Организация управленческого учета и анализ расходов в структурном подразделении ОАО "РЖД"

%

Тыс. руб.

%

Основная заработная плата

49 800

96,51

49970

96,67

100,34

Доплаты различного рода

600

1,16

620

1,20

103,33

Процентная надбавка

1200

2,33

1099

2,13

91,58

Итого

51 600

100,00

51680

100,00

100,15

Исследуя данную таблицу, можно сказать, что на станции фонд заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 0,15 %., в том числе по каждой статье, за исключение процентной ставки. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на основную заработную плату.

Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 3.8).

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию «рабочие занятые на маневровой работе» и «руководители», что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории «работников занятых на приемо-отправке поездов», это связано с основной деятельностью станции ДС Кочетовка.

Амортизационные отчисления от стоимости основных фондов станции при анализе их изменения относят к условно-постоянным расходам. Это объясняется тем, что амортизация исчисляется по установленным нормам, от учетной стоимости основных фондов, которая на снижается при росте или снижении объемов сортированных вагонов в пределах имеющейся производственной мощности. Сумма амортизационных отчислений от стоимости приписанных к станции основных фондов или их отдельных групп Еа^up представляется зависящей от средней за изучаемый период стоимости основных фондов О и средней нормы амортизационных отчислений а:

Е_а^up = О*а

Таблица 3.8

Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории	Численность работников	Средняя заработная плата 1 работника в месяц	Заработная плата по категориям работников	Доля отчислений на социальные нужды	Темп роста заработной платы по категориям работников	Темп роста отчислений из заработной платы по категориям работников
	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет
Рабочие занятые на маневровой работе	200	202	8,75	8,67	1750	1752	500	504	100,11	100,80
Руководители	196	196	15,26	13,73	2990	2691	712	715	90,00	100,42
Рабочие занятые на приемо-отпровке поездов	128	130	9,80	9,65	1255	1254	349	348	99,92	99,71
Рабочие занятые на погрузо-разгрузочных работах	85	85	7,07	7,07	601	601	173	163	100,00	94,22
Остальной персонал	91	90	3,00	3,06	273	275	71	72	100,73	101,41
Всего	700	703	9,81	9,35	6869	6573	1805	1802	95,69	99,83

Изменение нормы амортизационных отчислений складывается в результате структурных сдвигов в составе основных фондов с разными нормами амортизационных отчислений, включенных в данную группу и изменений самих норм амортизационных отчислений, в том числе из-за применения ускоренных норм амортизационных отчислений.

На станции в 4 квартале 2005 года сумма амортизации составила 780 000 руб., а в 1 квартале 2006 года 790 000 руб., т.о. следует отметить, что сумма отчислений возросла на 10 000 руб. или на 1,28 %.

3.3 Анализ себестоимости работ на станции ДС Кочетовка

При анализе себестоимости сортировочного процесса и соответствующих расходах используют информацию об отчетных и базисных расходах на привозки, о степени выполнения плана грузооборота и показатели работы подвижного состава.

На станции планируются и учитываются следующие основные показатели издержек производства: затраты на осуществление сортировочного процесса, себестоимость работ и услуг, затраты на один рубль выполненных работ и услуг.

При анализе издержек используются также показатели: затраты предметов труда на один рубль работ, затраты трудовые (заработная плата и расходы на социальное страхование) на один рубль работ, производство на рубль затрат (полной себестоимости) и др.

Себестоимость продукции может исчисляться двумя способами:

по экономически однородным элементам затрат;

по статьям калькуляции.

При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

прочие затраты.

В табл. 3.9 произведен фактический анализ себестоимости и продаж:

Таблица 3.9

Фактический анализ себестоимости и продаж

№ пп	Показатели	Базис	Отчет	Изменение доли, %
		Объем, тыс. руб.	Доля, %	Объем, тыс. руб.	Доля, %
1	Материалы	16 005	19,02	16 046	19,03	0,01
2	Оплата труда	51 600	61,32	51 689	61,30	- 0,02
3	Отчисления на социальные нужды	12 953	15,39	12 998	15,41	0,02
4	Амортизация основных фондов	1 945	2,31	1 955	2,32	0,01
5	Прочие затраты	1 648	1,96	1 632	1,94	- 0,02
6	Итого затрат на сортировочный процесс	84 151	100.00	84 320	100.00	-
7	Выручка нетто	1 953 163		2 371 207		-
8	Прибыль на 1 руб. выручки	0,95		0,96		0,01

На основании таблицы можно сделать вывод, что прибыль на 1 руб. выручки в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла и изменение ее доли составило 0,01%.

При построении более детальной методики анализа нужно учитывать различный характер зависимости расходов (себестоимости всех работ) от объемов сортировки вагонов. Для анализа имеются данные о суммах расходов с детализацией в разрезе статей и элементов затрат (см. прил. 3). Анализ расходов и себестоимости объемов работ на станции ДС Кочетовка приведен в табл. 3.10

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 3.10

Анализ расходов и себестоимости объемов работ на станции ДС Кочетовка

Вид расходов	Темп роста объемов работ	Расходы, тыс. руб.	Изменение расходов по фактору себестоимости работ, тыс.руб.	Изменение ебестоимости 10 т-км брутто,коп.
		Базис	базис пересчитанный на фактический объем работ	Отчет
Всего расходов по станции	-	84151	90162	84320	-5842	-0,1947
1. Затраты на оплату труда	-	51600	55284	51689	-3595	-0,1198
2.Отчисления на социальные нужды	-	12953	13878	12998	-880	-0,0293
3.Материальные затраты,в т.ч.	-	16005	17148	16046	-1102	-0,0367
3.1 Материалы	-	2644	2833	2658	-175	-0,0058
3.2 Топливо	-	158	169	163	-6	-0,0002
3.3 Электроэнергия	-	12746	13656	12760	-896	-0,0299
3.4 Прочие материальные затраты	-	457	490	465	-25	-0,0008
4 Амортизация	-	1945	2084	1955	-129	-0,0043
5 Прочие затраты	-	1648	1766	1632	-134	-0,0045
Объем работ в базисном периоде млн. т-км брутто	280	-	-	-	-	-
Объем работ в отчетном периоде млн. т-км брутто	300	-	-	-	-	-
Темп роста объема работ	107,14	-	-	-	-	-

В таблице результаты анализа детализируются по элементам затрат на станции и видам расходов. Это позволяет определить значимость, каждого из рассматриваемых факторов и выбрать направление последующих аналитических исследований. Итак общий рост объема работ и снижение расходов по фактору себестоимости на станции повлиял на рост себестоимости 10 т-км брутто и составило: 2,81 коп.

Заключение

Целью деятельности станции ДС Кочетовка является сортировочный процесс грузовых вагонов.

Бухгалтерский учёт на станции ведётся в соответствии с требованиями Федерального Закона “О бухгалтерском учёте”, Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ), Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, а также в соответствии с приказом начальника отделения Юго-Восточной железной дороги по учётной политике. Рабочий план счетов станции включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

На станции разработано и принято “Положение по оплате труда” в соответствии с коллективным договором, заключённое между администрацией и представителями трудового коллектива. Коме того, на станции существует “Положение о порядке и условиях установления выплаты доплат и надбавок стимулирующего характера”. При улучшении показателей трудовой деятельности размеры их повышаются, при ухудшении - снижаются или отменяются полностью. При исследовании было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с базисным периодом), задержек по выплате заработной платы не допускалось.

В ходе выполнения данной дипломной работы были изучены вопросы, касающиеся затрат станции. В дипломной работе приведены понятие затрат, их подробная классификация и их роль в хозяйственной деятельности предприятия. Также была исследована организация затрат на станции ДС Кочетовка и их детальный анализ.

Затраты в деятельности станции играют очень большую роль. Хозяйственно - производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов станция приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование работ, услуг и определяется их себестоимость. Себестоимость работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе деятельности природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее осуществление и реализацию. Определение себестоимости - очень сложный учетный процесс, учитывающий отраслевую специфику станции.

Из данной работы видно, что способы распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при калькулировании себестоимости продукции. Выше были рассмотрены методы, варианты и способы калькулирования, рекомендованные Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства Финансов Российской Федерации для предприятий тех или иных отраслей.

В данной работе приведены лишь основные методы и направления анализа затрат на станции. Методика, приведенная в данной работе, позволяет проанализировать затраты, их состав и тенденции к изменению. Эти расчеты могут послужить основой для более детального изучения и анализа затрат на станции.

После написания дипломной работы можно сказать, что нормативное регулирование по вопросам учета затрат и калькулированию себестоимости работ и услуг в структурном подразделении ОАО «РЖД» достаточно проработано.

Нормативным актом по вопросам конкретного формирования себестоимости сортировочного процесса является Положение о составе затрат по выполнению работ и оказанию услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В нем дано понятие себестоимости работ, четко установлен состав производственных затрат и дана их классификация.

Цели учета затрат на станции и калькулирование себестоимости работ и услуг можно представить в следующем: своевременное, полное и достоверное определение фактических затрат, связанных с сортировочным процессом; предоставление управленческим структурам предприятия информации, необходимой для управления процессом перевозок и принятия решений; калькулирование фактической себестоимости отдельных видов и всех работ выполняемых на станции, контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и денежных средств.

В основе организации учета затрат на станции лежат определенные принципы формирования себестоимости, такие как документирование затрат и полное их отражение на счетах бухгалтерского учета, производственная необходимость произведенных станцией расходов, временная определенность затрат и вспомогательные правила.

Синтетический учет затрат на производство ведется в соответствии с Планом счетов. Аналитический учет затрат на станции организуется в соответствии с характером сортировочного процесса, а также особенностями выполняемых работ и услуг.

Исследования показали, что налицо тенденция к улучшению финансовой устойчивости станции.

В целом работу бухгалтерии можно оценить положительно, она качественно выполняет возложенные на нее обязанности по учету затрат на станции и учёту в целом. Соблюдаются все требования нормативных документов по ведению бухгалтерского учета расходов. Допущенные в учете ошибки исправляются своевременно. Соблюдаются сроки составления отчетности и сдачи ее в налоговые органы. Налаживается ведение налогового учета во всех подразделениях бухгалтерии.

Что касается анализа затрат, то можно смело говорить о дальнейшем развитии станции в этой области в лучшую сторону. На станции учет расходов организован и налицо дальнейшее укрепление финансового положения, т.к. не зависимо от того что затраты в целом растут, себестоимость и объемы работ увеличиваются, следовательно растет и прибыль.

Список использованной литературы:

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М- издательство «Статус-Кво 97»// 2005г.

Гражданский кодекс Российской Федерации. М-издательство «Статус-Кво» //2005г.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98 приказ МФ РФ от 30.12.1999 г., № 60н);

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 приказ МФ РФ от 30.12.1999 г., № 33н в редакции 30.03.2001 г.);

Федеральный закон от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ «О бухгалтерском учете»//Финансовая газета.1998 №49.

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом МФ РФ, от 31.10.2000 г., № 94н;

А.С. Бакаев. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. М. - издательство «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА»» 2002 г.;

А.П. Красов Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте. М- издательство «Маршрут» 1997 г.;

Н.П. Кондранов Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.- издательство «Инфра» 1998 г.;

М.А. Вахрушина. Бухгалтерский управленческий учет. М. - издательство ЗАО «Финстатинформ» 1999 г.;

И.В. Анциферова Бухгалтерский финансовый учет. М. - издательство «Перспектива» 2005 г.;

Н. Д. Врублевский. Построение системы счетов управленческого учета. Бухгалтерский учет.//2000, №17, с. 63-68;

И. Е. Глушков. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.-издательство «Кнорус-Экор-книга» 2002 г.;

А. Ф. Иваненко Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте. М- издательство «Маршрут» 2004 г.;

С.А. Бороненкова. Управленческий анализ. М. - издательство «Финансы и статистика» 2002 г.;

М.И. Баканов, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. - издательство "Финансы и статистика" 1999г.;

Т.Б. Бердникова. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М. - издательство «ИНФРА-М» 2002 г.;

В.В. Ковалев, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.- издательство «Ж ПБОЮЛ М.А.Захаров», 2001 г.

Размещено на Allbest.ru