Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 05.12.2010
Размер файла 98,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Таблица 3.3

Разработка учетных регистров

Период

Содержание операции

Контрагент

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

13.03.2009

Поступление товаров

ООО «Феникс»

41

60-1

67270,00

НДС

ООО «Феникс»

19-3

60-1

10261,55

30.03.2009

Поступление материалов

ООО «Удмуртская ветеринарная компания»

10

60-1

7972,70

Поступление материалов

ООО «Удмуртская коммерческая компания»

10

60-1

5370, 40

Поступление материалов

ООО «АИВет»

10

60-1

18836, 20

НДС

ООО «Удмуртская ветеринарная компания»

19-3

60-1

1216,17

НДС

ООО «Удмуртская коммерческая компания»

19-3

60-1

819,21

НДС

ООО «АИВет»

19-3

60-1

2873,32

31.03.2009

Оказание услуг

ООО «Удмртэнергонефть»

20

60-1

5301,50

НДС

ООО «Удмуртэнергонефть»

19-3

60-1

808,70

Итого:

104 750,80 рублей, в том числе НДС 15 942,95 рублей

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность организации за период.

Регистры бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.

Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению главного бухгалтера.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Сроки хранения учетных документов в ООО «Селана» представлены в приложении 5.

Для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст.8 гл. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

4. ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНОТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «СЕЛАНА» ВОТКИНСКОГО РАЙОНА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

4.1 Цели и задачи внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Разнообразие участников расчетных операций и форм расчетов между ними создают предпосылки для нарушений при осуществлении расчетных операций и поэтому требуют постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

В ООО «Селана» система внутрихозяйственного контроля состоит непосредственно из органов контроля, т. е. органов, учрежденных в данной организации в целях осуществления внутренних проверок, ревизий. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль осуществляется ревизионной комиссией, которая призвана осуществлять постоянный внутренний контроль на данном предприятии. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль осуществляется в форме ревизий.

Внутренний контроль организуется, исходя из целей и задач управления ООО «Селана». Внутренний контроль осуществляется непрерывно, а отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство ООО «Селана» самостоятельно устанавливает состав, сроки, периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутрихозяйственного контроля - целесообразность и экономичность.

Главной целью внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

В ходе внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» должны быть решены следующие задачи:

- проверка правильности оформления первичных документов по прибытию товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

- проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Источниками информации для ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками являются: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике ООО «Селана» и др.

4.2 Планирование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в ООО «Селана» извне.

Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обусловливают необходимость предварительного исследования системы первичного учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Такой анализ позволяет более подготовлено подойти к проведению основных процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.

Кроме того, предварительный анализ системы первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться в качестве доказательств.

При оценке состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» использовалась методика, основанная на тестировании. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как «низкая», «средняя» или «высокая».

При проведении и документировании этой работы ревизор использовал перечень типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии, которые представлены в приложении 6.

Таким образом, по результатам тестирования можно сказать, что система бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» может считаться эффективной.

На основании проведенного исследования составляются план и программа ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана», определяются объемы выборки на данном участке учета и способы отбора элементов проверяемой совокупности.

План и программа ревизии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов оценки системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. План ревизии охватывает четыре основных направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

План проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название организации, период, в течение которого будет проводиться проверка на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество ревизора, выполняющего контрольную проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Содержание плана представлено в таблице 4.1.

Таблица 4.1

План контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Проверяемая организация: ООО «Селана»

Период проверки: 05.05.2009 - 26.05.2009

Число человеко-часов: 120

Ревизор: Максимова А.Н.

п/п

Планируемые виды работ

Сроки проведения ревизии

Исполнитель

1

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

05.05.2009-06.05.2009

Максимова А.Н.

2

Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

07.05.2009-09.05.2009

Максимова А.Н.

3

Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

12.05.2009-15.05.2009

Максимова А.Н.

4

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

18.05.2009-20.05.2009

Максимова А.Н.

5

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета

21.05.2009-22.05.2009

Максимова А.Н.

6

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

25.05.2009-26.05.2009

Максимова А.Н.

Программа ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» составляется на основании плана проверки данного участка. Программа аудиторской проверки так же, как и план содержит обязательные реквизиты: название организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя ревизионной комиссии, состав ревизионной комиссии. Программа контрольной проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена в приложении 7.

4.3 Методика внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Согласно программе контрольной проверки для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Ревизия этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки и др.) в ООО «Селана» оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.

На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.

Следующим этапом контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» является проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Цель - проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная, а операции по приобретению работ, услуг - сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице.

Таблица 4.2

Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, выполнение работ (услуг) в ООО «Селана»

№п/п

Наименование поставщика

Договор, номер, дата

Приходный документ, номер, дата

Счет-фактура, номер, дата

1

2

3

4

5

1

ООО «Удмуртская ветеринарная компания»

Договор поставки № 306 от 24.07.2008

Товарная накладная № 121 от 02.03.2009

№ 132 от 02.03.2009

2

ООО «Удмуртская коммерческая компания»

Договор поставки № 06-15/107 от 17.01.2008

Товарная накладная № 273 от 01.04.2009

№ 980 от 01.04.2009

3

ООО «Удмуртэнергонефть»

Договор № 2235 от 22.12.2008

Акт сдачи-приемки оказанных услуг на пользование тепловой энергией в горячей воде № 67 от 31.03.2009

№ 338 от 31.03.2009

4

ООО «Феникс»

Договор поставки № 5/08 от 01.01.2008

Товарная накладная № 164 от 16.03.2009

№ 2-00443 от 16.03.2009

5

ОАО «Удмуртзооветснаб»

Договор поставки № 40 от 25.05.2008

Накладная на отпуск материалов на сторону № 54 от 30.03.2009

№ 01-00620 от 30.03.2009

6

ООО «АИВет»

Договор поставки № 3 от 06.02.2009

Товарная накладная № 304 от 08.04.2009

№ 242 от 08.04.2009

Как видно из таблицы 4.2 в ООО «Селана» на поставку товаров (работ, услуг) всегда присутствует первичная документация. Неотфактурованные поставки в ООО «Селана» отсутствуют.

Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 4.3). При проверке необходимо установить, есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 4.3

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг в ООО «Селана»

п/п

Наименование поставщика

Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)

Дата регистрации в учете

Причины расхождения

1

ООО «Удмуртская коммерческая компания»

02.03.2009

02.03.2009

Нет

2

ООО «Удмуртэнергонефть»

01.04.2009

01.04.2009

Нет

3

ООО «Удмуртэнергонефть»

31.03.2009

31.03.2009

Нет

4

ООО «Феникс»

16.03.2009

16.03.2009

Нет

5

ОАО «Удмуртзооветснаб»

30.03.2009

30.03.2009

нет

6

ООО «АИВет»

08.04.2009

08.04.2009

нет

При проверке оперативности регистрации фактов поступления товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением в ООО «Селана» расхождений не обнаружено.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что в ООО «Селана» вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

На основании программы ревизии проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 4.4).

Таблица 4.4

Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

п/п

Первичный документ

Нарушения при оформлении документов

Рекомендации по устранению нарушений

1

Акт сдачи-приемки оказанных услуг на пользование тепловой энергией в горячей воде № 67 от 31.03.2009

Отсутствуют собственноручная подпись руководителя ООО «Селана» (т.е. заказчика) и печать данной организации

Отдать на подпись директору ООО «Селана» и поставить печать

2

Товарная накладная № 121 от 02.03.2009

Отсутствуют собственноручная подпись лица, получившего груз, и печать ООО «Селана»

Отдать на подпись лицу, получившему груз. И поставить печать ООО «Селана»

При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых приходных документах отсутствуют собственноручные подписи директора и главного бухгалтера ООО «Селана» и других лиц, имеющих право подписи данных документов, а также оттиски печати данной организации. Таким образом, данные приходные документы не имеют юридической силы и не могут являться основанием для предъявления претензий поставщикам.

На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 4.5). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остатку счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 4.5
Проверка реальности дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана»

Сумма задолженности по учетным данным на 30.04.2009, руб.

Сумма задолженности по данным контрагентов на 30.04.2009, руб.

Расхождения

Сальдо по Кредиту: 19 856 780,26

Сальдо по Кредиту: 19 856 780,26

Расхождений не обнаружено, сторонами подписан акт сверки взаимных расчетов

Поскольку в ООО «Селана» бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.

Как видно из таблицы 4.6 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таблица 4.6

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана»

п/п

Счет аналитического учета

Сумма, руб.

Счет синтетического учета

Сумма, руб.

Соответствие данных синтетического и аналитического учета

1

2

3

4

5

6

1

60-1

19 856 780,26

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

19 856 780,26

Соответствуют

2

60-2

-

Соответствуют

3

60-3

-

Соответствуют

4

60-6

-

Соответствуют

5

60-7

-

Соответствуют

6

60-11

-

Соответствуют

7

60-22

-

Соответствуют

Таким образом, по результатам контрольной проверки было установлено, что хозяйственные договора в ООО «Селана» составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

4.4 Совершенствование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Признаками плохой организации внутрихозяйственного контроля и учета являются следующие:

- отсутствие договоров на поставку товарно-материальных ценностей, договоров подряда и договоров на оказание услуг;

- отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение товарно-материальные ценности;

- отсутствие журнала регистрации полученных счетов-фактур от поставщиков;

- несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;

- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;

- невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;

- отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обязательным является проведение инвентаризации данных расчетных отношений, осуществляемых на данном предприятии. Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия, состоящая из пяти человек. Председателем комиссии является Горохов Н. А., занимающий должность заместителя директора по сельскому хозяйству, а заместителем председателя инвентаризационной комиссии является Суслова О. Б.

Инвентаризационная комиссия ООО «Селана», в ходе своей работы, должна установить:

- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.

Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом, согласно данным таблицы 4.7.

Таблица 4.7

Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2009 год в ООО «Селана»

Контрагент

Дата возникновения обязательства

Срок

ОАО «Воткинский агроснаб»

15.01.2008 г.

Январь

ООО «Нива»

24.01.2008 г.

Февраль

ОАО «Новая жизнь»

17.02.2008 г.

Март

ООО «Агропромэнерго»

10.03.2008 г.

Март

МУП «Водоканал»

08.04.2008 г.

Март и т. д.

В части совершенствования системы внутрихозяйственного контроля рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой должны входить систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- ввести документооборот (табл. 4.8), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может дать наилучший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

Таблица 4.8

График документооборота в ООО «Селана»

№ п/п

Создание документа

Обработка документа

Срок сдачи в архив

Документ

Ответственный за выписку

Ответственный за оформление

Срок исполнения

Ответственный за обработку

Срок исполнения

По истечении месяца

1

Приходный, расходный кассовый ордер

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

2

Кассовая книга

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

3

Авансовый отчет

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо

По мере расходования наличных денежных средств, но не позднее 30 (31) числа текущего месяца

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

4

Платежное поручение

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

5

Счет-фактура

Бухгалтерия

Бухгалтерия

5 дней с момента отгрузки

Бухгалтерия

До 5 числа следующего месяца

По истечении месяца

6

Счет на оплату

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

7

Акт выполненных работ

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

8

Акт на списание материалов

Кладовщик

Бухгалтерия

В конце месяца

Бухгалтерия

В конце месяца

По истечении месяца

9

Инвентарные карточки

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

Ежедневно

По истечении месяца

10

Внутренние приходные товарные накладные

Кладовщик

Кладовщик

Ежемесячно

Бухгалтерия

В конце месяца

По истечении месяца

- постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать, работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО «Селана» позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На сегодняшний день значительно высока роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе организации, но и об ее обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.

Дипломная работа выполнена по материалам ООО «Селана» Воткинского района Удмуртской Республики.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 200000 (Двести тысяч) рублей.

ООО «Селана» является коммерческой организацией. Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является производство сельскохозяйственной продукции. Предметом деятельности общества также являются:

- производство и реализация продукции производственного назначения, товаров народного потребления;

- оказание транспортных услуг;

- ремонт авто-, мототехники;

- оптовая, розничная и комиссионная торговля сельскохозяйственной продукцией, продукцией производственно-технического назначения и товарами народного потребления и др.

Уровень управления ООО «Селана» включает в себя общее собрание участников, директора и ревизионную комиссию.

Коэффициент специализации с 2006 по 2008 год снижается. В 2006 г. предприятие имело высокий уровень специализации, а в 2007 г. и 2008 г. его значение стало уже средним, который обусловлен молочно-мясным направлением с достаточным развитием производства зерна.

Прибыль в 2008 г. составила 3346 тыс. руб. Наибольшую прибыль ООО «Селана» получила в 2006 г. (4369 тыс. руб.), потому что темп роста денежной выручки быстрее, чем темп роста себестоимости продукции. А в 2007 г. организация получила наименьший размер прибыли и составил всего 901 тыс. руб. Таким образом, темп роста прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 24,4%. Следовательно, уровень рентабельности в 2007 г. был наименьшим (9,4%), а в 2008 г. был наибольшим (25,4%).

Практически все коэффициенты ликвидности указывают на неплатежеспособность организации, т.к. ни один из них не удовлетворяет заданным оптимальным значениям. ООО «Селана» не имеет платежных возможностей для немедленного 100%-ного погашения краткосрочных обязательств, общество может покрыть их лишь на 44 %, 28 % и 30 % соответственно в 2006 г., 2007 г. и 2008 г. за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Селана» несет руководитель организации в лице Лекомцева В.Г. Для организации и ведения бухгалтерского учета в организации создана бухгалтерия, которая ведет учет, составляет отчетность и ведет контроль за соблюдением финансовой дисциплины. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер в лице Сандаловой В.А. Обязанности между бухгалтерами распределены по функциональному признаку.

Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия. Руководство ООО «Селана» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет ревизор Максимовой А. Н.

Цели, полномочия и ответственность ревизора оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством ООО «Селана» и одобренного общим собранием. Ревизор подчиняется непосредственно директору организации.

Согласно Учетной политики ООО «Селана» применяет автоматизированную форму бухгалтерского учета, использует электронную версию «1С: Бухгалтерия v. 7.7» под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа, которая учитывает специфику производственной деятельности и разработана с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.

Для учета расчетов с поставщиками ООО «Селана» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета предприятие отражает стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товаров, по дебету - суммы исполнения обязательств. На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Селана» ведется по каждому предъявленному счету. Для расчетов с поставщиками за полученные товары и услуги в ООО «Селана» обычно используются платежные поручения.

В организвции используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.

Существенных замечаний по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обнаружено не было. На основе данного исследования руководству, в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками, было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий План счетов дополнительных субсчетов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется разработать учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль осуществляется в форме ревизий. Главный принцип организации внутрихозяйственного контроля - целесообразность и экономичность.

Главной целью внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Существенных нарушений в области первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» обнаружено не было. В целом бухгалтерский учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, по результатам контрольной проверки было установлено, что хозяйственные договора в ООО «Селана» составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности.

В ходе проверки было выявлено, что инвентаризация расчетов на предприятии проводится 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, однако отсутствует приказ руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.

При проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками особое внимание было уделено инвентаризации расчетов, т.е. на выявление по соответствующим документам остатков по счетам бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах.

Инвентаризация расчетов проводилась в разрезе каждого отдельного контрагента, в ходе проверки были составлены необходимые документы и направлены на согласование конкретному контрагенту. При инвентаризации расчетов были выявлены нарушения, которые на основании разработанных рекомендаций были немедленно исправлены (например, отсутствие приказа руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии).

Кроме того, был изучен действующий на предприятии План счетов бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Действующий План счетов не является совершенным, требует доработок и дополнений.

В результате проведения контрольной проверки было выявлено, что в ООО «Селана» отсутствует утвержденный график документооборота.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО «Селана» позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.

Применение рекомендаций в кратчайшие сроки позволит работникам ООО «Селана», особенно бухгалтерской службы более рационально использовать трудовые ресурсы, повысить производительность труда и максимально усовершенствовать действующую систему учета и внутрихозяйственного контроля ООО «Селана».


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.