Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

7

До 280000 рублей

20%

2,9%

1,1%

2%

1,5%

27,5%

Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет - 1,5%. (столбец № 6). Поэтому расчет производим таким образом:

Заработная плата рабочих (п.20) х 27,5%=сумма ЕСН.

ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется:

313000 * 0,275= 86075 р.

223000 * 0,275= 61325 р.

74000 * 0,275= 20350 р.

128000 * 0,275= 35200 р.

20000 * 0,275= 5500 р.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 - экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

360000+25000-365000=20000 р.

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 - К16.

(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %

Д16н, Д10н из таблицы 2

Д16м-п.30

Д10м-п.29

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*270000)/100=20790р

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):

1) процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3 х100%;

2) общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам строительства	Кол-во отработанных машино-часов	% распределения
1	2	3	4
Объект А	100523	150	Х
Объект Б	113927	170	Х
Итого:	214450	320	670,15625

Затраты на 1 маш/час = 214450/(150+170)=670,15625

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 6):

3) процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%;

4) общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам строительства	Заработная плата рабочих основного производства	% распределения
1	2	3	4
Объект А	152371	313000	Х
Объект Б	108559	223000	Х
Итого:	260930	536000	0,4868097

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

Д 20 «А» «Основное производство» К
18000
270000
20790
100523
152371
313000
86075
Об А = 960 759

Сч. 90: 960759+374000= 1334759 р.

Д 20 «Б» «Основное производство» К
32500
25500
113927
108559
223000
61325
Об б = 564 811

Сч. 90: 564811+417500= 982311 р.

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).

2100000*18/118=320339 р.

1700000*18/118=259322 р.

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот - получаем убыток.

Д 90 «А» «Продажи» К
278000	2100000
1334759
320339
Об а = 1933098	Об а = 2100000

Д < К - прибыль 166902 р.

Д 90 «Б» «Продажи» К
89000	1700000
982311
259322
Об б = 1330633	Об б = 1700000

Д < К - прибыль 369367 р.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 24%.

Д 99 Прибыли и убытки К
4000	536269
Об = 4000	Об = 536269

536 269 - 4000 = 532269 р. * 0,24 = 127745 р.

4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.

5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.

Счет 01 «Основные средства» Д К Сн = 6613000 327200 100000 100000 92000 8000 Об = 427200 Об = 200000 Ск = 6840200	Счет 02 «Амортизация ОС» Д К Сн = 1415000 92000 18000 32500 120100 75000 Об = 92000 Об = 245600 Ск = 1568600
Счет 04 «Нематериальные активы» Д К Сн = 577000 Ск = 577000	Счет 05 «Амортизация НМА» Д К Сн = 261000 2350 Об = 2350 Ск = 263350
Счет 10 «Материалы» Д К Сн = 812600 11000 270000 365000 Об = 376000 Об = 270000 Ск = 918600	Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Д К Сн = 70300 20000 20790 Об = 20000 Об = 20790 Ск = 69510
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость» Д К Сн = 112000 55800 55800 50040 64800 16020 64800 Об = 186660 Об = 120600 Ск = 178060	Счет 20 «А» «Основное производство» Д К Сн = 791500 18000 278000 32500 89000 25500 1334759 313000 982311 223000 86075 61325 278000 89000 270000 20790 100523 113927 152371 108559 Об = 1892570 Об = 2684070 0
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Д К 120100 100523 74000 113927 20350 Об = 214450 Об = 214450	Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Д К 3000 152371 17380 108559 75000 2350 128000 35200 Об = 260930 Об = 260930
Счет 50 «Касса» Д К Сн = 7500 238000 208000 3300 30000 Об = 238000 Об = 241300 Ск = 4200	Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн = 2400000 120000 Об = 120000 Об = 0 Ск = 2280000
Счет 51 «Расчетный счет» Д К Сн = 788400 40000 238000 30000 1529500 2100000 64500 1700000 26500 120000 100000 121201 Об = 3870000 Об = 2199701 Ск = 2458699	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн = 533500 1529500 310000 55800 17200 278000 50040 89000 16020 360000 64800 25000 Об = 1529500 Об = 1265860 Ск = 269860
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн = 600000 2100000 2100000 1700000 1700000 Об = 3800000 Об = 3800000 Ск = 600000	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн = 26500 26500 86075 7900 61325 20350 35200 5500 Об = 34400 Об = 208450 Ск = 200550
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн = 78000 64500 98000 55800 320339 64800 259322 121201 127745 Об = 306301 Об = 805406 Ск = 577105	Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн = 238000 208000 7000 30000 313000 98000 223000 74000 128000 7900 20000 Об = 336000 Об = 772900 Ск = 674900
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн = 1600 3300 3000 Об = 3300 Об = 3000 Ск = 1900	Счет 75 «Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставной капитал» Д К Сн = 440000 40000 Об = 0 Об = 40000 Ск = 400000
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн = 120000 100000 30000 17380 Об = 100000 Об = 47380 Ск = 67380	Счет 80 «Уставный капитал» Д К Сн = 5004000
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Д К Сн = 288000 20000 25500 5500 Об = 25500 Об = 25500 Ск = 288000	Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Д К Сн = 640000 404524 Об = 404524 Ск = 1044524
Счет 97 «Расходы будущих периодов» Д К Сн = 20000	Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Д К 360000 365000 25000 20000 Об = 385000 Об = 385000
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн = 1470100 310000 327200 17200 Об = 327200 Об = 327200 Ск = 1470100	Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Д К 8000 11000 7000 4000 Об = 15000 Об = 15000
Счет 90 «Продажи» Д К 278000 2100000 89000 1700000 1334759 982311 320339 259322 166902 369357 Об = 3799990 Об = 3800000	Счет 99 «Прибыли и убытки» Д К 4000 166902 127745 369357 404524 Об = 536269 Об = 536259

6.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета на 01 февраля по следующей форме:

7.Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.

Оборотная ведомость за январь 200_ г.

№ счета	Наименование счетов	Начальное сальдо на 01.01.	Обороты за январь	Конечное сальдо на 01.02.
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	6613000	х				х
02	и т.д.
	Итого:

8. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс (приложение 3) и отчет о прибылях и убытках (приложение 4).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _______________20___ г.

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210
сырье, материалы и другие аналог.ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300
Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность в том числе:	620
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период преды- дущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
Себестоимость продукции, работ, услуг	020	( )	( )
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( )	( )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( )	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( )	( )
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	190
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Тест

1. Отразите использование материалов на строительство объекта при выполнении работ:

а) Д23-К10

б) Д25-К10

в) Д20-К10

г) Д20-К16

2. Начислен резерв для оплаты отпускных рабочим, занятым на строительстве объекта:

а) Д26-К70

б) Д96-К70

в) Д20-К96

г) Д96-Д20

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ определяет, что фирма может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются следующие условия:

а) задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги); срок погашения задолженности по договору истек; гарантии погашения задолженности отсутствуют

б) срок погашения задолженности по договору истек

в) задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги); гарантии погашения задолженности отсутствуют

г) нет правильного ответа

4. Лимит денежных средств в кассе устанавливается:

а) порядком ведения кассовых операций в РФ

б) по согласованию с учреждением банка

в) руководителем организации

г) не устанавливается

5. Какой записью на счетах отражаются поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

а) Д75-К80

б) Д01-К80

в) Д08-К75

г) Д01-К08

6. Что входит в состав нематериальных активов?

а) права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы

б) деловая репутация и организационные расходы

в) деловая репутация организации и права на объекты интеллектуальной собственности

г) организационные расходы, деловая репутация, права на объекты интеллектуальной собственности

7. Что понимается под бухгалтерской отчетностью?

а) составление баланса, отчета о прибылях и убытках

б) система показателей имущества и финансового положения организации по результатам ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

в) обобщение и систематизация состояния имущества организации с целью проведения анализа и его управления

г) это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

8. К материально-производственным запасам не относятся:

а) материалы

б) готовая продукция

в) основные средства

г) сырье

9. Оплата труда, начисленная за счет образованного резерва на оплату отпусков работников, отражается по дебету балансового счета:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»

б) 96 «Резервы предстоящих расходов»

в) 20 «Основное производство»

10.Начисление налога на прибыль отражается проводкой::

а) Д90-К68

б) Д99-К68

в) Д68-К51

г) Д68-К99

Заключение

Бухгалтерский учет основных средств, исходя из вышеизложенного, должен обеспечивать выполнение следующих задач:

* правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения, выбытия;

* достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия основных средств;

* полное определение затрат, связанных с поддержанием основных сред; в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта);

* контроль за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.

Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения основных средств, расчетов по их амортизации и учета затрат по их ремонту.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов, Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин. 2-е изд. переаб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006 - 527 с.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Под общ. редакцией Г.В. Киселёвой. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о» 2007. - 524 с.

3. Грибков А. Ю. Бухгалтерский учет в строительстве: практическое пособие - 4 изд., испр. - Москва: Омега - Л, 2007. - 432 с.

4. Ерофеева В.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет в строительстве - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 517 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФА-М, 2005. - 592 с. - (Высшее образование).

6. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: учебник, М.: КНОРУС, 2007, 544 с.

7. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве (7-е изд.) - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003, 720 с.

8. Основные документы бухгалтерского учета. - М.: Издательство ПРИОР, 2000

9. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств». Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.