Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ОАО "Завод Буревестник"

- удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период;

- при анализе такого элемента как незавершенное строительство следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности;

- наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

Раздел II - Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета;

- об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса и т.д.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

- наращивании производственного потенциала организации;

- стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.

Рассматривая актив бухгалтерского баланса ОАО «Завод «Буревестник», для предприятия можно выявить следующие характерные признаки:

1) увеличение доли основных средств:

68407 - 63758 = 4649 тыс. руб.;

2) нематериальные активы в организации отсутствуют, что косвенно говорит об отсутствии явной инновационной политики;

3) негативная тенденция - рост незавершенного производства:

4166 - 3673 = 493 тыс. руб.;

4) с точки зрения инвестиционной стороны деятельности присутствуют долгосрочные финансовые вложения в размере 259 тыс. руб.;

5) предприятие кредитует своих заказчиков, наблюдается значительное увеличение (на 128%) краткосрочной дебиторской задолженности:

113638 - 49941 = 63697 тыс. руб.

(63697/49941)*100% = 128%

Предприятие выполняет крупные правительственные заказы, в результате чего оборот денежных средств приобретает крупный и замедленный характер. Тогда на балансе присутствует краткосрочная дебиторская задолженность, к концу года очередной заказ находится в процессе выполнения, в результате чего наблюдается увеличение данного показателя;

6) наблюдается положительная тенденция - рост наиболее ликвидных активов - денежных средств:

47269 - 35280 = 11989 тыс. руб.

3.2.2 Оценка динамики состава и структуры пассива баланса

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, а также нераспределенная прибыль.

Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, следует учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов являются по существу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности - с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Для рассматриваемого предприятия характерны следующие черты:

1) Валюта баланса в течение отчетного года увеличивается:

422552 - 333541 = 89011 тыс. руб.

2) темп прироста оборотных активов (II раздел):

349720 - 265851 = 83869 тыс. руб.

(83869/265851)*100% = 32%,

темп прироста внеоборотных активов (I раздел):

72832 - 67690 = 5142 тыс. руб.

(5142/67690)*100% = 8%.

Таким образом, темп прироста оборотных активов (32%) превышает темп прироста внеоборотных активов (8%), что положительно влияет на деятельность завода.

3) Усиление финансовой устойчивости за счет увеличения собственных средств организации (III раздел) от 162845 тыс. руб. до 171460 тыс. руб. Это происходит в основном за счет нераспределенной прибыли. Однако заемный капитал предприятия на конец отчетного года (IV + V раздел) в значении 251092 тыс. руб. превышает значение показателя собственного капитала, равного 171460 тыс. руб. (III раздел), что характеризует предприятие как финансово зависимое.

При этом темп прироста собственного капитала составляет 5%:

171460 - 162845 = 8795

(8795/162845)*100% = 5%.

Темп прироста заемных средств равен 47%:

8451 + 162245 = 170696 тыс. руб. заемных средств на начало года

8608 + 242484 = 251092 тыс. руб. на конец отчетного года

251092 - 170696 = 80396 тыс. руб.

(80396/170696)*100% = 47%.

Темп прироста заемного капитала значительно превышает прирост собственных средств, что только усиливает положение финансовой зависимости предприятия.

4) Темп прироста дебиторской задолженности равен 127%:

130 + 49941 = 50071 тыс. руб. на начало года

54 + 113638 = 113692 тыс. руб. на конец года

113692 - 50071 = 63621 тыс. руб.

(63621/50071)*100% = 127%

Темп прироста кредиторской задолженности составляет 105%:

169538 - 82617 = 86921 тыс. руб.

(86921/82617)*100% = 105%

Темпы прироста кредиторской и дебиторской задолженностей увеличены и не сильно различаются.

5) Доля собственных средств в обороте на конец 2009 года составила более 10%, что соответствует норме:

(171460 - 72832) = 98628 тыс. руб.

(98628/349720)*100% = 28%

6) Непокрытый убыток отсутствует.

Таким образом, бухгалтерский баланс ОАО «Завод «Буревестник» можно назвать удовлетворительным, поскольку его структура соответствует нормам «хорошего баланса», кроме присутствия показателей, указывающих на финансовую зависимость. Предприятию следует обратить внимание на наращивание собственного капитала и погашение задолженностей и займов.

3.2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы. Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - время, необходимое для превращения активов в деньги без потерь.

Платежеспособность - наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой.

Рассмотрим оценку ликвидности баланса. Главная задача оценки ликвидности баланса -- определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 -- наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 -- быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность (стр. 240).

A3 -- медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр.270)

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 -- наиболее краткосрочные обязательства. К ним относится статья «Кредиторская задолженность» (стр.620).

П2 -- краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630 + стр.660).

П3 -- долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + 650).

П4 -- постоянные обязательства. Статья раздела III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490).

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

A3 ? П3;

А4 П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

На примере ОАО «Завод «Буревестник» можно сгруппировать активы в зависимости от степени ликвидности на конец отчетного года:

А1 = 47269 тыс. руб.

А2 = 113638 тыс. руб.

А3 = 186540 + 1058 + 54 + 1161 = 188813 тыс. руб.

А4 = 72832 тыс. руб.

Также группируются пассивы по степени срочности их возврата:

П1 = 169538 тыс. руб.

П2 = 70280 + 2342 = 72622 тыс. руб.

П3 = 8608 + 53 + 271 = 8932 тыс. руб.

П4 = 171460 тыс. руб.

Далее сгруппированные активы и пассивы баланса сопоставляют между собой:

А1 П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 П4.

Бухгалтерский баланс рассматриваемого предприятия не является абсолютно ликвидным, поскольку первое неравенство имеет противоположный знак от оптимального неравенства, что говорит о проблемах, связанных с текущей платежеспособностью: кредиторская задолженность превышает сумму имеющихся денежных средств.

Для предприятия «Буревестник» следует рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности:

K = А1/(П1 + П2)

К = 47269/(169538 + 72622) = 47269/242160 = 0,19

Коэффициент показывает, что 19% текущей краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет наиболее ликвидных активов в ближайшее время. Данное значение ниже нормы. Предприятию рекомендуется принять меры по погашению задолженностей и увеличению суммы денежных средств, не следует давать займы, в особенности неплатежеспособным организациям, покупать лишние материалы и предпринимать другие действия, приводящие к дополнительному оттоку денежных средств.

3.2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В результате выявленных проблем, связанных с текущей платежеспособностью предприятия, следует на основе бухгалтерского баланса провести более подробный анализ в этой области - анализ финансовой устойчивости ОАО «Завод «Буревестник».

Анализ финансовой устойчивости - оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля и привлечений инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Финансовая устойчивость предприятия - это независимость его в финансовом отношении и соответствие состояние активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

На практике обобщающим показателем финансовой устойчивости компании является излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Это по сути дела абсолютная оценка финансовой устойчивости.

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

В экономической литературе даются разные подходы к анализу финансовой устойчивости. Рассмотрим методику, рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

Для начала используется различная степень охвата отдельных видов источников финансирования:

1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины внеоборотных активов. Охватываются только собственные источники.

СОС = СС - ВА,

где СОС - собственные оборотные средства;

СС - величина источников собственного капитала (раздел III);

ВА - величина внеоборотных активов (раздел I).

2) Функционирующий капитал, т.е. наличие собственных и долгорочных заемных источников финансирования:

ФК = (СС+ДЗС)-ВА = СОС + ДЗС,

где ФК - функционирующий капитал;

ДЗС - долгосрочные заемные средства (раздел IV).

3) Общая величина всех возможных источников:

ВИ = (СС+ДЗС+КЗС)-ВА = ФК + КЗС,

где ВИ - все источники;

КЗС - краткосрочные заемные средства (стр. 610).

К сумме краткосрочных кредитов и заемных средств не присоединяются займы, не погашенные в срок.

На следующем этапе рассчитываются следующие показатели:

1) Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

? СОС= СОС - Запасы (стр.210),

где ? СОС - излишек или недостаток собственных оборотных средств.

2) Излишек или недостаток перманентного капитала:

? ФК = ФК - Запасы,

где ? ФК - излишек или недостаток функционирующего капитала.

3) Излишек или недостаток всех источников:

? ВИ = ВИ - Запасы,

где ? ВИ - излишек или недостаток всех источников.

Далее по степени устойчивости выделяются четыре типа финансовых ситуаций.

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, если:

? СОС ? 0, ? ФК ? 0, ? ВИ ? 0

При абсолютной финансовой устойчивости предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются собственными ресурсами . В российской практике такая финансовая устойчивость встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

2) Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, то есть:

? СОС < 0, ? ФК ? 0, ? ВИ ? 0

Это соотношение показывает, что предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов, то есть:

? СОС < 0, ? ФК < 0, ? ВИ ? 0

Пределом финансовой неустойчивости является кризисное состояние предприятия. Оно проявляется в том, что наряду с нехваткой «нормальных» источников покрытия запасов и затрат (к их числу может относиться часть внеоборотных активов, просроченная задолженность и т.д.) предприятие имеет убытки, непогашенные обязательства, безнадежную дебиторскую задолженность.

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

Если указанные условия не выполняются, то финансовая неустойчивость является ненормальной и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния.

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставной капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы, то есть:

? СОС < 0, ? ФК < 0, ? ВИ < 0.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний (ситуации 3 и 4) будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Проведем анализ финансовой устойчивости ОАО «Завод «Буревестник» на основе бухгалтерского баланса предприятия (приложение 2).

I этап - группировка источников финансирования предприятия на конец отчетного года:

1) СОС = 171460 - 72832 = 98628 тыс. руб.

2) ФК = 98628 + 8608 = 107236 тыс. руб.

3) ВИ = 107236 + 70280 = 177516 тыс. руб.

II этап - определение излишка (недостатка) запасов:

? СОС = 98628 - 186540 = - 87912

? ФК = 107236 - 186540 = - 79304

? ВИ = 177516 - 186540 = - 9024

III этап - определение финансовой ситуации:

? СОС < 0, ? ФК < 0, ? ВИ < 0

Для предприятия характерно кризисное финансовое состояние. В данной ситуации устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов будет увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Углубленный анализ состояния запасов выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и требующей данных аналитического учета.

3.3 Совершенствование бухгалтерского баланса

При рассмотрении вопроса совершенствования бухгалтерского баланса определенное внимание следует уделить факторам и процессам, влияющим на искажение бухгалтерской отчетности.

Сокрытие выручки и прочих доходов, равно как и сокрытие налогов, не являются основными факторами, искажающими годовую отчетность коммерческой организации. В большинстве случаев, как показывает практика, искажения связаны с невнимательностью, незнанием вопроса или несовершенством законодательной базы.

Формат отчетности российских коммерческих организаций представлен в жестко регламентированной форме, с четким набором показателей, список которых, по сути, расширению не подлежит. В зарубежных странах фирмам предоставлены возможности формировать отчетность по своему усмотрению, т.е., учитывая перечень обязательных статей, вводить свои показатели, которые представят организацию в более выгодном свете.

Начиная с отчетности за 2011 год российские предприятия будут составлять отчетность по новым формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основные изменения затронули бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств. Из всех форм удалена графа «код показателя», но при представлении отчетности в органы статистики и другие органы исполнительной власти. В Приказе отражено также, что малые предприятия могут формировать отчетность в упрощенном порядке, т.е. только из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а в приложениях приводить информацию, без которой невозможна оценка финансового состояния или финансовых результатов ее деятельности. Также указано, что малые предприятия по своему усмотрению могут формировать отчетность и в общем порядке. Но, как показывает практика, субъекты малого бизнеса предоставляют отчетность в минимально разрешенном объеме - любой практикующий бухгалтер стремиться минимизировать объем вмененных ему работ.

Цифровые показатели в новой отчетности приведены за три года (на конец трех отчетных периодов). Данный факт свидетельствует о стремлении максимально сблизить зарубежные и отечественные принципы формирования отчетности. В активе баланса появилась новая статья: «Результаты исследований и разработок» (второй строкой после статьи «Нематериальные активы»). Статья «Запасы» приводится без расшифровки. В пассиве появились статьи «Переоценка основных средств», т.е. в составе Добавочного капитала суммы переоценки не будут отражаться. В IV разделе появилась статья «Резервы под условные обязательства». В разделе V «Кредиторская задолженность» показывается без расшифровок. Но, соответственно, в Пояснениях (вместо формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу») необходимо будет отразить в достаточном объеме дебиторскую и кредиторскую задолженность.

В результате вводимых новшеств бухгалтерский баланс становится компактнее в использовании, но значительно этим повысить аналитичность, информативность и качество бухгалтерской отчетности, не удается.

Руководство любого предприятия нуждается в потоке информации для принятия информированных и разумных решений, влияющих на успех или неудачу его деятельности. Инвесторам нужна отчетность для анализа окупаемости инвестиционного потока. Банкам требуется финансовая отчетность для принятия решения о выдаче кредитов, а многим компаниям отчетность необходима для определения риска, связанного с ведением коммерческой деятельности со своими клиентами и поставщиками. Финансовые отчеты в зарубежных фирмах готовятся по усмотрению предприятия, ежеквартально, дважды в год или раз в год. Дата финансового отчета достаточно важна. Большинство из них обычно составляются за год (финансовый год). Представляемые отчеты, которые составляются не на конец финансового года, известны как промежуточные отчеты.

В России квартальная отчетность и годовая является обязательной для представления в контролирующие органы. И, в связи с тем, что в российском законодательстве установлено название для отчетности «бухгалтерская», а стремление приблизиться к международным стандартам требует применение слова «финансовая», в научных кругах стали применять термин «бухгалтерская (финансовая) отчетность». По своей сути, назначению и в большинстве своем, по содержанию, бухгалтерская отчетность не отличается от финансовой (для российской учетной практики). Но, если рассматривать цели, задачи, результаты ведения бухгалтерского и финансового учета, то можно найти существенные различия, которые, в свою очередь, выливаются в различия в отчетности.

Относительно определений «бухгалтерская» и «финансовая» отчетность, необходимо отметить, что в зарубежной учетной практике термин «бухгалтерская отчетность» не используется, только «финансовая отчетность» или даже «финансовый отчет». За рубежом, финансовая отчетность, как правило, состоит из двух основных частей - балансового отчета и отчета о прибылях и убытках (о доходах). Балансовый отчет представляет собой детализированный «снимок» состояния или финансового благополучия компании на конкретную дату. 31 декабря является самой популярной датой среди предприятий. Российские же предприятия формируют и сдают отчетность в течение трех месяцев.

Не смотря на это, в настоящее время баланс предприятия приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде.

Выводы и предложения

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс, который играет большую роль в управлении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения. На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытками в активе.

Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация - собственными или заемными - и куда она их вкладывает. Поэтому качественно составленный баланс не только избавит от проблем с налоговой инспекцией, но и поможет привлечь заемные средства. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса. Из баланса можно узнать, сколько у предприятия долгов и кто ему должен. На основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Так, например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Таким образом, на современном этапе осуществления предпринимательской деятельности невозможно без объективной информации о финансовом положении предприятия.

Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой отчетности), когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество же самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Для того, чтобы понять финансовое состояние своей организации, руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.

Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

Данные анализа финансового состояния ОАО «Завод «Буревестник» говорят о кризисной финансовой устойчивости предприятия, так как значения коэффициентов финансовой устойчивости находятся выходят за пределы нормы. Поскольку предприятие можно назвать финансово зависимым от внешних источников финансирования, то его управлению следует обратить внимание на наращивание собственного капитала и погашение задолженностей и займов.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму (т.е. ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (т.е. срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Ликвидность анализируемого баланса можно охарактеризовать как недостаточную, т.к. за отчетный год имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Перспективная же ликвидность достаточная.

На основе данных анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики предприятия. От того насколько качественно проведен анализ зависит эффективность принимаемых решений.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

бухгалтерский баланс реформация управление предприятием

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 №43н (ред. от 18.09.2006)

3. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006)

4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006)

5. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» от 19.11.2002 №114н (ред. от. 11.02.2008)

6. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» от 10.12.2002 №126н (ред. от. 27.11.2006)

7. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» от 26.06.2010г. № 63н

8. Абрютина М. С. Как "расшифровать" бухгалтерский баланс - М.: Дело и Сервис, 2012

9. Анциферов И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009

10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2008

11. Беликова Т. Бухгалтерский учет от нуля до баланса -Питер, 2006

12. Брыкова Н. В. Теория бухгалтерского учета. Баланс и система счетов - М.: Академия, 2011

13. Васильева Е.В. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях. - М. : ИНФРА-М, 2007

14. Виткалова А. П., Миллер Д. П. Как составить бухгалтерский баланс. - М.: Омега-Л, 2008

15. Гиляровская Л.Т. Комплексный Анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т.Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Велби, Проспект, 2007

16. Карельская С. Эволюция бухгалтерского баланса . - М.: Омега-Л, 2011

17. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. - М. : АБАК, 2009

18. Кислов Д. В. Бухгалтерский баланс. Техника составления - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008

19. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002

20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2008

21. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов и формирование конечного финансового результата / Бухгалтерский учет - М.: Омега-Л, 2007

22. Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - М.: Дашков и Ко, 2010

23. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник для вузов / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2007

24. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, 10-е изд. перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2010

25. Бухгалтерский сервер // http://saldo.ru

26. Бухгалтерский учет и налоги // www.businessuchet.ru

27. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит // www.audit-it.ru

28. Разработка правовых систем // www.consultant.ru

29. Информационно-правовой портал // www.garant.ru

30. Сайт о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве // www.klerk.ru

Размещено на Allbest.ru