В первой главе выпускной работы были рассмотрены теоретические основы оценки ликвидности хозяйствующего субъекта; сущность и назначение анализа ликвидности бухгалтерского баланса, методика проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса.

Во второй главе проводится анализ ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Бионика». Проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Бионика», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс ООО «Бионика» за 2013 г.

В результате исследования, были выявлены следующие отличительные признаки в составе и структуре статей баланса ООО «Бионика»:

- валюта баланса в конце 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 70 тыс. руб. или на 6,67%;

- структура совокупных активов характеризуется полным отсутствием в их составе доли внеоборотных средств.

- 43,39% оборотных активов составляют денежные срества и денежные эквиваленты. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет 40,27% на конец 2013 г. Доля прочих оборотных активов совсем незначительна - 0,27% на конец 2013 г.;

- значительным снижением - на 365 тыс. руб. или на 42,89% отличалась в анализируемом периоде статья «Денежные средства и денежные эквиваленты»;

- пассивная часть баланса характеризуется преобладанием заемных источников средств, причем их доля в общем объеме снизилась на 17,59% и составляет 71,52% всех источников на конец 2013 г.;

- заемный капитал организации (801 тыс. руб.) превышает собственный (319 тыс. руб.), хотя темпы роста собственного выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 308,97%, заемный капитал уменьшился на 17,59%);

- у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, а краткосрочные займы и кредиты составляют на конец 2013 г. 71,52% всех источников, следовательно, финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности, что является негативным фактом и сказывается на ее финансовой устойчивости;

Далее в ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Бионика» на основе баланса данного предприятия, для этого было выполнено следующее:

- произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;

- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;

- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ООО «Бионика» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Бионика», вывод - в организации наблюдается устойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода.

Был произведен расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что на анализируемого периода финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец анализируемого периода - по большинству показателей финансовая ситуация более благоприятна.

В третьей главе произведена оценка потенциального банкротства хозяйствующего субъекта и даны предложения по улучшению финансового состояния ООО «Бионика».

В работе была осуществлена оценка потенциального банкротства ООО «Бионика» по системе критериев, принятой в Российской Федерации. Вывод - есть основания для признания структуры баланса ООО «Бионика» неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным. Результат расчета коэффициента восстановления платежеспособности (Квп = 0,68) показывает, что у предприятия не существует реальная возможность в течение 6 месяцев восстановить платежеспособность.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и оздоровлению предприятия:

1. Одной из первостепенных задач является доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной. Для этого необходимо проведение мероприятий, направленных на оптимизацию структуры активов и пассивов баланса.

2. Следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов и доведения ее до оптимальной: Запасы = 66,7%, Дебиторская задолженность = 26,7%, Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6% (против имеющихся: запасов - 16,07%; дебиторская задолженность - 40,27%; денежные средства - 43,39%).

3. ООО «Бионика» следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции), провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений.

4. ООО «Бионика» можно рекомендовать увеличение доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями.

5. Активнее пользоваться заемными средствами, в том числе долгосрочными кредитами и займами и краткосрочными кредитами и займами, т.к. они в данном периоде полностью состояли из кредиторской задолженности, а кредиты и займы банков предприятие не использовало совсем.

6. Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, перед ООО «Диалог Центр» стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства с изысканием резервов их экономии.

7. Обратить внимание на организацию производственного цикла, на повышение качества продукции, ее конкурентоспособность.

8. Своевременно проводить оценку финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства), для чего создать на предприятии соответствующее подразделение.

Список использованных источников

1. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 28.12.2013), (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года №107н, от 24 марта 2000 года №31н)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н

5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

6. Методические указания по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные приказом Минэкономики РФ от 01 октября 1997 г. №118

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года №60н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 года №107н)

8. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 12 августа 1994 года №31-р (с изменениями на 12 сентября 1994)

9. Приказ Минфина РФ от 05 августа 1996 года №71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №149 (с изменениями, внесенными письмом Минфина РФ от 08 апреля 2002 г. №16-00-14\125) «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

10. Анализ финансовой отчётности. Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - Москва: Омега-Л, 2011. - 452 с.

11. Анищенко А.В. Реформация баланса. Порядок заполнения всех форм отчетности. Анализ отчетных документов. - М.: Издательство «Вершина», 2011.

12. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2011.

13. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения. - М.: Изд-во «Налог-инфо», 2011

14. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Т.Б. Бердникова. Учеб. пособие. - М.: Инфра-М - М, 2012. - 224 с.

15. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-М.-Спб.: «Издательский дом Герда», 2013. - 281 с.

16. Гиляровкая Л.Т., Д.В. Лысенко, Д.А. Эндовицкий: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности». - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2013 г.

17. Донцова Л.Р., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М: «Дело и сервис», 2011.

18. Ефремова А.А. Отдельные проблемы учета основных средств // Главбух. - 2007. - №10.-с. 15-16

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.:Финансы и стистика. 2012. 560с

20. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, 2012.

21. Ковалев В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2012.

22. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.:АО «ДИС», «МВ-Центр», 2013.-254 с.

23. Лунев С.С. Переоценка основных средств // Главбух. - 2012. - №24. - с. 13-16

24. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева - М.: Финансы и статистика, 2012. - 304 с.

25. Миллер, Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах. / Н.Н. Миллер. Учеб. пособие. - Проспект, 2011. - 224 с.

26. Радченко, Ю.В. Анализ финансовой отчётности. / Ю.В. Радченко. Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2012. - 192 с.

27. Федорова Г.В. Финансовый анализ при угрозе банкротства. - М.: «ОМЕГА-Л», 2012.

28. Финансы, денежное обращение и редит. Учебник / Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: «Инфра-М», 2013.

29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.:ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru