань збільшилася на 154702,5 тис. грн. (За рахунок збільшення кредиторської заборгованості за товари на 28541,3 тис. грн. та за рахунок збільшення інших поточних зобов'язань на 108610,4 тис. грн.), В 2011 році знизилася на 36424,6 тис. грн. (За рахунок зниження кредиторської заборгованості за товари на 10747,8 тис. грн., Інших поточних зобов'язань на 33080,2 тис. грн., А також за рахунок зниження всіх поточних зобов'язань за розрахунками).
За даними співвідношення власного і позикового капіталу можна зробити висновок про те, що ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" залежить від позикових коштів, оскільки йому не вистачає власних коштів для потреб виробництва.
Проведений аналіз балансу дозволяє зробити висновок про нестійке фінансове становище підприємства.
3.2 Аналіз ліквідності підприємства
Під платоспроможністю підприємства розуміється наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів в кількості, достатній для розрахунків по кредиторській заборгованості, що вимагає негайного погашення. Поняття ліквідності більш ємне. Від ступеня ліквідності балансу залежить його платоспроможність. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання таких строків.
Баланс вважається ліквідним, якщо мають місце співвідношення:
А1П1, А2 П2, А3П3, А4 П4. (3.1)
Проведемо угруповання статей активу і пасиву балансу за 2010 рік по ступені ліквідності.
Актив на початок року:
А1 - найбільш ліквідні активи: 73,7 тис. грн.,
А2 - швидко реалізовані активи:
45736,9 +1371,5 +4417,8 +5,3 +4694,6 = 56226,1 тис. грн.
А3 - повільно реалізовані активи:
12485,7 +5016,6 +2990,8 = 20493,1 тис. грн.
А4 - важко реалізовані активи: 20773,5 тис. грн.
Пасив на початок року:
П1 - найбільш термінові зобов'язання: 25049,4 тис. грн.
П2 - короткострокові пасиви:
27018,2 +358,5 +741,4 +1556,9 +141,6 = 29816,6 тис. грн.
П3 - довгострокові пасиви: 0, П4 - постійні пасиви:
43466,2-765,8 = 42700,4 тис. грн.
Актив на кінець року:
А1 - найбільш ліквідні активи:
908,4 +6638,0 = 7546,4 тис. грн.
А2 - швидко реалізовані активи:
26052,9 +892,2 +2061,6 +23,5 +7954,1 = 36984,3 тис. грн.
А3 - повільно реалізовані активи:
28781,1 +10586,1 +10570,1 +13212,6 +121222,8 = 184372,7 тис. грн.
А4 - важко реалізовані активи:
148420,1-121222,8 = 27197,3 тис. грн.
Пасив на кінець року:
П1 - найбільш термінові зобов'язання: 53590,7 тис. грн.
П2 - короткострокові пасиви:
45631,7 +237,9 +429,3 +926,9 +108752,0 = 155977,8 тис. грн.
П3 - довгострокові пасиви: 0
П4 - постійні пасиви:
46692,8-160,6 = 46532,2 тис. грн.
Проведемо угруповання статей активу і пасиву балансу за 2011 рік по ступені ліквідності. Угруповання статей активу і пасиву балансу на початок 2011 року відповідає угрупованню статей активу і пасиву балансу на кінець 2010 року.
Актив на кінець року:
А1 - найбільш ліквідні активи: 463,1 тис. грн.
А2 - швидко реалізовані активи:
6330,8 +1386,5 +3426,6 +28,0 +7130,7 = 18302,6 тис. грн.
А3 - повільно реалізовані активи:
27041,7 +13685,0 +31440,8 +36,8 +94811,3 = 167015,6 тис. грн.
А4 - важко реалізовані активи:
128410,3-94811,3 = 33599,0 тис. грн.
Пасив на кінець року:
П1 - найбільш термінові зобов'язання:
16219,6 +48118,9 = 64338,5 тис. грн.
П2 - короткострокові пасиви:
22189,5 +40,7 +145,6 +423,2 +75671,8 = 98470,8 тис. грн.
П3 - довгострокові пасиви: 0
П4 - постійні пасиви:
57027,4-456,4 = 56571,0 тис. грн.
Проведемо аналіз ліквідності балансу за 2010 і 2011 року. У ході аналізу дамо оцінку рівня ліквідності балансу і охарактеризуємо відбулися за звітний період зміни. Результати аналізу оформимо у вигляді таблиць 3.3 і 3.4
Результати розрахунків по анализируемому підприємству за 2010 рік показують, що зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
На початок року - (А1 < П1; А2> П2; А3 > П3; А4 < П4);
На кінець року - (А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4).
Таблиця 3.3 - Аналіз ліквідності балансу ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2010 р., тис. грн.
|
Актив |
На початок року |
На кінець року |
Пасив |
На початок року |
На кінець року |
Платіжний надлишок або недолік |
||
|
На початок року |
На кінець року |
|||||||
|
А1 |
73,7 |
7546,4 |
П1 |
25049,4 |
53590,7 |
-24975,7 |
-46044,3 |
|
|
А2 |
56226,1 |
36984,3 |
П2 |
29816,6 |
155977,8 |
26409,5 |
-118993,5 |
|
|
А3 |
20493,1 |
184372,7 |
П3 |
0,0 |
0,0 |
20493,1 |
184372,7 |
|
|
А4 |
20773,5 |
27197,3 |
П4 |
42700,4 |
46532,2 |
-21926,9 |
-19334,9 |
|
|
Баланс |
97566,4 |
256100,7 |
Баланс |
97566,4 |
256100,7 |
- |
- |
Як бачимо, і на початок і на кінець року спостерігається недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань. Оскільки даний недолік являє собою велику суму (24975,7 тис. грн. На початок року та 46044,3 тис. грн. На кінець року), то така ситуація є загрозливою. До того ж на кінець аналізованого періоду зріс недолік швидко реалізованих активів (118993,5 тис. грн.). На підприємстві склалася на кінець 2010 року досить важке положення. Для погашення короткострокових боргів слід залучити повільно реалізовані активи (184372,7 тис. грн. На кінець року).
Результати розрахунків по анализируемому підприємству за 2011 рік показують, що зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
На початок року - (А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4);
На кінець року - (А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4).
Таблиця 3.4 - Аналіз ліквідності балансу ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2011 р., тис. грн..
|
Актив |
На початок року |
На кінець року |
Пасив |
На початок року |
На кінець року |
Платіжний надлишок або недолік |
||
|
На початок року |
На кінець року |
|||||||
|
А1 |
7546,4 |
463,1 |
П1 |
53590,7 |
64338,5 |
-46044,3 |
-63875,4 |
|
|
А2 |
36984,3 |
18302,6 |
П2 |
155977,8 |
98470,8 |
-118993,5 |
-80168,2 |
|
|
А3 |
184372,7 |
167015,6 |
П3 |
0,0 |
0,0 |
184372,7 |
167015,6 |
|
|
А4 |
27197,3 |
33599,0 |
П4 |
46532,2 |
56571,0 |
-19334,9 |
-22972,0 |
|
|
Баланс |
256100,7 |
219380,3 |
Баланс |
256100,7 |
219380,3 |
- |
- |
Як бачимо, і на початок і на кінець року спостерігається недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань. Ситуація ще більш загрозлива порівняно з 2010 роком, оскільки даний недолік на початок 2011 року збільшився в 1,8 порівняно з початком 2010р. (46044,3 тис. грн.) І в 1,4 рази на кінець 2011 року в порівнянні з 2010 роком (63875,4 тис. грн.). На кінець аналізованого періоду недолік швидко реалізованих активів складає 80168,2 тис. грн. На кінець 2011 року становище ще більше погіршилося. До того ж, для погашення короткострокових боргів можуть залучити повільно реалізовані активи, сума яких на кінець 2011 року скоротилася і склала 167015,6 тис. грн.
Для завершальної оцінки ліквідності балансу розрахуємо загальний показник ліквідності на початок і кінець 2010 року:
,
Загальний показник ліквідності на початок і кінець 2011 року:
,
Оскільки нормативне значення загального коефіцієнта ліквідності знаходиться в межах від одиниці до двох, розрахувавши цей показник на початок і кінець 2010 і 2011 року, ми бачимо, що підприємство не здатне погасити поточні зобов'язання.
За даними аналізу можна зробити попередній висновок про визнання балансу не ліквідним.
Проведемо кількісну оцінку ліквідності розрахувавши коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт термінової ліквідності і коефіцієнт поточної ліквідності.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
,
,
Коефіцієнт термінової ліквідності:
,
,
Коефіцієнт поточної ліквідності:
,
,
Коефіцієнт відновлення платоспроможності:
,
Розрахуємо коефіцієнт Бівера:
,
Для зручності аналізу отриманих показників ліквідності за 2010 рік оформимо їх у таблицю 3.5
Таблиця 3.5 - Показники ліквідності ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2010 рік
|
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення |
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,001 |
0,004 |
0,003 |
|
|
Коефіцієнт термінової ліквідності |
0,941 |
0,143 |
-0,798 |
|
|
Коефіцієнт поточної ліквідності |
1,40 |
0,514 |
-0,89 |
|
|
Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності |
0,033 |
|||
|
Коефіцієнт Бівера |
0,024 |
За отриманими розрахунками ми бачимо, що всі коефіцієнти нижче нормативних. Так як коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 2010 року менш 1,5, можна зробити висновок про незадовільну структурі балансу за 2010 рік, а підприємство є неплатоспроможним. Так як коефіцієнт відновлення менше 1 (0,033), це свідчить про те, що в найближчі 6 місяців у підприємства відсутня реальна можливість відновити платоспроможність. Розрахований коефіцієнт Бівера підтверджує висновки про незадовільну структурі балансу за 2010 рік, так як даний показник нижче допустимої норми (0,024 <0,2).
Показники ліквідності за 2010 рік показані на рисунку 3.1
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 3.1 - Діаграма показників ліквідності за 2010 рік
Для зручності аналізу отриманих показників ліквідності за 2011 рік оформимо їх у таблицю 3.6
Таблиця 3.6 - Показники ліквідності ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2011 рік
|
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення |
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,004 |
0,003 |
-0,001 |
|
|
Коефіцієнт термінової ліквідності |
0,143 |
0,071 |
-0,072 |
|
|
Коефіцієнт поточної ліквідності |
0,514 |
0,559 |
-0,045 |
|
|
Коефіцієнт відновлення (втрати) платоспроможності |
0,293 |
|||
|
Коефіцієнт Бівера |
0,079 |
Показники ліквідності за 2011 рік показані на рисунку 3.2
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 3.2 - Діаграма показників ліквідності за 2011 рік
За отриманими розрахунками ми бачимо, що всі розраховані коефіцієнти за 2011 рік нижче нормативних. У зв'язку з тим, що коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 2011 року менш 1,5, можна зробити висновок про незадовільну структурі балансу за 2011 рік, а підприємство вважати неплатоспроможним, хоча і спостерігається незначне збільшення даного коефіцієнта на 5%. Так як коефіцієнт відновлення менше 1 (0,293), то це свідчить про те, що в найближчі 6 місяців відсутня реальна можливість відновити платоспроможність. Розрахований коефіцієнт Бівера свідчить про незадовільну структурі балансу за 2011 рік, так як він нижче нормативного значення (0,079 <0,2).
3.3 Аналіз фінансової стійкості (платоспроможності)
Фінансова стійкість підприємства характеризує стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи.
Проведемо аналіз структури капіталу. Оцінимо фінансову структуру капіталу за допомогою наступних показників:
1) Коефіцієнт автономії (коефіцієнт концентрації власного капіталу) характеризує частку коштів, вкладених власниками підприємства в загальну вартість майна. Розрахуємо коефіцієнт автономії за 2010 - 2011 рік:
,
,
2) Коефіцієнт концентрації позикового капіталу являє собою частку позикових коштів у загальній сумі коштів, вкладених у майно підприємства, і визначається як відношення позикового капіталу до активів підприємства.
,
,
3) Показником, зворотним коефіцієнту автономії, є коефіцієнт фінансової залежності. Він показує, яка сума загальної вартості майна припадає на 1 гривню власних коштів.
,
,
4) Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів визначимо як відношення всієї суми зобов'язань по позикових засобах і суми власних коштів.
,
,
Представимо коефіцієнти капіталізації у вигляді зведеної таблиці 3.7
З наведених розрахунків бачимо, що коефіцієнт автономії за весь аналізований період нижче нормативного (на кінець 2010 року 0,182, на кінець 2011 року 0,259) і показує, що на кінець 2011 року тільки 26% сукупного капіталу припадає на власні кошти. Для збереження фінансової стійкості цього не достатньо.
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів показує, що в 2010 році на 1 грн. власних коштів припадає 4,49 грн. позикових, у 2011 році на 1 грн. власних коштів припадає 2,86 грн. Значення коефіцієнта в 2010 - 2011 роках велике, так як допустиме значення дорівнює 1. Сума позикового капіталу майже в 3 рази перевищує власний капітал.
Таблиця 3.7 Показники структури капіталу ПрАТ "ТЕТЗ-Інвест" за 2010-2011 рр.
|
Показники |
Рівень показника |
|||
|
На початок 2010р. |
На кінець 2010 р. |
На кінець 2011 р. |
||
|
Коефіцієнт автономії |
0,442 |
0,182 |
0,259 |
|
|
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу |
0,557 |
0,818 |
0,741 |
|
|
Коефіцієнт фінансової залежності |
2,262 |
5,488 |
3,855 |
|
|
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів |
1,262 |
4,488 |
2,855 |
Коефіцієнт фінансової залежності підтверджує залежність даного підприємства від зовнішніх інвесторів і втрату фінансової незалежності.
На кінець 2010 року позикові кошти займали 82% в загальній сумі коштів, вкладених у майно даного підприємства, на кінець 2011 року частка позикових коштів знизилася і склала 74%.
Таким чином, розглянуті коефіцієнти капіталізації свідчать про нестійкому фінансовому становищі на кінець 2011 року.
Коефіцієнт майна виробничого призначення визначимо по формулі:
,
,
Частина виробничого майна у спільному майні займає на кінець 2010 року 33,5%, на кінець 2011 року 44,9%. Коефіцієнт нижче нормативного, оскільки на кінець 2010 року становить 0,335 (<0,5), на кінець 2011 року 0,449 (<0,5).
За формулою розрахуємо коефіцієнт вартості основних засобів.
,
,
Основні засоби займають у загальній вартості майна на кінець 2010 року 8,9%, на кінець 2011 року 12,0%.
Розрахуємо коефіцієнт матеріальних оборотних коштів
,
,
У зв'язку з тим, що матеріальні запаси на протязі 2010-2011 рр. зростають, зростає і частка матеріальних запасів і складає в майні підприємства на кінець 2010 року 24,6%, на кінець 2011 року 32,8%.
Розрахуємо коефіцієнт прогнозування банкрутства за форму
, де
З - запаси,
ГК - грошові кошти, розрахунки та інші активи
Ккр. - Короткострокові кредити і позики,
КЗ - кредиторська заборгованість та інші пасиви
,
Таблиця 3.8 - Аналіз наявності і динаміки власних оборотних коштів, тис. грн.
|
Показник |
На початок 2010 |
На кінець 2010 |
Відхилення тис. грн. |
На кінець 2011 |
Відхилення тис. грн. |
|
|
Статутний капітал |
38000,0 |
38000,0 |
- |
38000,0 |
- |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інший додатковий капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Резервний капітал |
150,0 |
316,0 |
166,0 |
920,0 |
604,0 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
5316,2 |
8376,8 |
3060,6 |
18107,4 |
9730,6 |
|
|
Неоплачений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Вилучений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Разом власний капітал |
43466,2 |
46692,8 |
3226,6 |
57027,4 |
10334,6 |
|
|
виключаються: |
||||||
|
Нематеріальні активи |
2276,6 |
4465,0 |
2188,4 |
6597,1 |
2132,1 |
|
|
незавершене будівництво |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Основні засоби |
18496,9 |
22732,3 |
4235,4 |
26453,4 |
3721,1 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
- |
121222,8 |
121222,8 |
94811,3 |
-26411,5 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи |
548,5 |
548,5 |
||||
|
Разом необоротні активи |
20773,5 |
148420,1 |
127646,6 |
128410,3 |
-20009,8 |
|
|
Власні оборотні кошти |
22692,7 |
-101727,3 |
-124420,0 |
-71382,9 |
-30344,4 |
Результати розрахунку коефіцієнта прогнозування банкрутства свідчать про наявність кризового фінансового стану підприємства, тобто підприємство на межі банкрутства. У цій ситуації необхідно проводити заходи для економічного та фінансового оздоровлення.
Аналіз власних оборотних коштів передбачає визначення фактичної суми власних оборотних коштів за аналізовані періоди і виявлення чинників, які вплинули на їх динаміку.
В структурі довгострокових пасивів переважає власний капітал, однак його суми недостатньо для формування необоротних активів і фінансування частини оборотних коштів.
Суми власних оборотних коштів на початок 2010 року становили 22692,7 тис. грн. У зв'язку з появою на кінець 2010 року довгострокових фінансових вкладень в сумі 121222,8 тис. грн., З'явився недолік власних оборотних коштів у сумі 124420,0 тис. грн. У 2011 г. часть довгострокових фінансових вкладень була продана і недолік власних оборотних коштів скоротився до 30344,4 тис. грн.
Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами оцінимо за допомогою наступних показників:
1) Ступінь мобільності використання власного капіталу характеризує коефіцієнт маневреності власних коштів, який визначимо на початок 2010 року:
Всі необоротні активи фінансуються виключно з власних джерел, 52% власних коштів спрямовано на формування оборотних активів на початок 2010 року. У зв'язку з тим, що на кінець 2010 року і 2011 року власні оборотні кошти відсутні коефіцієнт маневреності власних коштів за цей період розраховувати не будемо.
2) Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами дозволяє оцінити частку поточних активів, сформованих з власних джерел, і розрахуємо його на початок 2010 р.:
На початок 2010 року 29,6% оборотних активів профінансовано з власного капіталу.
3) Коефіцієнт забезпеченості обороту власними оборотними коштами на початок 2010 року:
Підприємство на початок 2010 року мало достатній рівень фінансової стійкості, оскільки 30,3% обсягу реалізації було забезпечене власними оборотними коштами.
Подобные документы
Дослідження структури балансу, як основної форми фінансової звітності. Вивчення методики складання балансу та проведення його аудиту. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості підприємства, ліквідності, платоспроможності на основі показників балансу.
дипломная работа [218,5 K], добавлен 22.04.2010Зміст, структура та аналітичні можливості балансу як основної форми звітності. Національні стандарти бухгалтерського обліку. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності ПВНЗ "Донецький інститут соціальної освіти" на основі даних балансу.
дипломная работа [5,3 M], добавлен 09.11.2013Бухгалтерський баланс як основна форма фінансової звітності. Вивчення історії його виникнення та розвитку. Оцінка і класифікація активів та пасивів балансу. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.
дипломная работа [205,3 K], добавлен 09.11.2013Економічний зміст та значення бухгалтерського балансу підприємства, методика аналізу його основних показників за даними ТОВ "Marco Pizzi ltd". Аналіз активів та пасивів бухгалтерського балансу підприємства. Рекомендації по удосконаленню методики аналізу.
курсовая работа [103,8 K], добавлен 02.10.2011Бухгалтерський баланс як узагальнена модель, що відображає майновий і фінансовий стан підприємства, джерела залучення грошей для бізнесу і використання їх. Аналіз ризику вкладення капіталу і шансів підприємства на одержання прибутку на основі балансу.
реферат [82,8 K], добавлен 23.12.2015Аудит фінансового стану, економічно-правова сутність балансу підприємства та його структура. Показники фінансового стану та їх характеристика, дослідження нормативно-правової бази з питань формування балансу. Формування висновку за результатами аудиту.
дипломная работа [768,5 K], добавлен 15.11.2010Теоретико-методологічні основи складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства. Аналіз техніко-економічних показників діяльності підприємства ПП "ККК". Заключні процедури та рекомендації в результаті проведення аудиту.
дипломная работа [490,4 K], добавлен 10.01.2012Призначення бухгалтерського балансу, горизонтальна і вертикальна форма його побудови, назва і код статтей. Порівняння вітчизняної і світової практики побудови активу і пасиву. Загальні вимоги до фінансової звітності. Порядок читання та аналізу балансу.
контрольная работа [21,1 K], добавлен 31.10.2009Розкриття поняття та сутності балансу як звіту про фінансовий стан підприємства. Огляд основ нормативно-правового регулювання балансу. Методика заповнення активу та пасиву. Порівняння положень національного та міжнародного стандартів щодо його складання.
презентация [101,3 K], добавлен 06.08.2014Аналіз бухгалтерського балансу СТОВ "Колос" та шляхи його оптимізації: оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства, оптимізація структури його капіталу. Організаційно-економічна характеристика фірми, її господарських засобів та пасивів балансу.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 18.05.2011
