Учет поступления материалов

Заготовление и приобретение материальных ценностей. Формирование учета сырья в программе "1С: Бухгалтерия". Методы определения себестоимости материалов. Транспортно-заготовительные расходы. Разработка номенклатура-ценника в организации. Учет отклонений.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.01.2014
Размер файла 1,7 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Учет поступления материалов

2. Учет отклонений

3. Оценка материалов при отпуске в производство

4. Формирование учета сырья и материалов в программе «1С: Бухгалтерия»

Заключение

Список литературы

Введение

Активы, используемые в производственных или управленческих целях, принято называть производственными запасами. Учет этих ресурсов ведется на активном материальном счете 10 «Материалы». Это счет относится к счетам по учету имущества и представляет собой оборотные средства организации.

Счет 10 «Материалы» формирует структуру актива баланса и имеет дебетовое сальдо, которое характеризует состояние имущества на определенную дату.

В Плане счетов, действующим в России с 01.01.2001 г., счета объединены по разделам, которые показывают группы счетов, используемых в однотипных хозяйственных процессах. Счет 10 «Материалы» относится ко второму разделу «Производственные запасы» (счета 10…19).

В счетах этого раздела отражается информация о наличии и движении предметов труда, которые используются для обработки, переработки, либо для хозяйственных нужд в производстве, средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, а также для операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку, но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и их отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам), записи ведутся в количественно-суммовом выражении.

Счет 10 «Материалы» по назначению и структуре классифицируют как инвентарный счет.

Как указывалось выше - счет активный, записи по дебету счетов означают увеличение, а по кредиту - уменьшение товарно-материальных ценностей; остаток может быть только дебетовым, показывающим наличие средств.

Таблица 1. Схема материального счета

Дебет

Кредит

Сн - остаток материальных ценностей на начало отчетного периода

Од - поступление материальных ценностей

Ок - выбытие материальных ценностей

Ск - остаток материальных ценностей на конец отчетного периода

1. Учет поступления материалов

программа бухгалтерия номенклатура материальный

В своей учетной политике организация указывает порядок учета поступления материалов:

- с использованием счета 10 «Материалы»;

- с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этом случае для упрощения техники учета в организации могут применяться твердые неизменные цены и планово-учетные цены.

В качестве учетных цен на материалы могут применяться:

- договорные цены

В этом случае другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются в качестве транспортно-заготовительных расходов;

- фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года);

- планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов. Они предназначены для использования внутри организации.

В этом случае в организации разрабатывается номенклатура-ценник, в котором приводится систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых в организации, по номенклатурным номерам, а также их учетная цена.

При существенных отклонениях планово-учетных цен и средних цен от рыночных они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны превышать, как правило, 10%.

Пример.

ООО «Инструмент», изготавливающее запасные части, закупило материалов на сумму 118000 рублей, в том числе НДС - 18000 рублей. Расходы по доставке материалов согласно счету-фактуре составили 14160 рублей, в том числе НДС - 2160 рублей. Согласно учетной политике ООО «Инструмент» фактическая себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы».

На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены следующим образом:

Таблица 2

Содержание операции

Д

К

Сумма

1

Сумма оприходованных материалов без учета НДС (118000,00-18000,00)

10

60

100000,00

2

НДС по приобретенным ценностям

19

60

18000,00

3

Сумма расходов по доставке материалов без учета НДС (14160,00-2160,00)

10

60

12000,00

4

Сумма НДС

19

60

2160,00

Значит, фактическая стоимость приобретенных материалов составила 112000 рублей (100000,00+12000,00).

2. Учет отклонений

Если в учетной политике ООО «Инструмент» было бы указано, что фактическая себестоимость материалов формируется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то в качестве учетных цен, предположим, являются договорные цены.

В данном случае операции на счетах бухгалтерского учета будут отражены следующим образом:

Таблица 3

Содержание операции

Д

К

Сумма

1

Сумма оприходованных материалов по договорным ценам без учета НДС

15

60

100000,00

2

Сумма НДС по приобретенным ценностям

19

60

18000,00

3

Сумма расходов по доставке материалов без учета НДС

15

60

12000,00

4

Сумма НДС

19

60

2160,00

5

Поступившие материалы оприходованы по договорной цене

10

15

100000,00

6

Отражаются отклонения между фактической себестоимостью и учетной ценой

16

15

12000,00

В конце месяца определяются отклонения фактической себестоимости от учетной (договорной цены) путем сравнения дебетового и кредитового оборота по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Списание отклонений в конце месяца или иного отчетного периода производится в соответствии с коэффициентом, который определяется:

К = (± Сн16 ± Од16) / (Сн10 + Од10), (1)

где К - коэффициент отклонений;

Сн16 - сальдо начальное по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»;

Од16 - оборот по дебету счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»;

Сн10 - сальдо начальное по счету 10 «Материалы»;

Од10 - оборот по дебету счета 10 «Материалы».

Сумма отклонений, подлежащая списанию, рассчитывается путем умножения коэффициента отклонений (К) на кредитовый оборот по счету 10 «Материалы» (Ок10).

При использовании материалов отклонения относят на увеличение стоимости израсходованных материалов с кредита счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету для облегчения выполнения работ по распределению величины отклонений в стоимости материалов предусмотрен облегченный вариант их списания.

При небольшом удельном весе величины отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счета 20, 23, 25, 26, 29, 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример.

В течение отчетного месяца на изготовление запасных частей было списано материалов на сумму 20000 рублей. Используя данные Таблицы 3, определим сумму отклонений в стоимости материалов и отнесем ее на затраты по производству запасных частей.

Во-первых, рассчитаем коэффициент отклонений в стоимости материалов, используя формулу (1):

К = (0,00+12000,00) / (0,00+100000,00) = 12000,00 / 100000,00 = 0,12 или 12%.

Во-вторых, определим сумму отклонений и составим бухгалтерскую проводку:

Ок10 * К = 20000,00 * 0,12 = 2400 руб.

Д 20 «Основное производство» К 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» - 2400 рублей.

3. Оценка материалов при отпуске в производство

Материалы (особенно применяемые для производства основной продукции) приобретаются часто, крупными партиями, и не всегда по одной и той же цене.

Однотипные материалы в разные периоды времени могут приобретаться по разным ценам. И если цена приобретения каждой партии нам всегда известна - она указана в накладных, договорах поставки и других документах, то цена списания материалов при их передаче в производство может вызвать определенные затруднения.

Ведь, попадая на склад, однотипные материалы редко хранятся по партиям. Чаще всего они подбираются по наименованиям, размерам, сортам, цветам (например, гвозди одинокого размера, краска определенного цвета и качества).

В результате мы никогда не можем точно знать, какие именно материалы пошли в производство: приобретенные раньше или позже, по более высоким или по более низким ценам. А точная цена необходима, поскольку от нее зависит себестоимость готовой продукции. Как быть?

Пунктом 16 ПБУ 5/01 допускается при отпуске материалов в производство или ином выбытии оценивать их одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Наиболее распространенным способом является способ оценки материалов по средней себестоимости (СРст), в расчет которой включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период). Расчет производится по формуле:

СРст = (Сн + Од) / (Кн + Кз), (2)

Где Сн - фактическая себестоимость остатка материальных ресурсов на начало месяца, руб.;

Од - фактическая себестоимость запасов, заготовленных в отчетном месяце, руб.;

Кн - количество запасов на начало месяца, шт. (кг, л, т);

Кз - количество запасов, заготовленных на месяц, шт. (кг, л, т).

Средняя себестоимость определяется по каждой группе (виду) запасов.

1. Оценка материалов по себестоимости каждой единицы - применяется в том случае, если материалы, используемые организацией, должны учитываться отдельно (например, драгоценные металлы и камни), либо могут заменять друг друга.

Рассмотрим это на конкретном примере.

По просьбе клиента автомобильного завода «Тойота», в салоне автомобиля кресла были обтянуты натуральной кожей, которая приобретена у поставщика в количестве 8м по цене 500 рублей за метр.

Оценить стоимость этого материала достаточно легко, так как другого точно такого же материала на складе не было.

Выполненные операции завод «Тойота» отразил следующими проводками:

- Поступила натуральная кожа для обшивки кресел автомобиля - Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 4000 рублей (500 руб. * 8 м);

- Произведена оплата поступившего материала поставщику - Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 4000 рублей;

- Материал, приобретенный для выполнения заказа, отпущен в производство - Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы» - 4000 рублей.

2. Оценка материалов по методу средней себестоимости - производится путем деления стоимости материалов, поступивших за месяц, на их количество.

На практике этот метод применяется чаще всего, так как он соединяет простоту расчетов и высокую достоверность отчетных данных.

Средняя себестоимость определяется путем суммирования стоимости остатка материалов на начало периода и всех затрат на приобретение партий данного материала, поступивших за отчетный период, и деления полученной суммы на общее количество материалов, имевшихся на начало периода и поступивших за отчетный период.

Рассмотрим на примере.

На складе ООО «Конфетпром» на 1 января числилось 10 кг сахара по цене 20 рублей за кг. В течение января было приобретено еще две партии сахара: 14 января - 8 кг по 21руб./кг; 25 января - 10 кг по 22руб./кг. За месяц в производство было отпущено 20 кг сахара.

Рассчитаем их среднюю себестоимость.

Стоимость остатка сахара на начало периода и всех приобретенных за январь партий составит:

20 руб. * 10 кг + 21 руб. * 8 кг + 22 руб. * 10 кг = 588 рублей.

Общее количество сахара, имеющегося на начало периода и приобретенного в течение января, составит:

10 кг + 8 кг + 10 кг = 28 кг.

Средняя себестоимость сахара в отчетном периоде равна:

588 руб. / 28 кг = 21 руб./кг.

Себестоимость сахара, отпущенного в производство в отчетном периоде, равна:

21 руб./кг * 20 кг = 420 рублей.

Себестоимость сахара, оставшегося на складе, составит:

21 руб./кг * (28 кг - 20 кг) = 168 рублей.

Выполненные операции ООО «Конфетпром» отразит следующими проводками:

- Поступила первая партия сахара - Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 168 рублей (21 руб. * 8 кг);

- Поступила вторая партия сахара - Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 220 рублей (22 руб. * 10 кг);

- Оплачена первая партия сахара - Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 168 рублей;

- Оплачена вторая партия сахара - Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 220 рублей;

- Отражена себестоимость сахара, отпущенного в производство в отчетном периоде - Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы» - 420 рублей.

3. Оценка материалов по методу ФИФО - осуществляется исходя из допущения, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения партий с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.

При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость партий, более ранних по времени приобретения.

Воспользуемся условиями приведенного выше примера, но оценку материалов, отпущенных в производство, произведем по методу ФИФО.

Согласно условиям примера за отчетный период в производство было отпущено 20 кг сахара.

Из каких частей будет складываться это количество?

Материалы будут списываться в последовательности их поступления:

- остаток на начало отчетного периода, составляющий 20 руб. * 10 кг = 200 рублей;

- вся первая партия сахара: 21 руб./кг * 8 кг = 168 рублей;

- 2 кг (20 кг - 10 кг - 8 кг) из второй партии сахара на сумму 22 руб./кг * 2 кг = 44 рубля.

Таким образом, себестоимость сахара, отпущенного в производство в отчетном периоде, определенная по методу ФИФО, составит:

200 руб. + 168 руб. + 44 руб. = 412 рублей.

Себестоимость сахара, оставшегося на складе, будет равна:

22 руб./кг * (28 кг - 20 кг) = 176 рублей.

Выполненные операции ООО «Конфетпром» отразит такими же проводками, как и в примере, указанном выше, с той лишь разницей, что последняя проводка будет сделана на сумму 412 рублей.

Сравним результаты, полученные при использовании каждого из трех методов определения себестоимости материалов.

Таблица 4

Средняя себестоимость

ФИФО

Стоимость материалов при их отпуске

Стоимость остатка в конце отчетного периода

Стоимость материалов при их отпуске

Стоимость остатка в конце отчетного периода

420

168

412

176

Если проанализировать полученные результаты, выясняется, что в каждом случае суммарная стоимость остатка на конец отчетного периода и материалов, отпущенных в производство, будет одинаковым:

(420 руб. + 168 руб.) = (412 руб. + 176 руб.) = 588 рублей.

Значит, при выборе метода определения себестоимости материалов мы ничего не приобретаем и не теряем.

Теперь определим финансовый результат от продажи материалов на примере.

Общий финансовый результат ООО «Конфетром» отобразим в учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», так как продажа материалов не является основной деятельностью нашей организации.

Пример. ООО «Конфетром» продало остатки сахара, не использованного при основной деятельности на 17700 рублей, в том числе НДС составил 2700 рублей. Себестоимость материалов - 9000 рублей. Расходы, связанные с продажей материалов (зарплата рабочих обслуживающего производства, а также сумма отчислений на социальное страхование), составили 4300 рублей.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

Таблица 5

Содержание

Д

К

Сумма

1

На сумму выручки от продажи материалов

76

91-1

17700,00

2

Сумма начисленного НДС

91-2

68

2700,00

3

Списана себестоимость проданных материалов

91-2

10

9000,00

4

Списаны расходы, связанные с продажей материалов

91-2

23

4300,00

5

Сумма денежных средств, поступивших от покупателя

51

76

17700,00

6

Определен финансовый результат от продажи материалов (17700,00-2700,00-9000,00-4300,00)

91-9

99

1700,00

Выявлен финансовый результат от продажи материалов на 1700 рублей (прибыль).

Рассмотрим еще на примере учет результатов от чрезвычайных событий.

Чрезвычайные доходы и расходы также учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы»

Пример. В результате пожара ООО «Конфетпром» понесло следующие убытки:

- разрушено здание склада;

- утрачены материалы (остатки сахара), хранившиеся на складе.

Первоначальная стоимость склада, по данным бухгалтерского учета, составляет 500000 рублей. Сумма начисленной амортизации - 200000 рублей.

Инвентаризационная комиссия установила, что здание восстановлению не подлежит, и его необходимо демонтировать. Демонтаж произведен собственными силами, расходы составили 10000 рублей.

В процессе проведения работ были оприходованы материалы (по цене возможного использования). Общая стоимость оприходованных материалов составила 8000 рублей. Инвентаризационная комиссия установила, что себестоимость утраченных материалов составила 800000 рублей.

Согласно договору страхования, ООО «Конфетпром» должно получить страховое возмещение в сумме 75% причиненного убытка.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом.

Выявлен убыток на сумму 275500 рублей.

Таблица 6

Содержание операции

Д

К

Сумма

1

Списана первоначальная стоимость

01-в

01

500000,00

2

Списана сумма начисленной амортизации

02

01-в

200000,00

3

Списана остаточная стоимость склада (500000,00-200000,00)

91-2

01-в

300000,00

4

Списаны расходы на демонтаж склада

91-2

23

10000,00

5

Оприходованы материалы, полученные при демонтаже

91-2

10

800000,00

6

Страховое возмещение части убытков

76-1

91-1

826500,00

7

Выявлен финансовый результат от чрезвычайных событий

99

91-9

275500,00

4. Формирование учета сырья и материалов в программе «1С: Бухгалтерия»

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44н, активы, используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг) относятся к материально-производственным запасам.

Производственный цикл этих активов не должен превышать 12 месяцев.

Материально-производственные запасы применяются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

- суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором;

- суммы, уплачиваемые другим организациям за информационно-консультационные услуги, связанные с приобретением запасов;

- таможенные пошлина и иные платежи;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением каждой единицы запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим (снабженческим, внешнеэкономическим) организациям;

- затраты по заготовлению и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию грузов;

- по содержанию заготовительно-складского аппарата организации;

- затраты по доставке запасов до места использования, если они не включены в цену запасов по договору поставки;

- затраты по оплате процентов по заемным средствам, связанным с приобретением запасов, если они произведены до оприходования запасов на склад;

- затраты по доведению запасов до состояния пригодности к использованию;

- иные затраты по приобретению материально-производственных запасов.

При производстве продукции любого вида материальные расходы составляют значительную часть себестоимости выпускаемой продукции, так как служат основой и являются необходимым компонентом выпуска.

Итак, сырье и материалы образуют материальную (вещественную) основу продукта. При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, хлопок) и добывающей промышленности (руда, уголь), а материалами - продукцию обрабатывающей (перерабатывающей) промышленности (металл, ткань, сахар).

К бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд предприятия.

Материалы относятся к оборотным средствам однократного использования, полностью потребляются в производственном цикле и переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции или оказанных услуг.

Бухгалтерский учет строится на основании жизненного цикла материалов, состоящего из нескольких этапов: поступления - хранения - расхода.

Все операции поступления, перемещения, расходования материалов должны регистрироваться с помощью утвержденных форм первичных документов, которые мы рассмотрим при оформлении операций с материалами на примере формирования учета в программе «1С: Бухгалтерия».

Как уже упоминалось, отражение операций по движению сырья, материалов, топлива, запасных частей и ценностей осуществляется по счету 10 «Материалы» плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Аналитический учет материалов ведется в разрезе Номенклатура, о чем свидетельствует Субконто 1, а также в разрезе Партии и Склад (Субконто 2 и Субконто 3).

Перед началом учета производственного процесса следует проверить настройки параметров ведения учета в регистре сведений Учетная политика организаций и в форме Настройка параметров учета.

Типичной схемой работы с материалами в организации является:

- поступление материалов - списание их в производство.

Поступление материалов может осуществляться в виде:

- приобретения у поставщика;

- приобретения за счет подотчетных сумм;

- вклада в уставный (складочный) капитал;

- приобретения за рубежом за иностранную валюту;

- поступления по договору дарения.

Оценка материалов производится в зависимости от способа поступления.

Материалы от поставщика могут поступать как при условии предоплаты со стороны покупателя, так и с последующей оплатой поставщику оприходованных ценностей.

Рассмотрим приход материалов по предоплате.

Операции выполняются в несколько этапов.

1) Заключение договора с поставщиком на приобретение материала и (или) выставление счета покупателю на оплату;

2) Оплата счета поставщика платежным поручением;

3) Регистрация факта списания денежных средств с расчетного счета организации-покупателя банковской выпиской.

4) Оформление доверенности работнику организации на получение ценностей со склада поставщика;

5) Передача ценностей покупателю, подтвержденная накладной, выставленной поставщиком.

6) Регистрация поступившего счета-фактуры в Книге покупок.

Поступление материалов происходит обычно на основной склад (складом может считаться даже стеллаж или шкаф), с которого они перемещаются в производство, на хозяйственные нужды, на другие склады.

Программа «1С: Бухгалтерия» содержит набор документов и справочников, позволяющих вести регистрацию операций по поступлению и учету материалов.

Общие данные вводятся в справочник Номенклатура.

Данный справочник позволяет создавать дерево групп, используемых для хранения однотипной информации, то есть элементов номенклатуры.

Для хранения сведений об однородных объектах используется Группа номенклатуры.

Счета учета номенклатуры можно присвоить отдельным элементам номенклатуры на закладке Счета учета.

Счета учета можно установить также для группы номенклатуры в случае их отсутствия в регистре сведений. При этом все элементы, введенную в данную группу, будут учитываться на указанных счетах. Такой способ присвоения счетов учета группе, а не каждому элементу считается наиболее удобным.

Добавим счета учета для группы Материалы.

Рисунок 1

Счет учета - 10.01 «Сырье и материалы»;

Счет учета передачи - 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

Счет учета предъявленного НДС - 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;

Счет учета НДС по реализации - 90.03 - «Налог на добавленную стоимость»;

Счет учета НДС, уплаченного на таможне - 19.05 «Экспортные пошлины»;

Счет учета доходов от реализации - 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;

Счет учета расходов - 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;

Материалы, принятые в переработку - 003.01 «Материала на складе»;

Материалов заказчика в производстве - 003.02 «Материалы, переданные в производство».

Внутри основных групп можно создавать дополнительные группы для удобства хранения и выбора информации.

Для дополнительных групп автоматически устанавливаются счета учета номенклатуры, прописанные для основной группы.

Материалы для организаций с различными видами производственной деятельности могут отличаться. Поэтому в группе Материалы создаем дополнительную группу.

При заполнении окна Элемент Номенклатуры соответствующая номенклатурная группа выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Справочник Номенклатурные группы содержит перечень номенклатурных групп (видов товаров, продукции, работ, услуг), в разрезе которых предполагается ведение укрупненного учета: учета затрат основного и вспомогательного производства, а также выручки, полученной от реализации товаров, продукции, услуг.

В табличной части формы элемента справочника Номенклатурные группы можно добавить список номенклатурных позиций (товаров, продукции, работ, услуг), входящих в состав номенклатурной группы.

В состав номенклатурной группы может входить неограниченное количество номенклатуры, но один элемент номенклатуры может входить только в одну номенклатурную группу.

В окне элемента номенклатуры есть два очень схожих по наименованию реквизита: Группа номенклатуры и Номенклатурная группа. Отличаются они тем, что:

- группа номенклатуры используется для хранения сведений об однородных товарах;

- номенклатурная группа используется для ведения укрупненного учета затрат основного и вспомогательного производства, а также выручки, полученной от реализации товаров, продукции, услуг.

Номенклатурные группы нужно обязательно заполнять, так как в дальнейшем могут возникнуть проблемы при заполнении регламентной операции Закрытие месяца.

Итак, мы внесли необходимую подготовительную информацию, которая нам понадобиться для оформления документов по учету материалов.

Операции по поступлению материалов от поставщика в организацию в программе регистрируются с помощью универсального документа Поступление товаров и услуг.

Рассмотрим его заполнение на примере.

20.02.2013 г. от поставщика ЗАО «Пищекомбинат» согласно договору №М23 от 01.02.2013 г. в ООО «Конфетпром» по предоплате поступают следующие материалы:

- мука высшего сорта 200 кг по цене 25 рублей за 1 кг;

- сахар 200 кг по цене 38 рублей за 1 кг;

- соль 50 кг по цене 6 рублей за 1 кг;

- масло растительное 120 кг по цене 42 рубля за 1 кг.

Поставщиком выписаны следующие документы:

- товарная накладная №56 от 19.02.2013 г. на общую сумму 19734 рубля, включая НДС (10%) 1794 рубля;

- счет-фактура №56 от 19.02.2013 г.

Прежде чем отразить данную хозяйственную операцию, следует ввести сведения о контрагенте.

В справочнике Контрагенты открываем группу Поставщики и добавляем нового контрагента, вносим сведения о расчетном счете ЗАО «Пищекомбинат», редактируем реквизиты договора с поставщиком.

Согласно примеру, поступление материалов происходит по принципу «деньги - вперед», поэтому, прежде всего, необходимо оформить документ по перечислению денежных средств на расчетный счет поставщика. Эта операция в программе «1С: Бухгалтерия 8» отражается документом Платежное поручение.

Сведения о проведенном банком платеже в программе регистрируются обработкой Выписка банка. При этом формируются проводки по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета.

Далее, чтобы посмотреть проводки, сформированные фактом оплаты, следует открыть журнал Платежные поручения и нажать пиктограмму Результат проведения документов на командной панели.

После проведения фактической предоплаты отразим поступление материалов от поставщика на склад.

Для этого представителю организации ООО «Конфетпром» необходимо оформить доверенность на получение ценностей со склада поставщика.

Затем отразим факт оприходования материалов на склад, оформив документ Поступление товаров и услуг.

Цены в документе задаются с учетом НДС.

Изменение порядка учета НДС производится в диалоговом окне Цены и валюта.

Заполним закладку Товары, нажав на кнопку Подбор подбором номенклатуры из созданной группы справочника Материалы.

При подборе товаров можно использовать быстрый поиск по наименованию (артикулу, коду) товара - Искать по.

Если в диалоговом окне подбора установить флаги Количество и цена, то информацию о количестве и цене товара можно вводить непосредственно при подборе товаров в документ.

Счета учета заполняются значениями «по умолчанию» из регистра сведений Счета учета номенклатуры.

На закладке Дополнительно зарегистрируем номер и дату товарной накладной, поступившей от поставщика.

На закладке Счет-фактура включаем флаг Предъявлен счет-фактура и заполняем дату и номер поступившего от поставщика счет-фактуры; затем проводим документ, нажав пиктограмму Провести на командной панели.

Проверяем, какие движения по регистрам сформировал документ с помощью пиктограммы Результат проведения документа.

Рисунок 2

В результате проведения документа в бухгалтерском учете сформировались записи следующего вида:

Дт 10 Кт 60.01 - на стоимость приобретенной номенклатуры каждого вида без НДС;

Дк 19 Кт 60.01 - выделенный НДС.

После проведения документа Поступление товаров и услуг поступившие материалы отражаются на счете 10 «Материалы».

Наличие материалов на складе, а также состояние взаиморасчетов с поставщиками можно посмотреть в отчетах Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 и Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.

Если в отчете по счету 60 отсутствует сальдо на конец периода, то взаиморасчеты произведены полностью, а в отчете по наличию материалов (сальдо по дебету счета 10 на конец периода) отражается наличие материалов.

Как упоминалось выше, материалы поступают в организацию для осуществления производственного процесса либо на хозяйственные нужды.

При этом сначала материал обязательно должен быть оприходован на склад, а уже потом оформлено его списание в производство.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для передачи материалов в производство предназначен документ Требование-накладная.

Документ Требование-накладная служит для отражения хозяйственных операций, связанных со списанием материально-производственных запасов (МПЗ) на затраты.

Документ используется:

- для отражения типовых производственных операций (флаг Счет затрат на закладке «Материалы» установлен);

- для списания МПЗ на любые затраты, в том числе издержки обращения, прочие расходы (флаг Счета затрат на закладке «Материалы» не установлен).

Хозяйственные операции, формируемые документом Требование-накладная, имеют следующее отражение в бухгалтерском учете.

Таблица 7

Проводка

Операция

Дт 20, 23, 25, 26, 44 - Кт 10, 003

Списаны материалы в производство

Табличная часть документа Требование-накладная состоит из нескольких закладок:

- Материалы - предназначена для отражения материалов, списываемых в производство;

- Счета затрат - предназначена для отражения счетов учета затрат и аналитики отдельно для бухгалтерского и налогового учета;

- Материалы заказчика - заполняется при списании на производственные затраты давальческого сырья.

В реквизите Склад указывается место хранения списываемых МПЗ. При этом становится доступен реквизит Подразделение, где указывается производственное подразделение, на затраты которого списываются МПЗ.

Рассмотрим заполнение документа Требование-накладная на примере.

22.02.2013 г. с основного склада ООО «Конфетпром» в производственный цех №1 для производства кондитерских изделий были переданы следующие материалы:

- мука высшего сорта 200 кг;

- сахар 200 кг;

- соль 50 кг;

- масло растительное 120 кг.

Рисунок 3

Счета учета «по умолчанию» устанавливаются в соответствии со счетами, отраженными в регистре сведений Счета учета номенклатуры. При необходимости счета учета можно изменить вручную.

Если счета имеют субсчета, то в документ выбираются соответствующие данному счету субсчета.

В нижней части окна Результат проведения документа присутствует кнопка Отчет по движениям документа, которая формирует отчет о движениях документа для печати, а также отражение операции в соответствующих регистрах.

Далее нажимаем на кнопку Отчет по движениям документов, и перед нами откроется Регистр бухгалтерии Журнал проводок (бухгалтерский учет).

Рисунок 4

В данном регистре для каждого материала сформирована проводка - Дт 20.01 «Основное производство» Кт 10.01 «Сырье и материалы». Это означает, что начисляются затраты на основное производство (дебет) при списании материалов со склада (кредит). При этом программа определила себестоимость приобретенного материала и использовала ее как сумму проводки.

У счета 20.01 - три субконто: подразделение, номенклатурная группа и статья затрат.

У счета 10.01 - два субконто: номенклатура и склад; на этом счете ведется также количественный учет.

Заключение

На основании рассматриваемых выше примеров мы получили представление о том, как поступают материалы в организацию.

В тех случаях, когда материалы приобретаются работником организации для ее нужд, такому работнику выдается соответствующая доверенность, составленная по форме № М-2.

Приходование материалов на склад организации оформляется приходным ордером по форме № М-4.

Движение материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами оформляется требованием-накладной по форме №М-11.

Этой же накладной оформляются операции по сдаче из производства на склад или в кладовую остатков неизрасходованных материалов, если они ранее получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Рассматривая также на примере ООО «Конфетпром» различные методы оценки материалов, можно сделать выводы, что при выборе метода определения себестоимости материалов, мы ничего не приобретаем и не теряем.

Метод средней себестоимости хорош своей простотой.

Метод ФИФО позволяет несколько завышать или занижать затраты, что в конечном счете может обернуться временной экономией на налогах (ведь чем выше затраты, тем ниже налог на прибыль).

Затраты на материалы занимают значительный удельный вес в себестоимости готовой продукции.

В связи с этим способы определения стоимости использованных материалов, по которой их необходимо отнести в дебет счетов учет производственных затрат, существенно влияют на себестоимость созданной продукции, а также налоговую базу по налогу на прибыль.

Но все же управлять произвольно затратами не получиться, так как порядок списания строго регламентирован.

Отпуск материалов своей организации, или сторонним организациям на основании договоров и других документов организации оформляют с использованием формы №М-15, которая составляется в двух экземплярах, первый их которых передают на склад в качестве основания для отпуска материалов, второй - получателю материалов.

Транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, подлежат ежемесячному списанию на те счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств).

Реализация излишков материалов отражается как прочие доходы и расходы по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При безвозмездной передачи материалов расходами будет считаться их стоимость, по которой они приняты к учету (по которой они выбывают с учета).

Список литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н., Москва, Омега-Л, 2012 г.;

2. Бухгалтерский учет, учебник/под редакцией П.С. Безруких, 3-е изд., переработанное и дополненное, Москва, 1999г.;

3. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н, Бухгалтерский учет, Москва, Финансы и статистика, 2001г.;

4. Воронова Е.Ю., Теоретические основы бухгалтерского учета, учебное пособие, Москва, МГИМО, 1996г.;

5. Головко Н.А. Швецкая В.М. Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко и К», 2010 г.;

6. Касьянова Ю.Г., Бухгалтерский учет: просто о сложном, 12-е издание, переработанное и дополненное, Москва, АБАК, 2012 г.;

7. Кондраков И.П., Бухгалтерский учет, учебное пособие, Москва, Изд-во ИНФРА - М, 2001г.;

8. Кондраков Н.П., Краснова Л.П., Принципы бухгалтерского учета, учебное пособие, Москва, ФБК - Пресс, 1997г.;

9. Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета, Москва, Финансы и статистика, 1999г.;

10. Крюков А.В., Бухгалтерский учет с нуля, Москва, Эксмо, 2010 г.;

11. Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т., Бухгалтерский учет и аудит, Москва, Кнорус, 2005 г.

12. Филина Ф.Н., Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты, Москва, ГроссМедиа, Росбух, 2008 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов.

    курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013

  • Организация складского хозяйства и учет материально-производственных запасов в местах их хранения. Учет поступления материалов, их списания на производство, на складе и в бухгалтерии. Составление и содержание отчетов о движении материальных ценностей.

    курсовая работа [56,5 K], добавлен 30.05.2015

  • Понятие и классификация материалов организации, особенности количественного и суммового учета их поступления. Методы оценки сырья и материалов. Порядок документального отражения операций; механизация и автоматизация учета и инвентаризации поставок.

    курсовая работа [37,6 K], добавлен 04.11.2013

  • Основные методы складского учета товарно-материальных ценностей. Порядок организации учета материальных ценностей на складе на примере АО "Фирма сторй+". Документооборот по движению материалов. Пример учета и оценки приобретения материальных ценностей.

    курсовая работа [363,9 K], добавлен 08.07.2015

  • Определение понятия материальных расходов и их учет в целях налогообложения прибыли. Анализ методов оценки сырья и материалов для определения размера списания. Расходы на приобретение производственных запасов и оборудования, учет потерь от порчи МПЗ.

    реферат [31,3 K], добавлен 27.10.2010

  • Понятие, классификация, оценка и основные задачи учета материально-производственных запасов, проведение их инвентаризации. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Виды учета материалов на складе и в бухгалтерии.

    реферат [24,6 K], добавлен 12.02.2009

  • Понятие, классификация и методы оценки материалов в ООО "ВысотРемСервис". Документальное оформления и учет поступления и списания материалов. Обзор программных средств автоматизации бухгалтерского учета и анализа материальных затрат организации.

    дипломная работа [697,5 K], добавлен 21.11.2014

  • Классификация и оценка материалов в производстве. Первичная документация и учет материалов. Классификация и оценка сырья. Практика документального оформления и ведения учета поступления и отпуска сырья и материалов, методы контроля их использования.

    курсовая работа [396,1 K], добавлен 26.05.2012

  • Учет имущества кредитной организации. Анализ затрат по изготовлению банковских карт. Порядок проведения ревизии материальных ценностей. Документальное оформление поступления и убытия материальных запасов, использования горюче-смазочных материалов.

    курсовая работа [29,7 K], добавлен 10.02.2011

  • Экономическая сущность материальных ценностей, их классификация. Способы учета и оценки материально-производственных запасов. Правила приемки материалов, документальное оформление их движения. Порядок формирования фактической себестоимости материалов.

    курсовая работа [75,7 K], добавлен 11.08.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.