Организация бухгалтерского учета на предприятии с применением ПЭВМ

Принципы формирования и обоснование учетной политики исследуемого предприятия. Составление журнала хозяйственных операций, порядок произведения необходимых расчетов. Порядок заполнения учетных регистров. Анализ финансовых результатов деятельности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 30.05.2014
Размер файла 93,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

Организация бухгалтерского учета на предприятии с применением ПЭВМ

Введение

Темой данного курсового проекта является организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

От того, как организован и поставлен бухгалтерский учет на предприятии и какое внимание ему уделяется руководителями, во многом зависит процветание предприятия. Правильно и грамотно ведущийся бухгалтерский учет является инструментом контроля за направлениями использования хозяйственных средств, а так же является индикатором финансового положения предприятия.

В зависимости от метода ведения бухгалтерского учета, который определяется в учетной политике предприятия на отчетный период, можно минимизировать налоговые отчисления государству, а так же максимально отодвинуть сроки их уплаты. Также принятый метод учета затрат и формирования различных фондов помогает оптимизировать и уменьшить себестоимость, сгладить ее колебание в отчетном периоде, а значит увеличить стабильность предприятия и укрепить доверие кредиторов и акционеров. С другой стороны, автоматизация рабочих мест позволяет сократить штат бухгалтеров на предприятии и существенно облегчить им рутинную работу, направив потенциал работников на более ответственные и творческие задания, и это то же даст экономию средств.

Целью данной работы является овладение основами бухгалтерского учета и финансового анализа, приобретение навыков в работе с первичными документами, тренировка в составлении отчетности, а так же освоение прикладного комплекса «1C - Предприятие».

Задание

бухгалтерский учет финансовый

Объектом учета является малое государственное предприятие ООО «Колорит». Фирма существует несколько лет и производит следующую продукцию:

Водоэмульсионную белую краску универсальную для внутренних и наружных работ «Орион-Люкс».

Водоэмульсионную белую краску для внутренних работ «Орион».

Шпаклевку для внутренних работ «Орион - ША».

Характеристика выпускаемой продукции представлена в таблице 1.

Таблица 2.1. Характеристика продукции ООО «Колорит»

Название

Вид фасовки

Цена упаковки, руб. (с учетом НДС)

Организация - потребитель продукции

Орион-Люкс

п/э банка 2 кг.

п/э бидон 50 кг.

150

3000

Магазины, строит. орган. (УНР, ДСК)

Орион

п/э банка 2 кг.

п/э бидон 50 кг.

130

2500

Магазины, строит. организации (УНР, ДСК)

Орион - ША

п/э мешок 40 кг.

720

Строительные организации (УНР, ДСК)

Остатки на счетах МГП «Колорит» на 01.12. представлены в таблице 2.

Таблица 2.2. Остатки на счетах МГП «Колорит» на 01.12

№ счетов

Актив

Сумма, руб.

№ счетов

Пассив

Сумма, руб.

01

«Основные средства»

26049,90

02

«Амортизация основных средств»

5089,79

10

«Материалы»

237439,82

80

«Уставный капитал»

9700,00

10-9

«Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

73025,00

83

«Добавочный капитал»

25892,00

97

«Расходы будущих периодов»

350,01

84

«Нераспределенная прибыль»

299747,96

50

«Касса»

423,8

70

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

33900,00

51

«Расчетный счет»

40229,10

69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

176,50

76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1368,65

68

«Расчеты по налогам и сборам»

1642,74

Итого:

377517,64

Итого:

377517,64

Таблица 2.3. Сальдо по счету 01 «Основные средства»

Наименование

основных средств

Цена, руб./ед.

Количество, ед.

Сумма, руб.

Здание

Диспергатор

Компьютер

Бетоносмеситель

Дополнительная емкость

Итого:

9863,9

3902,4

4077,4

2674,9

1428,2

1

1

1

2

2

9863,90

3902,40

4077,40

5349,80

2856,40

26049,90

Таблица 2.4. Сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»

Наименование основных средств

Норма амортизации, %

Срок службы, лет

Кол-во, ед.

Износ, руб.

Единицы

Всего кол-ва

Здание

Диспергатор

Компьютер

Бетоносмеситель

Дополнительная емкость

Итого:

1,2

10,0

10,0

8,7

20

12

2

2

2

2

1

1

1

2

2

1420,41

780,48

815,48

465,43

571,28

1420,41

780,48

815,48

930,86

1142,56

5089,79

Таблица 2.5. Сальдо по счёту 10 «Материалы» (с учётом ТЗР)

Наименование

материалов

Единица измерения

Цена, руб./т

Кол-во, кг

Сумма, руб.

Мел

Стекло жидкое

Тальк

Слюда

Двуокись титана

Латекс

Унифлок

Мыло жидкое

Олифа

Каолин

Карбоксиметилцеллюлоза натрия (КМЦ)

Сурик

Пигмент красный

Пигмент желтый

Кремне гель

Метацион

Этиленгликоль

Пеногаситель

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

т

311

980

1362

100

7090

3492

500

608

6871

266

7854

0,6

1,9

1,9

1,5

2118

5500

5399

69155

5288

4132

1269

7881

12770

8

1519

7070

3332

685

10706

9500

2063

2986

2973

7000

727

21507,21

5182,24

5627,78

126,90

55876,29

44592,84

4,00

923,55

48577,97

886,31

5379,99

6,42

18,05

3,92

4,48

6296,81

38500,00

3925,07

ИТОГО:

237439,83

Таблица 2.6. Сальдо счёта 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Наименование

Ед. изм.

Цена, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1. Столы

шт.

495

15

7425

2. Стулья

шт.

300

40

12000

3. Шторы

шт.

100

11

1100

4. Инструменты

шт.

250

250

40

50

10000

12500

5. Лабораторное оборудование

шт.

1000

30

30000

ИТОГО по счету 10-9

73025

Таблица 2.7. Сведения о персонале предприятия и сальдо счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Ф.И.О.

Профессия, должность

Сведения о работнике

Месячный оклад, руб.

Сумма нач. аванса за ноябрь, руб.

1. Жарков А.Н.

директор

3 иждивенца

19000

2500

2. Бороновский В.Ф.

ком. директор

1 ребенок

14600

2300

3. Демин П.П.

начальник НТО

2 детей

14000

2000

4. Куницын О.Б.

начальник ОТК

2 детей

14000

2000

5. Комаров Ф.П.

начальник цеха

1 ребенок

14000

2000

6. Волков А.Г.

аппаратчик 4 разряда

алименты 25%

8000

1500

7. Потапов Л.Г.

- // -

детей нет

8000

1500

8. Крайнева О.С.

- // -

1 ребенок

8000

1500

9. Кравченко М.П.

- // -

3 иждивенца

8000

1500

10. Морозова А.Д.

- // -

нет

8000

1500

11. Пахомов А.П.

- // -

2 детей

8000

1500

12. Алимова А.Н.

аппаратчик 4 разряда

2 детей

8000

1500

13. Смирнова Н.Г.

главный бухгалтер

1 ребенок

14600

2300

14. Николаева З.Г.

инженер 1 категории НТО

1 ребенок

13000

1700

15. Прохоров С.Н.

инженер 1 категории

Алименты 25%

13000

1700

16. Зельдин М.А.

зав. складом

2 детей

13000

1500

17. Громов В.С.

кассир

1 ребенок

9000

1500

18. Прахов П.Н.

Инженер по маркетингу

2 детей

13500

1700

19. Поливанова К.Н.

Секретарь директора

Детей нет

7500

1500

20. Логинова А.Г.

уборщица

Детей нет

4500

700

ИТОГО:

33900

Таблица 2.8. Сальдо на 01.12. по расчётам

Наименования и виды расчетов

Сальдо, руб.

Д

К

1. Счет 68

НДФЛ

1642,74

2. Счет 69

Пенсионный фонд

176,50

3. Счет 76

3.1. Волкова М.Н.-алименты

667,80

3.2. Прохорова А.Ю.-алименты

700,85

ИТОГО по счету 76

1368,65

Таблица 2.9. Нормы расхода материальных ресурсов на 1 тонну краски «Орион Люкс»

Наименование материальных ресурсов

Масса, кг

Латекс синтетический БС-65 50%

Олифа оксоль

Стекло жидкое натриевое p=1,2 кг/м3

Двуокись титана пигментная

Мел природный обогащенный

Каолин обогащенный для косметической промышленности

Тальк молотый

Мыло жидкое

Метацион импортный

Карбоксиметилцеллюлоза натрия (КМЦ)

Этилен гликоль

Пеногаситель

Карбамид (мочевина)

Вода питьевая

157,5

10,5

63,0

84,0

357,0

21,0

52,5

2,1

1,1

6,3

10,5

2,2

5,2

277,1

Итого:

в т.ч. отходы

1050,0

44,8

Таблица 2.10. Нормы расхода материальных ресурсов на 1 тонну краски «Орион»

Наименование материальных ресурсов

Масса, кг

1. Латекс DL-461 импортный

115,5

2. Двуокись титана

63,0

3. Мел

336,0

4. Каолин

31,5

5. Глинозем

73,5

6. Метацион

0,5

7. Мыло жидкое

1,05

8. Триполи фосфат натрия

1,05

9. Уайт-спирт

2,1

10. КМЦ

6,3

11. Вода

399,55

ИТОГО:

1030,05

В т. ч. отходы

30,05

Таблица 2.11. Нормы расхода материальных ресурсов на 1 тонну шпаклевки «Орион ША»

Наименование материальных ресурсов

Масса, кг

1. Мел природный

714

2. Латекс синтетический

31,5

3. Олифа оксоль

21,0

4. Мыло жидкое 46%

3,0

5. КМЦ

5,9

6. Вода питьевая

274,6

ИТОГО

1050

в т. ч. отходы

50

1. Обоснование учетной политики

Приложение к приказу 1

Утверждено:

Директор АО «Колорит»

«13» декабря 2012 г.

Жарков А.Н.

Об учетной политике и бухгалтерском учете в Акционерном обществе «Колорит» на 2012 г.

Учетная политика на предприятии разработана на основании:

1. Гражданского кодекса РФ.

2. Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №34н.

4. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н.

5. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом МФ РФ от 24.10.2008 г. №116н.

6. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом МФ РФ от 10.11.2006 г. №154н.

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43н.

8. ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов», утвержденного приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н.

9. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н.

10. ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты», утвержденного приказом МФ РФ от 25.11.98 г. №56н.

11. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденного приказом МФ РФ от 28.11.2001 г. №96н.

12. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32н.

13. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №33н.

14. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утвержденного приказом МФ РФ от 29.04.2008 г. №48н.

15. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утвержденного приказом МФ РФ от 27.01.2000 г. №11н.

16. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. №92н.

17. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. №153н.

18. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №107н.

19. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденного приказом МФ РФ от 02.07.2002 г. №66н.

20. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденного приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. №115н.

21. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. №114н.

22. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. №126н.

23. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержденного приказом МФ РФ от 24.11.2003 г. №105н.

24. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №106н.

25. Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденного приказом МФ РФ от 21.12.98 г. №64н.

26. «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденных приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.

27. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утвержденного приказом МФ РФ от 13.01.2000 г. №4н.

28. «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденного Правительством РФ от 05.08.92 г. №552.

29. «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (Письмо Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40, в редакции от 26.02.96 г. №247).

АО «Колорит» зарегистрировано администрацией Кировского района города Санкт-Петербург.

Уставной капитал 9700 (девять тысяч семьсот) рублей

Учредитель: Жарков А.Н.,

Дата регистрации: 30.03.2005 г.

Номер регистрационного удостоверения - 1597568459728.

Место нахождения: город Санкт-Петербург, ул. Коммунаров, дом 124, телефон (812) 759-32-23

р/сч в «Богатей банк».

1. Задача бухгалтерского учета

1.1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

1.2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

1.3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

2. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер. В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», Планом счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, другими нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

3. Форма бухгалтерского учета

В течение отчетного года предприятие принимает следующие правила бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме и разработанных своими силами учётных регистров.

4. Методика ведения учета

4.1 Амортизация основных средств начисляется равномерно в течение их срока использования по утвержденным нормам амортизации.

При введении ускоренной амортизации применять равномерный метод начисления, при этом утвержденная в установленном порядке норма годовых отчислений увеличивается не более чем в два раза.

4.2 Износ нематериальных активов начисляется по нормам, исчисленным исходя из установленного срока полезного использования.

4.3 МПЗ учитываются по фактической себестоимости приобретения (заготовления).

4.4 МПЗ учитываются на счетах 10, 10-ТЗР.

4.5 В затраты на производство материалы списываются по средней себестоимости.

4.6 Применяется позаказный метод учета затрат на производство. Калькуляционная единица устанавливается приказом.

4.7 В целях равномерного включения предстоящих расходов издержки производства или обращения отчетного периода предприятие создает резервы: - на предстоящую оплату отпусков в размере 8,6% от начисленной зарплаты.

4.8 Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость того периода, когда они имели место. При возникновении значительных затрат в отчетном периоде они отражаются на счете 97 с последующим равномерным списанием на себестоимость.

4.9 Списание расходов будущих периодов на себестоимость производится в течение срока, к которому они относятся, либо принятого самостоятельно срока в зависимости от характера затрат, учтенных на счете 97.

4.10 Косвенные расходы учитываются на счетах 25, 26.

4.11 Косвенные расходы, учтенные на счетах 25, 26 списываются ежемесячно на счет 20.

4.12 Применяемый метод списания косвенных расходов - пропорционально зарплате основных производственных рабочих.

4.13 Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактическим затратам.

4.14 Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

4.15 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки.

4.16 Полученная чистая прибыль направляется на образование фондов экономического стимулирования по нормам, установленным в Уставе АО.

- по фонду накопления 70%

- по фонду потребления 20%

4.17 Специальных резервов за счет прибыли не создается.

4.18 Инвентаризация ТМЦ проводится при смене материально ответственного лица; денежных средств - ежемесячно; материальных запасов, расчетов - перед составлением годового отчета, а основных средств - ежегодно.

4.19 Фонд оплаты труда формируется согласно коллективному договору, а расходуется согласно Положению об оплате труда:

- за счет себестоимости учитывать: выплаты по зарплате за фактически выполненную работу, исчисленную исходя из тарифных ставок и окладов, премии и вознаграждения за качественно произведенную продукцию, работы и услуги.

- за счет нераспределенной прибыли или фонда потребления оплачиваются премии разового характера, материальная помощь, беспроцентные ссуды работникам, дивиденды, оплата путевок.

4.20 Заработная плата выплачивается один раз в месяц в срок до 15 числа следующего месяца.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

№ п/п

Дата

Содержание операции

Д

К

Сумма частная

Сумма общая

1

02

Авансовый отчет Поливановой К.Н. за покупку канц. товаров, руб.

- тетради

- скрепки

- бланки

- клей

- бумага

Отпуск материалов

10-1

10-1

10-1

10-1

10-1

26

71

71

71

71

71

10-1

203

27

330

70

140

770

770

2

03

Получены наличные деньги с расчетного счета, руб.

50

51

770

3

04

Выданы наличные деньги Поливановой К.Н. по авансовому отчету, руб.

71

50

770

4

04

Выдано под отчет Жаркову А.Н. на командировку в Москву (3 дня), руб.

71

50

2550

5

04

Перечислено с расчетного счета

- подоходный налог за ноябрь, руб.

- взносы в пенсионный фонд, руб.

68

69-2

51

51

1642,74

176,50

6

04

Получены наличные деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты, руб.

50

51

35268,65

7

04

Выплачена зарплата за ноябрь, руб.

70

50

31400

8

05

Выданы Волковой М.Н. алименты за ноябрь, руб.

Выданы Прохоровой А.Ю. алименты за ноябрь, руб.

76

76

50

50

667,80

700,85

1368,65

9

06

Сдана на депонент зарплата Жаркова А.Н., руб.

Зачислена на р.сч зар. плата Жаркова

70

51

76

50

2500

2500

10

09

Авансовый отчет Жаркова А.Н.

- оплачена гостиница

- НДС

- оплачены билеты

- НДС

- суточные

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

26

19

26

19

26

68-НДС

71

71

71

71

71

19-3

1159,24

208,66

1008,05

181,45

416,4

390,11

2973,8

11

09

Возмещен Жаркову А.Н. перерасход по авансовому отчету

71

50

423,8

12

10

Акцептован счёт АО «Химреактив» за полученные материалы:

-1000 кг карбомида по цене, руб./кг

-3000 кг глинозема по цене, руб./кг

- триполифосфата натрия 1000 кг по цене, руб./кг

- Уайт-спирит 1000 кг по цене, руб./кг

- НДС

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

10-1

10-1

10-1

10-1

19-3

68-НДС

60

60

60

60

60

19-3

4600

10200

2200

4200

3816

3816

25016

13

10

Акцептован счёт АТП №3 за доставку материалов (ТЗР=10% от стоимости материалов)

- НДС

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

10-ТЗР

19-3

68-НДС

60

60

19-3

2120

381,6

381,6

2501,6

14

11

Оплачено рекламное объявление в газете «Шанс», руб.

- акцептован счет

- начислен НДС

- оплачено рекламное объявление

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

44

19-2

60

68-НДС

60

60

51

19-3

1715

308,7

2023,7

308,7

2023,7

15

12

Безвозмездно получены от НПО АО «Пигмент» компьютеры 6 шт. по цене, руб./шт. (Нам-10%)

- отражена рыночная стоимость

- введение в эксплуатацию

08-4

01

98-2

08-4

19200

19200

19200

16

13

Переданы со склада в эксплуатацию в соответствии с нормами расхода материалы для производства:

- краски «Орион-Люкс» в кол-ве 39 т

- краски «Орион» в кол-ве 32 т

- шпатлевки «Орион-ША», 24 т

- в т.ч. ТЗР (10%)

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

20

20

20

20

20

20

10-1

10-1

10-1

10-ТЗР

10-ТЗР

10-ТЗР

62000,62

32453,99

12583,43

6200,06

3245,4

1258,34

117741,844

10703,8

17

13

Перечислено АО «Химреактив» за материалы

- АТП №3 за доставку материалов

60

60

51

51

25016

2501,6

27517,6

18

16

Получены от базы №3 и оприходованы настольные лампы в кол-ве 7 шт. по цене 480, руб./шт.

- оприходованы лампы

- НДС оприходован

- оплачены лампы

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

10-9

19-3

60

68-НДС

60

60

51

19-3

3360

604,8

3964,8

604,8

3964,8

19

17

Акцептован счёт АО «Полимер» за тару:

- полиэтиленовые банки по цене 1,5 руб./шт. в кол-ве 58000 шт.

- полиэтиленовые бидоны по цене 30 руб./шт. в кол-ве 530 шт.

- полиэтиленовые мешки по цене 2 руб./шт. в кол-ве 1200 шт.

- НДС в счете

- тара передана в производство

полиэтиленовые банки

полиэтиленовые бидоны

полиэтиленовые мешки

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

10-4

10-4

10-4

19-3

20

20

20

68-НДС

60

60

60

60

10-4

10-4

10-4

19-3

87000

15900

2400

18954

87000

15900

2400

18954

124254

20

17

Переданы со склада в эксплуатацию

- столы 11 шт.

- стулья 35 шт.

- шторы 8 шт.

- инструменты 35 шт.

- настольные лампы 5 шт.

26

26

26

26

26

10-9

10-9

10-9

10-9

10-9

5445

10500

800

8750

2400

27895

21

17

Куплен ксерокс у фирмы «Гарант» стоимостью 6500 руб.

- акцептован счет магазина

- НДС в счете

- счет магазина оплачен

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

08-4

19-1

60

68-НДС

60

60

51

19-1

6500

1170

7670

1170

7670

22

17

Оплата счета АО «Полимеру»

60

51

124254

23

18

У НПО АО «Пигмент» приобретен исключительный патент на изготовление цветной краски для наружных работ. Срок действия патента 5 лет. Цена патента 4000 руб.

- отражен основной платеж

- НДС в счете

- оплата продавцу

- патент введен в эксплуатацию

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

08-5

19-2

60

04

68-НДС

60

60

51

08-5

19-2

4000

720

4720

4000

720

4720

24

18

Начислен аванс

- ОПП

- служащие

25

26

70

70

35000

74850

109850

25

18

Получены наличные деньги в кассу для выплат аванса и депонента, руб.

50

51

112350

26

19

Выплачен аванс за первую половину декабря, руб.

70

50

109850

27

19

Жарков А.Н. получил депонент, руб.

76-4

50

2500

28

19

Сдана на склад по учетным ценам готовая продукция:

- в мелкой упаковке

· краска «Орион-Люкс», 31т

· краска «Орион», 26 т

- в бидонах

· краска «Орион-Люкс», 8 т

· краска «Орион», 6т

- шпатлевка «Орион-ША», 24т

43

43

43

43

43

40

40

40

40

40

71765

52650

17316,8

11251,2

13788

166771

29

20

Отгружена продукция магазинам в мелкой упаковке:

- краска «Орион-Люкс», 31т

учётная цена

- краска «Орион», 26т

учётная цена

Домостроительному комбинату (ДСК-3) в бидонах

- краска «Орион-Люкс», 8 т

учётная цена

- краска «Орион», 6т

учётная цена

УНР-4 реализована вся шпатлевка «Орион-ША», 24 т

учётная цена

62

90-2

62

90-2

62

90-2

62

90-2

62

90-2

90-1

43

90-1

43

90-1

43

90-1

43

90-1

43

1690007,8

71765

2325024,8

52650

479999,46

17316,8

299999,42

11251,2

432000,36

13788

5227031,84

30

20

Фирме «Гарант» плачена стоимость доставки ксерокса, 350 руб.

- акцептован счет фирмы

- НДС в счете

- оплачен счет

- ксерокс введен в эксплуатацию

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

08-4

19-1

60

01

68-НДС

60

60

51

08-4

19-1

350

63

413

6850

63

413

31

23

Оплачен счёт «Ленэнерго» за электроэнергию, использованную

в производстве 2930 руб.

- акцептован счет за электроэнергию

- НДС в счете

- счет оплачен за электроэнергию

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

Оплачен счёт «Ленэнерго» за электроэнергию, использованную

для бытовых нужд 410 руб.

- акцептован счет за электроэнергию

- НДС в счете

- счет оплачен за электроэнергию

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

25

19-3

76

68-НДС

26

19-3

76

68-НДС

76

76

51

19-3

76

76

51

19-3

2930

527,4

3457

527,4

410

73,8

483,8

73,8

3457,4

483,8

32

24

Оплачен счёт «Водоканала» за воду, потреблённую в производстве

- акцептован счет за воду

- НДС в счете

- счет оплачен за воду

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

Оплачен счёт «Водоканала» за воду, потреблённую для бытовых нужд

- акцептован счет за воду

- НДС в счете

- счет оплачен за воду

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

20 О

20 ОЛ

20 Ш

19-3

76

68-НДС

26

19-3

76

68-НДС

76

76

76

76

51

19-3

76

76

51

19-3

1100

896

564

460,8

3020,8

460,8

800

144

944

144

3020,8

944

33

25

Оплачен счёт за телефон за ноябрь месяц, 2150 руб.

- акцептован счет за телефон

- НДС в счете

- счет оплачен за телефон

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

26

19-3

76

68-НДС

76

76

51

19-3

2150

387

2537

387

2537

34

26

ДСК-3 оплатили отгруженную им продукцию

УНР-4 оплатили отгруженную им продукцию

Магазины оплатили отгруженную им продукцию

51

51

51

62

62

62

779998,88

432000,36

4015032,6

5227031,84

35

27

Начислена заработная плата за декабрь

- ОПП

- служащим

- НДФЛ

- ФСС

25

26

70

26

25

70

70

68

69

69

70000

149700

28561

38930

35768

323049

36

27

Списание со сч. 25

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

20

20

20

25

25

25

42209,5

13064,8

63146,7

167498

37

27

Списание со сч 26

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

20

20

20

26

26

26

90993,7

28164,7

136129,5

361085,27

38

28

Акцептован счёт АО «Химпроммаш» за центробежный насос стоимостью 2656 руб.

- основной платеж

- НДС в счете

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

- введен в эксплуатацию

Акцептован счёт АО «Химпроммаш» за мельницу Со-223 стоимостью 4187 руб.

- основной платеж

- НДС в счете

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

- введен в эксплуатацию

08-4

19-1

68-НДС

01

08-4

19-1

68-НДС

01

60

60

19-1

08-4

60

60

19-1

08-4

2656

478,08

478,08

2656

4187

753,66

753,66

4187

8074,74

39

28

Оплачено АО «Химпроммашу»

60

51

8074,74

40

28

В магазине «Радиоэлектроника» куплен радиотелефон по цене, руб.

- акцептован счет

- НДС в счете

- счет оплачен

- радиотелефон введен в эксплуатацию

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

08-4

19-1

60

01

68-НДС

60

60

51

08-4

19-1

3300

594

3894

3300

594

3894

41

28

Оплачен счёт АТП №3 за отгруженную продукцию, (10% от её стоимости)

- основной платеж

- НДС в счете

- оплачен счет

- списан НДС в снижение задолженности бюджету

44

19-3

60

68-НДС

60

60

51

19-3

522703,18

94086,57

616789,75

94086,57

616789,75

42

31

Сдана на склад продукция по фактической себестоимости:

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

40

40

40

20

20

20

263965,14

324300,03

165920,95

754186,12

43

31

Списаны отклонения факт. от уч. цены

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

90-2

90-2

90-2

40

40

40

205595,29

252588,5

129231,33

587415,12

44

31

Списаны коммерческие расходы

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

90 ОЛ

90 О

90 Ш

44

44

44

183546,36

225499,82

115372

524418,18

45

31

Начислен НДС

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

90-3

90-3

90-3

68

68

68

31226,2

9665,3

46715,4

123913,52

46

31

Выявлен финансовый результат от основных видов деятельности (прибыль):

- краски «Орион-Люкс»

- краски «Орион»

- шпатлевки «Орион-ША»

90-9

90-9

90-9

99

99

99

1381949,64

1697823,84

868654,06

3948427,54

47

31

Закрытие счета 90

90-1

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

5227031,84

587415,12

123913,52

48

31

Начислен налог на имущество

91-2

68

530,05

49

31

Закрытие счета 91

91-9

91-2

530,05

50

31

Начислен налог на прибыль

99

68

789685,51

51

31

Оплачен НДС бюджету

68

51

123913,52

52

31

Баланс реформирован

99

84

3034298,46

3. Расчёты к журналу регистрации хозяйственных операций

Расчет командировочных расходов к авансовому отчету Жаркова А.Н.

Директору Жаркову А.Н. выдано на командировочные расходы 2550 руб., срок командировки - 3 дня.

Нормы, действующие на тот момент времени, были следующие:

- по найму жилья - по фактическим расходам;

- суточные - 400 руб. за сутки;

- расходы на проезд - по фактически предъявленным билетам.

Жарков А.Н. предъявил квитанцию за проживание в гостинице - 1159,24 руб., НДС - 208,66 руб.; ж/д билеты - 1008,05 руб., НДС - 181,45.

В авансовом отчете отражено:

- за проживание в гостинице - 1367,9 руб.;

- проезд - 1189,5 руб.;

- суточные - 416,4 руб.;

Итого по отчету: 2973,8 руб.

Расчет командировочных расходов к авансовому отчету Жаркова А.Н.

Показатель

По факту, руб.

1. Проживание в гостинице 3 сутки (без НДС)

НДС (18%)

1159,24

208,66

2. Ж/д билеты (без НДС)

НДС (18%)

1008,05

181,45

3. Суточные

416,4

Итого с НДС

2973,8

в т.ч. НДС

390,11

Затраты без НДС

2583,69

Размер величины НДФЛ

Счет

Ф.И.О.

Размер дохода, руб.

Уменьшение совокупного дохода на величину льгот по налогообложению

Размер налогооблагаемого дохода, руб.

Сумма подоходного налога, руб.

26

Жарков А.Н.

21500

3400

18100

2353

26

Бороновский В.Ф.

16900

1400

15500

2015

26

Демин П.П.

16000

2400

13600

1768

26

Куницын О.Б.

16000

2400

13600

1768

25

Комаров Ф.П.

16000

1400

14600

1898

25

Волков А.Г.

9500

400

9100

1183

25

Потапов Л.Г.

9500

400

9100

1183

25

Крайнева О.С.

9500

1400

8100

1053

25

Кравченко М.П.

9500

3400

6100

793

25

Морозова М.П.

9500

400

9100

1183

25

Пахомов А.П.

9500

2400

7100

923

25

Алимова А.Н.

9500

2400

7100

923

26

Смирнова Н.Г.

16900

1400

15500

2015

26

Николаева З.Г.

14700

1400

13300

1729

26

Прохоров С.Н.

14700

400

14300

1859

26

Зельдин М.А.

14500

2400

12100

1573

26

Громов Г.С.

10500

1400

9100

1183

26

Прахов П.Н.

15200

2400

12800

1664

26

Поливанова К.Н.

9000

400

8600

1118

26

Логинова А.Г.

5200

400

4800

624

Итого

253600

32000

221600

28808

Расчетная ведомость за декабрь 2012 года

Сч

Ф.И.О.

Начислено по окладам, руб.

Удержано и зачтено, руб.

К выдаче

Аванс

Подоходный налог

Исполнительный лист

Итого

26

Жарков А.Н.

19000

9500

2418

-

11918

7082

26

Бороновский В.Ф.

14600

7300

1716

-

9016

5584

26

Демин П.П.

14000

7000

1508

-

8508

5492

26

Куницын О.Б.

14000

7000

1508

-

8508

5492

25

Комаров Ф.П.

14000

7000

1638

-

8638

5362

25

Волков А.Г.

8000

4000

988

667,8

5655,8

2344,2

25

Потапов Л.Г.

8000

4000

988

-

4988

3012

25

Крайнева О.С.

8000

4000

858

-

4858

3142

25

Кравченко М.П.

8000

4000

988

-

4988

3012

25

Морозова М.П.

8000

4000

988

-

4988

3012

25

Пахомов А.П.

8000

4000

728

-

4728

3272

25

Алимова А.Н.

8000

4000

728

-

4728

3272

26

Смирнова Н.Г.

14600

7300

1716

-

9016

5584

26

Николаева З.Г.

13000

6500

1508

-

8008

4992

26

Прохоров С.Н.

13000

6500

1638

700,85

8838,85

4161,15

26

Зельдин М.А.

13000

6500

1378

-

7878

5122

26

Громов Г.С.

9000

4500

988

-

5488

3512

26

Прахов П.Н.

13500

6750

1443

-

8193

5307

26

Поливанова К.Н.

7500

3750

923

-

4673

2827

26

Логинова А.Г.

4500

2250

533

-

2783

1717

Итого:

219700

109850

25181

1368,65

136399,7

83300,4

По сч. 25 осн. Раб.

23286,2

По сч. 26 АУП

60014,2

Расчёт амортизации основных средств

Наименование ОС

Ед-ца измерения

Цена за единицу, руб.

Кол-во

Первоначальная стоимость,

руб.

Норма

амортизации

Сумма амортиз-х

отчислений,

руб.

за год

за месяц

1. Здание

2. Диспергатор

3. Компьютер

4. Бетоносмеситель

5. Дополнительная емкость

шт.

шт.

шт.

шт.

шт.

9863,9

3902,4

4077,4

2674,9

1428,2

1

1

1

2

2

9863,90

3902,40

4077,40

5349,80

2856,40

1,2

10,0

10,0

8,7

20

0,1

0,83

0,83

0,725

1,67

986,39

3239

3384,2

3879

4770

Итого:

26049,90

12099,58

Расчёт износа нематериальных активов

Наименование НМА

Срок действия, лет

Цена, руб.

Норма амортизации, %

Сумма износа, руб.

годовая

месячная

Исключительный патент на изготовление цветной краски для наружных работ

5

4000

20

1,67

66,8

Итого:

3800

66,8

Расчёт расхода материалов на производство краски «Орион Люкс»

Наименование материала

Ед-ца из-я

Цена, руб./т

Кол-во изделий, т

Норма расхода, т

Расход материала

в нат. ед-х из-я

в стоим. из-и, руб.

1. Латекс синтетический

БС-65 50%

т

3492

39

0,1575

6,1425

21449,61

2. Олифа оксоль

т

6871

39

0,0105

0,4095

2813,6745

3. Стекло жидкое

натриевое р=1,2 кг/м3

т

980

39

0,063

2,457

2407,86

4. Двуокись титана

пигментная

т

7090

39

0,084

3,276

23226,84

5. Мел природный

обогащённый

т

311

39

0,357

13,923

4330,053

6. Каолин обогащённый

для косметической промышленности

т

266

39

0,021

0,819

217,854

7. Тальк молотый

т

1362

39

0,0525

2,0475

2788,695

8. Мыло жидкое

т

608

39

0,0021

0,0819

49,7952

9. Метацион импортный

т

2118

39

0,0011

0,0429

90,8622

10.КМЦ

т

7854

39

0,0063

0,2457

1929,7278

11. Этиленгликоль

т

5500

39

0,0105

0,4095

2252,25

12. Пеногаситель

т

5399

39

0,0022

0,0858

463,2342

13. Карбамид (мочевина)

т

4500

39

0,0052

0,2028

912,6

Итого

30,1431

89081,8

Расчёт расхода материалов на производство краски «Орион»

Наименование материала

Ед-ца изм-я

Цена, руб./т

Количество изд-й, т

Норма расхода, т

Расход материала

в нат. ед-х изм-я

в стоим. изм-и, руб.

1. Латекс DL-461

импортный

т

3492

32

0,1155

3,696

12906,432

2. Двуокись титана

т

7090

32

0,063

2,016

14293,44

3. Мел

т

311

32

0,336

10,752

3343,872

4. Каолин

т

266

32

0,0315

1,008

268,128

5. Глинозём

т

3400

32

0,0735

2,352

7996,8

6. Метацион

т

2118

32

0,0005

0,016

33,888

7. Мыло жидкое

т

608

32

0,00105

0,0336

20,4288

8. Триполифосфат натрия

т

2200

32

0,00105

0,0336

73,92

9. Уайт-спирт

т

4200

32

0,0021

0,0672

282,24

10.КМЦ

т

7854

32

0,0063

0,2016

1583,3664

Итого:

20,176

63901,2

Расчёт расхода материалов на производство шпаклёвки «Орион ША»

Наименование материала

Ед-ца изм-я

Цена, руб./т

Количество изд-й, т

Норма расхода, кг/т

Расход материала

в нат. ед-х изм-я

в стоим. изм-и, руб.

1. Мел природный

кг

311

24

0,714

17,136

5329,296

2. Латекс синтетический

кг

3492

24

0,0315

0,756

2639,952

3. Олифа оксоль

кг

6871

24

0,021

0,504

3462,984

4. Мыло жидкое 46%

кг

608

24

0,003

0,072

43,776

5.КМЦ

кг

7854

24

0,0059

0,1416

1112,1264

Итого:

18,61

13788

Расчёт косвенных расходов

Элемент затрат

сч. 25

сч. 26

канцтовары

770

командировочные

2973,8

переданы со склада в эксплуатацию

27895

электроэнергия

2930

410

вода

2560

800

телефонная связь

2150

амортизация ОС

12099,58

отчисления на соц. нужды

23800

50898

зарплата

70000

149700

Итого:

111389,6

235596,8

Распределение косвенных расходов

Наименование продукции

Показатель распределения косвенных расходов, %

Косвенные расходы, руб.

25

26

1. Краска «Орион Люкс»

2. Краска «Орион»

3. Шпаклёвка «Орион ША»

25,2

7,8

37,7

42209,5

13064,8

63146,7

90993,7

28164,7

136129,5

Итого

167498

361085,27

4. Мемориально-ордерная форма ведения учета

Данная форма учета предполагает заполнение следующих регистров: мемориальных ордеров, журнала регистрации мемориальных ордеров, главной книги.

Мемориальные ордера открываются по счетам и служат для хронологической записи. В них отражается дата операции, ее содержание, сумма и корреспондирующие счета. По каждому ордеру в конце отчетного периода подводится итог. Необходимо помнить, что операция отражается только в одном мемориальном ордере.

После заполнения мемориальных ордеров их суммы фиксируются в журнале регистрации мемориальных ордеров (табл. 4). Сумма всех итогов мемориальных ордеров должна быть равна дебетовым и кредитовым оборотам контрольно-оборотной ведомости.

Мемориальный ордер №1 по учету расчетов с поставщиками (сч. 60)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Акцептован сч. «Химреактив»

10-1

60

21200

2

Выделен НДС в счете

19-3

60

3816

3

Акцептован сч. АТП №3 за доставку материалов

10-ТЗР

60

2120

4

Выделен НДС в счете

19-3

60

381,6

5

Акцептован счет газете «Шанс»

44

60

1715

6

НДС в счете

19-2

60

308,7

7

Оплачены рекламное объявление

60

51

2023,7

8

Перечислено АО «Химреактив» за материалы

60

51

25016

9

Перечислено АТП №3 за доставку

60

51

2501,6

10

Оприходованы лампы

10-9

60

3360

11

НДС оприходован

10-3

60

604,8

12

Оплачены лампы

60

51

3964,8

13

Акцептован счет АО «Полимер» за тару

10-4

60

105300

14

НДС в счете

19-3

60

18954

15

Акцептован счет за ксерокс

08-4

60

6500

16

НДС в счете

19-1

60

1170

17

Счет магазина оплачен

60

51

7670

18

Оплачен счет АО «Полимеру»

60

51

124254

19

Отражен основной платеж за приобретение у АО «Пигмент» патента

08-5

60

4000

20

НДС в счете

19-2

60

720

21

Оплата патента

60

51

4720

22

Акцептован счет за доставку ксерокса

08-4

60

350

23

НДС в счете

19-1

60

63

24

Оплачен счет

60

51

413

25

Акцептован счет АО «Химпроммаш» за центробежный насос

08-4

60

2656

26

НДС в счете

19-1

60

478,08

27

Акцептован счет АО «Химпроммаш» за мельницу

08-4

60

4187

28

НДС в счете

19-1

60

753,666

29

Оплачен счет АО «Химпроммашу»

60

51

8074,74

30

Акцептован счет за радиотелефон

08-4

60

3300

31

НДС в счете

19-1

60

594

32

Счет оплачен

60

51

3894

33

Основной платеж АТП №3 за отгруженную продукцию

44

60

522703,18

34

НДС в счете

19-3

60

94086,57

35

Оплачен счет

60

51

616789,75

Итого по ордеру:

1 598 643,186

Мемориальный ордер №2 по учету расчетов с бюджетом (сч. 68)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Подоходный налог за ноябрь

68

51

1642,74

2

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

390,11

3

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

3816

4

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

381,6

5

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-2

308,7

6

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

604,8

7

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

18954

8

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-1

1170

9

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-2

720

10

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-1

63

11

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

527,4

12

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

73,8

13

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

460,8

14

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

144

15

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

387

16

НДФЛ

70

68

28561

19

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-1

478,08

20

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-1

753,66

21

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-1

594

22

Списан НДС в снижение задолженности бюджету

68-НДС

19-3

94086,57

23

Начислен НДС

90-3

68

123913,52

24

Начислен налог на имущество

91-2

68

530,05

25

Начислен налог на прибыль

99

68

789685,51

26

Оплачен НДС бюджету

68

51

123913,52

Итого по ордеру:

1 068 175,34

Мемориальный ордер №3 по учету затрат на производство (сч. 20)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Поступили в производство материалы

20

10-1

107038,04

2

В том числе ТЗР (10%)

20

10-ТЗР

10703,8

3

Тара передана в производство

20

10-4

105300

4

Акцептован счет за воду

20

76

2560

5

Списаны косвенные расходы

20

25

167498

6

Списаны косвенные расходы

20

26

361085,37

7

Сдана на склад продукция по фактической себестоимости

40

20

754186,12

Итого по ордеру:

1 575 383,53

Мемориальный ордер №4 по учету операции по реализации продукции (сч. 90)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Отгружена продукция магазинам

62

90-1

5227031,84

2

Отгружена продукция со склада

92

43

166771

3

Списано отклонение фактической цены от учетной

90-2

40

587415,12

4

Списаны коммерческие расходы

90

44

524418,18

5

Начислен НДС

90-3

68

123913,52

6

Выявлен финансовый результат

90-9

99

3948427,54

7

Закрытие счета 90

90-1

90-9

5227031,84

8

Закрытие счета 90

90-9

90-2

587415,12

9

Закрытие счета 90

90-9

90-3

123913,52

Итого по ордеру:

16 516 337,68

Мемориальный ордер №5 по учету денежных средств на расчетном счете (сч. 51)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Получены наличные деньги

50

51

770

2

Взносы в пенсионный фонд

69-2

51

176,5

3

Подоходный налог за ноябрь

68

51

1642,74

4

Получены наличные деньги с расчетного счета

50

51

35268,65

5

Зачислена з/п Жаркова

51

50

2500

6

Оплачено рекламное объявление

60

51

2023,7

7

Перечислено АО «Химреактив» за материалы

60

51

25016

8

Перечислено АТП №3 за доставку материалов

60

51

2501,6

9

Оплачены лампы

60

51

3964,8

10

Оплачен ксерокс

60

51

7670

11

Оплачен счет АО «Полимеру»

60

51

124254

12

Оплачен патент

60

51

4720

13

Получены наличные деньги в кассу

50

51

112350

14

Оплачена доставка ксерокса

60

51

413

15

Оплачен счет за электроэнергию

76

51

3457

16

Оплачен счет за электроэнергию

76

51

483,8

17

Оплачен счет за воду

76

51

3020,8

18

Оплачен счет за воду

76

51

944

19

Оплачен счет за телефон

76

51

2537

20

ДСК-3 оплатили отгруженную им продукцию

51

62

779998,88

21

УНР-4 оплатили отгруженную им продукцию

51

62

432000,36

22

Магазины оплатили отгруженную им продукцию

51

62

4015032,6

23

Оплачен радиотелефон

60

51

3894

24

Оплачен счет АТП №3 за отгруженную продукцию

60

51

616789,75

25

Оплачен НДС бюджету

68

51

123913,52

Итого по ордеру:

6 305 342,7

Мемориальный ордер №6 по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами на расчетном счете (сч. 76)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Сдана на депонент зарплата

70

76

2500

2

Выданы Волковой алименты за ноябрь

76

50

667,8

3

Выданы Прохоровой алименты за ноябрь

76

50

700,85

4

Жарков получил депонент

76-4

50

2500

5

Акцептован счет за э/э

25

76

2930

6

НДС в счете

19-3

76

527,4

7

Счет оплачен за э/э

76

51

3457

8

Акцептован счет за э/э на бытовые нужды

26

76

410

9

НДС в счете

19-3

76

73,8

10

Счет оплачен за э/э

76

51

483,8

11

Акцептован счет за воду для производственных нужд

26

76

2560

12

НДС в счете

19-3

76

460,8

13

Счет оплачен за воду

76

51

3020,8

14

Акцептован счет за воду для бытовых нужд

26

76

800

15

НДС в счете

19-3

76

144

16

Счет оплачен за воду

76

51

944

17

Акцептован счет за телефон

26

76

2150

18

НДС в счете

19-3

76

387

19

Счет оплачен

76

51

2537

Итого по ордеру:

27 254,25

Мемориальный ордер №7 по учету расчетов общехозяйственных расходов (сч. 26)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Отпуск материалов

26

10

770

2

Оплачены билеты

26

71

1008,05

3

Оплачена гостиница

26

71

1159,24

4

Суточные

26

71

416,4

5

Переданы со склада в эксплуатацию

26

10-9

27895

6

Начислен аванс служащим

26

70

74850

7

Акцептован счет за э/э

26

76

410

8

Акцептован счет за воду

26

76

800

9

Акцептован счет за телефон

26

76

2150

10

Начислена заработная плата за декабрь служащим

26

70

149700

11

ФСС

26

69

38930

12

Списание со счета 26

20

26

361085,27

Итого по ордеру:

659 174

Мемориальный ордер №8 по учету расчетов общепроизводственных расходов (сч. 25)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Начислен аванс основным рабочим

25

70

35000

2

Акцептован счет за э/э

25

76

2930

3

Начислена заработная плата за декабрь ОПП

25

70

70000

4

ФСС

25

69

35768

5

Списание со счета 25

20

25

167498

Итого по ордеру:

311 196

Мемориальный ордер №9 по учету расчетов кассы (сч. 50)

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

1

Получены наличные деньги с расчетного счета

50

51

770

2

Выданы наличные деньги по авансовому отчету

71

50

770

3

Выданы под отчет на командировку

71

50

2550

4

Получены наличные деньги с расчетного счета

50

51

35268,65

5

Выплачена з\п за ноябрь

70

50

31400

6

Выданы алименты

76

50

1368,65

7

Зачислена на расчетный счет заработная плата Жаркова

51

50

2500

8

Возмещен перерасход

50

71

423,8

9

Получены наличные деньги в кассу

50

51

122350

10

Выплачен аванс за первую половину декабря

70

50

109850

11

Жарков получил депонент

76-4

50

2500

Итого по ордеру:

309 751,1

Регистрационный журнал мемориальных ордеров за декабрь 2012 г.

№ мемориального ордера

Дата составления м/ордера

Сумма м/ордера

1

20.12.12

1 598 643,186

2

20.12.12

1 068 175,34

3

20.12.12

1 575 383,53

4

20.12.12

16 516 337,68

5

20.12.12

6 305 342,7

6

20.12.12

27 254,25

7

20.12.12

659 174

8

20.12.12

311 196

9

20.12.12

309 751,1

Итого:

28 371 257,79

5. Анализ финансовых результатов деятельности и финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Основная цель финансового анализа - определить наиболее сложные проблемы управления предприятием в целом и финансовыми ресурсами в частности и на основе выявленных результатов дать рекомендации по улучшению состояния предприятия.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. Наиболее информативными источниками анализа являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Ведущим методом анализа финансового состояния является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов. Коэффициенты позволяют изучать взаимосвязи между различными элементами финансовых отчетов путем предоставления информации в удобной для обработки форме.

Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой. Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам.

Различают следующие финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности предприятия:

1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия), показывающий достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств (отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)).

Характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами.

Формула расчета:

Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):

2. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности, который показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами (отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам).

Формула расчета:

Низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.

Коэффициент критической (быстрой) ликвидности:

3. Коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам).

Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Формула расчета:

Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Анализ показателей рентабельности

Рентабельность характеризует уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Общий смысл показателей рентабельности - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Различают следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность основной деятельности, которая показывает размер прибыли на 1 руб. произведенных затрат (отношение прибыли от реализации продукции основного вида деятельности к сумме затрат на производство).

Формула расчета:

Динамика показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью.

2. Рентабельность продукции, которая показывает размер прибыли на 1 руб. реализованной продукции (отношение чистой прибыли после уплаты налога на прибыль к выручке от реализации продукции).

Формула расчета:

Свидетельствует об эффективности процесса ценообразования.

Рентабельность продукции:

3. Рентабельность активов (имущества), которая показывает размер прибыли с каждого рубля, вложенного в активы (отношение чистой прибыли к общей сумме всех средств предприятия).

Формула расчета:

При сравнении рентабельности капитала с величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод о неэффективном использовании капитала.

Рентабельность активов (имущества):

4. Рентабельность собственного капитала, которая показывает размер прибыли с каждого рубля собственных средств (отношение чистой прибыли к собственному капиталу предприятия).

Формула расчета:

Основной критерий для оценки - котировки акций на бирже.

Рентабельность собственного капитала:

Анализ деловой активности

В настоящее время, показатели, используемые для оценки эффективности производства, объединяются в группу под названием показателей деловой активности. В данную группу включаются показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств.

Различают следующие показатели, применяемые для оценки деловой активности предприятия:

1. Коэффициент оборачиваемости, который показывает количество полных оборотов, совершаемых оборотным капиталом за анализируемый период времени (отношение выручки от реализации продукции к средней величине оборотного капитала).

Формула расчета:

С увеличением показателя ускоряется оборачиваемость оборотных средств, следовательно, эффективность использования оборотных средств улучшается.

Коэффициент оборачиваемости:

2. Длительность одного оборота, т.е. длительность одного оборота капитала в днях (отношение длительности отчетного периода в днях к коэффициенту оборачиваемости).

Формула расчета:

Сокращение времени оборота ведет к высвобождению средств из оборота.

Увеличение - к дополнительной потребности в оборотных средствах.

Длительность одного оборота:

3. Коэффициент закрепления оборотных средств, который показывает величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции.

Формула расчета:

С уменьшением показателя уменьшается потребность в оборотных средствах.

Коэффициент закрепления оборотных средств:

4. Фондоотдача, показывающая сколько на 1 руб. стоимости внеоборотных активов реализовано продукции (отношение выручки от реализации продукции к средней за период стоимости внеоборотных активов).

Формула расчета:

Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

Фондоотдача:

Выводы

При расчете курсового проекта мы применяли метод полного калькулирования себестоимости продукции, т.е. общехозяйственные расходы полностью относили на себестоимость производимой продукции, тем самым увеличивая ее.

Поскольку в условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организаций, то для того чтобы улучшить финансовое состояние предприятия, нужно уменьшать себестоимость продукции. Для этого мы предлагаем использовать метод неполного калькулирования себестоимости продукции, т.е. мы предлагаем общехозяйственные расходы полностью списывать на финансовый результат.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Особенности формирования и раскрытия учетной политики на предприятии. Составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций. Оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [126,1 K], добавлен 21.06.2010

  • Характеристика учетной политики организации, которой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом. Особенности и методы ведения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, журнала хозяйственных операций.

    курсовая работа [43,0 K], добавлен 12.05.2010

  • Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров. Определение понятий: выручка, прибыль, убыток, порядок их формирования и отражения в форме отчета.

    контрольная работа [21,5 K], добавлен 13.02.2014

  • Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.

    курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012

  • Учет материалов и готовой продукции. Порядок заполнения журнала регистрации хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости. Анализ прибыли и ее использования. Расчет платежеспособности, коэффициентов ликвидности, чистых активов предприятия.

    контрольная работа [52,3 K], добавлен 11.06.2012

  • Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования, раскрытия и изменения. Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета в учетной политике предприятия. Особенности учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета в 2008 г.

    курсовая работа [62,9 K], добавлен 22.08.2010

  • Формирование учетной политики. Формы первичных учетных и кассовых документов. Регистры бухгалтерского учета, организация документооборота. Рабочий план счетов. Порядок проведения инвентаризации. Бухгалтерская отчетность, изменение учетной политики.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 27.05.2016

  • Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.

    контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009

  • Деятельность ООО "СтройДом". Организация и управление бухгалтерской службой. Анализ учетно-аналитической и контрольной работы на предприятии. Применение автоматизированной программы учетных работ, необходимых регистров бухгалтерского и налогового учета.

    курсовая работа [237,9 K], добавлен 21.03.2010

  • Особенности документации хозяйственных операций в агропромышленном комплексе. Организация бухгалтерского учета в отрасли растениеводства. Формирование прибыли сельскохозяйственного предприятия. Составление журнала регистрации хозяйственных операций.

    контрольная работа [97,4 K], добавлен 29.10.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.