Структурный анализ и оптимизация финансовой и экономической деятельности предприятия ООО "Зелёная линия"

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Министерство образования Московской области

ЧПОУ СПО

Гуманитарно-технический колледж «Знание»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»

Дипломная работа

Тема:

Структурный анализ и оптимизация финансовой и экономической деятельности предприятия ООО «Зелёная линия»

Выполнила студентка

Кузнецова А.В.

Научный руководитель:

к.э.н. Городецкая О.С.

Подольск 2016 год



Оглавление

Введение

Раздел 1. Теоретические основы анализа финансово-экономической деятельности предприятия

1.1 Роль, задачи и информационное обеспечение финансово-экономического анализа

1.2 Методы проведения финансово-экономического анализа

Раздел 2. Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Зелёная линия»

2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Зелёная линия»

2.3 Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «Зелёная линия»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

В современной экономической системе России стратегический запас фирмы представляет собой систему взаимосвязанных элементов, поэтому он подвержен воздействию всех закономерностей систем.

1. Государственный подход. При оценке явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной политике и законодательству.

2. Научность. Анализ должен опираться на основных положениях теории познания, исследовать требования экономических законов и использовать новейшие методы экономического анализа.

3. Комплексность. Анализ рассчитывает всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки, в процессе анализа надлежаще изучать все стороны деятельности во взаимосвязи.

4. Системность. В экономическом анализе объект должен рассматриваться как составная динамическая система, состоящая из ряда элементов, объединённых между собой и внешней средой, а не обособленно.

5. Действенность. В хозяйственной практике необходимо использовать итоги анализа для включения управленческих решений.

6. Объективность, конкретность и точность. Анализ должен базироваться на надежной информации, а выводы должны подтверждаться точными аналитическими расчетами.

7. Плановость. Анализ должен производиться систематически и, значит, аналитическая работа на предприятии должна планироваться.

8. Оперативность. По итогам анализа следует оперативно принимать управленческие решения.

9. Периодичность. Анализ должен проводиться по определенным отчетным периодам и по унитарной методике.

10. Демократизм. В анализе должны принимать содействие работники всех подразделений предприятия.

11. Эффективность. Затраты, объединенные с проведением анализа, должны быть значимо меньше того экономического эффекта, который может быть получен в итоге его проведения.

12. Сопоставимость. Результаты анализа должны быть легко соизмерим друг с другом, а при систематичном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

Экономический анализ является необходимым элементом руководства экономикой. В зависимости от потребностей управления можно подчеркнуть виды анализа. Классификация видов экономического анализа базируется на основе классификации функций управления и определяется потребностями практики.

По субъектам анализа выделяют внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ выполняется в целях внутреннего управления, внешний - в целях совершения деловых решений по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам (поставщики, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т.д.).

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что подготовка стратегии и тактики экономического развития организации невозможна без анализа финансовых результатов ее деятельности, сравнения экономических показателей, квалифицирующих ее финансовое состояние, исследования динамики изменения этих показателей в ту или иную сторону. Именно оценка финансового состояния предприятия дает наиболее полное представление о его ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и положении на рынке. На основе этих расчетов строится в дальнейшем финансовая политика организации. Финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового планирования. Только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и итоги движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также реальное финансовое состояние данного объекта.

Целью этой дипломной работы - является финансовый анализ деятельности предприятия ООО "Зелёная линия" и написание рекомендаций по улучшению существующей системы финансового управления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть основные проблемы финансовой деятельности;

2. Выполнить предварительный анализ баланса и его ликвидности;

3. Проанализировать динамику и структуру прибыли предприятия;

4. Провести факторный анализ прибыли от реализации продукции;

5. Дать оценку финансовой устойчивости;

6. Рассчитать коэффициенты ликвидности.

7. Разработать рекомендации по усовершенствованию работы предприятия ООО «Зелёная линия»

Информационную основу работы составили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Зелёная линия».

· бухгалтерский баланс за 2013;2014; 2015 года (форма №1 по ОКУД),

· Отчет о финансовых результатах (форма №2 по ОКУД).

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методики бухгалтерского анализа:

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· анализ коэффициентов (относительных показателей).

При написании дипломной работы использована учебная литература, материалы периодических изданий, практические пособия, нормативные документы по бухгалтерскому учёту, труды ученых экономистов, таких как: Делягин М.Г., Глазьев С.Ю., Иноземцев В.Л.

Структура данной дипломной работы состоит из: введения, двух разделов, заключения, списка используемой литературы, приложений.

Раздел 1. Теоретические основы анализа финансово-экономической деятельности предприятия

1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение финансово-экономического анализа

Анализ финансово-экономической деятельности - это детальное расчленение изучаемого объекта на части с целью изучения и выявления тенденций изменения процессов и явлений под влиянием различных факторов. Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия и направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов предприятия, выявление резервов производства, подготовку аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей документации.

Предметом анализа является хозяйственные процессы предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: объемом производства, его эффективностью, издержками, финансовым состоянием. Объективные внешние и внутренние факторы, воздействующие на хозяйственную деятельность предприятия, связаны с действиями экономических законов; к этим факторам можно отнести спрос и предложение, конкуренцию, цены, тарифы и ставки. На промышленных предприятиях анализируют показатели валовой, товарной, реализованной и чистой прибыли, себестоимости и доходов.

Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него - это прогнозирование хозяйственной деятельности, а также объективных условий и факторов, успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение планов, организация производства, финансовые действия и др.

Основные задачи анализа:

- изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных технико-экономических показателей, характеризующих работу организации как в целом, так и ее подразделений;

- повышение эффективности производства и обеспечение выполнения планов при минимальных затратах;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Исследуется большой круг технико-экономических показателей, комплексно квалифицирующих хозяйственную деятельность организации, выявляются резервы и пути повышения эффективности работы.

Ведущими принципами анализа финансово-экономической деятельности являются создание единой системы учета и отчетности; использование в качестве информации всей совокупности их данных, полученных в системе учета;

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы:

1. Выделение объектов анализа.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение анализа.

4. Аналитическая обработка полученной информации.

5. Оформление результатов анализа.

6. Подготовка рекомендации по результатам анализа и контроль за их внедрением на предприятии.

Информационные ресурсы, которые используются при проведении анализа хозяйственной деятельности, можно подразделить на плановые, учётно-отчетные и внеучётные.

Плановые источники включают в себя различные порядки, нормы и нормативы, сметы, ценники, проектные задания.

К учетно-отчетным источникам следует отнести данные бухгалтерского, статистического и оперативно - технического учета и отчётности.

Внеучётные источники информации - федеральные законы и другие официальные документы, хозяйственно -правовые документы, материалы ревизий, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудового коллектива, заседаний совета директоров, техническая и технологическая документация, средства массовой информации и прочие.

Совокупность информационных потоков, исходящих из различных источников, можно определить, как систему экономической информации, ведущими принципами создания которой должны являться полезность, объективность, единство и оперативность.

Пользователями информации о состоянии хозяйственной деятельности предприятия могут быть следующие группы лиц:

- Руководители предприятия, которые основывась на этой информации обеспечивают эффективное управление предприятием и принимают действенные управленческие и плановые решения;

- Коммерческие партнеры предприятия (например, поставщики или покупатели), которые на базе этой информации оценивают надежность предприятия (как поставщика), а также его платежеспособность (как покупателя);

- Кредиторы предприятия, которые на основе этой информации оценивают кредитоспособность предприятия (возможность выплачивать проценты и в конечном счете погасить ссуду);

- Налоговые службы, которые на базе этой информации извлекают данные о формировании предприятия налоговой базы по тому ил иному обязательному платежу (особенно по налогу на прибыль);

- Работники предприятия, которые на основе этой информации могут сделать вывод о перспективах каждого из них на данном предприятии (изменение заработной платы, получение социальных гарантий и льгот, возможность карьерного роста);

- Финансовые аналитики и консультанты, которые на основе этой информации могут разрабатывать рекомендации для предприятия по вопросам, касающимся его хозяйственной деятельности, для потенциальных инвесторов и партнеров предприятия;

- Общественность, которая на основе этой информации может оценить, как деятельность предприятия влияет на членов общества (например, в вопросах экологии, занятости, социальной политике).

1.2 Методы проведения финансово-экономического анализа

Развитие и углубление анализа хозяйственной деятельности являются необходимым условием стабильной работы предприятия и позволяют предвидеть хозяйственную и коммерческую ситуацию для достижения его конечной цели - получения максимальной прибыли. Цели, задачи и методы анализа целесообразно направить на исследование таких сторон деятельности предприятия, которые приобретают особую важность в условиях рынка: конкуренция и обострение проблемы выживаемости, финансовая устойчивость и надежность предприятия как партнера. Поэтому в условиях рыночной экономики наибольший вес приобретают методы, направленные на прогнозирование производственной деятельности предприятия, на выработку мероприятий для принятия обоснованных управленческих решений.

Под методикой в широком смысле обычно понимается совокупность способов и правил соответствующего выполнения какой - либо работы. В анализе хозяйственной деятельности методика представляет собой общность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Распознают общую и частные методики. Общую методику - понимают, как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов анализа во всех областях экономики. Частные методики - конкретизируют общую в зависимости от отрасли экономики, типа производства или объекта исследования.

Любая методика анализа содержит такие моменты, как:

- Цели и задачи анализа;

- Объекты анализа;

- Системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

- Описание способов исследования изучаемых объектов;

- Источники данных для анализа;

- Указания по организации анализа;

- Указания по оформлению результатов анализа;

- Потребители результатов анализа.

В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы и методы анализа. Среди них можно выделить традиционные и нетрадиционные.

К традиционным методам и приемам можно отнести:

- Горизонтальный (трендовый) метод;

- Вертикальный (структурный) метод;

- Метод сравнения;

- Метод группировки;

- Балансовый метод;

- Графический метод;

- Методы и приемы факторного анализа.

К нетрадиционным методам и приемам можно отнести:

- Методы и приемы функционально-стоимостного анализа;

- Методы и приемы маржинального анализа;

- Методы линейного программирования.

Метод сравнения - предусматривает сопоставление:

- Фактических значений показателей с плановыми для определения степени их выполнения;

- Отчетных показателей с такими же показателями за предшествующий период для определения размера, характера и темпов изменения анализируемых объектов;

- Достигнутых результатов со среднеотраслевыми показателями для определения места, занимаемого предприятиями в отраслевой группе и др.

Метод группировки (аналитическая группировка показателей) по определенным признакам применяется, когда изучаемая совокупность включает множество объектов.

Балансовый метод используется для определения суммарного влияния факторов на обобщающий показатель. Балансовое сопоставление влияния факторов производится при сравнении различных сторон одного и того же объекта. Это способ является также средством счетной проверки правильности произведенных расчетов, так как нарушение равенства свидетельствует о наличии ошибки.

Графический метод применятся в основном для того, чтобы сделать более выразительными и понятными тенденции и связи изучаемых показателей.

Графическое изображение анализируемых показателей и процессов может быть линейным, столбиковым, круговым, объемным, координатным и др. График независимо от способа построения должен соответствовать экономической сущности и направлению изменения отражаемых показателей, быть простым, точным, наглядным, масштабным, иметь объяснение смысла линий, расцветок, штриховок, названия показателей и т.д.

Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, которое сводится к нахождению максимума и минимума некоторых функций переменных величин. Методы линейного программирования основаны на решении линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. В экономике с помощью этих методов может исчисляться оптимальная общая производительность оборудования, решаться задачи оптимального распределения имеющихся ресурсов, транспортные задачи.

Отдельно рассмотрим методики факторного, функционально-стоимостного и маржинального анализа и методику выявления и подсчета резервов.

Финансовые показатели характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

- балансовая прибыль;

- рентабельность активов - балансовая прибыль в процентах к стоимости активов

- рентабельность реализации - балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации;

- балансовая прибыль денежных средств на 1 рубль средство на оплату труда.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, т.е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия можно подразделить на три основные составляющие:

· Оценка имущественного положения организации

· Оценка финансового положения организации

· Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Необходимо отметить, что эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их дифференциация необходима лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.

Оценка имущественного положения складывается из следующих компонентов:

Анализа интегрированного уплотненного баланса - нетто

Оценки динамики имущества

Анализа формализованных показателей имущественного положения

К показателям имущественного положения относятся:

1. «Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий» - это показатель обобщенной стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.

(1)

где: СХС - сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия;

А - всего активов по балансу;

У - убытки;

АП - собственные акции в портфеле;

ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

2. «Доля активной части основных средств». Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.

(2)

3. «Коэффициент износа» - обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является «коэффициент годности».

(3)

4. «Коэффициент обновления» - показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства.



(4)

5. «Коэффициент выбытия» - показывает, какая часть основных средств выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

(5)

Анализ интегрированного уплотненного баланса - нетто основывается на построении упрощенной модели баланса, в которой интегрируются абсолютные и относительные (структурные) показатели статей. Этим достигается интеграция «горизонтального» и «вертикального» анализа баланса, что позволяет более полно проследить динамику по статьям баланса. Многие специалисты предлагают проводить «вертикальный» и «горизонтальный» анализ обособленно. Однако некоторые из них признают целесообразность проведения и такого интегрированного анализа статей баланса.

При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).

Оценка финансового положения состоит из двух основных составляющих:

Анализ ликвидности и платежеспособности фирмы

Анализ финансовой устойчивости.

Для оценки ликвидности и платежеспособности фирмы применяют следующие показатели:

1. «Величина собственных оборотных средств» - характеризирует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.

(6)

2. «Манёвренность функционирующего капитала» - характеризирует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1.

(7)

3. «Коэффициент покрытия» (общий) - даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, это рассматривается как успешно функционирующее.

(8)

4. «Коэффициент быстрой ликвидности» по смыслу аналогичен «коэффициенту покрытия», однако из расчёта исключены производственные запасы. В западной литературе он ориентировочно принимается ниже 1, но это условно.

. (9)

5. «Коэффициент абсолютной ликвидности» (платёжеспособности) - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.

(10)

В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2 - 0,25

6. «Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов» - характеризирует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, рекомендуется нижняя граница 50%.

(11)

7. «Коэффициент покрытия запасов» - рассчитывается соотношением величин «нормальных» источников покрытия запасов, и суммы запасов. Если значение показателя < 1, то текущее финансовое состояние неустойчивое.

(12)

Для оценки финансовой устойчивости фирмы применяют следующие показатели:

1. «Коэффициент концентрации собственного капитала» - характеризирует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие.

(13)

2. «Коэффициент финансовой зависимости» - является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает заемных средств.

(14)

3. «Коэффициент манёвренности собственного капитала» - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства.

(15)

4. «Коэффициент структуры долгосрочных вложений» - коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих вне оборотных активов профинансирована внешними инвесторами.

(16)

5. «Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств» - характеризирует структуру капитала. Чем выше показатель в динамике, тем сильнее предприятие зависит от внешних инвесторов.

(17)

6. «Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств» - он даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости от внешних инвесторов.



(18)

Нужно сказать, что единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств и др.

Поэтому приемлемость значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое «работает» - владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

Анализ деловой активности характеризует результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся следующие показатели:

«Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала)» - характеризует объём реализованной продукции на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.

(19)

«Коэффициент устойчивости экономического роста» - показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие.

(20)

Качественными критериями для анализа деловой активности являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

- степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

- уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

В частности, оптимально следующее соотношение:

(21)

Где Тнб, Тр, Так, - соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

а) экономический потенциал возрастает;

б) объём реализации возрастает более высокими темпами;

в) прибыль возрастает опережающими темпами.

Это - «золотое правило экономики предприятия».

Важнейшей частью общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ рентабельности. К основным показателям этого блока, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Могут быть рассчитаны и другие аналогичные показатели.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового анализа, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели.



Раздел 2. Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Зелёная линия»

2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия

ООО «Зелёная линия» - основана 15 июня 2012 года. Находится по адресу: г. Москва, улица Пугачёвская 1-я, 17

Численность работников на 2015 год составляет 906 человек.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральный директором общества.

Имеет складские помещения для хранения материалов и готовой продукции, техническое оборудование, погрузки, перевозки. В собственности имеет кран для погрузки, машины для перевозки и доставки.

Компания предлагает широкий ассортимент продукции, включающей в себя широкий номенклатурный ряд строительных материалов:

1. Общестроительные товары;

2. Напольные покрытия;

3. Ручной инструмент, спецодежда, хозтовары;

4. Двери, окна, скобяные изделия;

Цели и предмет деятельности предприятия

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, в том числе:

- оптовая торговля отходами;

- производство прочих изделий, не включенных в другие группировки;

- оптовая торговля строительными материалами, принадлежностями;

- розничная торговля строительными материалами, принадлежностями;

- торговля строительными материалами, принадлежностями через агентов;

- деятельность агентов по оптовой торговле прочими товарами, не включенными в другие группировки

- оптовая торговля прочими строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

- розничная торговля по заказам;

- розничная торговля, осуществляемая через компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет);

- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

- осуществление других видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течении срока дней действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Организационная структура управления, это состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей, выполняющих функции управления данной организацией представлено на рисунке 1.

Генеральный директор избирается общим собранием участников общества сроком на два года. Договор между обществом и Генеральным директором от имени общества подписывается лицом, председательствующим на общем собрании, на котором был избран Генеральный директор, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Рисунок 1 Организационная структура управления ООО «Зелёная линия»

Генеральный директор общества:

- без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции иных органов общества.

При осуществлении Генеральным директором общества своих прав и осуществлении им своих обязанностей он должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Не реже одного раза в год Генеральный директор отчитывается перед участниками о результатах деятельности общества.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Зелёная линия»

Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Зеленая линия» (таблица 1)

Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Зеленая линия»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп прироста в 2014 % к 2015 г.
1	2	3	4	5
1. Выручка, тыс. руб.	201851	284236	389112	+4,8
2. Средняя численность работников, чел.	680	855	906	+5,96
3. Выработка 1 работника, тыс. руб.	258,2	322,4	429,5	+33,2
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	7582	8473	9795	+15,6

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. В таблице 2 представлен анализ состава и структуры пассива баланса.

Таблица 2

Анализ состава и структуры источников предприятия ООО «Зеленая линия» 2015 г.

Пассив баланса	На начало периода	На конец Периода	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный капитал	78000	30,13	78000	30,86	0	100
Добавочный капитал	12100	4,8	12100	4,7	0	100
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Фонды накопления	-	-	-	-	-	-
Фонды социальной сферы	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	37900	14,98	39900	15,43	+2000	105,28
Итого	128000	50,64	130000	50,26	+2000	101,56
Заемные средства
Долгосрочные кредиты и займы	87900	34,7	86300	33,3	-1600	98,2
Краткосрочные кредиты и займы:
Кредиторская задолженность	37100	14,66	41000	15,84	+3900	110,5
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого	37100	14,66	41000	15,84	+3900	110,5
Всего пассивов	253000	100,0	258900	100,0	+5900	102,3

В целом имущество предприятия увеличилось в конце отчетного периода на 5900 тыс. руб. или на 2,3%. Так как темп роста от реализации (389112:284236*100% = 136,9%) опережает темп роста имущества (таблица 2).

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Данные аналитической таблицы 2 свидетельствуют о росте объемов финансирования, это обусловлено главным образом увеличением краткосрочных кредитов и займов предприятия на 10,5%, долгосрочные кредиты и займы не изменились, однако их доля в структуре баланса сократилась. Собственный капитал вырос на 2 млн. руб. или на 1,56%, а его доля снизилась, но незначительно.

Удельный вес кредиторской задолженности возрос до 15,84%. В целом наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала - 50,2% на конец года) и низкая степень использования заемного капитала.

Следует отметить, что рассматриваемое предприятие привлекает в большей степени краткосрочные кредиты и займы, чем долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Обращает на себя внимание тот факт, что в составе краткосрочных пассивов значительный объем занимает кредиторская задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов банков, т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности.

Теперь исследуем оборотные и внеоборотные активы на предприятии (таблица 3).

Таблица 3

Анализ имущественного положения ООО «Зеленая линия» за 2015 год

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс., тыс. руб.	Относительное изменение, %
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	44300	49,06	54600	56,88	10300	123,25
В т.ч. здания и оборудование	44300	49,06	54600	56,88	10300	123,25
Запасы	44200	48,95	1700	1,77	-42500	3,85
Показатель	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс., тыс. руб.	Относительное изменение, %
Незавершенное производство	1800	2	39700	41,36	37900	2206
Итого реальных активов	90300	100	96000	100	5700	106,31
Доля реальных активов в балансе		35,69		37,07		103,88

Из таблицы 3 видно, что доля реальных активов в итоге баланса на начало года составляла 35,69% и увеличилась на конец года на 1,38% .

Это говорит об увеличении производственных мощностей, сырья, материалов и т.д. Следственно увеличиваются производственные возможности предприятия.

Таблица 4

Анализ оборотных активов ООО «Зеленая линия» за 2015 год

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс., тыс. руб.	Относительное изменение, %
Запасы	44200	21,78	1700	1,06	-42500	3,85
НДС по приобретенным ценностям	13300	6,55	4000	2,49	-9300	30,08
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	142100	70,03	150500	93,71	8400	105,91
Денежные средства	3300	1,63	4400	2,74	1100	133,33
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО оборотные активы	202900	100,00	160600	100,00	-42300	79,15
Доля оборотных активов в балансе		80,20		62,03		77,35

Наблюдается резкое сокращение остатков запасов на складах предприятия - на 42500 тыс. руб. Негативным моментом является увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев - на 8400 тыс. руб. или на 5,9% (таблица 5)

При общем снижении доли оборотных средств на предприятии наблюдается увеличение удельного веса денежных средств в составе оборотного капитала с 1,30 до 1,70% в сравнении с началом периода. Увеличение удельного веса денежных средств характеризует повышение мобильности активов и, следовательно, степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам.

В пассиве баланса наблюдается увеличение обязательств предприятия. Относительные показатели отражают снижение удельного веса собственного капитала с 50,59 до 50,21% при увеличении величины заемного капитала с 49,41 до 49,79%. Такое изменение снижает платежеспособность предприятия, независимость от заемных источников.

Предприятие за анализируемый период взяло краткосрочный кредит на сумму 1600 тыс. руб. У предприятия наряду с ростом доли денежных средств, сократилась доля кредиторской задолженности с 14,66 до 15,84%. То есть увеличение свободных средств направлено на погашение расчетов с кредиторами и используется в обороте, что говорит о достаточно рациональном их использовании.

При анализе оборотных активов на ООО «Зеленая линия» (таблица 4) выявлено, что оборотные производственные фонды понизились почти на 20%, предположительно из-за снижения выпуска какого-либо вида продукции. В тоже время значительно увеличились денежные средства на 1100 тыс. руб. или 33,33%. Возросла дебиторская задолженность на 8400 тыс. руб. или почти на 6%.

Большую часть оборотных активов ООО «Зелёная линия» составляет дебиторская задолженность, которая за отчетный период повысились за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков. За отчетный период значительно снизились на 42500 тыс. руб. запасы предприятия или почти на 96%.

Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленая линия»

Группировка активов по степени ликвидности различает несколько групп:

Группа А1 - Активы с максимальной степенью ликвидности. В основе задействованы краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. К таким активам относят: наличность в кассе, а также сбережения на расчётных счетах, имеющие возможность быть немедленно использованы для выполнения расчетов.

Группа А2 - Активы, способные к быстрой реализации. Основу составляют дебиторская задолженность, в случае если платежи по ней будут предоставлены в течение года, а также иные активы.

Группа А3 - Активы, отличающиеся медленной реализацией. К ним относятся статьи затрат и запасов (кроме статьи «Расходы будущих периодов»). Платежи ожидают по прошествии года с момента отчетной даты или еще позже, а также налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и иные оборотные активы.

Группа А4 - Активы с наиболее трудной реализацией. В основе лежат статьи основных средств и прочих необоротных активов. Предназначены для участия в деятельности хозяйствования предприятия в продолжительный период времени.

Важное место при анализе деятельности предприятия играет группировка активов по степени их ликвидности и пассивов предприятия по срочности их оплаты. Эта группировка представлена в таблице 5.

Таблица 5

Группировка активов по степени их ликвидности за 2015 год

Статьи актива	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение доли в ИБ, %
	в тыс. руб.	доля в %	в тыс. руб.	доля в, %
А1 - быстрореализуемые активы
Денежные средства:	3300	1,3	4400	1,7	0,4
Краткосрочные финансовые вложения
Итого	3300	1,3	4400	1,7	0,4
А2 - активы средней скорости реализации
Товары отгруженные
Краткосрочная дебиторская задолженность	142100	56,2	150500	58,1	1,9
Готовая продукция и товары
Итого	142100	56,2	150500	58,1	1,9
А3 - медленнореализуемые активы
Сырье, материалы и др.	30100	11,9	500	0,2	-11,7
Долгосрочная дебиторская задолженность
Итого	30100	11,9	500	0,2	-11,7
А4 - труднореализуемые активы
Основные средства	44300	17,5	54600	21,1	3,6
НМА
Долгосрочные финансовые вложения	4000	1,6	4000	1,5	-0,1
Незавершенное строительство	1800	0,7	39700	15,3	14,6
Незавершенное производство	14100	5,6	1200	0,5	-5,1
Расходы будущих периодов
Итого	64200	26,9	99500	39,1	12,2
Итог баланса	253000	100,0	258900	100	9,4

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты можно сгруппировать следующим образом:

- наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность);

- краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства);

- долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов);

- постоянные пассивы П4 (собственный капитал организации)

Таблица 6

Группировка пассивов по степени срочности их погашения за 2015 год

Статьи пассива	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Изменение доли в %
	в тыс. руб.	Доля в %	в тыс. руб.	доля в %
П1 - срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце
Кредиторская задолж. Минус НДС по приобр.ценностям	23800	9,9	37000	14,5	4,6
Итого	23800	9,9	37000	14,5	4,6
П2 - краткосрочные обязательства
Кредиты и займы	0	0	1600	0,6	0,6
Расчеты с кредиторами, не вошедшие в группу П1
Итого	0	0,0	1600	0,6	0,6
П3 - долгосрочные пассивы
Кредиты и займы	87900	37	86300	34	-3
Прочие долгосрочные обязательства
Итого	87900	37	86300	34	-3
П4 - постоянные пассивы
Уставный капитал	78000	32,5	78000	30,6	-1,9
Резервный капитал
Добавочный капитал	12100	5	12100	5	0
Целевое финансирование и поступления	37900	15,8	0	0	-15,8
Нераспределенная прибыль	0	0	39900	16	16
Итого	128000	53,3	130000	51,6	-1,7
Итог баланса	239700	100,0	254900	100,0

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность - способность фирмы:

1) быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности

2) увеличивать активы при росте объема продаж,

3) возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность.

Таблица 7

Анализ ликвидности ООО «Зеленая линия», тыс. руб. за 2015 год

Группа актива	На начало года	На конец года	Группа пассива	На начало года	На конец года	Излишек недостача
						нач. года	кон. года
А1	3300	4400	П1	23800	37000	-20500	-32600
А2	142100	150500	П2	-	-	142100	150500
А3	30100	500	П3	87900	86300	-57800	-85800
А4	64200	99500	П4	128000	130000	63800	30500

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить проведенные расчеты групп активов и групп пассивов (обязательств). Результаты расчетов по данным баланса ООО «Зелёная линия» показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву (и на начало, и на конец отчетного года) представлен в таблице 8.

Таблица 8

Результаты ликвидности баланса ООО «Зелёная линия»

2013 год	2014 год	2015 год
А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 < П3	А3 < П3	А3 < П3
А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4



Различают следующие виды ликвидности баланса: абсолютную ликвидность, текущую ликвидность, перспективную ликвидность и общую или комплексную ликвидность.

Условия абсолютной ликвидности записываются в виде совокупности неравенств:

(22)

Условие текущей ликвидности имеет вид

(23)

Условие перспективной ликвидности выглядит следующим образом:

(24)

По данным таблицы 8 видно, что в ООО «Зеленая линия» на протяжении временного интервала с 2013 по 2015 не выполнено никакое условие ликвидности, ни абсолютное, ни условие текущей ликвидности, ни перспективной ликвидности, ситуация совпадает на начало и конец года.

Баланс ООО «Зеленая линия» не является абсолютно ликвидным в силу того, что оно не может обеспечить выполнение наиболее краткосрочных пассивов, в тоже время возможность погашать долгосрочные обязательства, среди которых имеются и значительные (что может быть достаточным аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения иммобилизации).

Далее произведем расчет коэффициентов ликвидности:

Коэффициенты ликвидности определяются отношением ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным долговым обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Приведем сводную таблицу финансовых коэффициентов, с помощью которых определяется ликвидность баланса (см. таблице 9).

Таблица 9

Нормативные финансовые коэффициенты

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение
Общий показатель ликвидности	L1 = A1/ П1	L1 >=1
Коэффициент абсолютной ликвидности	L2 = (А1+А2) / (П1+П2)	L2 > 0,2...0,7
Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности)	L3 = (А1+А2+А3/(П1+П2)	Допустимая 0,7...0,8; Желательная L3>=1,5
Коэффициент текущей ликвидности	L4 = (А1+А2+А3/(П1+П2)	Необходимое значение 1; Оптимальное - не менее 0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности

(25)

К_ал (2013. год) =2900/35200= 0,08

К_ал (2014. год) = 3300/37100= 0,09

К_ал (отчетный год) = 4400/41000= 0,1

Коэффициент критической ликвидности

(26)

К_кл (2013 год) = (2900 + 140500) / 35200= 3,51

К_кл (2014 год) = (3300 + 142100) / 37100= 3,92

К_кл (отчетный год) = (4400 + 150500) / 41000= 3,78

Коэффициент текущей ликвидности

(27)

К_тл (2013 год) = (2900 + 140500+49900) / 35600= 5,01

К_тл (2014 год) = (3300 + 142100+57500) / 37100= 5,47

К_тл (отчетный год) = (4400 + 150500+5700) / 41000= 3,92

Показатель критической ликвидности на начало и на конец года значительно превысил минимальное нормативное значение, но за рассматриваемый период понизился. Однако это говорит о том, что на предприятии ООО «Зелёня линия» наблюдаются положительные тенденции, оно может погасить краткосрочных обязательств в период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Совместный анализ показателей платежеспособности показан в таблице 10.

Таблица 10

Анализ показателей ликвидности ООО «Зелёная линия»

Показатели	Норматив	2013	2014 год	2015 год	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,08	0,09	0,1	+0,91
Коэффициент текущей ликвидности	>2,0	5,01	5,47	3,92	-1,55
Коэффициент критической ликвидности	> 0,7-1,0	3,51	3,92	3,78	-0,14

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой кратности оборотные активы превышают краткосрочные долговые обязательства предприятия, зависит от срока превращения ликвидных активов в наличные деньги. Норма этого коэффициента - не менее 2,0.

Так как фактическое значение значительно выше рекомендуемого значения, то ООО «Зеленая линия» можно считать платежеспособным.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятие может оплатить располагаемыми средствами (на дату составления баланса) немедленно или через небольшой промежуток времени. Рекомендуемое значение 0,2-0,5. При расчете коэффициент абсолютной ликвидности были получены данные на 2014 г. 0,09 и 2015 г. 0,1. ООО «Зеленая линия» имеет мало средств на счетах.



Анализ финансовой устойчивости ООО «Зелёная линия».

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является «показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансируемых предприятию», то есть отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот показатель носит название коэффициент автономии. Иными словами, он показывает долю собственных источников в общем объеме источников предприятия. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

Коэффициент автономии

(28)

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов на данном предприятии равен:

К_авт (2013 год) =125000 / 251000 = 0,50

К_авт (2014 год) = 128000 / 253000 = 0,51

К_авт (отчетный год) = 130000 / 258900 = 0,46

Вот почему управляющие стремятся к наращиванию абсолютной суммы собственного капитала предприятия. Такие возможности есть у хорошо работающих предприятий. Имея больше прибыли, они стараются удержать значительную их часть в обороте предприятия путем создания возможных резервов валовой и чистой прибыли или прямого зачисления в собственный капитал нераспределенной на дивиденды части чистой прибыли.

Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 0,5 (или 50%). Только в этом случае его кредиторы «чувствуют себя спокойно, осознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия». Таким образом, коэффициент автономии за отчетный период ухудшился и стал ниже нормы.

Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) является обратным к коэффициенту автономии

(29)

Коэффициент финансовой зависимости на данном предприятии равен:

Кф₃ (2013 год) =251000/125000 = 2

Кф₃ (2014 год) = 253000/128000 = 1,98

К_фз (отчетный год) = 258900/130000 = 1,99.

На ООО «Зеленая линия» доля заемного капитала в общей валюте баланса низкая и за отчетный период повысилась совсем незаметно, так на 2014 г. она была 1,98, а в 2015 г. - 1,99.

Далее необходимо рассчитать собственные оборотные средства (СОС):

(30)

Собственные оборотные средства на данном предприятии равны:

СОС₀ (2013 год) = 125000 - 55000 = + 70000

СОС₁ (2014 год) = 128000 - 50100 = + 77900 тыс. руб.

СОС₂ (отчетный год) = 130000 - 98300 = + 31700 тыс. руб.

Собственных оборотных средств на предприятии достаточно, что говорит о положительной тенденции на предприятии.

Рассмотрим показатели, определяющие состояние оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами (Кота) показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала, нормальное значение показателя не ниже 0,1.

СОС₀ (2013 год) =125400 --48500 = +71900

СОС₁ (2014 год) = 128000 - 50100 = + 77900 тыс. руб.

СОС₂ (отчетный год) = 130000 - 98300 = + 31700 тыс. руб.

Коэффициент обеспеченности текущих активов (2013 год) =

= 65100 / 185900 = 0,35

Коэффициент обеспеченности текущих активов (2014год) =

= 77900 / 202900 = 0,38

Коэффициент обеспеченности текущих активов (отчетный год) =