Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"

Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"

Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета. Порядок составления бухгалтерского баланса. Оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности ООО "ЛЕССТРОЙ", его имущественное положение, ликвидность, деловая активность.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.05.2012
Размер файла 90,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. В графе 3 организации указывают данные за 2010 год, а в графе 4 - за 2009 год.

Для заполнения отчета о движении денежных средств предварительно составляются справка-расчет о расходовании денежных средств (приложение 6) и справка-расчет о поступлении денежных средств (приложение 7)

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма отчета, приведенная в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2010 г. N 67н (приложение 8).

Строка 100 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"

Заполняется эта строка по данным из Главной книги, сложив дебетовое сальдо по счетам 51 "Расчетные счета" и счету 50 "Касса".

Д 50 (5) + Д 51 (676) = 681

Движение денежных средств по текущей деятельности

Эта часть таблицы показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации.

Строка 110 "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"

По этой строке отражена общая сумма поступлений от покупателей и заказчиков.

Выручку отражается в соответствии с кредитовым оборотом по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51).

Согласно справки-расчета о поступлении денежных средств (стр. 1 и 2)

6604 + 4021 = 10625

Строка 130 "Прочие доходы"

По этой строке нужно указать прочие денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации в соответствии со строками 4 и 6 справки расчета о поступлении денежных средств

181 +117= 298

Строка сумма строк 150-190

1388 + 3164 + 235 + 2779 + 1342 + 97 + 832 = 9837

Строки 150-190 "Денежные средства, направленные:"

Все показатели в указанных ниже строках отражаются в круглых скобках.

Эти строки заполняются в соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств.

Строка 150 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

По этой строке показано сколько было перечислено денежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, за арендную плату, коммунальные услуги и т.д.

Эта строка заполнена по дебетовому оборот по счету 60 субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)" и данным по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами расчетов (50, 51, 55).

В соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств (строка 1)

Строка 160 на оплату труда, денежные средства, которые были направлены на оплату труда, по дебетовому обороту по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами 50 и 51 3164

Строка 170 на выплату дивидендов, процентов 235

1) дивидендов, которые были выплачены акционерам организации. Для этого нужно использовать дебетовые обороты по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов";

Для определения суммы уплаченных процентов по кредитам и займам, используют данные по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Указанные счета должны непременно корреспондировать с кредитом счета 51. Кроме того, следует сопоставить эти данные с кредитовым оборотом по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы"

Строка 180 на расчеты по налогам и сборам 2779

По этой строке отражены суммы налогов и сборов, которые были перечислены ООО «ЛЕССТРОЙ» в бюджет. Для заполнения используют дебетовый оборот по счету 68, 69 в корреспонденции со счетом 51

Строка 181 на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, с использованием данных дебетового оборота по счету 60 субсчет "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами 50, 51 1342

Строка 182 в соответствии со справкой расчетом о расходовании денежных средств (ст. 7) суммы на оплату процентов по кредитам и займам обороты по дебету сч. 66, 67 и кредиту 51 97

Строка 190 на прочие расходы 832

По этой строке следует отразить выбытие денег по текущей деятельности, которое не было отражено по другим строкам второй части таблицы. Например, здесь можно отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам.

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по предоставленным займам" в корреспонденции со счетом 50 или 51.

Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка по текущей деятельности. Для этого нужно использовать аналитические данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы".

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности"

По этой строке рассчитана разницу между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации.

(10625 + 298) - 9837 = 1086

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только по инвестиционной деятельности организации. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности заполнены на основании справки-расчета о поступлении денежных средств

Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

По этой строке указана выручка от продажи основных средств, а также нематериальных активов.

Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от реализации внеоборотных средств.

120 + 117 = 237

Строка 240 отражает полученные организацией проценты, соответствует строке 10 справки-расчета о поступлении денежных средств, учитывает обороты по кредиту сч. 76 6

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"

Показываются суммы, которые были потрачены на приобретение внеоборотных активов, в соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств (ст. 15) 1268

Для заполнения используются аналитические данные по счетам 76 и 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51.

Строка 300 - отражается приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, сумма соответствует сумме по строке 16 справки-расчета о расходовании денежных средств, оборот по дебету счета 58 140

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"

По этой строке дается разница между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности.

(237+6) - 1268 - 140 = (1165)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только по финансовой деятельности организации.

Строка 360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" равна кредитовому обороту по сч. 66, строке 11 справки-расчета о поступлении денежных средств 1110

Строка 370 «Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг» равна ст. 12 справки-расчета о поступлении денежных средств, дебетовые обороты по сч. 76 80

Строка 380 "Погашение займов и кредитов (без процентов)"

Отражены суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. Равна дебетовому обороту по сч. 66 1268

Строка 400 «Приобретение краткосрочных ценных бумаг» равна стр. 18 справки-расчета о расходовании денежных средств 70

Строка 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"

По этой строке следует указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках финансовой деятельности.

(1110 + 80) - 1268 - 70 = 148

Строка 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"

Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка 430 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"

Заполняя эту строку, нужно указать: в графе 3 - остаток денежных средств на 31 декабря 2010 года; в графе 4 - остаток денежных средств на 31 декабря 2002 года.

681 + 1086 + (-1165) + (-148) = 454

1.6 Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)

В состав годовой бухгалтерской отчетности ОО «Лесстрой» входит Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). В нем расшифровываются данные формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц.

Раздел I. "Нематериальные активы"

В этом разделе приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц. В первой указывается первоначальная стоимость НМА, а во второй - сумма начисленной амортизации.

Раздел 1 составляется на основании данных аналитических данных по счетам 04, 05 (ведомость 17)

Таблица 1 "Первоначальная стоимость нематериальных активов"

В этой таблице приведены данные о первоначальной стоимости нематериальных активов

Таблица 2 "Амортизация нематериальных активов"

В этой таблице приведены данные о сумме амортизации, которая начислена по нематериальным активам организации.

Раздел II. "Основные средства"

Таблица 1 "Первоначальная стоимость основных средств"

В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств по основным видам, по аналитическим данным дебетового оборота по счету 01 "Основные средства" за 2010 год.

Данные приводятся на основании карточек движения основных средств.

Строка 140 "Амортизация основных средств - всего"

По этой строке показываются данные о сумме амортизации, которая начислена по основным средствам.

Ниже приводится расшифровка сумм начисленной амортизации по отдельным объектам основных средств:

- по зданиям и сооружениям,

- по оборудованию, транспортным средствам;

- по другим объектам основных средств.

Суммы приводятся на основании расчета-справки об амортизации основных средств в 2010 г.:

Строка 145 "Передано в аренду объектов основных средств - всего"

По этой строке бухгалтер отражает первоначальную стоимость основных средств, которые переданы в аренду другим организациям:

Строка 150 "Передано объектов основных средств на консервацию"

По этой строке отражена первоначальная стоимость основных средств, которые переданы на консервацию.

Таблица 3 "Справочно"

Строка 170 "Результат от переоценки объектов основных средств"

Для заполнения этой строки, используют записи по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами 83 "Добавочный капитал" или 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По строке "Первоначальная (восстановительная) стоимость" отражено уменьшение или увеличение первоначальной стоимости основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

По строке "Амортизация" показано уменьшение или увеличение амортизации основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

Раздел VI. "Финансовые вложения"

В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации:

- в графах 3 и 5 - на начало отчетного периода;

- в графах 4 и 6 - на конец отчетного периода.

Данные приводятся на основании аналитических данных по счету 58

Раздел VII. "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В этом разделе приведены данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности, отдельно о долгосрочной и краткосрочной:

- в графе 3 - на 1 января 2010 года;

- в графе 4 - на 31 декабря 2010 года.

Дебиторская задолженность заполняется в соответствии со справкой-расчетом о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 г., представленной в приложении 10, составленной на основании оборотов по сч. 62, 60 (авансы выданные), 71, 73, 75

Кредиторская задолженность заполняется в соответствии со справкой-расчетом о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2010 г., представленной в приложении 9, составленной на основании оборотов по сч. 60, 70, 69, 68, 62-2 (авансы полученные), 72

Раздел VIII. "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

Этот раздел предназначен для того, чтобы показать расходы предприятия по основному виду деятельности, расходы даются по элементам затрат.

Составления таблицы производится на основании журнала-ордера № 10, раздел 2.

- строка 710 «Материальные затраты» 2451

- строка 720 «Затраты на оплату труда» 3911

- строка 730 «Отчисления на социальные нужды» 1376

- строка 740 «Амортизация 548

- строка 750 «Прочие затраты» 267

Итого по элементам затрат 8553

Изменение остатков:

- незавершенного производства, на основании бухгалтерского баланса, строка 213, главная книга 53 - 76 = - 23

- расходов будущих периодов, на основании бухгалтерского баланса, строка 216, Главная книга 23 - 0 = 23

2 Анализ финансовой отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ»

2.1 Оценка отчетности по формальным признакам

Годовая отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» состоит из:

- Бухгалтерского баланса (форма 1)

- Отчета о прибылях и убытка (форма 2)

- Отчета о движениях капитала (форма 3)

- Отчета о движении денежных средств (форма 4)

- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)

- Пояснительной записки

Что соответствует требованиям нормативных документов.

В ходе проверки форм отчетности по формальным признакам выявлено, что:

- все формы отчетности заполнены аккуратно и полностью;

- заголовочные (адресные) части в формах заполнены; присутствуют все необходимые подписи и печати;

- соблюдены все взаимоувяки между формами отчетности.

В ходе анализа бухгалтерской отчетности необходимо произвести проверку взаимоувязки между формами бухгалтерской отчетности (таблица 2)

Таблица 2 - Проверка взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ»

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

наименование (строка)

Показатель

наименование (строка)

Показатель

Остаток на 1 января отчетного года (100) графа 3

525

Уставный капитал (410) графа 3

525

Остаток на 31 декабря отчетного года (140) графа 3

525

Уставный капитал (410) графа 4

525

наименование (строка)

Показатель

наименование (строка)

Показатель

Остаток на 1 января отчетного года (100) графа 4

926

Добавочный капитал (420) графа 3

926

Остаток на 31 декабря отчетного года (140) графа 4

926

Добавочный капитал (420) графа 4

926

Остаток на 1 января отчетного года (100) гр. 5

93

Резервный капитал (430) графа 3

93

Остаток на 31 декабря отчетного года (140) гр. 5

93

Резервный капитал (430) графа 4

93

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

наименование (строка)

Показатель

наименование (строка)

Показатель

Остаток денежных средств на начало отчетного года (100) (графа 3)

681

Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»

681

Остаток денежных средств на конец отчетного года (430) графа 3

454

Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»

454

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

наименование (строка)

Показатель

наименование (строка)

Показатель

Нематериальные активы (010+ 020 + 030 + 040 - 050) графа 3

80+5-10=75

Нематериальные активы (110) графа 3

75

Нематериальные активы (010+ 020 + 030 + 040 - 050) графа 6

65+5-6=59

Нематериальные активы (110) графа 4

59

Основные средства (120 - 140) графа 3

3039-2030=1009

Основные средства (120) графа 3

1009

Основные средства (120 - 140) графа 6

3617-2231=1386

Основные средства (120) графа 4

1386

Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) графа 3

-

Доходные вложения в материальные ценности (135) графа 3

-

Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) графа 6

-

Доходные вложения в материальные ценности (135) графа 4

-

Дебиторская задолженность (630) графа 3

313

Дебиторская задолженность (230 + 240) графа 3

313

Дебиторская задолженность (630) графа 4

315

Дебиторская задолженность (230 + 240) графа 4

315

Краткосрочная дебиторская задолженность (610) графа 3

313

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) графа 3

313

Краткосрочная дебиторская задолженность (610) графа 4

315

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) графа 4

315

Долгосрочная дебиторская задолженность (620) графа 3

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) графа 3

-

Долгосрочная дебиторская задолженность (620) графа 4

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) графа 4

-

Кредиторская задолженность (660) графа 3

1151

Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 610 + 620) графа 3

370+781=1151

Кредиторская задолженность (660) графа 4

1373

Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 520 + 610 + 620) графа 4

212+1161=1373

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) графа 3

453

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) графа 3

453

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) графа 4

399

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) графа 4

399

Расчеты по налогам и сборам (643) графа 3

112

Задолженность по налогам и сборам (624) графа 3

112

Расчеты по налогам и сборам (643) графа 4

289

Задолженность по налогам и сборам (624) графа 4

289

Краткосрочная задолженность: кредиты и займы (644 + 645) графа 3

370

Займы и кредиты (610) графа 3

370

Краткосрочная задолженность: кредиты и займы (644 + 645) графа 4

212

Займы и кредиты (610) графа 4

212

Долгосрочная кредиторская задолженность (650) графа 3

-

Займы и кредиты (510) графа 3

-

Долгосрочная кредиторская задолженность (650) графа 4

-

Займы и кредиты (510) графа 4

-

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Бухгалтерский баланс (форма № 5)

наименование (строка)

Показатель

наименование (строка)

Показатель

Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года) поступило (4) - использовано (5)

-

Изменение остатков (прирост (+), (-) резервов предстоящих расходов графа 3

-

Таким образом, можно сделать, что формы бухгалтерской отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ» взаимоувязаны.

2.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

В ходе оценки статей отчетности выяснили, что у ООО «ЛЕССТРОЙ» отсутствуют «больные» статьи отчетности, в том числе нет:

- непокрытых убытков как отчетного года, так и прошлых лет;

- непогашенных в срок кредитов и займов;

- просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ключевых индикаторов деятельности предприятия произведен в таблице 3

Таблица 3 - Анализ ключевых индикаторов деятельности ООО «ЛЕССТРОЙ»

Показатели

Алгоритм расчета, источник данных

Норматив значение

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Общая величина финансовых ресурсов (капитала), тыс.руб.

ф № 1, стр. 700

-

3387

4167

+780

2. Объем реализации (выручка от продаж), тыс. руб.

ф № 2, стр. 010

-

6100

8876

+2776

3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

ф. № 2 стр. 050

-

760

999

+239

4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

ф. № 2 стр. 140

-

939

1013

+74

5. Чистая прибыль отчетного периода

ф № 2 стр. 190

-

692

762

+70

6. Чистые активы, тыс.руб.

ф № 3 стр. 150

-

2236

2767

+531

7. Себестоимость продукции

ф № 2 стр. 020 + 030 + 040

-

5340

7877

+2537

8. Доля себестоимости в выручке

стр. 7 / стр. 2

-

0,88

0,89

+0,01

Из таблицы 3 можно сделать вывод, что за анализируемый период общая величина авансированного капитала у предприятия возросла на 780 тыс. руб. или 23%. Выручка от реализации продукции возросла на 2776 тыс. руб. (+45,5%).

Позитивная тенденция прослеживается и в отношении финансовых результатов, так прибыль от продаж увеличилась на 239 тыс. руб. или на 31,1%, в то же время увеличение чистой прибыли составило лишь 70 тыс. руб., темп роста составил 10,1, что ниже чем темп роста выручки от реализации продукции.

Рост чистых активов на 531 тыс. руб. свидетельствует об увеличении суммы имущества, принадлежащей предприятию.

В то же время удельный вес себестоимости в выручке в течение 2010 г. повысился на 0,01 п.п.

Таким образом, на основании только оценки ключевых индикаторов нельзя сделать однозначный вывод о положительной динамике развития предприятия.

Значит далее необходимо рассмотреть и оценить имущественное, финансовое положение предприятия.

Оценку имущественного положения произведем в таблице 4

Таблица 4 - Оценка имущественного положения ООО «ЛЕССТРОЙ»

Показатели

Алгоритм расчета, источник данных

Норматив значение

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Общая сумма хозяйственных средств предприятия

ф № 1 стр. 300

-

3387

4190

+803

2. Величина основных средств (по первоначальной стоимости)

ф № 5 стр. 120

-

3039

3617

+578

3. Доля основных средств в общей сумме активов

ф № 1 стр. 120 / Ва

-

0,32

0,38

+0,06

4. Коэффициент износа основных средств

ф № 5 стр. 140 / стр. 120

-

0,67

0,62

-0,05

5. Коэффициент обновления основных средств

ф № 5 стр. 120 гр. 4 / стр. 120 гр. 6

-

0,25

0,28

+0,03

6. Коэффициент выбытия основных средств

ф № 5 стр. 120 гр. 5 / стр. 120 гр. 3

-

0,16

0,14

-0,02

7. Доля оборотных средств в общей сумме активов

Аt / Ва

-

0,68

0,62

-0,06

8. Доля материальных оборотных средств в общей сумме активов

Z/Ва

-

0,39

0,43

+0,04

Общая сумма хозяйственных средств предприятия возросла на 803 тыс. руб., при этом рост величины основных средств составил 578 тыс. руб. или 19%, данное обстоятельно свидетельствует об обновлении парка основных средств предприятия. Доля основных средств общей сумме активов повысилась на 0,06 п.п. и составила на конец отчетного года 0,38. Парк основных средств предприятия достаточно изношен, так коэффициент износа составляет 0,62, в то же время в течении года произошло его снижение на 0,05 п.п., что несомненно положительный факт.

Динамика основных средств носит позитивный характер, о чем свидетельствует превышение коэффициента обновления основных средств над коэффициентов выбытия основных средств.

Доля оборотных средств в общей сумме активов упала на 0,06 п.п. с одновременным ростом доли материальных оборотных средств на 0,04 п.п., что свидетельствует об отвлечение средств из оборота предприятия и это вряд ли можно отнести к разряду положительных факторов.

Для оценку финансового положения ООО «ЛЕССТРОЙ» рассчитаем ряд показателей, представленных в таблице 5

Таблица 5 - Оценка финансового положения ООО «ЛЕССТРОЙ»

Показатели

Алгоритм расчета, источник данных

Норматив значение

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Собственный капитал

Eс

-

2236

2744

+508

2. Доля собственного капитала в общей сумме источников (коэфф. автономии)

Кавт = Ес/Вр

0,5 - 0,6

0,66

0,66

-

3. Соотношение заемных и собственных средств

Кзс = (Рt + Кd) / Ес

1

0,51

0,52

+0,01

4. Собственные оборотные средства

Ас = Ес - F

-

1152

1148

-4

5. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

Косс = Ас / Аt

0,3-0,5

0,50

0,45

-0,05

6. Коэффициент покрытия запасов собственными источниками

Козс = Ас / Z

0,6-0,8

0,88

0,64

-0,24

7. Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал = S / Рt

0,2

0,59

0,33

-0,26

8. Коэффициент промежуточной ликвидности

Кпл = (S + Rа) / Рt

0,8

0,86

0,56

-0,3

9. Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = At / Pt

2,0

2,0

1,87

-0,13

10. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Кут =(Ктл1 + 3/Т * (Ктл1 - Ктл0)) / 2

больше 1

х

1,84

х

Из таблицы 5 можно сделать следующие выводы, собственный капитал предприятия вырос на 508 тыс. руб., в то же время доля собственного капитала в общей сумме источников не изменилась и составила 0,66, что выше нормативного значения.

Рост коэффициента соотношение заемных и собственных средств говорит о превышении темпов роста заемных средств над собственными средствами, что непременно отрицательно скажется на финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Объем собственных оборотных средств предприятия практически не изменился, уменьшение составило 4 тыс. руб, в то время как коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами сократился на 0,05 и составил к концу 2010 г. 0,45, коэффициент покрытия запасов собственными источниками сократился на 0,24 п.п. , что в некоторой степени объясняется ростом запасов на предприятии. Хотя эти показатели укладывается в нормативы, но тенденция беспокоит. Таким образом предприятию необходимо привести материальные запасы в соответствие с необходимым для производства количеством.

В ходе анализа ликвидности и платежеспособности выявлено следующее:

- произошло снижение обеспеченности предприятия денежными средствами, о чем свидетельствует рост коэффициента абсолютной ликвидности;

- снижение коэффициента текущей ликвидности говорит об общем снижении платежеспособности предприятия;

- снижение коэффициента промежуточной ликвидности обусловлено прежде всего отставанием темпов роста дебиторской задолженности от краткосрочных обязательств.

Таким образом, наблюдается общая тенденция снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, в этих условиях необходимо рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности предприятия в период 3 месяца.

Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, что свидетельствует о том, что предприятие имеет возможность не потерять платежеспособность в течение 3 месяцев.

Для оценки деловой активности деятельности предприятия рассмотрим коэффициенты, представленные в таблице 6.

Таблица 6 - Оценка деловой активности предприятия

Показатели

Алгоритм расчета, источник данных

Норматив значение

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Сравнительные темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала

ТРпдн>

ТРv>

ТРвф

-

107,9<

145,5>

123,0

-

2. Оборачиваемость текущих активов, дней

Тта = At / V * 360

-

126,9

98,8

-28,1

3. Оборачиваемость запасов, дней

Тзап = Z / S * 360

-

87,5

79,8

-7,7

4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней

Тдз = Rа / V * 360

-

17,9

12,7

-5,2

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности

-

23,1

20,0

-3,1

6. Коэффициент устойчивости экономического роста

Реинвестируемая прибыль / Ес

-

0,28

0,24

-0,04

Основным показателем роста деловой активности предприятия является превышение темпов роста прибыли над темпами роста выручки и темпов роста выручки над темпами роста авансированного капитала. Этот показатель у предприятия не выполняется, т.к. темпы роста прибыли намного ниже чем темпы роста выручки и темпы роста авансированного капитала. Это говорит о недостаточно экономном использовании ресурсов на предприятии и не достаточно эффективном функционировании предприятия в целом.

В то же время положительным является ускорение оборачиваемости текущих активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей.

Более быстрое ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на фоне более медленного ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности, способствует о возможности предприятия дополнительно вовлекать средства в оборот.

Снижение коэффициента устойчивости экономического роста на 0,04 п.п. говорит о более быстром темпе роста собственного капитала над темпами роста реинвестируемой прибыли и это отрицательно сказывается на общей деловой активности предприятия.

Необходимым условием деятельности предприятия является прибыльность (рентабельность), рассмотрим показатели рентабельности деятельности предприятия в таблице 7

Таблица 7 - Эффективность деятельности ООО «ЛЕССТРОЙ»

Показатели

Алгоритм расчета, источник данных

Норматив значение

На начало года

На конец года

Отклонение

1. Рентабельность продаж (оборота)

ПР / V

-

0,13

0,11

-0,02

2. Рентабельность основной деятельности

ПР / (ф 2 стр. 020 + 030 + 040)

-

0,14

0,13

-0,01

3. Рентабельность совокупного капитала

ПЧ / Вр

-

0,28

0,27

-0,01

4. Рентабельность собственного капитала

ПЧ / Ес

-

0,42

0,41

-0,01

О снижении эффективности деятельности предприятия свидетельствует снижение всех показателей рентабельности в течение отчетного года, так:

- рентабельность продаж снизилась на 0,02;

- рентабельность основной деятельности, совокупного капитала и собственного капитала на 0,01 каждая.

Таким образом, можно сделать вывод об общем снижении эффективности деятельности предприятия, уровне деловой активности и платежеспособности, при сохранении подобных тенденций на будущий год предприятие может потерять финансовую устойчивость и выйти в разряд неплатежеспособных предприятий.

бухгалтерский баланс отчетность ликвидность

3. Пояснительная записка

Согласно пункту "д" статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), в состав годовой отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ» включена пояснительная записка.

Стоит сказать, что действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи.

Составляя пояснительную записку организации учитывает интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка содержит три раздела:

- "Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности".

ООО «Лесстрой» является общество с ограниченной ответственностью, созданным в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон от 08.02.98г. № 14-фз.

Общество является юридическим лицом, имеющим в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество обладает гражданскими правами и несёт обязательства, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

ООО «ЛЕССТРОЙ» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу развития, исходя из спроса на производимую продукцию, заключённых договоров и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников и акционеров. Устав общества является его основным учредительным документом. ООО «ЛЕССТРОЙ» руководствуется в своей деятельности законодательством РФ, а так же применимыми для общества нормами международного права.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- переработка леса;

- оптовая и розничная торговля;

Помимо основного производства ООО «ЛЕССТРОЙ» осуществляет и второстепенные виды деятельности: транспортные услуги по доставке продукции деревообработки.

Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор Общества, осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества.

- "Учетная политика организации";

Бухгалтерский отчет Общества сформирован исходя из действующих в Российской федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н., Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов от 29 июля 1998г. №34н.

Оценка активов на начало и на конец отчетного периода производилась исходя из фактических затрат на их приобретение.

В отчетности активы и обязательства отнесены к краткосрочным, если срок обращения их не превышает 12 месяцев со дня после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представлены в отчетности как долгосрочные.

Учет основных средств ведется в следующем порядке:

- средства стоимостью не более 20 000 руб, если к ним применяются все условия по принятию имущества как объектов основных средств ( п. 4 ПБУ 6/01), могут быть отнесены в состав материально-производственных запасов;

- приобретенные книги, брошюры и подобные издания списываются на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию;

- порядок начисления амортизации основных средств - линейный метод, не применяя повышающие и понижающие коэффициенты. Срок полезного использования устанавливается приказом руководителя предприятия с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1;

- не проводится переоценка основных средств.

- при выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 01-91.

- расходы на ремонт основных средств включать в состав расходов того периода, в котором они имели место, в сумме фактических затрат.

Учет нематериальных активов ведется в следующем порядке:

- амортизация начисляется с использованием счете 05 «Амортизация нематериальных активов;

- погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом в течение срока полезного использования. Срок полезного использования устанавливается руководителем предприятия.

Учет материальных оборотных средств.

- приобретаемые материально- производственные запасы отражаются на счете 10 «Материалы», без использования счетов 10,15, с оценкой по цене приобретения с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета транспортно-заготовительных расходов.

- Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по средней себестоимости единицы запасов.

Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.

По итогам месяца составляется разработочная таблица для расчета кубокоэффициентов, в которой затраты на производство, собранные по дебету счета 20 «Основное производство» распределяются по видам готовой продукции пропорционально рассчитанным кубокоэффициентам. параллельно определяется стоимость незавершенного производства и рассчитывается коэффициент списания с кредита счета 0 в дебет счета соответствующего субсчета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Затем составляется следующая разработочная таблица, в которой определяется себестоимость каждого вида продукции по конкретному подразделению. Для определения себестоимости вида продукции в целом по предприятию результаты таблиц по подразделениям суммируются.

Собранные и распределенные таким образом затраты списываются с кредита счета 20 в соответствующий дебет субсчета 40 отдельно на экспорт и отдельно на внутренний рынок. По кредиту счета 40 в корреспонденции со счетам 43 «Готовая продукция» отражается поступление готовой продукции на склад по учетным ценам. Сальдо на счете 40 не остается. В конце месяца счет 40 закрывается в дебет счета 90 « Продажи» - экономия сторнируется, перерасход - делается дополнительная запись. Отпуск со склада готовой продукции на сторону производится по средним учетным ценам;

Учет затрат.

Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по подразделениям основного производства:

- лесопильное производство

- деревообрабатывающее производство

Общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 по каждому конкретному подразделению и в конце месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Общепроизводственные расходы» по видам продукции пропорционально кубокоэффициентов в Лесопильном производстве и пропорционально заработной плате в Деревообрабатывающем производстве. Сальдо по счету 25 не остается.

К вспомогательному производству относятся:

биржа сырья;

сушильное производство

Затраты по вспомогательным производствам учитываются отдельно по каждому подразделению. Стоимость работ и услуг вспомогательным цехов включается в затраты цехов - потребителей.

Затраты по бирже сырья по итогам месяца списываются в дебет счета 20 по подразделению Лесопильный Цех по субсчету «Транспортно- складские расходы» в полном объеме, т.е. остатка на этом счете на конец месяца не остается.

Затраты по сушильному цеху по итогам месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Сушка пиломатериалов» по каждому подразделению основного производства отдельно пропорционально абсолютному количеству кубометров сухого пиломатериала сданного в это подразделение на доработку. В соответствии с Приложением №2 в сушильном цехе может возникнуть незавершенное производство, которое оценивается по нормативам, утвержденным приказом руководителя. На счете 23 Сушильный цех сальдо нет на конец месяца, а пиломатериалы , находящиеся незавершенном производстве распределяются между Лесопильным производством и ДОП следующим образом:

- влажный пиломатериал, находящийся на сыром конце Сушильного производства считается незавершенным производством Лесопильного цеха;

- пиломатериалы сухие недоработанные распределяются между лесопильным и деревообрабатывающим цехом в пропорции 50: 50 %%

- покупные пиломатериалы, числятся в составе незавершенного производства ДОП

Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 « Продажи».

Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде.

Оценка незавершенного производства происходит по нормативной производственной себестоимости, утвержденной приказом руководителя

Затраты на счете 20 «Основное производство» учитываются раздельно по видам продукции. Также затраты учитываются раздельно по каждому подразделению в. К подразделениям основного производства относятся: Лесопильное производство и Деревообрабатывающее производство (ДОП);

Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока полезного использования, установленного по распоряжению руководителя, равными долями.

Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев производится единовременно в момент передачи сотрудникам организации.

Резервы по сомнительным долгам не создаются только для целей бухгалтерского учета.

Резерв предстоящих расходов не создавать.

Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.

Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся на финансовые результаты в момент возникновения.

Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения.

Заключение

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией: к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: рисков, особых обстоятельств, наличия условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что перевод на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На основании проведенного исследования была рассмотрена годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» за 2010 год и отмечена важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенном негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных ли; и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Отчетность на ООО «ЛЕССТРОЙ» ведется в соответствии с Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н и состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5); отчета о движении капитала (форма № 3);

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Используются типовые формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности приводятся данные за два года -- отчетный и предшествующий отчетному.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

В соответствии с проведенным исследование можно сказать, что годовая отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» соответствует предъявляемым к ней требованиям нормативных документов.

Библиографический список источников информации

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред.. Федерального закона от 23.07.1998 № 123-ФЗ)

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9.12.98 г. № 60 н.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000г. № 11н

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 488 с.

7. Годовая отчетность // «Главбух», № 1, январь 2010 г.

8. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. - М.: «Налоговый вестник», 2002 г.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640 с.

11. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организация: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010. - 368 с.

12. Слепов Ю.В. Составление сводной (консолидированной) отчетности. // «Аудиторские ведомости», 2010 г. , № 3

13. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // «Бухгалтерский учет» № 1, 2, январь 2010 г.

Приложение 1

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета ООО «ЛЕССТРОЙ» за 2010 год

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало года

Обороты за год

Сальдо на конец года

01

Основные средства

3038620

0

1016500

438470

3616650

0

02

Амортизация основных средств

0

2030070

336600

537280

0

2230750

04

Нематериальные активы

85000

0

60000

80200

64800

0

05

Амортизация нематериальных активов

0

10000

14255

10255

0

6000

08

Вложения во внеоборотные активы

0

0

145000

145000

0

0

09

Отложенные налоговые активы

0

0

14267

1910

12357

0

10

Материалы

832500

0

2179400

2295650

716250

0

14

Резервы под снижение материальный ценностей

0

0

0

10000

0

10000

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

0

0

2215170

2215170

0

0

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

110000

0

123000

197164

35836

0

19

НДС по приобретенным ценностям

138680

0

716411

686877

168214

0

20

Основное производство

75720

0

7727422

7750242

52900

0

23

Вспомогательные производства

0

0

554283

554283

0

0

25

Общепроизводственные расходы

0

0

2440384

2440384

0

0

26

Общехозяйственные расходы

0

0

630348

630348

0

0

28

Брак в производстве

0

0

29150

29150

0

0

40

Выпуск продукции

0

0

7706092

7706092

0

0

43

Готовая продукция

150700

0

8284000

7595744

838956

0

44

Расходы на продажу

0

0

228800

228800

0

0

50

Касса

5150

0

3815405

3815405

5150

0

51

Расчетные счета

676300

0

12320510

12598437

398373

0

55

Специальные счета в банках

0

0

5000

0

50000

0

58

Финансовые вложения

0

0

210000

71250

138750

0

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

0

452900

5340263

5286467

0

399104

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

277000

0

14878717

14899757

255960

0

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

0

370000

1365551

1207486

0

211935

68

Расчеты по налогам и сборам

0

112346

3588560

3764740

0

288526

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

0

27654

766916

864574

0

125312

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

0

169900

3885667

4041260

0

325493

71

Расчеты с подотчетными лицами

6200

0

142000

139100

9100

0

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

0

0

83750

63750

20000

0

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

30000

17800

1177234

1181734

30000

22300

77

Отложенные налоговые обязательства

0

0

14274

64026

0

49752

80

Уставный капитал

0

524800

0

0

0

524800

82

Резервный капитал

0

92700

0

0

0

92700

83

Добавочный капитал

0

925524

0

0

0

925524

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

0

692176

250000

762423

0

1204599

90

Продажи

0

0

12150800

12150800

0

0

91

Прочие доходы и расходы

0

0

588310

588310

0

0

97

Расходы будущих периодов

0

0

24000

1000

23000

0

98

Доходы будущих периодов

0

0

500

20000

0

19500

99

Прибыли и убытки

0

0

1013349

1013349

0

0

5425870

5425870

96086887

96086887

6436296

6436296

Приложение 2

Справка о закрытии счета 90 «Продажи»

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма

Дт

Кт

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

1. субсчета 90-1 «Выручка»

90-1

90-9

10650800

2. субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

90-9

90-2

7017836

3. субсчета 90-3 «НДС»

90-9

90-3

1775133

4. субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы»

90-9

90-6

630048

5. субсчета 90-7 «Расходы на продажу»

90-9

90-7

228800

6. Списаны финансовые результаты от продажи продукции

90-9

99

129560

Справка о закрытии счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма

Дт

Кт

Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»» в конце отчетного года:

1. субсчета 91-1 «Прочие доходы»

91-1

91-9

588310

2. субсчета 91-2 «Прочие расходы»

91-9

91-2

573644

3. Списаны в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

99

91-9

3944

Справка о закрытии счета 99

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма

Дт

Кт

Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года

99

84

762423

Приложение 6

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2010 г. руб.

№

Наименование показателя

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

1

Оплата приобретенных товаров, материалов

Операции по дебету обсчета 60-1

847537

540000

1387537

2

Оплата труда

Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50

2709575

454325

3163900

3

Выплаты во внебюджетные социальные фонды

Оборот по дебету счета 69

634967

32349

667316

4

Выдача подотчетных сумм

Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50

131600

10400

142000

5

Выдача авансов

Оборот по дебету субсчета 60-2

1342463

-

1342463

6

Выплата налогов

Операции по дебету счета 68

1957687

153455

2111142

7

Оплата процентов по полученным кредитам

Операции по дебету счета 66

88580

8906

97486

8 9

Погашение кредиторской задолженности

Операции по дебету счета 76 и кредиту счяов 50,51

348368

105606

453974

в том числе: штрафы уплаченные

47710

12000

59710

10

Списание расходов за счет чистой прибыли

Оборот по дебету субсчета 84-2

235000

-

235000

11

Из кассы в банк

Оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51

, 19000

19000

12

С расчетного счета на депозит

Оборот по кредиту счета 51 и дебету счета 55

50000

50000

13

Из банка в кассу предприятия

Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51

3225024

536631

3761655

14

Другие выплаты

Операции по дебету счетов 69, 73

121775

114730

236505

Итого

11661576

2008402

13667978

Инвестиционная деятельность

15

Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов

Обороты по дебету счетов 60, 76

1218000

49800

1267800

16

Долгосрочные финансовые вложения

Оборот по дебету счета 58

- 140000

-

140000

Итого

1358000

49800

1407800

Финансовая деятельность

17

Возврат кредитов

Оборот по дебету счета 66

928130

339935

1268065

18

Краткосрочные финансовые вложения

Оборот по дебету счета 58

-

70000

70000

Итого

928130

409935

1338065

Всего

13947706

2466137

16413843

Приложение 7

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2010 г. руб.

№

Наименование показателя

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

1

Выручка от реализации товаров, продукции

Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51

6275953

327970

6603923

2

Авансы, полученные от покупателей

Оборот по кредиту субсчета 62-2

3060577

960000

4020577

3

Из банка в кассу предприятия

Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51

3225024

536631

3761655

4

Из кассы в банк

Обороты по дебету счета 51 и кредиту счета 50

19000

53750

72750

5

С расчетного счета на депозит

Оборот по дебету счета 55 и кредиту счета 51

50000

50000

6

7

Прочие поступления: от прочих дебиторов

Операции по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51, субсчета 55-3

181060

62750

243810

в том числе: полученные штрафы

Операции по кредиту субсчета 91-1

176110

9000

185110

Итого

12761614

1991101

14752715

Инвестиционная деятельность

8

9

Выручка от продажи:

основных средств НМЛ

Операции по кредиту счета 76

-

-

120000 117000

120000 117000

10

Проценты по облигациям

Операции по кредиту счета 76

-

6500

6500

Итого

-

243500

243500

Финансовая деятельность

11

Получение кредитов

Кредитовые обороты по счету 60

1110000

-

1110000

12

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

Операции по кредиту счета 76

79700

79700

Итого

1110000

79700

1189700

Всего

13871614

2314301

16185915

Приложение 9

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2010 г. руб

Показатели

На начало года

Возникло обязательств

всего

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

1-3 мес.

свыше 3 мес.

Кредиторская задолженность - всего

780600

715900

64700

-

17849378

в том числе: за товары и услуги (счет 60)

452900

390000

62900

3944004

по оплате труда (счет 70)

169900

169900

-

-

4041260

по расчетам по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)

27654

27654

864574

по платежам в бюджет (счет 68)

112346

112346

-

-

3770949

по авансам полученным (субсчет 62-2)

-

-

-

-

4227917

по прочим кредиторам (счет 76)

17800

16000

1800

-

1000674

Погашено обязательств

На конец года

всего

в том числе по срокам образования

всего

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

1-3 мес.

свыше 3 мес.

До 1 мес.

1-3 мес.

свыше 3 мес.

7

8

9

10

11

12

13

14

17469243

15009932

2419301

-

1160735

757331

403404

-

3997800

3510330

487470

_

399104

18000

381104

:

3885667

3885667

-

-

325493

325493

-

-

766916

766916

_

125312

125312

_

_

3594769

2239012

1335757

-

288526

288526,

-

-

4227917

4227917

-

-

-

-

-

996174

400090

596074

-

22300

-

22300

-

Приложение 10

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 г. руб

Показатели

На начало года

Возникло обязательств

всего

в том числе по срокам образования

До 1 мес.

1--3 мес.

свыше 3 мес.

За товары, работы, услуги (счет 62-1)

277000

170000

107000

-

10650800

Авансы выданные (субсчет 60-2)

-

-

-

-

1342463

Задолженность за подотчетными лицами (счет 71)

6200

6200

_

-

142000

Задолженность работников по предоставленным кредитам (счет 73)

_

_

_

-

83750

Прочие виды задолженности (счет 76)

30000

25000

5000

-

513260

Дебиторская задолженность -- всего

313200

201200

112000

-

12732273

Погашено обязательств

На конец года

всего

в том числе по срокам образования

всего

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

1--3 мес.

свыше 3 мес.

до 1 мес.

1-3 мес.

свыше 3 мес.

10671840

10151840

520000

-

255960

255960

-

-

1342463

1342463

-

-

-

-

-

-

139100

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены