Роль и значение бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия

Целью анализа оборачиваемости активов является оценка способности средств предприятия приносить прибыль путем совершения ими оборота по классической схеме "Деньги - Товар - Деньги".

Оценка деловой активности предприятия выполняется по данным таблицы 7.



Таблица 7

Оценка деловой активности предприятия

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
1. Выручка, тыс. руб.	29716	353120	323404
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	60993	62424	1431
3. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	250	255	5
4. Производительность труда, тыс. руб.	1183	1385	202
5.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов. тыс. руб.	130809	133547	2738
6. Фондоотдача, руб.	2,26	2,64	0,38
Средняя величина запасов, тыс. руб.	156404	171932	15528
7. Коэфициент оборачиваемости запасов, обороты	1,40	1,60	0,2
8. Продолжительность одного оборота запасов, дни	504	225	-279
9. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	442573	438739	-3834
10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты	0,67	0,80	0,13
11. Оборачиваемость собственного капитала, дни	537	450	-87
12. Средняя величина имущества предприятия, тыс. руб.	568866	596033	27167
13. Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия, обороты	0,52	0,59	0,07
14. Оборачиваемость имущества предприятия, дни	692	610	-82
15. Коэффициент устойчивого экономического роста(1/9)	0,67	0,80	0,13

Определение динамики изменения показателей деловой активности предприятия по данным таблицы 7.

Расчет производительности труда производится по формуле

Производительность труда = Выручка/Среднегодовая численность

ППП

295716/250 = 1183

353120/255 = 1385



В отчетном году произошло изменение производительности труда на 202 по сравнению с прошлым годом. Это свидетельствует о том, что на предприятии произошел рост производительности труда, снижении издержек и увеличении рентабельности организации.

Определение среднегодовой стоимость основных производственных фондов производится по формуле:

Среднегодовая стоимость ОПФ = (Стоимость ОПФ на начало года +

Стоимость ОПФ на конец года)/2

(133547+130809)/2 = 132178

Изменений за отчетный год по сравнению прошлым годом среднегодовой стоимости не произошло, он составил 132178 тыс. руб. Среднегодовая стоимость характеризует ту часть стоимости основных производственных фондов, которую они теряют в процессе производства и переносят на производимый продукт.

Определение фондоотдачи производится по формуле

Фондоотдача = Выручка/ Среднегодовая стоимость ОПФ

295716/130809 = 2,26

353120/133547 = 2,64

В отчетном году произошло увеличение фондоотдачи на 0,38 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об эффективности использования основных фондов.

Определение эффективности использования запасов производится по формулам:

Средняя Запасы на начало года + Запасы на конец года

величина = 2

(156404+187460)/2 = 438739

Коэффициент Себестоимость продаж

оборачиваемости = Средняя величина запаса

219419/156404 = 1,40

275100/171932 = 1,60

В отчетном году по сравнению с годом произошло увеличение на 0,2. Это говорит о том, что у предприятия увеличивается оборачиваемость складских запасов, увеличиваются продажи.

Продолжительность одного оборота запасов (Тоб) = 360 ? коэффициент

оборачиваемости запасов

360/1,40 = 504

360/1,60 = 225

Продолжительность одного оборота производственных запасов снизилась на 279, что свидетельствует о более эффективном и экономном использовании производственных запасов, интенсификации процесса снабжения в отчетный период.

Сумма высвобожденных (дополнительно вложенных в оборот) средств в результате ускорения (замедления) оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле:

Сумма высвобожденных запасов = (фактическая себестоимость

продаж/360)*(Тоботч-Тобпредш)

Определение эффективности использования собственного капитала производится по формулам:

Средняя величина Остаток капитала на н.г. + Остаток капитала на к.г

собственного капитала = 2

(44257+434904)/2 = 438739

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала =

= Выручка/Средняя величина собственного капитала

295716/442573 = 0,67

353120/438739 = 0,80

Оборачиваемость собственного капитала = 360? коэффициент оборачиваемости собственного капитала

360/0,67 = 537

360/0,80 = 450

В отчетном году оборачиваемость собственного капитала снизилась на 87 по сравнению с прошлым годом.

Оборачиваемость снижается, что свидетельствует о снижении кредитных ресурсов, удорожание заемного капитала, и в то же время, не влечет за собой риск неплатежеспособности, и вероятность потери заемщиков.

Определение эффективности использования имущества предприятия по формулам

Средняя величина имущества предприятия = Итог баланса на н.г. + 2

Итог баланса на к.г.

(568866+623200)/2 = 596033

Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия = ( Выручка /

Средняя величина имущества предприятия

295716/568866 = 0,52

353120/596033 = 0,59

В отчетном году коэффициент оборачиваемости имущества предприятия увеличился на 0,07 оборотов. Это говорит о том, что средства, вложенные в имущество данного предприятия стали возвращаться медленней, чем в предыдущем периоде, что негативно отражается на финансовой устойчивости предприятия.

Срок оборачиваемости имущества предприятия = 360 ? коэффициент

оборачиваемости имущества

360/0,52 = 692

360/0,59 = 610

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая деятельность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Определение степени финансовой устойчивости предприятия осуществляется по данным таблицы 8.

Таблица 8

Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
1.Источники собственных средств, Ис	442573	434904	-7669
2.Внеоборотные активы, F	317946	334499	16553
3.Наличие собственных оборотных средств, Ес	124627	100405	-24222
4.Долгосрочные обязательства, Кт	15000	26000	11000
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет	139627	126405	13222
6.Краткосрочные заемные средства, Кt	111293	162296	51003
7.Общая величина источников формирования запасов и затрат, Е?	250920	288701	37781
8.Общая величина запасов и затрат, Z	159725	193307	33582
9. Излишек (-), недостаток (-) собственных оборотных средств, ± Ес	-35098	-92902	-128000
10.Излишек (-), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, ± Ет	-20098	-66902	-87000
11.Излишек (-), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат, ± Е?	91195	95394	4199
12.Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации, S(S(стр.9), S(стр.10), S(стр.11))	0,0,1	0,0,1	-

Определение трехкомпонентных показателей, характеризующих тип финансовой ситуации производится используя данные таблицы 8 и формул

Наличие собственных оборотных средств (Ес) = Ис - F;

Ес = 434904-334499 = 100405

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

(Ет) = Ес + Кт

Ет = 100405-26000 = 12645

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

(Е_?) = Ет + Кt

Е_{? =} 126405+162296 = 288701

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

(+Ес) = Ес - Z;

+Ес = 100405-193307 = -92902

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств

(+Ет) = Ет - Z;

+Ет = 126405-193307 = -66902

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

(+Е_?) = Е_? - Z

288701-193307 = 95394

Трехкомпонентный показатель

S = S(+Ес), S(+Ет), S(+Е_?);

где S - функция, которая определяется следующим образом:

Sx = 1, если x > = 0

0,если x < 0;

2. Определение на основе рассчитанного трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации осуществляется с использованием формулы ± Ес ? 0

а) Абсолютно устойчивое состояние ± Ет ? 0

S (1,1,1) ± Е_? ? 0.

± Ес ? 0

б) Нормальное устойчивое состояние ± Ет ? 0

S (0,1,1) ± Е_? ? 0.

± Ес ? 0

в) Неустойчивое финансовое состояние ± Ет ? 0

S (0,0,1) ± Е_? ? 0.

Ес ? 0

д) Кризисное финансовое состояние ± Ет ? 0

S (0,0,0) ± Е_? ? 0.

Рассчитав все три показателя мы видим, что как на начало 2017 периода, так и на конец 2018 предприятие относительно финансово неустойчиво. Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия. Это говорит о том, что возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед кредиторами. Испытывается недостаток в собственных оборотных средствах.

Определение динамики показателей финансовой устойчивости предприятия производится по данным таблицы 9, используя формулы.

Таблица 9

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1. Капитал и резервы	442573	434904	-7669
2. Заемные средства	15000	26000	11000
3. Оборотные активы	288701	250920	-37781
4. Внеоборотные активы	317946	334499	16553
5. Собственные оборотные активы	139627	126405	-13222
6. Долгосрочные обязательства	15000	26000	11000
7. Стоимость активов	568866	623200	54334
8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,03	0,06	0,03
9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,48	0,50	0,02
10. Коэффициент маневренности собственных средств	0,32	0,29	-0,03
11. Индекс постоянного актива	0,72	0,77	0,05
12. Коэффициент автономии	0,78	0,70	-0,08
13. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,03	0,04	0,01

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемные средства / Капитал и резервы

15000/442573 = 0,03

Собственные Капитал Долгосрочные Внеоборотные оборотные активы = и резервы + обязательства - активы

442573+15000-317946 = 139627

Коэффициент обеспеченности Собственные Оборотные собственными средствами = оборотные средства / активы

139627/28870 = 0,48

Коэффициент маневренности Собственные Капитал собственных средств = оборотные средства / и резервы

139627/442573 = 0,32

Индекс постоянного актива = Внеоборотные активы / Капитал и резервы

317946/442573 = 0,72

Коэффициент автономии = Капитал и резервы / Стоимость активов

442573/568866 = 0,78

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств = Долгосрочные пассивы / Стоимость активов

15000/568866 = 0,03

2.5 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности зависит платежеспособность предприятия.

1. Анализ ликвидности баланса предприятия осуществляется по данным таблицы 10.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	на конец года	Пассив	на начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	гр. 7 = 2-5	гр.8 = 3-6
1. Наиболее ликвидные активы, А1	7030	9932	1. Наиболее срочные обязательства. П1	73081	87731	-66051	-77799
2. Быстрореализуемые активы А2	84165	85462	2. Краткосрочные пассивы. П2	38212	74565	45953	10897
3. Медленно реализуемые активы А3	159725	193307	3. Долгосрочные пассивы. П3	15000	26000	144725	167307
4. Труднореализуемые активы, А4	317946	334499	4. Постоянные пассивы. П4	442573	434904	-124627	-100405
Баланс	568866	623200	Баланс	568866	6232001	-	-

Определение динамики изменения ликвидности баланса предприятия произвести по данным таблицы 10.

Сопоставляя итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса, определяют платежный излишек или недостаток по формуле:

Платежный излишек или недостаток ликвидности

Группа актива баланса по степени = - Группа пассива баланса по степени срочности оплаты

Показатели платежеспособности предприятия определяют, используя формулы:

Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства и

денежные эквиваленты/Краткосрочная обязательства

7022/111293 = 0,06

Промежуточный коэффициент покрытия = Денежные средства+

Дебиторская задолженность и Краткосрочные обязательства

(7022+84162)/111293 = 0,82

Оборотные активы

Общий коэффициент покрытия = Краткосрочная обязательства

250920/111293 = 0,57

Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняется условие

А1 > = П1

А2 > = П2

А3 > = П3

А4 < = П4

2. Анализ платежеспособности предприятия производится по данным таблицы 11:

Таблица 11

Анализ платежеспособности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения
1. Краткосрочные обязательства	111293	162296	51003
2. Оборотные активы, в т.ч.	250920	288701	37781
2.1 Денежные средства и денежные эквиваленты	7022	9875	2853
2.2Дебиторская задолженность	84162	85462	1300
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	0,06	0
4. Промежуточный коэффициент покрытия	0,82	0,59	-0,23
5. Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)	0,57	0,66	0,09
6. Общий показатель ликвидности	0,83	1	0,17

Общий показатель ликвидности определяется по формуле

а₁*A₁ + а₂*А₂ + а_з*А₃

Общий показатель ликвидности = a₁*П₁ + а₂*П₂ + а₃*П₃

1*7030+0,5*84165+0.3*1596725/1*73081+0,5*38212+0,3*15000 = 1

где а₁ = 1_; а₂ = 0,5_; а_з = 0,3

В отчетном году коэффициент абсолютной ликвидности остался неизменным. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств будет покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов. Нормативное ограничение Кал > 0.2 означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств компании.

Промежуточный коэффициент покрытия снизился за два периода с 0,82 до 0,59. Т.е. объем текущей задолженности, которое предприятие может погасить с учетом имеющихся наличных ресурсов, своевременных расчетов кредиторов и реализацией текущих материальных активов, обязательств снизился на 0,23 . Оба показателя ниже нормативного уровня, равного 2.

2.6 Оценка несостоятельности организации

Основанием для отнесения структуры баланса организации к неудовлетворительной, а организации к неплатежеспособной является наличие одного из признаков:

- Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода составляет менее 0,1.

Оценку несостоятельности организации определить по данным таблицы 12.



Таблица 12

Анализ несостоятельности организации

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1. Оборотные активы	288701	250920	-37781
2. Наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы	162296	111293	-51003
3. Собственные оборотные активы	139627	126405	-13222
4. Кэффициент текущей ликвидности	1,78	2,25	0,47
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,56	0,44	-0,12
6. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	-	0,65	-

Рассчитать коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, сделайте выводы.

Анализ несостоятельности организаций определяют используя таблицу 12.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности рассчитывается по формуле:

Квос = (2,25+0,5*(2,25-1,78))/2 = 0,65

Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет возможности восстановить платежеспособность.

При значении Кплат <1 возникает реальная угроза у предприятия утратить платежеспособность в течение ближайших 3х месяцев.

Обобщение результатов работы предприятия

На основе проведенного исследования дать оценку финансового состояния предприятия и предложить конкретные мероприятия по улучшению деятельности предприятия, сделать обоснование эффективности предлагаемых мероприятий.



Заключение

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организации могут воспользоваться как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

Бухгалтерский учет является системой, которая измеряет параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты - это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия

Заполнение формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 №67н "О формах бухгалтерской отчетности" .

Пояснения к бухгалтерскому балансу должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.



Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 3 августа 2018 года).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 16 января 2016 года).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ М., 2011».

4. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум. Учебное пособие для СПО. М.: Академия, 2014.- 240 с.

5. Чечевицина, Л.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности: Учебник. - 7-е изд., Р/Д: Феникс. 2014.- 368с.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бух. учет, 2014.

7. Омега Л.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность 2016-608с.

8. Донцова Л.В., Никифоровна Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. 2015-160 с.

9. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет 2014-556 с.

Размещено на allbest.ru