Бухгалтерская отчётность и анализ финансового состояния в условиях ООО "Леруа МерленВосток"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким крутом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная.

В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение.

Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов.

Данная работа посвящена рассмотрению бухгалтерской отчетности и анализу финансового состояния предприятия ООО” Леру а Мер лен “.Задачами моей дипломной работы являются: рассмотреть роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе; описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;

провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия; рассмотреть особенности финансового состояния предприятия.

Таким образом, можно определить структуру работы. В первой разделе будет описана общая характеристика предприятия. Во втором разделе рассмотрена бухгалтерская отчётность предприятия взаимосвязь бухгалтерской отчётности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния, роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и содержание форм бухгалтерской отчетности.

Третий раздел будет посвящен непосредственно анализу финансового состояния предприятия, то есть я дам методику анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия.

В этой же главе на основе рассмотренных показателей я опишу методику определения обобщающей оценки финансового состояния данного предприятия.



Раздел. 1 Общая характеристика предприятия

Леруа Мерлен (Leroy Merlin) -- международная розничная сеть гипермаркетов товаров для строительства, отделки и обустройства дома, дачи и сада.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Компания основана ещё в 1923 году во Франции Адольфом Леруа и Роз Мерлен. В России компания зарегистрирована 18 июня 2003 года регистратором Инспекция МНС России по г. Мытищи Московской области.

Генеральный директор организации является Жанти Венсан Пьер Мари.

В России первый магазин Леруа Мерлен (Leroy Merlin) был открыт в 2004 году в г. Мытищи Московской области.

Основная отрасль компании - «Розничная торговля». Организации присвоен ИНН 5029069967/КПП 772245001. ОГРН 1035005516105.Вид собственности - собственность иностранных граждан. Учредители компании являются АО'ТРУП АДЕО” которой принадлежит 0, 01 % доля в уставном капитале, и АО “БРИКОМАН ИНВЕСТИССМАН БЕНЕЛЮКС”, доля которого 99, 99 % в уставном капитале.

Юридический адрес компания ООО "ЛЕРУА МЕРЛЕН ВОСТОК" находится по адресу 141031, область Московская, Мытищи, шоссе Осташковское, д. 1.

Основным видом деятельности является «Розничная торговля мебелью и товарами для дома». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Деятельность по управлению холдинг-компаниями», «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», «Ремонт бытовых электрических изделий», «Розничная торговля цветами и другими растениями, семенами и удобрениями», «Розничная торговля кирпичом», «Розничная торговля лесоматериалами», «Розничная торговля садово-огородной техникой и инвентарем», «Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием», «Розничная торговля радио- и телеаппаратурой», «Розничная торговля бытовыми электротоварами», «Розничная торговля различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса», «Розничная торговля мебелью», «Оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием», «Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», «Оптовая торговля напольными покрытиями», «Оптовая торговля бытовой мебелью», «Оптовая торговля обоями», «Оптовая торговля изделиями из керамики и стекла», «Оптовая торговля радио- и телеаппаратурой», «Оптовая торговля бытовыми электротоварами», «Производство малярных и стекольных работ», «Производство столярных и плотничных работ», «Производство деревянных рам для картин, фотографий, зеркал или аналогичных предметов и прочих изделий из дерева», «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды», «Организация перевозок грузов», «Транспортная обработка грузов и хранение».

Сегодня Леруа Мерлен (Leroy Merlin) - это 325 магазинов по всему миру, до 40 000 наименований товаров в каждом магазине и более 300 видов услуг: разработка проектов, резка стекла, пошив штор, составление сметы, заказ и доставка товара, послепродажное обслуживание, услуги по установке и многое другое. Непосредственно в магазинах покупатели могут пройти курсы мастерства и посетить специализированные книжные отделы.

На сегодня в России успешно работает 24 магазина в 13 городах.

Численность сотрудников - более 9500 чел.Леруа Мерлен - это действительно международная компания. Представлена практически во всех европейских странах: Франция, Испания, Италия, Португалия, Польша, Россия, Украина. Также магазины Леруа Мерлен есть и в Китае, и в Южной Америке (Бразилия).

В Москве каждый гипермаркет Леруа Мерлен (Leroy Merlin) ежедневно посещают 11 000 человек, в регионах - это 6000 - 8 000 посетителей. Партнерами Леруа Мерлен (Leroy Merlin) в России являются 700 поставщиков. Гипермаркет Леруа Мерлен (Leroy Merlin) в Красногорске (Московская область) занимает 1 место в мире среди всех магазинов GROUPE ADEO по товарообороту и численности покупателей.

Основной лозунг в России - "Низкие цены каждый день." Так на полках обязательно есть товар "Лучшая цена", это товар по наиболее низкой и привлекательной цене. Его цена 100% будет хоть немного ниже цены конкурентов. Да и вообще все цены Леруа старается держать очень низкими, стараясь больше продать, делает ставку на объем. Поэтому каталог Леруа (ассортимент) столь большой.

Леруа Мерлен предлагает своим клиентам большой выбор качественных товаров, доступные большинству покупателей цены и высокий уровень обслуживания. Во всех магазинах представлен широкий ассортимент товаров по пяти основным направлениям: дом, интерьер, строительные материалы, ремонт, сад.

Лучшая реклама для Леруа Мерлен - довольный покупатель, который смог реализовать свои проекты в рамках намеченного бюджета.

Основные принципы стратегии развития компании Леруа Мерлен в России:

Четкое понимание нужд клиентов;

Удобное расположение магазинов для покупателей;.Грамотно разработанная концепция обслуживания клиентов;.Активное развитие во всех регионах Российской Федерации;

Компания полностью белая, т.е. не практикует зарплату в конверте. Спустя полгода работы компания выдает полис дополнительного медицинского страхования. Во всех магазинах есть столовая, обеды льготные, что-то около 35 рублей (на 2014 год) за полноценный обед: первое, второе, компот, фрукты и т.п. Для сотрудников работающих длительное время с каждым годом предоставляет различные льготы: например частична или полная оплата путевки в лагерь ребенку и т.п. Также ежегодно проходят беседы по оценки достижений, после которых увеличивают зарплаты достойным. Также каждый год зарплату индексируют в соответствии с инфляцией. Также регулярно проходят тренинги бесплатные. ( у Л еру а есть собственный учебный центр). Новых сотрудников обучают более опытные (наставничество).

Выбирая Леруа Мерлен, вы выбираете стабильность и уверенность в завтрашнем дне, которую дают своевременная конкурентоспособная зарплата, премия за прогресс и привлекательный социальный пакет. И главное: ваша работа будет востребована всегда, потому что каждый человек стремится создать дом своей мечты.

Для нас будущее сотрудников -- это будущее компании. Предлагаем вам строить будущее вместе!

Философия компании основывается на глубокой убежденности в ценности вклада каждого в общее дело. Этот принцип во многом отличает Леруа Мерлен от других компаний, а также отражается на продвижениисотрудников по карьерной лестнице. Для компании Леруа Мерлен каждый сотрудник уникален, поэтому мы уделяем много внимания его профессиональному росту и самореализации. С этой целью в компании был открыт учебный центр -- «Академия для дома», где наши сотрудники независимо от образования и предыдущего опыта работы могут повышать свою квалификацию на тренингах и специализированных курсах.

По итогам 2011 года занимает 1-ое место в России среди крупнейших розничных и мелкооптовых сетей строительных товаров, согласно данным рейтинга INFOLine «DIY Retailer Russia ТОР».

Согласно данным специалистов INFOLine, которые анализируют развитие российской розничной торговли уже 10 лет, сегодня Леруа Мерлен (Leroy Merlin) представлен в регионах:

Воронежская область Краснодарский край Москва

Московская область Новосибирская область Омская область Республика Башкортостан Ростовская область Самарская область Санкт-Петербург.

В России Леруа Мерлен (Leroy Merlin) занимает 13-ую строчку в ежегодном рейтинге компаний розничной торговли «INFOLine&Retailer Russia ТОР- 100». При составлении рейтинга специалисты агентства, используя данные финансовой отчетности ритейлеров, экспертные опросы и интервью с представителями сетей, их пресс-релизы, материалы с сайтов, проспекты эмиссий и инвестиционные меморандумы, а также данные собственных исследований INFOLine в рамках тематики «Розничная торговля» и собственный архив материалов с 2001 года, анализируют операционные и финансовые показатели более 1000 розничных сетей страны, в числе которых более 150 операторов рынка DIY.

История возникновения компании: История компании берёт начало с 1923 года в Нё-Ле-Мин. Адольф Леруа и Роз Мерлен, партнеры в жизни и в бизнесе, открыли торговое предприятие по реализации излишков американской армии, вдохновленные первым успехом, они принимают решение продавать строительные материалы и мебель по доступным ценам, в 1960 году торговое предприятие «сток америкен» («аи stock americain») переименовывается в leroy merlin, склады организуются по секциям (строительство, столярные изделия, материалы, мебель, небольшой отдел сантехнических изделий)карта со странами, в которых присутствует сеть гипермаркетов leroy merlin в 1966 году в Нё-Ле-Мин был открыт первый универсальный магазин самообслуживания, специализирующийся на товарах для дома, строительства и ремонта.

В 1980 году контрольный пакет компании купила семья Мюлье, владеющая сетью гипермаркетов auchan. В1989 год ознаменовался выходом на европейский рынок с открытием первого магазина за рубежом в Леганесе (Испания, район Мадрида) под вывеской 1&т. В 1994 году начата деятельность в Италии и в Польше, выкуплен фирменный знак брикоман (bricoman), лидера среди супермаркетов diy в Бельгии.

в 1998 году-- начало деятельности в Бразилии, в 2004 году открылся первый «Леруа» в россии (в районе мытшц московской области). В том же 2004 году открылся первый магазин сети в Китае.в 2006 году группа leroy merlin переименована в groupe adeo.

главный управляющий компании -- Дамьен Делепланк (damien deleplanque).

в настоящее время компания leroy merlin-- первая в европе, за ней идут castorama и obi по объёмам продаж товаров для строительства и отделки (рынок diy-- от англ, do it yourself-- «сделай это сам»). Сеть включает в себя 183 гипермаркета diy, 107 средних и малых магазинов, 18 дискаунтеров в Греции, Бразилии, Франции, Италии, Польше, Португалии, Испании, Росси и, Украине, Китае.

Один из таких гипермаркетов о которых я буду писать свою дипломную работу также находится в Москве, где я уже работаю четыре года.

Гипермаркет открыт был 3 декабря 2009 года по адресу: город Москва улица Шоссе Энтузиастов, дом12, корп.2, на 3-м этаже торгового центра “Город”. Его директор изначально был Ксавье Клодель, в данный момент сейчас это место занимает наш соотечественник Мельников Сергей - директор магазина который вступил в должность в начале 2014 года. Контролёр управления молодой специалист Константин Шавва.

Гипермаркет самый большой по общей площади среди других магазинов нашей сети. Его площадь 19350м2(торговая площадь 15000м2).Магазин поделён на сегменты, т. е 15 отделов нашего гипермаркета.

Складская зона для принятия необходимого количества паллет и его хранение, и вывоз в магазина. В основной складской зоне привозят незначительный товар, это краска, цветы, и конечно клиентские заказы, и заказы которые необходимы для отдела, которые несут основной товарооборот. Самый большой склад на который возят наши партнёры товар - этот склад находится за Москвой, Вашутинское шоссе дом. 18.Склад который мы арендуем у ООО” Ителла” и соответственно платим им за каждое паллет место.

С этого склада и идёт основной поток юнашего товара, менеджеры и руководители дают запрос отделу логистики и транспортная компания, которая занимается грузоперевозками привозят на пандус нашего склада. Так же территория гипермаркета поделена на линию касс - это 33 кассы необходимые для оплаты товара покупателями, в центре зала стоит информационное бюро (решепшен), где каждый наш покупатель и потенциальный клиент получит необходимую информацию.

Численность нашего штата около 300 человек, Руководители отделов, менеджеры отделов, продавцы-консультаны, логисты, кассиры, администрация, бухгалтерия. Каждый сотрудник вносит свою лепту для организации, для этого мы сокращаем расходы на персонал, расходы на ремонт, сокращаем потери, для этого сотрудники гипермаркета относятся уважительно к товару, меньше потерь, меньше расходов, больше прибыли.

Ведь от прибыли зависит и квартальная премия каждого сотрудника. В 2014 году сменился коллектив директоров, динамика была не очень. Сейчас в настоящее время проводят не обходимые манипуляции, для привлечения дохода и привлечения покупателя. Поэтому был разработан план контролёром управления Константином Шаввой, была создана рабочая группа для понижения неизвестных потерь, которые были обнаружены при инвентаризации имущества - это огромные цифры, 50 млн.рублей. Поэтому каждый сотрудник в этой рабочей группе занимается значительным вкладом.

Для этого весь AVS-товар или проще сказать мёртвый сток который храниться на складе и в магазине мы его не списываем, а регулярно контролируем, и возвращаем нашим поставщикам, которые в течении 21 дня должны нам оплатить на наш расчётный счёт.

Если поставщик задерживает оплату, то бухгалтерия, обзванивает поставщиков, для того, что бы эта сумма не падала к нам на резерв.

В данной дипломной работе мы рассмотрим данное предприятие, основы бухгалтерской отчётности, и анализ данного предприятия.



Раздел 2. Бухгалтерская отчётность компании и её использование

2.1 Состав и назначение бухгалтерской отчетности

бухгалтерский отчетность предприятие рентабельность

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций по установленным формам. В соответствии с действующим законодательством, организации любых форм собственности должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета Синтетический учет - это учет обобщенных данных о водах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета Аналитический учет осуществляется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и иных хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения и регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета Объектами бухгалтерского учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Главной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении в целях предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявлении внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости

Правила ведения и организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности предусматривают, что:

бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета;

основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержать обязательные реквизиты;

имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат денежной оценке;

обязательно проведение инвентаризаций и отражение ее результатов в учете;

обязательно разграничение учета текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;

обязательна тождественность показателей синтетического и аналитического учета и формирования учетной политики организации;

обязательно применение допущений имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если при ведении учета и составлении отчетности предприятие отступает от установленных допущений, то она обязана раскрыть причины в объяснительной записке; на балансе предприятия не должно учитываться имущество, ему не принадлежащее.

Информация, которая формируется в бухгалтерском учете и отчетности, должна отвечать определенным критериям:

Достоверности и надежности. Эти требования обеспечиваются документированием всех хозяйственных операций, правильным проведением инвентаризаций, денежной оценкой учета текущих затрат и калькулирования;

Оперативности. Этот принцип осуществляется при своевременном представлении информации для управления производством и составления отчетности;

Полноты и доступности. Суть этого требования состоит в представлении необходимой учетной информации внешним и внутренним пользователям;

Полезности для различных групп пользователей;

Понятности и уместности. Информация считается уместной, если она может влиять на экономические решения пользователей, помогает им оценивать прошлые, настоящие или будущие события.

Для внешних пользователей главное значение приобретает информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности организации и их изменениях. К таким пользователям могут относиться собственники предприятия, реальные и потенциальные инвесторы, работники, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, налоговые органы, органы власти и общество в целом. Основные интересы в получении информации заключаются:

для собственников средств организации: в данных об увеличении или уменьшении доли собственных средств и оценке эффективности использования ресурсов; для инвесторов и их представителей: в данных о рискованности или доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, о возможности или целесообразности распоряжаться инвестициями, о способности организации выплачивать дивиденды;

для существующих и потенциальных кредиторов: в данных об оценке доверия к организации как к клиенту при предоставлении или продлении кредита и определении условий кредитования;

для работников и работодателей: в данных о стабильности и прибыльности предприятия, способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;

для поставщиков и подрядчиков: в сведениях, будут ж выплачены в срок причитающиеся им суммы;

для покупателей и заказчиков: в данных о продолжении деятельности организации;

для налоговых органов: в подтверждении достоверности данных бухгалтерского учета в интересах травильного исчисления налогов и сборов;

органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов, регулированию народного хозяйства, ведению статистического наблюдения..

В отношении информации для внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании сведений, полезных руководству предприятия для принятия управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для внешних и внутренних пользователей при планировании, контроле и оценке деятельности предприятия. Она содержит в установленных формах систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовыми органами, банками), и иными заинтересованными организациями.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, все предприятия независимо от их организационно-правовых форм, представляют годовую бухгалтерскую отчетность собственникам, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации предприятий. Государственные и муниципальные предприятия помимо этого представляют отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Особое значение имеет возложение на территориальные органы государственной статистики функций сбора и обработки (свода) бухгалтерской отчетности организаций, расположенных на территории Российской Федерации, и представлении сводной информации органам государственной власти и местного самоуправления для успешного осуществления мероприятий перехода к рыночным отношениям в экономике.

В настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и в сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

2.2 Нормативные правовые документы по годовой бухгалтерской отчетности

Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402 - ФЗ "О бухгалтерском учете".

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н»

Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 11 Зн «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».

Приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N66h".

Начиная с 2011 года организации должны будут применять новые формы бух. отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Новые формы бланков утратили сокращенные названия «Форма № 1», «Форма № 2» и т. д. Кроме того, изменения и в составе самой отчетности, а также каждого бланка в отдельности.

2.3 Состав годовой бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из следующих типовых форм:

бухгалтерского баланса (код по ОКУД 0710001);

отчета о финансовых результатах (код по ОКУД 0710002);

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов:

отчета об изменениях капитала (код по ОКУД 0710003);

отчета о движении денежных средств (код по ОКУД 0710004);

пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Все перечисленные формы являются обязательными для представления в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми коммерческими организациями независимо от их статуса.

При этом формы 0710001, 0710002, 0710003 и 0710004 относятся к типовым формам. Это означает, что никакие строки и показатели из этих форм не могут быть удалены. В случаях, когда у организации нет того или иного показателя, в соответствующих полях формы проставляются прочерки.

Пояснения могут быть оформлены организацией в виде таблиц и текстовой части, либо только в виде текстового документа.

Рекомендуемые Минфином таблицы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма 0710005) могут быть изменены: дополнены или сокращены.Если организация для оформления табличной части пояснений использует таблицы формы 0710005, то в эти таблицы включаются только те строки и показатели, по которым у организации есть числовые значения.

Если у организации нет каких-либо объектов учета, то соответствующие разделы (подразделы) исключаются из формы 0710005. Например, у организации нет нематериальных активов и расходов на НИОКР. Соответственно, раздел 1 включать в пояснения не требуется.

Приложение к балансу по форме № 5 отменено - дополнительные сведения необходимо оформлять в виде пояснительной записки. Специального бланка для них не разработано, предприятие по собственному выбору может либо сформировать пояснения в таблицах, либо подготовить отчет в текстовой форме.

2.4 Сроки предоставление бухгалтерской отчётности

Сроки сдачи бухгалтерской отчётности в 2014 году учитывают обязанность отчитываться ежеквартально: за 1 квартал сдать отчётность следовало во 2 квартале (до 30 апреля), за полугодие - в 3 квартале (до 30 июля), за 9 месяцев - в 4 квартале (до 30 октября), за год - до 30 марта следующего за отчётным годом. С 2014 года организации должны предоставлять в налоговую инспекцию только годовой бухгалтерский отчёт. Составлять промежуточную (квартальную) отчётность теперь следует только по требованию руководства, учредителей, либо для иных организаций (например, для банков при получении кредита).

У организаций на УСН, которые раньше имели право не вести бухучёт, обязанность предоставления годовой отчётности возникнет лишь в 2014 году, отчитываться за 2012 год не нужно.

Отчётным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. По одному обязательному экземпляру годовой отчётности необходимо предоставить в орган государственной статистики по месту регистрации и в налоговый орган по месту нахождения. Срок предоставления - не позднее трёх месяцев по окончании отчётного периода.

Таким образом, для «упрощенцев» сроки бухгалтерской отчётности за 2013 год наступят не ранее 1 квартала 2014 года - отчитаться нужно до 31 марта 2014 года включительно.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Представляемая отчетность оформляется и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. Все формы отчета подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия, если документ составлен руководителем организации, который имеет право сам вести бухгалтерию своего предприятия, то достаточно только его подписи; если документ составлен сторонней фирмой, которая ведет бухгалтерию организации, должны быть подписи двух руководителей.

2.5 Состав промежуточной отчётности

Как и раньше, организации будут отчитываться по итогам первого квартала, шести месяцев и 9-ти месяцев. Объем промежуточной (ежеквартальной) отчетности остался тем же -- баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Не были скорректированы и сроки предоставления отчетности в ИФНС: квартальные отчеты следует предоставить в течение 30 дней по окончании квартала.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатов.

В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей. Перечень кодов содержится в Приложении № 4 к приказу.

Сведения будут отражаться на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.

Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.

Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок».

В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал» должна отражаться без учета переоценки.

В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель «Резервы под условные обязательства».

В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперьуказывается «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Отчет об изменениях капитала

В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

Раздел «Резервы» - исключен.

Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.

Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Отчет о движении денежных средств

Претерпела незначительные изменения структура показателей отчета о движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец периода, результат движения денежных средств выведены в конец формы.

Строки «Чистые денежные средства от деятельности» переименован в «Результат движения денежных средств от деятельности».

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету финансовых результатах Примерная форма Пояснений в виде таблицы приведена в Приложении № 3 к приказу, при этом организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

Повторимся, Пояснения, это, по сути, ныне действующая «пятая» форма. Однако различия в них все же есть, приведем их.

В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.

Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.

Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.

В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.

Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Пояснения дополнены разделом «Резервы под условные обязательства».

Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений, не являющихся юридическим лицом, но выделенным на отдельный баланс. Под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Подразделения предприятия формируют отчетность по тем же правилам, что и головное пред приятие.

Если организация имеет дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации или за ее пределами, то, помимо собственного бухгалтерского отчета, она составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ.

В бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями предыдущего года исходя из изменений в учетной политике, издания новых законодательных и нормативных актов. Если данные за период, предшествовавший отчетному периоду, несопоставимы с данными за отчетный период, то они под лежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин.

Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода кдругому. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года

Организация, передающая и приобретающая новые подразделения не по состоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый период деятельности, должны быть приведены данные предыдущего отчетного период а Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов, финансовых результатов и иных показателей, прочеркиваются.

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности недостаточно данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, то в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. Однако при этом она должна соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Должны быть сохранены коды строк, предусмотренные в таловых формах, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Любая форма отчетности должна содержать в заголовке перечень таких реквизитов, как: полное наименование организации в соответствии с зарегистрированными учредительными документами; вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору “Отрасли народного хозяйства” (ОКОНХ); организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); код формы по Классификатору форм собственности; наименование органа, на который возложена координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия; полный почтовый адрес.

Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и проч., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения) производится в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписями должностных лиц, с указанием даты исправления.

Следует отметить, что требования налогового учета в настоящее время противоречат принципам существующего бухгалтерского учета Налоговые органы стремятся внедрить фискальный подход к учету, однако бухгалтерская информация должна формироваться по своим правилам, которые определяются методологией бухгалтерского учета и экономическим смыслом показателей Объекты налогообложения могут совпадать или не совпадать с бухгалтерскими данными, поэтому организации должны ограничиться требованием составления налоговой отчетности по данным бухгалтерского учета, а не вести налоговый учет в буквальном смысле этого слова.

2.6 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа Объем работы, предшествующей составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотрены в учетной политике организации или действующим законодательством;

Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «прибыли и убытки»;

Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

В соответствии со сг. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется пожога отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:

При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- При смене материально ответственных лиц;

- При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- При реорганизации или ликвидации организации;

- В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки векселей, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов;

с банками и другими кредитными учреждениями;

с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заемщиками и т. д.);

с работниками (подотчетными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).

При сверке расчетов с работниками организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы переплаты работникам и причины ее возникновения.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Форма акта законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме.

Эта справка является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй -- остается у комиссии.

Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Согласно пункту 3.48 Методических указаний по инвентаризации инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна получить в налоговой инспекции акт по форме № 23-а (краткая). Ежеквартально этот акт получают крупнейшие налогоплательщики. Также в обязательном порядке он выдается налогоплательщикам при снятии с учета, в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе, при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, в других ситуациях по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Если налогоплательщик не согласен с показателями акта по форме № 23-а (краткая), проводится повторная сверка с налоговым органом. В этом случае налоговый орган составляет акт по форме № 23 (полная), в котором приводятся данные налогового органа (графа 2), данные налогоплательщика (графа 3) и расхождения между этими данными (графа 4).

Может сложиться ситуация, когда до подписания годового отчета разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов в бюджет не разрешены. Если между данными налогового органа и данными организации существуют расхождения и организация признает их существенными, она должна отразить это в отчетности как условный факт хозяйственной деятельности (п. 3 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»).

Инвентаризация резервов

При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов.

Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и начисленного единого социального налога.

Аналогичным способом проводится инвентаризация резерва, созданного на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета на последнюю дату отчетного года производится сторнировочная запись по счетам учета издержек производства и обращения. Если обнаружены недоначисленые суммы, то делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Но если предстоят длительные (более года) ремонтные работы, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода. Если при проведении инвентаризации выявлена сумма дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой еще не истек, но срок оплаты, установленный договором, уже прошел, и эта задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создать на эту сумму резерв сомнительных долгов. Это установлено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга. Порядок создания резерва определяется организацией самостоятельно в учетной политике.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

При проведении инвентаризации также необходимо проверить правильность ранее сформированного резерва с учетом обоснованности зарезервированных сумм и выявить суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которые подлежат списанию с баланса.

В случае наличия в организации других разрешенных законодательством резервов инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность остатков зарезервированных сумм на конец отчетного года.

Инвентаризация сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

При проведении инвентаризации необходимо проверить правильность отражения сумм «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и правомерность их списания с кредита счета 19.

На конец отчетного периода на счете 19 должны оставаться только суммы «входного» НДС по неоплаченным ценностям (если оплата является одним из условий вычета) и по объектам капитальных вложений, не принятым на учет. Остальные суммы «входного» НДС списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» (принимаются к вычету) или в дебет счетов учета активов (включаются в стоимость приобретенных ценностей).

Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость (или освобождена от обязанностей налогоплательщика), суммы «входного» НДС включаются в стоимость приобретенного имущества, то есть списываются в дебет счетов учета имущества и затрат (08, 20, 26, 44 и т.д.). Организации, которые не могут принять НДС к возмещению по другим причинам (например, отсутствует счет-фактура поставщика), списывают суммы налога в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов - один раз в пять лет) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1 число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.



2.7 Закрытие счетов и выявление финансового результата

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, которая производится в несколько этапов: списание себестоимости работ (услуг) со счета 23; закрытие счетов 25 и 26; списание себестоимости готово й проду кции; определение финансового результата от продаж на счете 90; определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91; определение остатка на счете 99; затем закрытие всех субсчетов к счетам 90, 91; закрытие счета 99.