9902 - 9902 * 4,11% = 9496 тыс. руб.

в) изменение себестоимости:

19107 - 9902 * 4,11% = 18700 тыс. руб.

Результаты расчета снижения величины материальных затрат приведены в табл. 3.6:

Таблица 3.6

Расчет снижения величины материальных затрат по видам деятельности

Расчет снижения величины материальных затрат по видам деятельности показал, что наибольшее снижение материальных затрат произошло по «Ремонту и замене лифтового оборудования» (407 тыс. руб.), наименьший - по «Ремонту и замене отопительного оборудования» (158 тыс. руб.). Общее снижение величины материальных затрат составило 1977 тыс. руб.

2. Отказ от видов деятельности, приносящих убыток (ремонт и замена кровельных покрытий и строительство жилых домов по индивидуальным проектам) приведет к тому, что финансовые показатели по этим видам деятельности (выручка, затраты, убыток) будут равны нулю.

3. Увеличение объема выполнения работ по наиболее прибыльным видам деятельности (ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам) приведет к росту выручки на 15%. Одновременно с увеличением выручки также на 15% возрастут переменные расходы.

Порядок расчетов по «Ремонту и замене лифтового оборудования»:

3.1. Выручка после реализации мероприятий возросла на 15%:

21631 * 1,15 = 24876 тыс. руб.

3.2. Себестоимость изменилась следующим образом:

а) постоянные расходы в составе себестоимости не изменились (4849 тыс. руб. - табл. 3.6),

б) переменные расходы в составе себестоимости снизились на экономию по материальным затратам (табл. 3.8):

14258 - 407 = 13851 тыс. руб.

в) полученное значение переменных расходов (п. «б») было увеличено пропорционально изменению выручки - на 15%.

13851 * 1,15 = 15929 тыс. руб.

г) себестоимость после реализации мероприятий стала равна:

4948 + 15929 = 20778 тыс. руб.

Аналогичен расчет по виду деятельности «строительство жилых домов по типовым проектам». По остальным видам деятельности объем работ не изменялся, поэтому выручка и переменные расходы в составе себестоимости не возрастали, себестоимость снизилась на величину экономии по материальным затратам (табл. 3.8):

Результаты реализации мероприятий (№2 и №3) приведены в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Анализ финансовых результатов после проведения мероприятий по управлению прибылью

Анализ показал, что в результате отказа от убыточных видов деятельности, увеличения объема работ по наиболее прибыльным видам деятельности на 15% и снижения себестоимости на величину экономии материальных затрат общая величина прибыли ОАО «РСУ-3» возросла на 74,1%.

4. Снижение прочих (внереализационных) расходов. Как было предложено в табл. 3.7, введение в компании системы контроля за выполнением условий договоров (дополнительная функция планово-финансового отдела) позволит сократить расходы на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров на 60%, то есть сумма данных расходов (по табл.1.1 - 2648 тыс. руб. снижается на 60%):

а) снижение расходов на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров:

2648 * 0,6 = 1589 тыс. руб.

б) общая величина внереализационных расходов после снижения расходов на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров составит: 3470 - 1589 = 1881 тыс. руб.

Анализ отчет о финансовых результатах после реализации предложенных мероприятий по управлению затратами и финансовыми результатами ОАО «РСУ-3» представлен в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Анализ отчета о финансовых результатах ОАО «РСУ-3» после реализации предложенных мероприятий

Реализация мероприятий по управлению затратами и финансовым результатом ОАО «РСУ-3» позволила получить следующие результаты.

Выручка компании снизилась на 23,1% (за счет отказа от ведения убыточных видов деятельности). Темп снижения полной себестоимости строительно - монтажных работ оказался выше темпа снижения выручки и составил 28,8%. Доля себестоимости в структуре выручки незначительно возросла (с 87,1% до 87,5%), несмотря на это темп роста прибыли от продаж составил 74,1%, а ее доля в структуре выручки возросла до 12,5%.

Рентабельность продаж после реализации мероприятий составила:

9431 / 75561 = 12,5%, что на 7% больше, чем до мероприятий (рентабельность продаж составляла 5,5% - табл. 3.3).

Операционные доходы и расходы и внереализационные доходы не изменились. Общая величина внереализационных расходов снизились на 45,8% (из-за снижения в их составе статьи расходов на штрафы пени, неустойки за нарушение условий договоров).

Значительно возросла прибыль до налогообложения и чистая прибыль - на 146,2%. При этом доля прибыли до налогообложения возросла до 12,5%, а чистой прибыли - до 9,5%.

Выводы

В результате исследования, проведенного в 3 главе дипломной работы:

1) были выявлены недостатки действующей системы управления затратами ОАО «РСУ-3» в том числе:

- темп роста себестоимости строительно - монтажных работ в 2006 г. выше темпа роста выручки,

- в составе затрат на производство и реализацию продукции по статье «Материалы» возник перерасход в сумме 2724 тыс. руб.,

- в составе расходов значительную долю занимают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

2) дана оценка влияния факторов, определяющих перерасход материально-технических ресурсов в компании;

3) определены недостатки действующей системы управления финансовым результатом ОАО «РСУ-3», в том числе:

- в течение 2006 г. все показатели прибыли (за исключением прибыли от продаж) снизились,

- наличие убыточных видов деятельности (ремонт и замена кровельных покрытий и строительство жилых домов по индивидуальным проектам),

- не использована возможность увеличения объема работ по прибыльным видам деятельности (ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам);

4) в целом, реализация предложенных в работе мероприятий по управлению затратами и финансовым результатом ОАО «РСУ-3» позволила:

- снизить себестоимость строительно-монтажных работ на 28,8%,

- отказаться от убыточных видов деятельности,

- увеличить все показатели прибыли,

- увеличить рентабельность продаж на 7% (до 12,5%): компания при меньшей выручке получает большую величину прибыли, то есть произошло повышение эффективности деятельности ОАО «РСУ-3» в целом.

Заключение

Эффективное управление затратами и финансовым результатом предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования затрат и прибыли, использование современных методов их учета, анализа, планирования и контроля.

Целью дипломной работы являлось совершенствование системы управления затратами и финансовым результатом строительной организации и разработка рекомендаций по увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. Для предпринимателей прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Относительная экономическая свобода, как условие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню ведения хозяйственной и экономической деятельности предприятия. Строительство - особая отрасль материального производства. Она отличается от других отраслей общественного хозяйства. Технико-экономические особенности строительного производства объясняется особым характером ее товара, специфическими условиями труда и отличительными чертами техники, технологии, организации, управления и материально-технической базы. Эта отрасль осуществляет новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и поддержание мощностей действующих предприятий, а также работы по капитальному ремонту зданий и сооружений.

Строительному производству свойственны общие закономерности и принципы управления экономикой. В то же время строительство как отрасль материального производства во многом отличается от промышленности: здесь действуют свои специфические, характерные только для данной отрасли технико-экономические особенности, которые связаны со своеобразным характером ее продукции и строительных процессов.

В дипломной работе были рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся таких важнейших категорий экономики, как затраты и финансовый результат, а также указаны пути снижения издержек и увеличения прибыли.

В теоретической части было определено понятие и проведена классификация расходов организации для целей налогообложения и бухгалтерского учета а также выявлены особенности формирования и планирования затрат в строительной компании, в том числе, определено понятие и состав себестоимости строительно-монтажных работ, рассмотрено формирование сметной, плановой и фактической себестоимости строительно-монтажных работ

Исследование показало, что в ОАО «РСУ-3» на расходы по обычным видам деятельности приходится на конец анализируемого периода 93% всех затрат, соответственно, прочие расходы в структуре занимают 7%. Общая сумма расходов по обычным видам деятельности возросла на 14%, из них максимальный рост - у материальных затрат (на 25,6%). В структуре прочих расходов наибольшая доля - у штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров.

Проведенная оценка уровня выполнения плана ОАО «РСУ-3» по себестоимости позволила выявить перерасход по статье «Материалы» в сумме 2724 тыс. руб.

Также в работе было рассмотрено понятие и роль прибыли в деятельности организации, классифицированы виды прибыли по типологическим признакам. Были определены особенности планирования, формирования и использования прибыли в строительстве. Исследование системы управления финансовым результатом ОАО «РСУ-3» позволило выявить следующие недостатки: темп прироста себестоимости строительно - монтажных работ в 2006 г. (15,6%) выше темпа прироста выручки (13,2%), что отрицательно влияет на прибыль от продаж. Проведенный анализ безубыточности ОАО «РСУ-3» показал, что в 2005 г. компания функционировала в прибыльной зоне, и запас ее финансовой прочности составлял 19,42%. В 2006 г. организация также функционировала в прибыльной зоне. Запас финансовой прочности возрос на 0,31% и составил 19,73%, однако в течение 2006 г. все показатели прибыли (за исключением прибыли от продаж) снизились. При этом темп роста прибыли от продаж незначителен - всего 0,8%. Темпы снижения показателей прибыли ставили: 1,1%, налогооблагаемой и чистой прибыли - 6,8%.

С целью совершенствования экономического механизма управления затратами и финансовым результатом ОАО «РСУ-3» были рекомендованы следующие мероприятия.

1. Оценка влияния факторов, определяющих перерасход материально-технических ресурсов в компании в 2006 г. Было определено, что основными факторами, влияющими на отклонение фактической себестоимости материально-технических ресурсов от плановых показателей являются: изменение затрат на материалы (фактор цен) - его доля в общем влиянии составила: 42,1% и изменение абсолютного расхода материала (фактор норм) - его доля в общем влиянии составила: 57,9%.

2. Проведение дополнительного исследования рынка с целью оформления долгосрочных договоров с поставкой большого объема материально-технических ресурсов, что позволит снизить влияние фактора цен на 50%.

3. Введение в компании системы учета и контроля за использованием материально-технических ресурсов, что позволит снизить потери материально-технических ресурсов (влияние фактора норм) на 70%.

4. Введение в компании системы контроля за выполнением условий договоров (дополнительная функция планово-финансового отдела), что позволит сократить статью расходов «Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров» на 60%.

5. Выполнение операционного анализа финансовых результатов ОАО «РСУ-3» за 2006 год по основным видам деятельности. Исследование позволило выявить, что наиболее выгодными видами деятельности ОАО «РСУ-3» являются: ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам (запас финансовой прочности 34,2% и 28,4% соответственно. Не превысила порога рентабельности выручка по ремонту и замене кровельных покрытий и по строительству жилых домов по индивидуальным проектам.

6. Отказ от видов деятельности, приносящих убыток (ремонт и замена кровельных покрытий и по строительство жилых домов по индивидуальным проектам).

7. Увеличение объема строительно-монтажных работ по наиболее прибыльным видам деятельности (ремонт и замена лифтового оборудования и строительство жилых домов по типовым проектам) на 15%.

Комплекс вышеперечисленных мероприятий позволил снизить себестоимость строительно монтажных работ на 28,8%, отказаться от убыточных видов деятельности, увеличить все показатели прибыли (прибыль от продаж - на 74,1%, прибыль до налогообложения и чистую прибыль - на 146,2%), увеличить рентабельность продаж на 7% (до 12,5%): компания при меньшей выручке получает большую величину прибыли, то есть произошло повышение эффективности деятельности ОАО «РСУ-3» в целом.

Итак, данное исследование показало, что разработанные мероприятия являются экономически обоснованными, тем самым, придадут значительное ускорение развитию ОАО «РСУ-3».

В условиях сильной конкуренции, сложившейся на рынке строительно-монтажных работ за последние годы, только предприятие наиболее правильное, с точки зрения внутренней организационной структуры и с грамотной финансовой политикой, способно быстро реагировать на изменяющиеся условия рынка и приносить своим владельцам прибыль.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, утв. Федеральным законом от 6 августа 2001 №110-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», от 21 ноября 1996 №129 - ФЗ.

3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», от 8 февраля 1998 №14-ФЗ (с изменениями на 30 декабря 2004).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 №33Н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М. Инфра-М, 2004.

8. Бланк И.А. Управление прибылью - Киев: Ника-Центр, 2003.

9. Бланк И. А. Финансовый менеджмент - Киев: Эльга, Ника-центр, 2004.

10. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е Корпоративные финансы - СПб.: Питер, 2004.

11. Бочаров В.В. Финансовое моделирование - СПб.: Питер, 2000.

12. Ефимова О.В., Сергеев В.К. Финансовый анализ //Бухгалтерский учет, 2001 - №9.

13. Калинина А.Г., Курносова В.П. Анализ затрат, прибыли и рентабельности коммерческих организации - СПб.: СПБГУЭФ, 2003.

14. Керимов В.Э., Роженецкий О.А. Анализ соотношения «Затраты - объем прибыль» //Менеджмент в России и за рубежом №4, 2004.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2003

16. Ковалева A.M., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы - М.: Инфра-М, 2004.

17. Кодацкий В.П. Прибыль. - М.: Финансы и статистика, 2003.

18. Леонтьев В.Е. Финансовый менеджмент - СПб.: ИНЭСЭП, 2004.

19. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли. - СПб.: СПбГУЭФ, 1994.

20. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит, банки - СПБ.: ИНЭСЭП, 2003.

21. Либерман И.А. Управление затратами в строительстве. - М.: ИКЦ «Март», 2005.

22. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли - СПБ.: Юрид.центр Пресс, 2003.

23. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятия - СПб.: Питер, 2002.

24. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2004.

25. Сэндидж И., Фрайбуреер В., Ротцолл К. Теория и практика бизнес-планирования // пер.с англ. - М.: Приор, 2003.

26. Хлусов В.П. Основы планирования - М.: Приор, 2004.

27. Чернов В.А. Анализ рентабельности// Аудит и финансовый анализ №2, 2002.

28. Шамхалов Ф. Прибыль - основной показатель результатов деятельности организации // Финансы - 2003 - №6.

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: Инфра-М, 2000.

30. Черняк В.З. Экономика и управление предприятием (строительство): учебник / В.З. Черняк. - М.: КНОРУС, 2007.

31. Экономика строительства: Учебник / Под общ. ред. И.С. Степанова. - М.: Юрайт - издат, 2007.

32. Экономика строительной отрасли: учебник / Н.И. Бакушева и др. - И. Издательский центр «Академия», 2006.

33. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: Вопросы теории и практики - М.: Финансы и статистика, 2001.

Размещено на Allbest.ru