Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность -- это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В какой бы форме не представлялась отчетность, каково бы не было ее наполнение, какие бы показатели не включались в ее состав, всем пользователям нужна информация своевременная, достоверная, правдивая и надежная, полная и сопоставимая.

Основные задачи бухгалтерского учета и требования к отчетности в России, сформулированы в ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а также в ПБУ 4/99, по составлению и представлению сопоставимой, полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, отвечают общим качественным критериям отчетности организаций, которые делают ее полезной для любых категорий пользователей.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями.

Следует иметь в виду, что в настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Целью курсовой работы является освоением методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

- изучение современной законодательской и нормативно инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- рассмотрение предварительных работ, проводимых на предприятии перед составлением отчетности;

- изучение порядка и техники составления форм отчетности;

- рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;

- проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности;

- составление пояснительной записки.

Объектов исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Вятская лесная компания» г. Кирова.

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применялись следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнения.

Источниками информации по предприятию при написании работы послужили:

- учетная политика предприятия;

- регистры аналитического и синтетического учета, оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга;

- формы бухгалтерской отчетности предприятия (№1, №2, №3, №4, №5);

- пояснительная записка;

- итоговая часть аудиторского заключения.

1 Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «ЛЕССТРОЙ»

1.1 Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Лесстрой» предшествует значительная подготовительная работа.

Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Учетной политикой ООО «ЛЕССТРОЙ» определены следующие сроки проведения инвентаризации»:

- незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов не ранее 1 октября;

- затрат в незавершенном строительстве -- не ранее 1 декабря;

- основных средств -- не ранее 1 ноября, один раз в три года;

- денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности подвергаются внеплановой проверке не реже одного раза в месяц.

- расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца;

- расчеты с дебиторами и кредиторами - не реже двух раз в год.

При проведении инвентаризации в ООО «ЛЕССТРОЙ», перед составлением годовой финансовой отчетности расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета выявлено не было.

Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, перед составлением бухгалтерской отчетности, в ООО «ЛЕССТРОЙ» проверяют записи по счетам.

Проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:

- сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

- сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

- сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости (приложение 1).

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции (работ, услуг) в ООО «ЛЕССТРОЙ» следующий (приложение 2):

1) Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

2) Закрытие счетов 25 и 26

3) Списание себестоимости готовой продукции

4) Определение финансового результата продаж на счете 90

5) Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91

6) Закрытие всех субсчетов к счету 90

7) Закрытие всех субсчетов к счету 91

8) Закрытие счета 99

Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.

По итогам месяца составляется разработочная таблица для расчета кубокоэффициентов, в которой затраты на производство, собранные по дебету счета 20 «Основное производство» распределяются по видам готовой продукции пропорционально рассчитанным кубокоэффициентам, параллельно определяется стоимость незавершенного производства и рассчитывается коэффициент списания с кредита счета 20 в дебет счета соответствующего субсчета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Затем составляется следующая разработочная таблица, в которой определяется себестоимость каждого вида продукции по конкретному подразделению. Для определения себестоимости вида продукции в целом по предприятию результаты таблиц по подразделениям суммируются.

Собранные и распределенные таким образом затраты списываются с кредита счета 20 в соответствующий дебет субсчета 40 отдельно на экспорт и отдельно на внутренний рынок. По кредиту счета 40 в корреспонденции со счетам 43 «Готовая продукция» отражается поступление готовой продукции на склад по учетным ценам.

Сальдо на счете 40 не остается. В конце месяца счет 40 закрывается в дебет счета 90 « Продажи» - экономия сторнируется, перерасход - делается дополнительная запись.

Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по подразделениям основного производства:

- лесопильное производство

- деревообрабатывающее производство

Общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 по каждому конкретному подразделению и в конце месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Общепроизводственные расходы» по видам продукции пропорционально кубокоэффициентов в Лесопильном производстве и пропорционально заработной плате в Деревообрабатывающем производстве. Сальдо по счету 25 не остается.

К вспомогательному производству относятся:

биржа сырья;

сушильное производство

Затраты по вспомогательным производствам учитываются отдельно по каждому подразделению. Стоимость работ и услуг вспомогательным цехов включается в затраты цехов - потребителей.

Затраты по бирже сырья по итогам месяца списываются в дебет счета 20 по подразделению Лесопильный Цех по субсчету «Транспортно-складские расходы» в полном объеме, те. остатка на этом счете на конец месяца не остается.

Затраты по сушильному цеху по итогам месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Сушка пиломатериалов» по каждому подразделению основного производства отдельно пропорционально абсолютному количеству кубометров сухого пиломатериала сданного в это подразделение на доработку. В сушильном цехе может возникнуть незавершенное производство, которое оценивается по нормативам, утвержденным приказом руководителя. На счете 23 Сушильный цех сальдо нет на конец месяца, а пиломатериалы, находящиеся незавершенном производстве распределяются между Лесопильным производством и ДОП следующим образом:

- влажный пиломатериал, находящийся на сыром конце Сушильного производства считается незавершенным производством Лесопильного цеха;

- пиломатериалы сухие недоработанные распределяются между лесопильным и деревообрабатывающим цехом в пропорции 50: 50 %%

- покупные пиломатериалы, числятся в составе незавершенного производства ДОП

Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 «Продажи».

Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде.

Оценка незавершенного производства происходит по нормативной производственной себестоимости, утвержденной приказом руководителя

Затраты на счете 20 «Основное производство» учитываются раздельно по видам продукции. Также затраты учитываются раздельно по каждому подразделению. К подразделениям основного производства относятся: Лесопильное производство и Деревообрабатывающее производство (ДОП);

Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.

К счету 90 В ООО «ЛЕССТРОЙ» открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-6 "Общехозяйственные расходы";

90-7 "Расходы на продажу";

90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др.

В конце каждого отчетного месяца на субсчете 90-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Рассмотрим порядок выявление прибыли (убытка) и закрытия счетов в ООО «ЛЕССТРОЙ».

В течении отчетного года продано продукции на сумму 1500000 руб. (в том числе НДС -- 250000 руб.). Нормативная себестоимость проданной продукции составила 969844 руб. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости -- 23225 руб. (экономия). Общехозяйственные расходы составили 126421 руб. (списываются ежемесячно на счет 90). Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, составили 47400 руб.

Сальдо по субсчетам счета 90 на 1 декабря:

кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 9150800 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 6071217 руб.

(6625900 - 554683);

дебетовое сальдо по субсчету 90-3 - 1525133 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-6 - 503927 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-7 - 181400 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-9 - 869123 руб.

В декабре сделаны следующие бухгалтерские записи:

1. Отражена выручка от продажи продукции:

Д-т сч. 62 К-т субсч. 90-1 1500000 руб.

2. Начислен НДС:

Д-т субсч. 90-3 К-т субсч. 68-2 250000 руб.

3. Отражена нормативная себестоимость проданной продукции:

Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 43 969844 руб.

4. Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости:

Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 40 23225 руб. (сторно).

5. Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца:

Д-т субсч. 90-6 К-т сч. 26 126421 руб.

6. Списаны расходы на продажу:

Д-т субсч. 90-7 К-т сч. 44 47400 руб.

7. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат (прибыль):

Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб. [1500000 - 250000 - (969844 - 23225) - 126421 - 47400].

31 декабря (после определения финансового результата от продажи продукции за декабрь) субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-6, 90-7 закрываются.

8. Закрытие субсчета 90-1:

Д-т субсч. 90-1 К-т субсч. 90-9 10650800 руб. (9150800 + 1500000)

9. Закрытие субсчета 90-2:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-2 7017836 руб. (6071217 +969844 - 23225)

10. Закрытие субсчета 90-3:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-3 1775133 руб. (1525133 + 250000)

11. Закрытие субсчета 90-6:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-6 630348 руб. (503927 + 126421)

12. Закрытие субсчета 90-7:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-7 228800 руб. (181400 + 47400)

На счете 91 "Прочие доходы и расходы" обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 в ООО «ЛЕССТРОЙ» открыты следующие субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы" и 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 -- дебетовое.

В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток). Для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.

В ООО «ЛЕССТРОЙ» сумма прочих доходов в декабре 2010 г. составила 337550 руб. (120000 руб. -- доход от продажи основных средств, 1100 руб. - стоимость оприходованных материалов, оставшихся от списания основных средств, и др.). Сумма прочих расходов составила в декабре 341494 руб. (98400 руб. -- остаточная стоимость списанных основных средств, 1374 руб. - затраты, связанные с демонтажем списанных основных средств, 20000 руб. -- НДС по проданным основным средствам и др.).

Сальдо по субсчету счета 91 на 1 декабря:

кредитовое сальдо по субсчету 91-1 - 250760 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 91-2 - 232150 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 91-9 - 18610 руб.

В декабре (в конце месяца) сделаны следующие бухгалтерские записи.

1. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат прочих операций (убыток):

Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб. (337550 - 341494).

31 декабря (после определения сальдо прочих доходов и расходов за декабрь) субсчета 91-1 и 91-2 закрываются.

2. Закрытие субсчета 91-1:

Д-т субсч. 91-1 К-т субсч. 91-9 588310 руб. (250760 + 337550).

3. Закрытие субсчета 91-2:

Д-т субсч. 91-9 К-т субсч. 91-2 573644 руб. (232150 + 341494).

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов соответственно 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки".

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода -- чистую прибыль или убыток.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж ± Сальдо прочих доходов и расходов - Условный расход по налогу на прибыль -- Постоянные налоговые обязательства +Постоянные налоговые активы

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т. е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

Так предприятие в декабре 2010 г. получило прибыль от продажи продукции в сумме 129560 руб. В этом же месяце был получен убыток от прочих видов деятельности в сумме 3944 руб. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль составила 30148 руб., постоянные налоговые обязательства - 6404 руб. Сальдо на 1 декабря на счете 99 составило 673359 руб.

В конце декабря сделаны следующие бухгалтерские записи.

1. Отражена прибыль от продаж за декабрь:

Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб.

2. Списан убыток от прочих видов деятельности, полученный в декабре:

Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб.

3. Отражен условный расход по налогу на прибыль за декабрь:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 30148 руб.

4. Учтены в декабре постоянные налоговые обязательства:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 6404 руб.

5. Выявлена чистая прибыль за отчетный год (закрыт счет 99):

Д-т сч. 99 К-т сч. 84 762423 руб.

(673359 + 129560 - 3944 - 30148 - 6404).

1.2 Порядок составления бухгалтерского баланса

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма баланса, которая утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н (приложение 3).

Высшей формой синтетической отчетности организации является баланс предприятия. Это документ, характеризующий деятельность организации как на начало года, так и на конец отчетного периода. Баланс состоит из двух частей - «пассива» и «актива», которые в свою очередь, подразделяются на разделы и строки.

При заполнении баланса соблюдаются следующие правила:

- не засчитываются активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

- основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости;

- активы и обязательства разделяются на долгосрочные и краткосрочные;

- данные о расчетах с другими организациями и гражданами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

- в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на начало года (1 января отчетного года);

- в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I -- Внеоборотные активы, II -- Оборотные активы, III -- Капитал и резервы, IV -- Долгосрочные обязательства, V -- Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Раздел I. "Внеоборотные активы"

Строка 110 "Нематериальные активы"

В этой строке приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат ООО «ЛЕССТРОЙ».

Для заполнения этой строки используются данные главной книги (сальдо по счету 04 на конец отчетного периода минус сальдо по счету 05), в которую заносятся данные из ведомости № 17.

По состоянию на 31 декабря отчетного года первоначальная стоимость нематериальных активов составила 65 тыс. руб. в том числе:

- товарные знаки 60 тыс. руб.;

- организационные расходы 5 тыс. руб.

Общая сумма амортизации по нематериальным активам составила 6 тыс. руб. Амортизация на нематериальные активы начисляется в согласно п. 15 ПБУ 14/2002 и приказа об учетной политике линейным способом.

Так как в бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, необходимо сделать следующую запись

по строке 110 Д 04 (65) - К 05 (6) = 59

Строка 120 "Основные средства"

В этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе.

Строка 120 Бухгалтерского баланса равна дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за минусом кредитового сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование").

По состоянию на 31 декабря 2010 г. первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих ООО «ЛЕССТРОЙ» составила 3617 тыс. руб., в том числе:

- здания 1079 тыс. руб.

- сооружения 298 тыс. руб.

- машины и оборудование 982 тыс. руб.

- транспортные средства 382 тыс. руб.

- производственный и хозяйственный инвентарь 710 тыс. руб.

- прочие основные средства 166 тыс. руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации основных средств составила 2231 тыс. руб. (конечное кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств», согласно оборотно-сальдовой ведомости), в т.ч. по:

- зданиям и сооружениям 580 тыс. руб.

- машинам, оборудованию, транспортным средствам 910 тыс. руб.

- по другим видам основных средств 741 тыс. руб.

Так как в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то по строке 120 «Основные средства» отражается следующая величина:

Д 01 (3617) - К 02 (2231) = 1386 тыс. руб.

Строка 130 "Незавершенное строительство"

По статье "Незавершенное строительство" отражаются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Чтобы заполнить строку 130 Бухгалтерского баланса, нужно взять:

сумму остатков по дебету счетов 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам, выданным по капитальному строительству".

Данные берутся из главной книги и аналитических данных по счетам 07, 08, 60.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности»

Для отражения этой строки берут дебетовый остаток по сч. 03 по главной книге за минусом кредитового остатка по сч. 02

Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"

По строке 140 Бухгалтерского баланса указываются все виды финансовых вложений организации на срок более одного года: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат инвестора, в соответствии пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Чтобы заполнить строку 140 суммируют дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные долгосрочные займы" и дебетового сальдо счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Паи и акции" за минусом кредитового сальдо счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" субсчет "Вложения в другие общества". Сведения берут из главной книги.

Д 58 (139)

Строка 145 "Отложенные налоговые активы"

По строке 145 Бухгалтерского баланса нужно показать отложенные налоговые активы.

Строка заполняется по данным дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в Главной книге.

Д 09 (12)

Строка 190 "Итого по разделу I"

По строке 190 указывается сумма строк 110 "Нематериальные активы", 120 "Основные средства", 130 "Незавершенное строительство", 135 "Доходные вложения в материальные ценности", 140 "Долгосрочные финансовые вложения", 145 "Отложенные налоговые активы" и 150 "Прочие внеоборотные активы" баланса.

59 + 1386 + 139 + 12 = 1596

Раздел II. "Оборотные активы"

Строка 210 "Запасы"

По строке 210 Бухгалтерского баланса приводятся данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п.).

Сумма строк 211 - 217

742 + 53 + 839 + 23 = 1657

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

По строке 211 указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей.

Фактическая себестоимость материалов непосредственно формируется с использованием дополнительных счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Строка 211 равна

Д 10 (716) - К 14 ( 10) + Д 16 (36) = 742

Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве"

По строке 213 Бухгалтерского баланса отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).

Для заполнения строки 213 баланса ООО «ЛЕССТРОЙ» взят остаток по дебету счетов 20 "Основное производство" в соответствии с Главной книгой и оборотно-сальдовой ведомостью.

Д 20 (53)

Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи"

По строке 214 Бухгалтерского баланса в ООО «ЛЕССТРОЙ» показывают фактическую себестоимость готовой продукции по дебетовому сальдо счета 43 из Главной книги

Д 43 (839)

Строка 215 «Товары отгруженные» равна дебетовому сальдо сч. 45 по главной книге.

Строка 216 "Расходы будущих периодов"

По строке 216 Бухгалтерского баланса указываются расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Строка 216 баланса равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»

Д 97 (23)

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По строке 220 баланса представляются суммы НДС, которые не были приняты к вычету.

Строка 220 баланса равна дебетовому сальдо счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в Главной книге.

Д 19 (168)

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"

По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

Строка 240 равна сумме остатков по дебету счетов 60 (в части авансов выданных) 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты производятся в течение 12 месяцев" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с покупателями и подрядчиками, которые производятся в течение 12 месяцев", 71, 73, 75-1 за минусом кредитового сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" субсчет "Резервы по долгам, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев" согласно аналитических данных по счетам 60, 62, 71, 76 и главной книги.

Д 62 (256) + Д 71 (9) + Д 73 (20) + Д 76 (30) = 315

Строка 241 «Покупатели и заказчики» равна сумме остатков по счетам 62, 76 (в части расчетов за товары, работы и услуги) за минусом остатка по счету 63.

Д 62 (256)

Строка 260 "Денежные средства"

По строке 260 Бухгалтерского баланса указывается остаток денежных средств, которой располагает ООО «ЛЕССТРОЙ» на 31 декабря 2010 г..

Строка равна сумме дебетовых остатков по счетам 50 "Касса" (за исключением субсчета "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках", по Главной книге.

Д 50 (5) + Д 51 (398) + Д 55 (50) = 454

Строка 290 "Итого по разделу II"

По строке 290 приводится сумма строк 210 "Запасы", 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", 250 "Краткосрочные финансовые вложения", 260 "Денежные средства", 270 "Прочие оборотные активы".

1657 + 168 + 315 + 454 = 2594

Строка 300 "Баланс"

По строке 300 вписывается сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

1596 + 2594 = 4190

Раздел III. "Капитал и резервы"

Строка 410 "Уставный капитал"

По строке 410 записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах.

Для заполнения строки 410 Бухгалтерского баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" по Главной книге.

К 80 (525)

Строка 420 "Добавочный капитал"

По строке 420 Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала.

Строка 420 баланса равна кредитовому сальдо счета 83 "Добавочный капитал" по Главной книге.

К 83 (926)

Строка 430 «Резервный капитал» равна кредитовому сальдо по счет 82 по Главной книге

К 82 (93)

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По строке 470 Бухгалтерского баланса показывают как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Строка 470 баланса равна сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), с учетом всех проводок по распределению прибыли или погашению убытка, которые были сделаны по итогам года.

К 84 (1204)

Строка 490 "Итого по разделу III"

По строке 490 Бухгалтерского баланса (форма N 1) дается сумма строк 410, 411, 420, 430, 470.

525 + 926 + 93 + 1204 = 2748

Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"

Строка 510 «Займы и кредиты» равна сальдо по сч. 67 в Главной книге

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"

Чтобы заполнить сроку 515 баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в Главной книге.

К 77 (50)

Строка 590 "Итого по разделу IV"

По строке 590 указывается сумма строк 510, 515, 520.

Раздел V. "Краткосрочные обязательства"

Строка 610 "Займы и кредиты"

По строке 610 записываются непогашенные кредиты и займы, которые организация взяла на срок менее 12 месяцев. Помимо этого здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.

Строка равна кредитовому обороту по сч. 66 согласно Главной книге

К 66 (212)

Строка 620 "Кредиторская задолженность"

По строке 620 указывается кредиторская задолженность ООО «ЛЕССТРОЙ». Эта строка определяется расчетно суммой строк 621 - 625

399 + 326 + 125 + 289 + 22 = 1161

Строка 621 "Поставщики и подрядчики"

По строке 621 отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Для заполнения строки 621 берут кредитовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты за отгруженную продукцию", согласно аналитическим данным по счетам 60 и 76 и Главной книге

К 60 (399)

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации"

По строке 622 баланса указывается начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата, равная кредитовому сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

К 70 (326)

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"

По строке 623 Бухгалтерского баланса показывается задолженность по единому социальному налогу, а также по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Строка 623 равна кредитовому сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К 69 (125)

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам"

По строке 624 баланса указывается задолженность перед бюджетом, равная кредитовому сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (без учета субсчетов "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев" и "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев").

К 68 (289)

Строка 625 "Прочие кредиторы"

По строке 625 Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность организации, не нашедшая отражения по строкам 621-627.

В частности, по данной строке отражается задолженность перед подотчетными лицами, задолженность по депонированной заработной плате, задолженность по страхованию имущества и работников.

Для заполнения строки 625 суммируют кредитовые сальдо счетов 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета "Расчеты по имущественному и личному страхованию" и "Расчеты по претензиям".

К 76 (22)

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

По строке 630 Бухгалтерского баланса показывается задолженность организации по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

Чтобы заполнить строку 630 Бухгалтерского баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов" и сч. 70 согласно аналитическим данным.

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

По строке 640 Бухгалтерского баланса (форма N 1) отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом году, равные кредитовому сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

К 98 (19)

Срока 650 « Резервы предстоящих расходов» равна кредитовому сальдо по счету 96 согласно Главной книги.

Строка 690 "Итого по разделу V"

По строке 690 вписывается сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.

212 + 1161 + 19 = 1392

Строка 700 "Баланс"

По строке 700 вписывается сумма строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV" и 690 "Итого по разделу V".

2748 + 50 + 1392 = 4190.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что все статьи баланса ООО «ЛЕССТРОЙ» заполнены правильно, в соответствии с требованиями нормативных документов.

1.3 Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма 2)

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма отчета о прибылях и убытках (приложение 4)

Все данные за год показываются в отчете о прибылях и убытках нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно, показатель, имеющие отрицательное значение, ставятся в круглых скобках;

В графе 3 приводятся годовые обороты по счетам за 2010 год, в графе 4 отражаются годовые обороты по счетам за 2009 год.

Раздел I. "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"

Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 010 Отчета о прибылях и убытках показывают:

разницу между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" субсчет "Выручка" и дебетовыми оборотами за этот же период по субсчетам "Налог на добавленную стоимость", счета 90, в соответствии с журналом ордером № 11

10651 - 1775 = 8876

Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"

По строке 020 указывают расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Заполняя данную строку руководствуются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

Строка 020 Отчета о прибылях и убытках равна - дебетовый оборот по счету 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" нормативная себестоимость + (-) сумма отклонений (Д-т субсч. 90-2). Данные берутся из журнала-ордера № 11 как нормативная себестоимость

7598 - 578 = 7018

Строка 029 "Валовая прибыль"

По строке 029 приводится величина валовой прибыли. Она равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы N 2.

8876 - 7018 = 1858

Строка 030 "Коммерческие расходы"

По строке 030 отражаются расходы, которые связаны со сбытом продукции, к таким расходам, в частности, относят затраты по доставке продукции.

Строка 030 равна дебетовому обороту субсчета 90-7, определяется по журналу-ордеру № 11 - 229.

Строка 040 «Управленческие расходы» показываются управленческие расходы, она равна дебетовому обороту по субсчету 90-6 - 630

Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

По строке 050 указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он определяется на основании данных Отчета о прибылях и убытках.

стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040

8876 - 7018 - 229 - 630 = 999

Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж" равна обороту по счету 90 "Продажи" субсчет "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Раздел II. "Прочие доходы и расходы"

Строка 060 "Проценты к получению"

По строке 060 отражаются проценты, которые предприятие должно получить:

- по облигациям 6

- по займам 9

Итого 15

Суммы определяются по аналитическим данным по сч. 91

Строка 070 "Проценты к уплате"

По строке 070 приводятся проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.

Строка 070 заполняется в соответствии с аналитическими данными по сч. 91.

Проценты за кредит 97

Строка 080 "Доходы от участия в других организациях"

По строке 080 указываются доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Чтобы заполнить строку необходимо воспользоваться аналитическими данными по сч. 91.

Строка 090 "Прочие доходы"

К прочим доходам относятся (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13 ПБУ 3/2008, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п. 45 ПБУ 14/2009, Инструкция по применению Плана счетов):

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- поступления от операций с тарой;

- суммы дооценки финансовых вложений;

- отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

- иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 090 показываются операционные доходы, не вошедшие в предыдущие группы. К ним относятся доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации, они определяются в соответствии с аналитическими данными по кредиту сч. 91:

- материалы от ликвидации основных средств 71

- стоимость проданных основных средств за вычетом НДС 100

- стоимость проданных НМА за вычетом НДС 97

- продажная стоимость ценных бумаг 80

- списание на финансовые результаты части стоимости безвозмездно полученного имущества 0,5

- сумма начисленных к получению штрафов в связи с невыполнением условий хозяйственных договоров (за минусом НДС) 185 - 31 = 154

Итого 502

Строка 100 "Прочие расходы"

По строке 100 "Прочие операционные расходы" указывается сумма расходов, в соответствии с аналитическими данными по дебету сч. 91. В частности, это:

- затраты на демонтаж оборудования 21

- остаточная стоимость выбывших основных средств 100

- остаточная стоимость проданных НМА 66

- учетная стоимость проданных акций 70

- списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций 1

- сумма образованного резерва под снижение стоимости материальных ценностей 10

- материальная помощь 16

- налог на имущество 61,5

- налог на рекламу 0,5

- сумма начисленных к уплате штрафов в связи с невыполнением условий хозяйственных договоров 60

Итого 406

Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Данная величина рассчитывается на основе данных Отчета о прибылях и убытках : cтрока 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130.

999 + 15 - 97 + 502 - 406 = 1013

Строка 141 "Отложенные налоговые активы"

По строке 141 вписывается учтенная в течение 2010 года сумму отложенных налоговых активов..

Строка 141 формы N 2 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом за год по счету 09 "Отложенные налоговые активы", в соответствии с аналитическими данными по сч. 09 и 68 12

Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"

По строке 142 Отчета о прибылях и убытках указывается сумма отложенных налоговых обязательств. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" равна разнице между кредитовым и дебетовым оборотом за год по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" 50

Строка 150 "Текущий налог на прибыль"

По строке 150 Отчета о прибылях и убытках показывают сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за год, которую нужно уплатить.

Расчет текущего налога на прибыль представим в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет текущего налога на прибыль ООО «ЛЕССТРОЙ»

№ п/п	Показатели	Сумма (руб.)
1	2	3
1	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140)	1013
2	Условный расход (доход) по налогу на прибыль (стр. 1 * 24% / 100)	243
3	Постоянные разницы - всего:	32
	в т.ч.
	а) проценты за кредит	6
	б) материальная помощь	16
	в) резерв под снижение стоимости материальных ценностей	10
4	Постоянные налоговые обязательства - всего:	8
	в т.ч.
	а) проценты за кредит (стр. 3а * 24% : 100)	2
	б) материальная помощь (стр. 3б * 24% : 100)	4
	в) резерв под снижение стоимости мат.ценностей (стр. 3в * 24% : 100)	2
5	Вычитаемые временные разницы - всего:	51
	в т.ч.
	а) амортизация основных средств	32
	б) безвозмездно полученное имущество	19
6	Отложенные налоговые активы - всего:	12
	в т.ч.
	а) амортизация основных средств (стр. 5а * 24% :100)	8
	б) безвозмездно полученное имущество (стр. 5б * 24% :100)	4
7	Налогооблогаемые временные разницы - всего	207
	в т.ч. разницы из-за различия в порядке списания расходов, относящихся к готовой, отгруженной и реализованной продукции
	а) возникло	267
	б) погашено	(60)
8	Отложенные налоговые обязательства - всего:	50
	в т.ч.
	а) возникло (стр. 7а * 24% : 100)	64
	б) погашено (стр. 7б * 24 % : 100)	(14)
9	Текущий налог на прибыль (стр. 2 + стр. 4 + стр. 6 - стр. 8)	213

Для этого, прежде всего, определяется условный расход по налогу на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль равняется произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

стр. 140 * 24% : 100

1013 * 24 / 100 = 243

Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"

По строке 190 показывается чистую прибыль за год. Эту строку можно заполняют на основании данных журнала-ордера № 15

Расчет производится в соответствии со следующей формулой:

cтрока 190 = строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + строка 141 "Отложенные налоговые активы" - строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" - строка 150 "Текущий налог на прибыль"

1013 + 12 - 50 - 213 = 762

Справочно Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)"

По строке 200 Отчета о прибылях и убытках показывают суммы постоянных налоговых обязательств. Постоянные налоговые обязательства находят умножением суммы постоянных разниц на ставку налога на прибыль (в соответствии с ПБУ 18/02). Постоянные разницы - это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль.

Строка 201 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"

По строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Этот показатель отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы определить базовую прибыль (убыток) на акцию, делят базовую прибыль отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

Базовая прибыль отчетного периода - это прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет (например, налога на прибыль), и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

По строке 210 "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.

По строке 220 "Прибыль (убыток) прошлых лет" отражается прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.

1.4 Порядок составления отчета об изменениях капитала (форма 3)

Одним из приложений к Бухгалтерскому балансу является Отчет о движении капитала. В нем показывается структура и движение собственного капитала организации.

На ООО «ЛЕССТРОЙ» используется форма, которая приведена в приказе Минфина России от 22 июля 2010 г. № 67н (приложение 5).

Таблица I. "Изменения капитала"

В таблице первого раздела отражается движение капитала организации за предыдущий год и за отчетный период. В состав капитала предприятия входят: уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Таблица первого раздела заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 - добавочного капитала, в графе 5 - резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В графе 7 дается общая величина движения капитала.

Часть 1. В ней приводятся данные о величине собственного капитала организации на конец года, который предшествовал предыдущему, и на начало предыдущего года, в соответствии с главной книгой за 2008.

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (666) = 2210

Часть 2. В этой части таблицы указывается изменения капитала организации (увеличение или уменьшение) в период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.

Вторая часть делится на три элемента. В первый элемент входят строки:

- "Чистая прибыль", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г. 400

- "Дивиденды", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г. (374)

Остаток на 31 декабря предыдущего года заполняется в соответствии с главной книгой за 2002 г.

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (692) = 2236

Часть 3. На начало отчетного года. Иными словами, заполняя эту часть, надо указать остаток капитала на 1 января 2010 года.

Часть 4. В этой части таблицы бухгалтер должен указать изменение капитала организации в период с 1 января по 31 декабря отчетного года. В отчете за 2010 год здесь приводятся данные об изменении капитала за 2010 год, в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 и главной книгой за 2010 г.

- чистая прибыль 762

- дивиденды (250)

Часть 5. В ней приводятся данные о величине собственного капитала организации на конец отчетного года. Следовательно, заполняя форму N 3 за 2010 год, здесь нужно указать остаток капитала на 31 декабря 2010 года.

В соответствии с главной книгой за 2010

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (1204) = 2748

Таблица II. "Резервы"

Резервы образованные в соответствии с учредительными окументами: отражаются в соответствии с данными по сч. 82 главной книгой в размере 93

Оценочные резервы - резервы под снижение стоимости материальных ценностей равны кредитовому остатку по сч. 14 10

Таблица III. "Справки"

Справка к Отчету об изменениях капитала состоит из двух разделов. В первом разделе приводятся данные о стоимости чистых активов. Величина чистых активов на начало 2010 года указывается в графе 3, а на конец 2010 года - в графе 4.

Этот показатель отражает стоимость имущества, которое останется у фирмы после ее условной ликвидации и одновременного погашения кредиторской и дебиторской задолженности.

Рассчитывается по данным формы № 1

(стр. 190 + стр. 290 (за исключением задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал) - (стр. 590 + 690 (за исключение доходов будущих периодов)

(1596 + 2594) - (50 + 1392 - 19) = 2767

Во втором разделе Справки указывается суммы средств, которые были получены организацией из бюджета и внебюджетных фондов за 2009 и 2010 годы. Причем данные нужно указывать следующим образом:

- в графе 3 - средства, полученные из бюджета в 2010 году;

- в графе 4 - средства, полученные из бюджета в 2009 году;

- в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2010 году;

- в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2009 году.

Для заполнения второй части справочной таблицы, используют аналитические данные по счету 86 "Целевое финансирование" за 2009 и 2010 годы.

1.5 Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма 4)

В состав приложений к Бухгалтерскому балансу входит Отчет о движении денежных средств (форма N 4). В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.