Учреждениям при выборе конкретных процедур внутреннего контроля целесообразно учитывать требования и регламенты проведения:

- государственного финансового контроля;

- финансового контроля со стороны вышестоящего ведомства.

Связано это с тем, что учредители (ГРБС, РБС) обязаны проводить внутренний финансовый контроль подведомственных учреждений (ч. 1 ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, ч. 5.1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, ч. 3.23 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Одновременно учреждения всех типов могут быть объектом государственного (муниципального) финансового контроля (ч. 1 ст. 266.1 Бюджетного кодекса РФ). Соответственно, учреждение заинтересовано провести самопроверку по тем же вопросам и теми же способами до того, как его начнет проверять вышестоящее ведомство или, например, Росфиннадзор.

Таким образом, при организации системы внутреннего контроля учреждения должны учитывать требования следующих нормативно-правовых актов:

- Бюджетного кодекса РФ;

- Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- приказа Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов и Инструкции по его применению»;

- Инструкции № 162н;

- Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н;

- приказа Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н «Об утверждении Административного регламента Росфиннадзора»;

- постановления Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. № 1092 «О порядке осуществления Росфиннадзором полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере».

Исходя из совокупных требований бюджетного законодательства и законодательства о бухучете главными целями внутреннего финансового контроля являются:

- подтверждение достоверности данных бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности учреждения;

- выявление нарушений законодательства при ведении учета.

Об этом сказано в статьях 160.2-1 и 265 Бюджетного кодекса РФ и статье 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Любое учреждение имеет право разработать собственные методы по каждому типу внутреннего контроля. В частности, можно использовать методы, которые предусматривает бюджетное законодательство.

Направлениями контроля, организованного внутри учреждения, будут:

- целевое использование средств субсидии, выделенной на выполнение государственного задания (использование средств в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности);

- эффективность использования средств субсидии (достижение наилучших результатов с использованием выделенного размера субсидии);

- исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;

- соблюдение законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность автономных учреждений;

- эффективное использование государственного имущества;

- своевременное и достоверное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

- достижение поставленных целей развития учреждения;

- поиск дополнительных источников финансирования деятельности (увеличение внебюджетных поступлений);

- контроль за полнотой формирования внебюджетных доходов и рациональном их расходовании.

Система внутреннего контроля, организованная в учреждении, должна делать акцент на обеспечении сохранности государственной собственности, а также достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Эти функции могут быть реализованы путем проведения инвентаризаций наличия и движения имущества и обязательств учреждения, эффективности использования имущества, проверок первичных документов и регистров бухгалтерского учета, полноты обобщения информации и правильности ее отражения в отчетности (налоговой и бухгалтерской).

На уровне учредителя целесообразно будет создать службу внутреннего контроля, а на уровне учреждения ввести в штат должность внутреннего контролера, создать комиссию по внутреннему контролю либо возложить функции по внутреннему контролю на определенное должностное лицо (главного бухгалтера, заместителя руководителя по финансовым вопросам).

На сегодняшний день имеются все предпосылки для внедрения системы внутреннего контроля на обоих уровнях управления (двухуровневой системы внутреннего контроля), однако имеются и сложности внедрения, связанные с несовершенством законодательного регулирования вопросов контроля за деятельностью учреждений.

Исследуя последовательность организации системы контроля учреждения, был выработан алгоритм внедрения. Предлагается четыре этапа:

1) определение целей и задач внутреннего контроля;

2) определение круга лиц, ответственных за проведение процедур внутреннего контроля и разработка регламентов, определяющих статус внутренних контролеров;

3) выбор методов и способов проведения контрольных процедур (могут быть использованы методы документального и фактического контроля, контроль может осуществляться сплошным либо выборочным способом, либо же это может быть сквозной контроль. Относительно сквозного контроля, считаем нецелесообразным его применение ко всем хозяйственным операциям. Больший эффект будет достигнут при осуществлении сквозного контроля по отношению к наиболее рисковым хозяйственным операциям (крупным сделкам, по которым применяются нормы законодательства о государственных закупках; за реализацией национальных проектов и иных государственных программ);

4) оформление результатов контрольных мероприятий (все мероприятия по осуществлению процедур внутреннего контроля должны быть документально зафиксированы и утверждены руководством).

Предложена методика проведения процедур внутреннего контроля за деятельностью учреждения на основании данных, имеющихся в системе бухгалтерского учета.

Процедуры внутреннего контроля, по мнению автора, целесообразно начинать с проверки плана финансово-хозяйственной деятельности. Такой контроль необходимо проводить по следующим направлениям:

- проверка правильности составления расчетов к плану финансово-хозяйственной деятельности;

- проверка исполнения статей плана финансово-хозяйственной деятельности.

Методику контроля системы бухгалтерского учета можно свести к проверке состояния расчетов по следующим направлениям:

- проверка правильности расчетов по оплате труда;

- проверка банковских и кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами;

- проверка состояния учета товарно-материальных ценностей и основных средств;

- проверка расчетов с обучающимися по стипендиям и иным выплатам;

- проверка приносящей доход деятельности;

- проверка правильности составления бухгалтерской отчетности.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности автономным учреждением возникают различные риски как в целом, так и в системе бухгалтерского учета.

Риски, возникающие в системе бухгалтерского учета, можно разделить на три группы:

- законодательные риски;

- организационные риски;

- риски недостоверности бухгалтерских данных.

Система внутреннего контроля бухгалтерских рисков представляет собой форму обратной связи, в результате которой субъект, ответственный за ведение бухгалтерского учета, получает информацию, необходимую и достаточную для оценки и минимизации рисков, возникающих в системе бухгалтерского учета.

Система внутреннего контроля бухгалтерских рисков учреждения должна включать в себя:

- отслеживание изменений законодательства, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета в автономных учреждениях с целью предотвращения возникновения неопределенности;

- своевременную и достоверную оценку возможности возникновения рисков в системе бухгалтерского учета и оценку последствий влияния выявленных рисков;

- предотвращение возникновения ошибок в системе бухгалтерского учета и искажения бухгалтерской отчетности;

- обеспечение своевременной подготовки и переподготовки работников бухгалтерской службы с целью поддержания профессионализма на должном уровне.

Оценку рисков, возникающих в системе бухгалтерского учета, на наш взгляд, целесообразно проводить методом тестирования. Нами разработаны тесты по оценке каждого вида рисков, возникающих в системе бухгалтерского учета.

Помимо этого, оценку рисков в системе бухгалтерского учета можно проводить по каждому носителю риска (носителями риска выступают учетные работники).

Реализация основных положений исследования в практической деятельности органов контроля учреждения будет способствовать совершенствованию методологии и методики внутреннего контроля за деятельностью автономного учреждения.

учетный политика налоговый эффективность

Заключение

Формирование учетной политики бюджетного учреждения - сложный процесс, требующий наличия специальных кадровых, финансовых и технических возможностей. Учетная политика может быть более действенной и результативной, если будет опираться на соответствующую нормативную базу, разработанную непосредственно для автономных учреждений с учетом специфики их деятельности. Порядок разработки учетной политики той или иной организаций различных секторов экономики зависит от особенностей ее деятельности. Именно поэтому, исходя из характера деятельности организации, лица, разрабатывающие данный учетный документ, должны обозначить те вопросы, которые необходимо раскрыть наиболее полно.

В исследовании была проведена оценка применения учетной политика в Государственном учреждение «Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российского Федерации».

Ведением бухгалтерского учете формированием бюджетной отчетности занимается самостоятельное структурное подразделение -бухгалтерия.

Учреждение ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности с федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация деятельности бухгалтерии строится на основе плана основных организационных мероприятий и организационно-распорядительных документов Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Рязанской области, приказов; поручений начальника Учреждения и плана работы Учреждения, Учетной политики Учреждения.

Учреждение оказывает услуги согласно государственному заказу. Соответственно, в учете используются следующие коды финансового обеспечения (КФО), 18 разряд счета:

1 - бюджетная деятельность;

3 - средства во временном распоряжении.

Учреждение как получатель бюджетных средств формирует бюджетную отчетность в порядке, утвержденном Инструкцией № 191н.

При исследовании учета основных средств была обнаружена ошибка принятия к учету объекта основных средств - в прошлые годы в состав основных средств ошибочно были приняты два монитора. Учреждению были рекомендованы корректирующие операции.

В обязанности главного бухгалтера учреждения входит, в том числе, учет финансовых результатов учреждения, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, работа с контролирующими органами, составление учетной политики.

Организационный раздел учетной политики включает общую информацию об организации бухгалтерского учета учреждении.

В учреждение Положение о бухгалтерии в качестве локального нормативного акта не разрабатывается и не утверждается, бухгалтерский учет организуется и ведется в соответствии с общими требованиями, установленными документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, принятыми на федеральном уровне. Также могут применяться отраслевые и ведомственные нормативные акты.

Приложением к учетной политике утвержден перечень должностных лиц, уполномоченных подписывать первичные бухгалтерские документы и учетные регистры.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета учреждения содержит все необходимые для ведения бухгалтерского учета синтетические и аналитические счета.

Второй раздел учетной политики учреждения, методический, содержащий методологические аспекты бухгалтерского учета, отражает правила бухгалтерского учета активов, обязательств, доходов и расходов учреждения.

Положение об учетной политике учреждения утверждается сроком на один календарный год, следующий за годом ее утверждения. Данный факт соответствует законодательству. Учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Она является единой для всего учреждения, включая филиалы.

В заключение следует отметить, что Положение об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета учреждения сформировано в соответствии с методологическими указаниями и требованиями, методика учета принятая в учреждении соответствует законодательству РФ. На основании анализа учётной политики Государственного учреждения «Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российского Федерации» можно сделать выводы о достоверности и правильности бухгалтерской и налоговой отчётности, соответствия бухгалтерского и налогового учёта нормативным документам.

Учреждение было рекомендовано усиление механизмов внутреннего контроля применения учетной политики. В государственных учреждениях со сложной организационной структурой могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля - отделы внутреннего аудита. В небольших учреждениях в целях экономии бюджетных средств создаются группы (комиссии) по внутреннему контролю из числа своих сотрудников.

Как показывает практика, при определенном внимании к вопросу внутреннего контроля можно достичь весьма неплохих результатов в области применения учетной политики оптимизации финансово-хозяйственной деятельности учреждения и, причем объективность выводов внутренних аудиторов может быть не ниже объективности внешнего аудита или налоговых проверок.

Объективность внутреннего контроля обусловлена степенью его независимости в структуре управления учреждения. Такая независимость, как правило, обеспечивается тем, что контролирующий орган подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и независим от руководителей проверяемых филиалов учреждения, структурных подразделений и т.п.

Обязательным элементом в учетной политике учреждения является утверждение порядка, программы и графика проведения внутренних проверок и комиссии (приложения № 1, 2, 3), где необходимо предусмотреть планирование внутреннего контроля (сроки и объем проведения проверок по отдельным вопросам), состав комиссий, мероприятия по устранению недостатков, выявленных проверками и другие меры внутреннего контроля (сроки разработки планов мероприятий, ответственные за разработку и т.п.).

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 03.11.2013 №294-ФЗ).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 07.05.2013 № 100-ФЗ).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013 № 251-ФЗ).

4. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от 23.07.2013 № 231-ФЗ).

5. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 23.07.2013 № 302-ФЗ).

6. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 02.07.2013 N 185-ФЗ).

7. Инструкция о п0рядке с0ставления и представления г0довой, квартальн0й и месячн0й отчетности об исп0лнении бюджет0в бюджетной системы Р0ссийской Федерации: приказ Минфина Р0ссии от 28 декабря 2010 №191н (ред. от 26.10.2012 №138н).

8. Инструкция о п0рядке с0ставления, представления г0довой, квартальной бухгалтерск0й отчетности г0сударственных (муниципальных) бюджетных и автон0мных учреждений: приказ Минфина Р0ссии от 25 марта 2011 № 33н (ред. от 26.10.2012 №139н).

9. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013 № 251-ФЗ).

10. О документах и документообороте в бухгалтерском учете: положение Министерства финансов СССР 29 июля 1983 г. № 105 (действует в части, не противоречащей действующему законодательству).

11. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: федеральный закон от 8.05.2010 №83-ФЗ (ред. от 27.07.2010 №240-ФЗ).

12. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ (ред. 28.12.2013 №396-ФЗ).

13. О некоммерческих организациях: федеральный закон от 12 января 1996 года N 7-ФЗ (ред. от 02.11.2013 № 341-ФЗ).

14. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: положение Банка России 12.10.2011 №373-П.

15. О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества: постановление Правительства РФ от 26 июля 2010 года №538.

16. О порядке составления и представления бухгалтерской годовой отчетности Правительством области в налоговые органы: письмо Минфина России от 15 января 2013 года №03-02-07/1-8.

17. О порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета: приказ Минфина РФ от 19 сентября 2008 года №98н (ред. от 27.12.2013 №140н).

18. О представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления: письмо Минфина России от 28 марта 2013 г. №02-06-07/9937.

19. О применении отдельных положений Порядка 98н: письмо Минфина России и Федерального казначейства от 14 января 2014 года №№02-03-009 2013/448, 42-7.4-05/5.1-10.

20. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд: федеральный закон от 21 июля 2005 года №94-ФЗ (ред. от 02.07.2013 №171-ФЗ) (утратил силу).

21. Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований): положение Банка России и Минфина РФ от 13 декабря 2006 г. №298-П/173н (ред. от 27.09.2012 №2885-У/128н).

22. Об утверждении «Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н г. (ред. от 01.01.2013).

23. Об утверждении «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»: приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 (ред. от 8.11.2010 №142н).

24. Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»: приказ Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 года №558.

25. Об утверждении «Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»: приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. № 162н «» (в ред. от 24 декабря 2012 г. № 174н).

26. Об утверждении «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010).

27. Об утверждении «Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 №106н (ред. от 27.04.2012 №55н).

28. Об утверждении «Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности»: приказ Росстата от 29 декабря 2012 года № 670.

29. Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению: приказ Минфина РФ от 15 декабря 2010 №173н.

30. Об утверждении «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»: приказ Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н (ред. от 09.08.2013 №02-05-10/32445) (утратил силу).

31. Об утверждении «Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»: приказ Минфина России от 01июля 2013 №65н (ред. от 20.02.2014 №11н).

32. По вопросу о представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления: письмо Минфина России от 28 марта 2013 года №02-06-07/9937.

33. По вопросу представления в составе бухгалтерской отчетности пояснений: письма ФНС России от 20 июня 2013 года № ЕД-4-3/11174@ и Минфина России от 23 мая 2013 года №03-02-07/2/18285.

34. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: Учеб. пособие / В.П. Астахов. Ростов н/Д: МарТ, 2012. 832 с.

35. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учеб. / Ю.А. Бабаев. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби, Проспект, 2008. 240 с.

36. Бакаев, А. С., Шнейдман Л. З. Учетная политика предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. 268 с.

37. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учебник Текст / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 510 с.

38. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере: учебник Текст / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров и др.; под общей ред. М. А. Вахруштиной. - М.: Рид Групп, 2011. - с. 511.

39. Денисова М.О. Общие принципы разработки учетной политики на 2013 год Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 12. С. 12 - 25; Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 2. С. 69 - 78.

40. Жуковский, Д. В. Новые формы первичных учетных документов в казенном учреждении Текст // Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение. 2013. №6. с. 12-13.

41. Зарипова, М. В. Отражение в учете бюджетных обязательств и денежных обязательств по заработной плате Текст // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. №10. c. 18-23.

42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: Учеб. / Н.П. Кондраков. М.: ТК Велби, Проспект, 2008. 448 с.

43. Леонтьева, Е. А. Обязательные документы в казенном учреждении Текст // Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение. 2013. №6. с. 21-23.

44. Липкина, Т. В. Налоговый учет казенных учреждений Текст // Налоговый учет для бухгалтера. 2013. №12. c. 17-25.

45. Логинова Е.А. Учетная политика в части НДС: нюансы, которые следует учесть // НДС: проблемы и решения. 2013. N 12. С. 42 - 51.

46. Наговицына, О. В. Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета: понятийный аппарат // Международный бухгалтерский учет. 2011. №26. с. 30 - 38.

47. Николаева, С.А. Учетная политика организации на 2014 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. [Текст] / С.А. Николаева. 19-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2013. 360 с.

48. Познякова, В. С. Особенности бухгалтерского учета объектов основных средств государственными и муниципальными учреждениями Текст // Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных. 2014. №12. с. 8-15.

49. Савелов А. Н. Особенности формирования показателей годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности Текст // Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных. 2014. №1. с. 20-24.

50. Салина, Л. В. Учет материальных запасов казенными учреждениями Текст // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. №7. с. 11-19.

51. Снопок Ю. Н. Учетная политика как инструмент реализации профессионального суждения бухгалтера // Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. №2. с. 12 - 19.

52. Талькова Н, П. Безвозмездная передача имущества от бюджетного учреждения казенному Текст // Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение. 2013. №2. с. 24-27.

53. Федорова О.С., Харалгина О.Л., Томских С.А., Королева М.В. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2013 год // Налоги и финансовое право. 2013. N 2. С. 43 - 254, 263 - 271, 288 - 307.

54. Шеховцева, Е. М. Государственный финансовый контроль в казенных учреждениях Текст // Бюджет. 2012. №1. c. 47-52.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс Учреждения

АКТИВ/ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	6	10
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)	010	8 417 677,17	9 754 039,02
в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000)	011	2 975 318,00	2 975 318,00
иное движимое имущество учреждения (010130000)	013	5 442 359,17	6 778 721,02
предметы лизинга (010140000)	014
Амортизация основных средств	020	6 134 323,20	6 361 827,97
в том числе: амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000)	021	818 148,51	904 707,03
амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000)	023	5 316 174,69	5 457 120,94
амортизация предметов лизинга (010440000)	024
Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020)	030	2 283 353,97	3 392 211,05
из них: недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.011 - стр.021)	031	2 157 169,49	2 070 610,97
иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.013 - стр.023)	033	126 184,48	1 321 600,08
предметы лизинга (остаточная стоимость, стр.014 - стр.024)	034
Материальные запасы (010500000)	080	80 849,02	227 236,45
Итого по разделу I (стр.030 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.100+ стр.130 + стр.140)	150	2 364 202,99	3 619 447,50
II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения (020100000)	170	101 287,36	82 966,70
Средства на счетах бюджетов в кредитной организации (020220000)	190	286 059,24	0,00
Расчеты по доходам (020500000)	230	-13 117 014,27	-13 497 546,33
из них: расчеты с плательщиками налоговых доходов (в части переплаты ЕСН) (020511000)	231	-2 181 816,35	-1 857 763,28
расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование (020561000)*	232	7 143 426,29	6 643 970,36
расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальнму страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (02058106000)	233	-15 853 778,51	-16 194 249,86
расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по обязательному социальнму страхованию отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (02058107000)	234	-608 553,93	-610 906,10
расчеты по прочим доходам в части задолженности Фонда по отмененному единому социальному налогу по состоянию на 01 января 2010 года (02058108000)	235	-1 616 291,77	-1 568 785,30
Итого по разделу II (стр.170 + стр.180+ стр.190 + стр.200 + стр.210 + стр.230 + стр.260 + стр.290 + стр.310 + стр.320 + стр.330 + стр.340 +стр.350+стр.370)	400	-12 729 667,67	-13 414 579,63
БАЛАНС (стр.150 + стр.400)	410	-10 365 464,68	-9 795 132,13
III. Обязательства
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000)	470
в том числе: по долговым обязательствам в рублях (030110000)	471
по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) (030120000)	472
государственным (муниципальным) гарантиям (030130000)	473
по долговым обязательствам в иностранной валюте (030140000)	474
Расчеты по принятым обязательствам (030200000)	490	1 239 457,80	1 411 572,55
из них: расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому социальному страхованию населения в части расчетов выплате пособий со страхователями, имеющим льготу по уплате страховых взносов (шифр 051, 081, 161) (030261000)	491	0,00	0,00
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)	510	17 845,00	-106,00
Прочие расчеты с кредиторами (030400000)	530	0,00	-55 967 589,05
из них: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)	531	0,00	0,00
расчеты с депонентами (030402000)	532	0,00	-55 967 589,05
Итого по разделу III (стр.470 + стр.490 + стр.510 + стр.530 + стр.550 + стр.560)	600	1 257 302,80	-54 556 122,50
IV. Финансовый результат
Финансовый результат (040000000) (стр.620+ стр.690)	610	-11 622 767,48	-11 908 826,72
Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000)	620	-11 908 826,72	-11 908 826,72
из них: доходы текущего финансового года (040110000)	621
расходы текущего финансового года (040120000)	622
финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)	623	-11 908 826,72	-11 908 826,72
доходы будущих периодов (040140000)	624
расходы будущих периодов (040150000)	625
Результат по кассовым операциям бюджета (040200000)	690	286 059,24	0,00
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета (040230000)	800	286 059,24	0,00
БАЛАНС (стр.600 + стр.610)	900	-10 365 464,68	-66 464 949,22

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах Учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Итого
1	2	3	4	7
Доходы (стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060 + стр.080 + стр.090 + стр.100 + стр.110 )	010	100	150 062 575,55	150 062 575,55
Налоговые доходы	020	110	28 651,11	28 651,11
Суммы принудительного изъятия	050	140	546 685,83	546 685,83
Взносы на социальные нужды	080	160	146 722 203,51	146 722 203,51
Прочие доходы	100	180	2 765 035,10	2 765 035,10
Расходы (стр.160 + стр.170 + стр.190 + стр.210 + стр.230 + стр.240 + стр.260 + стр. 270 + стр.280)	150	200	168 132 098,21	168 132 098,21
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	160	210	8 978 619,03	8 978 619,03
в том числе: заработная плата	161	211	6 892 489,34	6 892 489,34
прочие выплаты	162	212	11 472,04	11 472,04
начисления на выплаты по оплате труда	163	213	2 074 657,65	2 074 657,65
Приобретение работ, услуг	170	220	1 638 208,45	1 638 208,45
в том числе: услуги связи	171	221	435 431,60	435 431,60
транспортные услуги	172	222	36 877,64	36 877,64
коммунальные услуги	173	223	216 050,99	216 050,99
арендная плата за пользование имуществом	174	224	0,00	0,00
работы, услуги по содержанию имущества	175	225	119 664,20	119 664,20
прочие работы, услуги	176	226	830 184,02	830 184,02
Социальное обеспечение	240	260	156 631 360,07	156 631 360,07
в том числе: пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения	241	261	141 234 725,59	141 234 725,59
пособия по социальной помощи населению	242	262	15 396 634,48	15 396 634,48
Расходы по операциям с активами	260	270	802 788,66	802 788,66
в том числе: амортизация основных средств и нематериальных активов	261	271	367 289,23	367 289,23
расходование материальных запасов	262	272	435 499,43	435 499,43
Прочие расходы	270	290	81 122,00	81 122,00
Чистый операционный результат (стр.291 - стр.292), (стр.310 + стр.380)	290		-18 069 522,66	-18 069 522,66
Операционный результат до налогообложения (стр. 010 - стр. 150)	291		-18 069 522,66	-18 069 522,66
Налог на прибыль	292
Операции с нефинансовыми активами (стр.320 + стр.330 + стр.350 + стр.360)	310		1 255 244,51	1 255 244,51
Чистое поступление основных средств	320		1 108 857,08	1 108 857,08
в том числе: увеличение стоимости основных средств	321	310	1 956 863,17	1 956 863,17
уменьшение стоимости основных средств	322	410	848 006,09	848 006,09
Чистое поступление материальных запасов	360		146 387,43	146 387,43
в том числе: увеличение стоимости материальных запасов	361	340	581 886,86	581 886,86
уменьшение стоимости материальных запасов	362	440	435 499,43	435 499,43
Операции с финансовыми активами и обязательствами (стр.390 - стр.510)	380		-19 324 767,17	-19 324 767,17
Операции с финансовыми активами (стр.410 + стр.420 + стр.440 + стр.460 + стр.470 + стр.480)	390		-684 911,96	-684 911,96
Чистое поступление средств на счета бюджетов	410		-304 379,90	-304 379,90
в том числе: поступление на счета бюджетов	411	510	85 195 171,97	85 195 171,97
выбытия со счетов бюджетов	412	610	85 499 551,87	85 499 551,87
Чистое увеличение прочей дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)	480		-380 532,06	-380 532,06
в том числе: увеличение прочей дебиторской задолженности	481	560	171 125 739,14	171 125 739,14
уменьшение прочей дебиторской задолженности	482	660	171 506 271,20	171 506 271,20
Операции с обязательствами (стр.520 + стр.530 + стр.540)	510		18 639 855,21	18 639 855,21
Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности	540		18 639 855,21	18 639 855,21
в том числе: увеличение прочей кредиторской задолженности	541	730	258 156 967,65	258 156 967,65
уменьшение прочей кредиторской задолженности	542	830	239 517 112,44	239 517 112,44

Приложение 3

Приложение 4

График документооборота

Наименование документов	Срок сдачи документов на обработку	Период учета информации	Ответственные лица за сдачу документов	Ответственные лица за прием документов
1	2	3	4	5
Главные книги	До 15 числа, следующего за отчетным месяцем	С 1 по 30 (31) число отчетного месяца	Ответственный бухгалтер по учреждению	Ведущий бухгалтер ответственный за приём гл. книг
Заявка на лимиты и расчеты к заявке	До 18 числа	На следующий месяц	Бухгалтера Директора	Ведущий экономист, экономист 1 категории
Изменения в бюджетную смету	До 15 числа последнего месяца квартала	На следующий квартал	Бухгалтера Директора	Ведущий экономист, экономист 1 категории
Сдача статистической отчетности	Согласно графика сдачи		Бухгалтера	Бухгалтера
Сдача сведений по компенсации по д\садам	Согласно графика сдачи		Ответственный бухгалтер по учреждению	Ответственный бухгалтер по учреждению
Акты ликвидации ОС	В течение 5дней после создания приказа		Бухгалтер и МОЛ	Бухгалтера по работе с ОС
Счета-фактуры, накладные от поставщиков	По мере получения, но не позднее 5 числа, следующего за отчетным	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Ответственные работники учреждений	Ответственный бухгалтер по учреждению
Счета, Счета-фактуры, акты приемки выполненных работ по содержанию имущества, текущему ремонту, договора, сметы	До 8 числа, следующего за отчетным	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Инженер, заведующий хозяйством, ответственные лица	Ответственный бухгалтер по учреждению
Материальные отчеты прихода и расхода ТМЦ, акты на списание МЦ, акт о приеме материалов, акт о списании МЗ, запасных частей, ГСМ, меню-требование, требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону и т.д.	До 3 числа следующего за отчетным	Ежедневно или по мере поступления	заведующий хозяйством, ответственные лица	Ответственный бухгалтер по учреждению
Акты ввода в эксплуатацию ОС, акты о списании ОС, накладные на внутреннее перемещение ОС	До 1 числа следующего за отчетным	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Бухгалтер, МОЛ	Бухгалтера по учету ОС
Инвентарные карточки	В момент поступления или выбытия и в конце года		Ответственный бухгалтер по учреждению	Ответственный бухгалтер по учреждению
Доверенность на получение ТМЦ	По мере требования	В течение 10 дней со дня получения доверенности	МОЛ	Ответственный бухгалтер по учреждению
Путевые листы	В течение 10 дней согласно приказа	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Водитель	Бухгалтера по учету материалов
Табель учета рабочего времени Ф. 0504421 со всеми приложениями	Не позднее 15 числа текущего месяца	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Ответственные работники по учету табеля	Бухгалтера по расчетам заработной платы
Оформленные листы нетрудоспособности	По мере поступления, но не позднее 25 числа текущего месяца		Ответственные работники по учету табеля	Бухгалтера по расчетам заработной платы
Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость	До 15 числа	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Бухгалтера по расчетам заработной платы	Бухгалтера по расчетам заработной платы
Выписка с лицевого счета	ежедневно	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Ответственный бухгалтер по перечислениям	Ответственный бухгалтер по перечислениям
Кассовый отчет, ПКО, РКО	Ежедневно	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Бухгалтер ответственный за ведение кассы	Гл.бухгалтер, ведущий бухгалтер
Ведомость расчетов с дебиторами и кредиторами	12 числа следующего за отчетным		Ответственный бухгалтер по учреждению	Ответственный бухгалтер по учреждению
Справки о доходах, задолженности по заработной плате	По требованию		Бухгалтер по расчетам заработной платы	Бухгалтер по расчетам заработной платы
Авансовые отчеты	Не позднее 3 дней со дня получения денежных средств	С 1 по 30(31) число отчетного месяца	Работники учреждений	Ответственный бухгалтер по учреждению
Конкурсная документация при размещении заказа путем проведения конкурса, аукциона, а так же запроса котировок цен на товары, работы, услуги	По мере проведения		Директор учреждения	Директор учреждения

С графиком ознакомлены:

Ф.И.О. Подпись

Размещено на Allbest.ur