Бухгалтерский учет и аудит материалов банка, направления их совершенствования
Экономическая сущность, классификация и оценка материалов банка, цель, принципы их бухгалтерского учета и аудита. Документальное оформление, учет и аудит поступления, отпуска и использования материалов банка на примере филиала ОАО "Белагропромбанк".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.11.2012 |
| Размер файла | 817,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
· определять основные методы контроля и структуру контроля, не позволяющие превысить установленные уровни риска.
2. Утвержденную стратегию и политику внедрять менеджментом в практику на базе оценки рисков:
· проводить идентификацию, оценку и контроль внутренних и внешних факторов, которые могут неблагоприятно повлиять на достижение кредитной организацией поставленных целей (идентификация, мониторинг и контроль за рисками);
· утверждать организационную структуру и распределение полномочий;
· разрабатывать необходимые процедуры и процессы, направленные на выявление, отслеживание изменений и контроля за рисками;
· планировать и контролировать деятельность по мониторингу эффективности системы внутреннего контроля;
· создавать контрольную среду, которая выражает и демонстрирует персоналу всех уровней важность внутреннего контроля и соблюдения этических норм.
3. Создавать необходимую инфраструктуру, позволяющую обеспечить эффективность контролей:
· процедуры контроля реализовать на всех уровнях управления;
· осуществлять периодические проверки обеспечения соответствия всех областей деятельности установленным политикам и процедурам;
· обеспечивать встроенность мероприятий контроля в ежедневные операции;
· обеспечивать разделение обязанностей и отсутствие конфликтов интересов при выполнении персоналом своих обязанностей;
· обеспечивать адекватность, полноту и достоверность внешних рыночных данных о событиях, которые могут повлиять на принятие решений;
· обеспечивать адекватность, полноту и достоверность финансовой и управленческой отчетности;
· обеспечивать соответствие операций действующему законодательству.
4. Создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации:
· весь персонал предупреждать о существующих политиках и процедурах, касающихся их обязанностей и ответственности;
· обеспечивать адресацию и быстроту доведения необходимой информацией до соответствующего персонала;
· обеспечивать соответствие уровня информационных систем и всех видов деятельности организации;
· обеспечивать безопасность информационных систем, осуществлять их периодическую проверку.
5. Проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля:
· проводить на ежедневной основе мониторинг наиболее рискованных операций;
· проводить оценку влияния на операции организации каждого вида риска по отдельности, и всеобъемлющую оценку риска с учетом существующих методов и мер контроля;
· обеспечить проведение эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита системы внутреннего контроля независимыми в функциональном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками;
· обеспечить своевременное доведение информации о недостатках внутреннего контроля до управляющих соответствующего уровня и ее правильная адресация;
· обеспечить доведение до менеджмента и Совета директоров информации о существенных недостатках внутреннего контроля и оценка ее эффективности.
Таким образом, при определении эффективности и адекватности системы внутреннего контроля должны в первую очередь учитываться не конкретные формы, методы и технологии контроля; не количество людей, занятых контролем, количество проведенных ими проверок или выявленных ошибок, а действия (или бездействие) менеджмента и владельцев предприятия, направленные на встраивание внутреннего контроля во все бизнес-процессы, своевременную оценку рисков и эффективности мер контроля, применяемых для смягчения их воздействия.
Заключение
В результате исследования проведенного в данной дипломной работе нужно отметить, что Бухгалтерский учет материалов - очень важное направление бухгалтерского учета вообще, а в банке в частности. Получение достоверной информации о товарно-материальных ценностях обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.
По итогам исследования можно сделать вывод, что при организации бухгалтерского учета в банках операции разделяются на непосредственно банковские и внутрибанковские. К последним и относятся операции с товарно-материальными ценностями, однако только те из них, по которым отсутствует вторая сторона по сделке и нет перечисления денежных средств вне банка. Основными целями учета таких операций является проверка правильности учета имущества и правильности расчета налогооблагаемой базы, проверка правильности организации такого учета, эффективности такой деятельности, предотвращение ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.
В бухгалтерском учете материалов используются счета 5600 "Материалы", 6530 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6620 "Расчеты с подотчетными лицами", 9311 "Расходы на ремонт", 8399 "Прочие операционные доходы" и другие счета.
В учете горюче-смазочных материалов, автошин, автозапчастей используются счета 5600 "Материалы" лицевой счет "Топливо в подотчете у водителя", 5600 "Материалы" лицевой счет "Шины не подлежащие восстановлению", 9324 "Расходы на содержание автотранспорта", 8359 "Доходы от реализации прочего имущества" и другие счета.
Устойчивая и стабильная банковская система - важнейший фактор развития экономики Беларуси. Ее состояние и эффективность функционирования в немалой степени зависят от банковского аудита, его правовых норм и правил, понимания фундаментальных основ и организации. Значимость банковского аудита связана с его объектом - банками, концентрирующими огромные денежные капиталы, перераспределяющими свободные денежные ресурсы между предприятиями, отраслями народного хозяйства и экономическими регионами страны. В современной экономике банки служат базой экономического развития, центром обмена, денежных расчетов между товаропроизводителями, организаторами наличного и безналичного денежного оборота. Банки, играя существенную производительную роль в экономике, представляют собой сложные экономические учреждения, ведущие специфическую деятельность. Функционируя в сфере обмена, банки аккумулируют временно не используемые ресурсы, передают (перераспределяют) их на возвратной основе тем субъектам, тем сферам экономики, у которых проявляется потребность в дополнительных капиталах. Созидательная сила банка как специфического экономического субъекта состоит в том, что он концентрирует мелкие капиталы и сбережения, направляет их другим экономическим агентам, питая их дополнительными "энергетическими" ресурсами. От того, как банки выполняют это специфическое предназначение, зависит не только эффективность их собственной деятельности, но и эффективность деятельности тысячи других предприятий и организаций. Деятельность банка связана с обслуживанием разнообразных потребностей его клиентов. Банковский продукт и банковские услуги имеют при этом отличительные черты. Особенность данных услуг состоит в их собственной природе, своеобразной деятельности. Банковский аудит, являясь частью банковской инфраструктуры, во многом обеспечивающий жизнедеятельность кредитных организаций, оказывает существенное воздействие на их устойчивое развитие. Более сложные экономические связи и разнообразные риски неизбежно приводят к вольным или невольным ошибкам, требуют проверки правильности совершения хозяйственных и финансовых операций, их адекватного отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности кредитных организаций. Проведенный аудит дает информацию участникам рынка о надежности кредитного учреждения, предоставляет ему возможность в рамках выданной лицензии продолжить свою деятельность.
Система внутреннего контроля выполняет защитную функцию по минимизации внешних и внутренних рисков ОАО "Белинвестбанк" и призвана обеспечивать такой порядок проведения банковских операций и сделок, который способствовал бы достижению поставленных ориентиров и целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов НБ РБ, а также внутренних процедур, стандартов и правил, установленных в ОАО "Белинвестбанк".
В организационную основу системы внутреннего контроля филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений.
Система внутреннего контроля в филиале ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление организована по принципу всеобъемлемости и многоплановости. Это означает, что контрольные функции закладываются по вертикали и по горизонтали, образуя тем самым сплошную сеть пересекающихся контрольных функций. Горизонтальную образующую представляют инструкции, тарифы, технические порядки и операционные процедуры, определяющие технологическую последовательность проведения банковских операций и сделок, лимиты установленных нормативных показателей, зоны ответственности и контрольные операции по минимизации операционных рисков.
Для того чтобы система внутреннего контроля филиала ОАО "Белагропромбанк" - Гомельское областное управление стала эффективной, нужно её постоянно совершенствовать.
К направлениям совершенствования можно выделить следующие: периодически пересматривать документы, устанавливающие стратегию и политику финансовой организации в области внутреннего контроля, утвержденную стратегию и политику внедрять менеджментом в практику на базе оценки рисков, создавать необходимую инфраструктура, позволяющую обеспечить эффективность контроля, создавать эффективные и безопасные каналы доведения информации, проводить независимый мониторинг эффективности системы внутреннего контроля.
В направлениях совершенствования бухгалтерского учета можно выделить экономические мероприятия, которые предусматривают: экономическое обоснование предложений, направленных на улучшение использование ресурсов и управления ими, а также их экономический анализ; материальную ответственность управленческих служб, отделов и служащих за перерасход и небрежное отношение к материальным ресурсам.
К правовым мероприятиям относятся: разработка внутренних нормативных актов по рациональному использованию и эффективному управлению ресурсами.
При написании дипломной работы были выполнены требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и аудиту, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности банка.
Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развивающихся рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов. Тем не менее, в настоящее время банки получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.
Список использованных источников
1. Амеличев Д.А. Учет ценностей в коммерческом банке: автоматизация бэк-офиса / Д.А. Амеличев // Вест. Ассоц. бел. банков. - 2008. - №8. - С.66-69. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. №441 - З (в ред. Закона Республики Беларусь от 8 июля 2008 г. №372-З) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009. - С.216.
3. Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках / Л.П. Бабаш. - Гомель, БТЭУ, 2008. - 136 с. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
4. Татур [и др.]; под ред.Л.С. Ефремовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 389 с.
5. Банковское дело: учеб. пособие для вузов / Г.Н. Белоглазова [и др.]; под общ. ред. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 592с.
6. Бондаренко Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках / Е. Бондаренко. - Краснодар, КГУ, 2003. - 50с.
7. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие/ Малая В.И. [и др.]; под. общ. ред.В.И. Малой. - Минск: Выш. шк., 2008. - 447с.;
8. Гапеенко Т. Отдельные аспекты учетной политики банка в рамках применения национальных стандартов финансовой отчетности / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2008. - №1. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by. - Дата доступа: 8.03.2011.
9. Гапеенко Т. Отдельные аспекты учетной политики банка в целях бухгалтерского учета / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2007. - №2. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by. - Дата доступа: 12.04.2011.
10. Гапеенко Т. Учет имущества, принятого в погашение задолженности / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2007. - №4. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by. - Дата доступа: 12.04.2011.
11. Гапеенко Т. Учет товарно-материальных ценностей / Т. Гапеенко // Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2005. - №1. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gb. by. - Дата доступа: 12.04.2011.
12. Гиреева Н. Многофилиальный банк: проблемы оценки и управления / Н. Гиреева // Банк. вестн. - 2007. - №4. - С.41-43.
13. Закон о бухгалтерском учете и отчетности // Бух. учет и анализ, 2001, № 7, с.3. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
14. Закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности".08.11.94 г. // Ведомости Верх. Сов. РБ, № 35, с.22 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
15. Коноплицкая М.А. [и др.] Банковские операции: пособие для студ. / Мн.: Выщ. шк., 2008. - 315с.;
16. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; под общ. редакцией Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 478 с.
17. Кравцова, Г.И. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие для вузов / Г.И. Кравцова. - Минск: БГЭУ, 1999. - 376 с.
18. Материалы сайта "Мир словарей" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mirslovarei.com. - Дата доступа: 05.04.2011.
19. Материалы сайта Национального банка Республики Беларусь. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nbrb. by.
20. Материалы сайта Министерства финансов Республики Беларусь / [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin. by
21. Материалы сайта "Мир словарей" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mirslovarei.ru.
22. Монастырная М. Гл. бухгалтер. Банк. деятельность. - 2008-№ 6. - C.6-9;
23. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. №3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. №302-3) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
24. О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 4 марта 2008 г. №61) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
25. О годовом отчете банков Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. №323 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 10 декабря 2008 г. №420) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
26. Об утверждении инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. №198 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
27. Об особенностях состава расходов, принимаемых для определения платы (вознаграждения) за банковские операции: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. №220 (в ред. постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 4 марта 2008 г. №59) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
28. Об утверждении правил оприходования и списания с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов в учреждениях Национального банка Республики Беларусь: постан. Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 17 мая 2000 г. №15.6 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
29. Об утверждении форм отчетности и инструкции о порядке составления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь: постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. №172 (в ред. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 января 2009 г. №9) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
30. О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. №1330 - XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. №449 - З) [Текст] // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
31. О порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 15 мая 2002 №74 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2009.
32. Правила организации учета товарно-материальных ценностей и отражения в бухгалтерском учете операций по внутрибанковским счетам в ОАО "Белагропромбанк" от 6 декабря 2007 г. №71.
33. Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит: учебник / Л. В, Сотникова. - М.: Финстатикформ, 2000. - 347 с.
34. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит /В.А. Хмельницкий. - Минск: ИО ООО "БИЛ - С", 2003. - 212 с.
35. Шидловская, М.С. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие / М.С. Шидловская. - Минск: Выш. шк., 2003. - 318 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Классификация и оценка материалов в банке. Характеристика филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк"; бухгалтерский учет материалов: документальное оформление их поступления, отпуска и списания; порядок проведения инвентаризации.
дипломная работа [5,8 M], добавлен 10.03.2014Понятие, классификация и оценка производственных запасов на предприятии. Документальное оформление и учет поступления или отпуска материалов. Особенности бухгалтерского учета материалов в СПК "Ермаковский", этапы проведения инвентаризации и контроля.
курсовая работа [56,2 K], добавлен 06.11.2012Классификация, оценка и учет материалов на складах и в бухгалтерии. Организационно-экономическая характеристика Читинской автобазы - филиала ОАО "РЖД". Бухгалтерский учет и анализ движения материалов, документальное оформление и нормативное регулирование.
дипломная работа [792,7 K], добавлен 18.11.2014Понятие, классификация и методы оценки материалов в ООО "ВысотРемСервис". Документальное оформления и учет поступления и списания материалов. Обзор программных средств автоматизации бухгалтерского учета и анализа материальных затрат организации.
дипломная работа [697,5 K], добавлен 21.11.2014Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016Материалы, их классификация и оценка. Задачи учета материальных ресурсов. Классификация материалов. Оценка материалов, методы оценки. Документальное оформление операций по движению материалов. Оформление поступления материалов. Учет материалов.
курсовая работа [48,4 K], добавлен 13.01.2009Понятие и классификация материалов, сущность методики бухгалтерского учета их движения. Цель, основные задачи, содержание информационной базы аудиторской проверки. Особенности методики анализа эффективности использования материалов на предприятии.
дипломная работа [342,5 K], добавлен 29.10.2013Роль материалов в составе хозяйственных средств организации, их классификация. Процесс приобретения (заготовления) материалов как объект учета и область аудита. Существенность и аудиторский риск, проверка правильности ведения бухгалтерского учета.
дипломная работа [73,4 K], добавлен 03.07.2010Основы аудита процесса приобретения материалов. Роль и место материалов в составе хозяйственных средств организации, их классификация. Аудит операций заготовления материалов в МУП "Ритуальное хозяйство". Проверка правильности ведения бухгалтерского учета.
дипломная работа [71,4 K], добавлен 05.04.2010
