Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Тема: "Отчет о прибылях и убытках: схемы и особенности составления в отечественных и международных стандартах"

Набережные Челны, 2011 год.



Содержание

• Введение
• 1. Сущность Отчета о прибылях и убытках
• 1.1 Отчет о прибылях и убытках как элемент финансовой отчетности
• 1.2 Роль и значение Отчета о прибылях и убытках
• 2. Особенности составления в отечественных и международных стандартах
• 2.1 Показатели построения отчета о прибылях и убытках в России
• 2.2 Особенности построения отчёта о прибылях и убытках в международной практике
• 3. Составление отчета о прибылях и убытках в ОАО "КамАЗ-Дизель"
• 3.1 Составление отчетности ОАО "КамАЗ-Дизель"
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение



Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно - технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше, при нашей "открытости", предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами - аудиторами и бухгалтерами - аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие. Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово - хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму - бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Важной составной частью бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках, или отчет о финансовых результатах деятельности организации. В этом отчете раскрывается информация о формировании доходов и расходов организации за отчетный период.

Цель курсовой работы - изучение содержания и принципов построения Отчёта о прибылях и убытках в России и в международной практике;

Задачи:

- посмотреть, что собой представляет отчет о прибылях и убытках;

- рассмотреть схемы построения отчета в отечественных и международных стандартах.

Информационной базой курсовой работы явилась учебно-методическая, монографическая и нормативная литература.



1. Сущность Отчета о прибылях и убытках

1.1 Отчет о прибылях и убытках как элемент финансовой отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

По назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя бухгалтерская отчетность (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, кредиторов, покупателей и др.). В отдельных случаях законодательством Российской Федерации предусмотрена публикация годовой бухгалтерской отчетности. В ее состав включается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность.

Внутренняя отчетность разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами для собственных целей и утверждается по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации. Она не подлежит публикации и представляется внешним пользователям.

Таким образом, бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Вместе с тем она состоит из образующих единое целое взаимосвязанных отчетных форм и пояснений к ним, соответствует основным требованиям и стандартам и для более широкого понимания имеет свою классификацию.

Второй составляющей бухгалтерской отчетностью является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется счет прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год).

В отчете информация отражается за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Форма и содержание отчета могут быть достаточно разнообразными и изменяться в связи с развитием рыночных отношений. Содержащаяся в отчете информация отражает уровень деловой активности организации. Эта информация используется для оценки деятельности организации.

1.2 Роль и значение Отчета о прибылях и убытках

Завершающим этапом учетного процесса в организации является составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчетность организации - это система показателей, характеризующих условия и результаты работы на истекший период.

При составлении бухгалтерской отчетов, в том числе отчета о прибылях и убытках, должны быть обеспечены:

- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей и расчетов;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета. Основанием для записей в бухгалтерском учете служат надлежаще оформленные оправдательные документы или приравненные к ним технические носители информации;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и положениями по бухгалтерскому учету РФ;

- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

Несоблюдение этих основных условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.

Цели бухгалтерской отчетности определяются потребностями пользователей. Поэтому она должна содержать данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также о текущем финансовом положении и происшедших в нем изменениях за отчетный период.

Формирование отчета о прибылях и убытках преследует следующие основные цели:

1. Отчет должен быть составлен в такой форме, которая была бы доступна для понимания не только специалистами в области бухгалтерского учета, но и всем тем, кто стремится изучить и разобраться в бизнесе любой фирмы.

2. Отчет о прибылях и убытках должен предоставлять информацию, которая была бы полезна имеющимся вкладчикам и организациям, другим лицам для принятия рациональных решений.

3. Отчет должен давать информацию, характеризующую достигнутые за отчетный период финансовые результаты деятельности компании.

Качественные характеристики отчета о прибылях и убытках выполняются квалифицированными бухгалтерами-аудиторами.

Основное назначение этого отчета - характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период. Он составляется по кумулятивному методу и состоит из показателей доходов и расходов от хозяйственной и финансовой деятельности. Прибыль означает прирост собственного капитала и необязательно ассоциируется с ростом денежной наличности. Убытки представляют собой уменьшение собственного капитала. В бухгалтерском балансе результата деятельности отражается свернуто. В нем нет информации о том, как получен результат, за счет каких операций (коммерческих или финансовых), какие факторы позволили получить прибыль (рост объема продаж или снижение себестоимости). На эти и другие вопросы отвечает отчет о прибылях и убытках.

Важность отчета о прибылях и убытках обусловлена рядом факторов. Во-первых, этот отчет динамический аспект деятельности предприятия, ее результаты и качество. Важность его подчеркивается процессом бухгалтерского учета, который сосредотачивает на нем свое внимание, зачастую отвергая баланс. Так, использование метода ЛИФО при учете запасов во времена роста уровня цен вводит текущие издержки в отчет о прибылях и убытках, но подрывает значение баланса, где запасы учитывают по невероятно низкой цене. Баланс является образцом, выступает в роли хранителя остатков активов и отсроченных льгот, которые, в конечном счете станут издержками и выручкой; инвестиций и оборотных фондов, необходимых для продолжения деятельности и различных источников денежных средств, таких, как обязательства и счета капитала.

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, то есть устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Итак, на основании отчета о прибылях и убытках пользователи финансовой информации могут:

1. судить о финансовых результатах деятельности организацией за отчетный период;

2. оценить качество роста прибыли;

3. правильно построить отношения с имеющимися заказчиками

4. оценить возможные риски предпринимательства.



2. Особенности составления в отечественных и международных стандартах

2.1 Показатели построения отчета о прибылях и убытках в России

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатом за прошлый отчетный период.Все данные в отчете приводятся нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, что позволяет выводить динамику финансового результата в сопоставлении с аналогичным периодом прошлого года. Отчет о прибылях и убытках, его структура и содержание формируется в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности". Отчет о прибылях и убытках состоит из двух основных разделов "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" и "Прочие доходы и расходы".

Для определения результатов от продажи продукции, товаров, работ и услуг как одного из важнейших слагаемых финансового результата деятельности организации в отчете в разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"приводятся следующие показатели:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)отражаются поступления от обычных видов деятельности, в том числе выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг; поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности.

Указанные поступления должны признаваться организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с условиями, определенными ПБУ 9/99 "Доходы организации", в сумме, исчисленной в денежном выражении, включая условия договоров по продажи товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок, накидок, суммовых разниц, расчетами неденежными средствами и т.д.).

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг, следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 "Расходы организации", отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

По статье "Валовая прибыль" указывается валовая прибыль организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг).

По статье "Коммерческие расходы" отражаются расходы, связанные со сбытом товаров, продукции, работ, услуг, учтенные на счете 44 "Расходы на продажу".

По статье "Управленческие расходы" показываются общехозяйственные расходы организации, но только в том случае, если в соответствии с учетной политикой они списываются с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж". Если в соответствии с учетной политикой организации общехозяйственные расходы списывают с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 20 "Основное производство", то они включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и отражаются по статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".

Показатель "Прибыль (убыток) от продаж" представляет собой финансовый результат от реализации и определяется как разница между суммой выручки (нетто) от продаж продукции, товаров, работ, услуг и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство продукции, коммерческие и управленческие расходы.

В разделе "Прочие доходы и расходы"отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации", и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

По статье "Проценты к уплате" отражаются проценты, которые фирма уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий (в том числе оформленным облигациями). Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором их нужно уплатить кредитору (заимодавцу) по условиям договора.

По статье "Доходы от участия в других организациях" отражается:

- прибыль от совместной деятельности;

- доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам).

По статье "Доходы от участия в других организациях" отражаются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами.

По статье "Прочие доходы" указывается:

- доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим фирмам прав на патенты (если такая деятельность не является для фирмы основной);

- доходы от продажи прочего имущества компании (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов);

- доходы от списания оценочных резервов;

- штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий хозяйственных договоров;

- возмещенные фирме убытки;

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

- прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств, и др.

По строке "Прочие расходы" указываются расходы, связанные с получением прочих доходов. В частности, к ним относятся затраты:

- по сдаче имущества в аренду;

- предоставлению за плату прав на патенты;

- продаже и списанию прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.);

- по оплате услуг банка.

- штрафы, пени и неустойки, которые вы должны заплатить другим фирмам за нарушение условий договоров;

- убытки, возмещенные другим фирмам.

Кроме того, к прочим расходам относятся:

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания;

- отрицательные курсовые разницы;

- суммы уценки активов;

- судебные расходы;

- благотворительные взносы и др.

Здесь также отражают чрезвычайные расходы. В отчете все эти расходы укажите в круглых скобках.

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от продаж и групп прочих доходов и расходов. В соответствии ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" для исчисления налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль в отчет вводятся показатели, отражающие отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль.

Статья "Отложенные налоговые активы" рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со четом 68 за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она представляется в отчетной форме № 2 в скобках.

Показатель "Отложенные налоговые обязательства", отражаемый в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период.

По статье "Текущий налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, отражаемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредиту счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период, уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период, уменьшенный на сумму текущего налога, на прибыль.

2.2 Особенности построения отчёта о прибылях и убытках в международной практике

Особенности построения отчёта о прибылях и убытках в международной практике изложены в МСФО 1 "Представление финансовой отчётности". Согласно данному стандарту непосредственно в отчёте о прибылях и убытках в обязательном порядке должны содержаться как минимум такие линейные статьи, которые представляют следующие суммы за период:

1) выручка;

2) затраты по финансированию;

3) доля организации в прибыли или убытках ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтённая согласно методу учёта по долевому участию;

4) прибыль или убыток до налогообложения, признанные в связи с выбытием активов или погашением обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности;

5) расходы по уплате налога;

6) прибыль или убыток.

Непосредственно в отчёте о прибылях и убытках в обязательном порядке должны раскрываться как распределения прибыли или убытка за период следующие статьи:

1) прибыль или убыток, относящиеся к доли меньшинства;

2) прибыль или убыток, относящиеся к владельцам собственного капитала материнской компании.

Когда такое представление имеет отношение к пониманию финансовых результатов деятельности организации, непосредственно в отчёте о прибылях и убытках в обязательном порядке должны представляться дополнительные линейные статьи, заголовки разделов и промежуточные суммы

В международной практике существует 2 формата представления отчёта о прибылях и убытках:

1) по характеру затрат;

2) по назначению затрат.

При использовании метода "по характеру затрат" предприятие объединяет расходы в составе прибыли или убытка в соответствии с их характером (например, амортизация основных средств, закупки материалов, транспортные расходы, вознаграждения работникам и затраты на рекламу) без распределения в соответствии с их различным назначением внутри организации.

Этот метод может быть легко применим, потому что не требуется распределения расходов в соответствии с их функциональной классификацией. Пример отчёта о прибылях и убытках при использовании классификации на основе метода "по характеру затрат" представлен в таблице 1.



Таблица 1

Пример отчёта о прибылях и убытках при использовании классификации на основе метода "по характеру затрат"

Выручка	X
Прочий доход	X
Изменения в запасах готовой продукции и незавершённого производства	Х
Использованное сырьё и расходные материалы	Х
Расходы на вознаграждение работникам	Х
Амортизационные расходы	Х
Прочие расходы	Х
Итого расходов	(X)
Прибыль	X

Вторая форма анализа называется методом "по назначению затрат" или по "себестоимости продаж" и даёт разбивку расходов в соответствии с их назначением как часть себестоимости продаж или, например, затрат на сбыт или на ведение административной деятельности. В обязательном порядке должна быть раскрыта себестоимость продаж. С помощью этого метода пользователи могут получить более относимую информацию по сравнению с классификацией расходов по их характеру, однако проведение распределения затрат по их назначению может необходимо повлечь за собой субъективность распределения и значительные усилия по выработке соответствующего суждения. Пример отчёта о прибылях и убытках при использовании классификации на основе метода "по функции затрат" представлен в таблице 2.

Таблица 2

Пример отчёта о прибылях и убытках при использовании классификации на основе метода "по функции затрат"

Выручка	X
Себестоимость продаж	(X)
Валовая прибыль	X
Прочий доход	X
Затраты на сбыт	(X)
Административные расходы	(X)
Прочие расходы	(X)
Прибыль до налогов	X

Если предприятие классифицирует расходы по назначению, оно должно раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам.

Выбор между методом по назначению затрат и методом по характеру затрат зависит от исторических и отраслевых факторов и от характера предприятия. Оба метода указывают на те затраты, которые прямо или косвенно изменяться, с изменением объёма продаж или производства предприятия. Поскольку каждый способ представления имеет свои преимущества для различных видов предприятий, МСФО 1 "Раскрытие информации в финансовой отчётности" требует, чтобы руководство выбрало наиболее уместный и надёжный способ представления. Тем не менее, поскольку информация о конкретном характере затрат является полезной при прогнозировании будущих потоков денежных средств, при использовании классификации, основанной на назначении затрат, требуется дополнительное раскрытие.

В основу российской модели построения отчёта о прибылях и убытках в соответствии с национальными стандартами положен метод "по функции затрат".



3. Составление отчета о прибылях и убытках в ОАО "КамАЗ-Дизель"

ОАО "КАМАЗ-Дизель" - дочернее общество, входит в состав открытого акционерного общества "КАМАЗ" и является одним из крупнейших заводов в России по производству двигателей, коробок передач. В ОАО "КАМАЗ-Дизель" отчет составляется на основании показателей построения отчета о прибылях и убытках в России (приложение 1).

Строка выручка от продажи продукции, товаров и услуг (НДС) - разница между кредитовым оборотом счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов НДС.

Строка себестоимость продаж - дебетовый оборот счета 90 в корреспонденции со счетами 20,43,45,41.

Валовая прибыль - разница между выручкой от продажи продукции, товаров, услуг и себестоимостью продаж.

Коммерческие расходы - дебетовые обороты счета 90 в корреспонденции со счетом 44. Управленческие расходы дебетовый оборот счета 90 в корреспонденции со счетом 26.

Прибыль/убыток от продаж - разница между строками валовой прибыли, и коммерческими, управленческими расходами (П).

Проценты к получению - кредитовый оборот счета 91 (%к пол.).

Проценты к уплате - дебетовый оборот счета 91 (%к упл.).

Доходы от участия в других организациях- кредитовый оборот счета 91, котором показана величина доходов от долевого участия в других организациях (ДдрОр).

Прочие доходы - кредитовый оборот счета 91, где указаны прочие доходы за минусом НДС (ПрД).

Прочие расходы - дебетовый оборот счета 91, где указаны прочие расходы (ПрР).



Прибыль (убыток) до налогообложения = П+%к пол. - % к упл. +ДдрОр+Прд - ПрР.

Отложенные налоговые активы - разница между дебетовым и кредитовым счета 09.

Отложенные налоговые обязательства - разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77.

Текущий налог на прибыль - дебетовый оборот по 99 счетув корреспонденции со счетом 68.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = Прибыль (убыток) до налогообложения ± Отложенные налоговые активы± Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль.

3.1 Составление отчетности ОАО "КамАЗ-дизель"

Характеристика ОАО "КамАЗ-Дизель"

Полное фирменное наименование организации: - Открытое акционерное общество "КАМАЗ-Дизель"

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, Промкомзона, АБК-306.

Целью деятельности ОАО "КАМАЗ-Дизель" является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров.

Уставный капитал ОАО "КАМАЗ-Дизель" состоит из 30 000 000 штук обыкновенных акций и составляет 3000 тыс. руб.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, подтверждается Ревизионной комиссией Общества и аудиторским заключением независимой аудиторской компанией.

В настоящее время ОАО "КАМАЗ-Дизель" включает в себя:

- главный корпус: N 301 площадью 270 тыс. кв. м. (теплая зона);

- два корпуса термогальванического производства: N 302 и 402 площадью 102 тыс.кв. м.;

- два отделения переработки стружки (ОПС-330 и ОПС-331) 5,89 тыс. кв. м;

- три административно-бытовых корпуса со столовыми;

- в субаренде находится территория цехов производства коробок перемены передач (ПКПиЗЧД).

Заготовки в ОАО "КАМАЗ-Дизель" поступают с литейного, прессового и кузнечного заводов ОАО "КАМАЗ", часть закупается у сторонних поставщиков. Детали, проходящие термическую и гальваническую обработку, подаются и возвращаются в термогальванический корпус автомобильным транспортом. Готовые детали поступают на сборочные конвейера из механических цехов напольным транспортом, транспортировка двигателей, КПП, силовых агрегатов внутри завода осуществляется также напольным транспортом. Склады готовых на сторону деталей на заводе размещены с учетом минимального пробега транспорта, доставляющего детали на сборку.

Сборка основных узлов коробки передач (вторичный вал, делитель, первичный вал, промежуточный вал, опора рычага, механизм переключения передач) производится на поточно-механизированных линиях и установках с максимальной механизацией и автоматизацией процесса подсборки узлов. Испытание коробки передач осуществляется на автоматических стендах фирмы "Марубени" (Япония). Сборка двигателя производится на поточно-автоматизированной линии. После сборки двигатели подаются погрузчиками на испытательные стенды. Во время испытания двигателей проверяется качество сборки и технические характеристики.

Учетная политика ОАО "КамАЗ-Дизель"

Основные положения учетной политики в 2010году

Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО "КАМАЗ-Дизель" осуществляется согласно нормативным документам законодательства Российской Федерации и Республики Татарстан и другим локальным актам ОАО "КАМАЗ".

В целях бухгалтерского учета:

Начисление амортизации объектов основных средств и нематериальных активов производится линейным способом.

Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу (за исключением имущества, полученного по договору аренды или договору лизинга), отражаются в составе материально-производственных запасов и оформляются первичными документами по учету материалов.

Материальные ресурсы учитываются по фактической себестоимости.

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по ограниченной фактической производственной себестоимости). В стоимость такой продукции не включаются общехозяйственные расходы.

Оценка товаров при их отпуске в производство и ином выбытии осуществляется по фактическй себестоимости.

Оценка НЗП в ОАО "КАМАЗ-Дизель" производится по прямым статьям затрат в разрезе следующих калькуляционных статей: материалы, полуфабрикаты покупные, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В ОАО "КАМАЗ-Дизель" создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при их выбытии осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Все затраты на приобретение финансовых вложений включаются в их первоначальную стоимость.

В целях налогового учета:

Ввозные таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, а также пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств включаются в первоначальную стоимость имущества.

Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом.

Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется линейным способом.

Списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг осуществляется по стоимости единицы.

Расходы на оплату услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов.

Метод оценки покупных товаров при их продаже (отпуске) определяется по средней стоимости.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, товаров (работ, услуг) применяется метод оценки по средней стоимости.

В ОАО "КАМАЗ-Дизель" создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию автомобильной техники не создается.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета за 11 месяцев

№ счета	Наименование счета	Остаток на 01.01	Остаток на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	3990702		4083702
02	Амортизация основных средств		1163500		1341760
04	Нематериальные активы	38500		38500
05	Амортизация нематериальных активов		7700		9240
08	Вложения во внеоборотные активы	290000		197000
10	Материалы, в т.ч.10ТЗР Сырье и материалы	272169		1058032
16	Отклонение в стоимости мат. ценностей (вар. 5,6,7,8,9)	35412		65614
19	НДС по приобретенным ценностям	54434		41548
20	Основное производство	687 510		844890
	В т. ч. изделие А изделие В	487 500 200 010		604638 240252
43	Готовая продукция	649 532		295280
45	Товары отгруженные	1268688		779139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271968
58	Финансовые вложения	60 000		160000
	в т.ч. краткосрочные	-		100000
	Долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1315000		769442
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329600		172729
68	Расчеты по налогам и сборам		427048		510820
69	Расчеты по соц страхованию и обеспечению		178065		270938
70	Расчеты по оплате труда		453757		427849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28730		7408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной капитал	120580		20580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12700		2700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	84200	70400	64700	35700
80	Уставный капитал		3000000		3000000
82	Резервный капитал		185000		185000
83	Добавочный капитал		357280		357280
84	Нераспределенная прибыль (непо-крытый убыток)		178640		98640
96	Резервы предстоящих расходов		290000		65586
97	Расходы будущих периодов	3850		3850
98	Доходы будущих периодов		260		500
99	Прибыли и убытки	-	-	237 098	921 635
	Итого	7968950	7968950	8169819	8169819



4. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Д т	К т
1	Отгрузочные документы, Счет-фактура, акт о приемке-передачи ОС	Оприходованы основные средства, поступившие от поставщиков	72000	08	60
1а		Отражена сумма НДС	12960	19	60
1б		ОС приняты в Эксплуатацию	72000	01	08
2	Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика	приобретены НМА от поставщиков	56000	04	60
2а		Отражена сумма НДС	10080	19	60
3	Бухгалтерская справка-расчет, "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств	Списывается балансовая стоимость ОС	23500	01 суб. Выб	01
3а		Списывается амортизация	21200	02	01 суб. Выб
3б		Списывается остаточная стоимость ОС	2300	91/2	01 суб. Выб
4	Разработочная таблица	Начислена амортизация НМА основного производства	1545,60	20	05
5	Разработочная таблица	Начислена амортизация основных средств основного производства	3002,40	20	02
6	Акт на внутреннее перемещение	Переданы материалы на ремонт основных средств	5000	20	10
7	Выписка с расчетного счета	Отражена оплата стоимости Основных средств	72000	60	51
8	Договора на оказание услуг, Акты приемки-сдачи выполненных работ.	Отражены услуги сторонних организации по доставке материала	12000	10	76
8а		Отражен НДС по доставке	2160	19	76
9	Выписка с расчетного счета	Отражена оплата оказанных услуг по доставке	12000	76	51
10	Счет-фактура	Поступили материалы от поставщика	10000	10	60
10а		НДС	1800	19	60
10б		На 31.12 создан резерв под снижения стоимости материальных ценностей	2500	91/2	14
11	Приходно-кассовый ордер	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу	20000	50	51
12	Расходно-кассовый ордер	Начислена заработная плата рабочих, изготавливающих изделии А	12400	20	70
13	Выписка из расчетного счета	Начислены взносы в социальные страховые фонды: По соц. Страхованию	359,60	20	69/1
13а		По пенсионному обеспечению	3224	20	69/2
13б		По мед. страхованию	632,40	20	69/3
14	Расходно-кассовый ордер	Начислена заработная плата рабочих, изготавливающих изделии Б	1800	20	70
15	Выписка из расчетного счета	Начислены взносы в социальные страховые фонды: По соц. Страхованию	52,20	20	69/1
15а		По пенсионному обеспечению	468	20	69/2
15б		По мед. страхованию	91,80	20	69/3
16	Расходно-кассовый ордер	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства	2500	23	70
17	Выписка из расчетного счета	Начислены взносы в социальные страховые фонды: По соц. Страхованию	72,50	23	69/1
17а		По пенсионному обеспечению	650	23	69/2
17б		По мед. страхованию	127,50	23	69/3
18	Расходно-кассовый ордер	Начислена заработная плата управленческому персоналу	4200	26	70
19	Выписка из расчетного счета	Начислены взносы в социальные страховые фонды: По соц. Страхованию	121,80	26	69/1
19а		По пенсионному обеспечению	1092	26	69/2
19б		По мед. Страхованию	214,20	26	69/3
20	"Лимитно-заборная карта", "Требование-накладная"	Отражены расхода за рекламу о приеме на работу	1350	26	60
21	"Лимитно-заборная карта", "Требование-накладная"	Израсходованы топлива на нужды: основного производства	350	20	10
	"Лимитно-заборная карта", "Требование-накладная"	Учтены общепроизводственные расходы на изготовление :
22		Изделия А	500	25	10
22а		Изделия Б	350	25	10
23	Бухгалтерская справка, требование-накладная	Списаны материалы на расходы будущих периодов	9000	97	10
24	Бухгалтерская справка	Начисление оплаты труда, относящихся к будущим периодам	80000	97	70
28	Бухгалтерская справка	Списаны расходы будущих периодов на прочие расходы	92850	99	97
29	Нормативы себестоимости, "Накладная на передачу готовой продукции в места хранения", Бухгалтерская справка.	Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция А основного производства.	5000	43	20
30	Нормативы себестоимости, "Накладная на передачу готовой продукции в места хранения", Бухгалтерская справка.	Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция Б основного производства.	7500	43	20
31	Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет	Готовая продукция А , выпущенная из производства по упущенным ценам	6400	90-2	43
32	Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет	Готовая продукция Б , выпущенная из производства по упущенным ценам	8000	90-2	43
33	Выписка банка по расчетному счету	Получены краткосрочные кредиты банков	160000	51	66
34	Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету	Погашаются краткосрочные кредиты банков	160000	66	51
35	Расходно-кассовый ордер	Выданы подотчетные суммы	6500	71	50
36	Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет, чеки	Оприходованы материалы от подотчетных лиц	4800	10	71
36а		НДС	864	19	71
36б		Возмещены затраты , превышающие подотчетную сумму	836	50	71
37	"Расходный кассовый ордер", Платежное поручение Выписка банка по расчетному счету.	Предоставлен заем работнику	22000	73	50
38	"Приходный кассовый ордер"	В кассу организации работником возвращен заем	22000	50	73
39	Бухгалтерская справка, документы подтверждающие переход права собственности на ЦБ	Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.	12000	58	76
40	Выписка банка по расчетному счету	Перечислены денежные средства в оплату долговых обязательств.	12000	76	51
41		Отражены предъявление НДС к вычету	27864	68	19
42	Бухгалтерская справка-расчет	Затраты вспомогательных производств включены в расходы основного производства.	3350	20	23
43	Бухгалтерская справка-расчет	Общехозяйственные расходы распределены на расходы основного производства.	6978	20	26
44	Бухгалтерская справка-расчет	Общепроизводственные расходы распределены на расходы основного производства.	850	20	25
45	Справка бухгалтерии	Списана себестоимость выполненных услуг	872494	90	20
46	Отчет о прибылях и убытках	Выявлен финансовый результат	886894	99	90
47	Бухгалтерская справка	Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток)	4800	99	91
48	Бухгалтерская справка	Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года	300007	84	99



При определении сумм по некоторым операциям, необходимо использовать расчеты следующих форм:

Расчет №1

Суммы отклонений в стоимости материалов (транспортно-заготовительных расходов) за декабрь 200_г.

Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам	Сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов)	Фактическая себестоимость материалов
Остаток материалов на 01 декабря	1123646	65614	1058032
Поступило материалов за месяц	-	-	-
Итого с остатком	1123646	65614	1058032
% отклонений	Х	6,2%	Х
Израсходовано материалов на:	-	-	-
а) по цехам основного производства: на изделие А на изделие Б	-	-	-
б) на общепроизводственные расходы	-	-	-
в) на общехозяйственные расходы	-	-	-
г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	-	-	-
Остаток материалов на 01 января	1123646	65614	1058032

Расчет №2

Распределения общепроизводственных расходов за декабрь 2011г.

Показатели Виды изделий	Заработная плата производственных рабочих	Удельный вес заработной платы по видам изделий	Сумма обще-производственных расходов
Изделие А	12400	87,324	500
Изделие Б	1800	12,676	350
Итого:	14200	100	850

Примечание: Удельный вес заработной платы по видам изделий начисляется с точностью до 0,001%.

Расчет №4

Фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной за декабрь 2011г.

№	Показатели	Сумма, руб
		всего	в том числе по изделиям
			А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца	844890	-	-
2	Затраты на производство за месяц	19878	17116	2762
3	Незавершенное производство на конец месяца
4	Фактическая себестоимость готовой продукции	12500	5000	7500
5	Стоимость готовой продукции, выпущенной из производства	14400	6400	8000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц 2011г.

№ счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на 01.12	Обороты за декабрь	Сальдо на 01.01
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	"Основные средства"	4083702		72000	23500	4132202
01/выб.ОС	"Основные средства" субсчет выбытия ОС	0		23500	23500	0
02	"Амортизация ОС"		1341760	21200	3002,40		1323562,40
04	НМА	38500		56000	0	94500
05	Амортизация НМА		9240	0	1545,60		10785,60
08	Вложения во внеоборотные активы	197000		72000	72000	197000
10	Материалы	1058032		26800	15200	1069632
14	Резервы по снижению себестоимости материальных ценностей	0	0	0	2500	0	2500
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	65614		0	0	65614
19	НДС	41548		27864	69412	0
20	Основное производство	844890		40104	884994		0
23	Вспомогательное производство	0		3350	3350	0
25	Общепроизводственные расходы	0		850	850	0
26	Общехозяйственные расходы	0		6978	6978	0
43	Готовая продукция	295280		12500	14400	293380
45	Товары отгруженные	779139		0	0	779139
50	касса	510		42836	28500	14846
51	Расчетный счет	271968		160000	276000	155968
58	Финансовые вложения	160000		12000	0	172000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		769442	72000	164190		861632
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		172729	160000	160000		172729
68	Расчеты по налогам и сборам		510820	69412	0		441408
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		270938	0	0		270938
69/1	"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет расчеты по соц. страхованию		0	0	606,10	0	606,10
69/2	"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет расчеты по пенсионному обеспечению		0	0	5434	0	5434
69/3	"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет расчета по мед. Страхованию		0	0	1065,90	0	1065,90
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		427849	0	100900	0	528749
71	Расчеты с подотчетными лицами		0	6500	6500	0
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	7408		22000	22000	7408
75/1	"Расчеты с учредителями" субсчет расчеты по вкладам в уставный капитал	20580		0	0	20580
75/2	"Расчеты с учредителями" субсчет расчеты по выплате доходов		2700	0	0		2700
76	Расчеты с дебиторами и кредиторами	64700	35700	24000	26160	26840
80	Уставный капитал		3000000	0	0		3 000 000
82	Резервный капитал		185000	0	0		185000
83	Добавочный капитал		357280	0	0		357280
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		98640	300007	0	201367
90	Продажи	0	0	886894	886894	0	0
90/2	"продажи" субсчет себестоимость продаж	0	0	14400	14400	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	4800	4800	0	0
96	Резервы предстоящих расходов		65586	0	0		65586
97	Расходы будущих периодов	3850	0	89000	92850	0
98	Доходы будущих периодов		500	0	0		500
99	Прибыли и убытки	237098	921635	984544	300007		0
	Итого:	8169819	8169819	3211539	3211539	7230476	7230476

Составить бухгалтерский баланс (приложение 3). Для заполнения баланса необходимо использовать информацию: таблицы 1 из материала задания; оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц; справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

Показатели	Сумма, руб.
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Арендованные основные средства	120 000	120 000
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	-	70 000
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	-	195 000
Износ жилищного фонда	1 635 000	1 954 730
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	8 500	14 800

Составить отчет о прибылях и убытках (приложение 4). Для заполнения отчета (форма №2) необходимо использовать информацию:

1. Аналитические данные по субсчетам к счету 90 "Продажи" на 01.12.200_г.

Показатели	Сумма оборота за январь-ноябрь, руб
90-1 Выручка	47 315 84
90-2 Себестоимость продаж: Управленческие расходы Коммерческие расходы	28 531 92 979 83 703 87
90-3 Налог на добавленную стоимость	7 885 97
90-9 Прибыль от продаж	9 214 24



2. Аналитические данные по субсчетам к счету 91 "Прочие доходы и расходы" на 01.12.200_г.

Показатели	Сумма оборота за январь-ноябрь, руб
91-1. Прочие доходы в т.ч. Поступления, связанные с возмещением причиненных организации убытков	2 10 2 10
91-2 Прочие расходы в т.ч. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежные средства (кредиты) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора поставки, признанные организацией	209 29 181 29 28 00

3. Аналитические данные к счету 99 "Прибыли и убытки" на 01.12.200_г.

Показатели	Сумма оборота за январь-ноябрь, руб
	Дебет	Кредит
Прибыль от продаж		9 214 25
Сальдо прочих доходов		2 10
Сольдо прочих расходов	209 29
Начисленные платежи налога на прибыль	2 161 69
Итого	2 370 98	9 216 35

4. Расшифровка показателей отчета о прибылях и убытках за предыдущий год:

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб
1	2
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	45 017
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(27 107)
Валовая прибыль	17 910
Коммерческие расходы	(3 125)
Управленческие расходы	4 881
Прибыль (убыток) от продаж	9 904
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	46
Проценты к уплате	(17)
Доходы от участия в других организациях	125
Прочие доходы	359
Прочие расходы	(251)
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 166
Отложенные налоговые активы	-
Отложенные налоговые обязательства	-
Текущий налог на прибыль	2 440
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	7 726

5. Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год:

Показатели	Сумма, тыс.руб
	Прибыль	Убыток
1	2	3
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	165	54
Прибыль (убыток) прошлых лет	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	158	71
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	156	73
Отчисления в оценочные резервы	-	-
Списание дебиторской и кредиторской задолженность, по которым истек срок исковой давности	73	17

Заполняем бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	29260	83714,40
Основные средства	120	2741942	2808639,6
Незавершенное строительство	130	197000	197000
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	160000	172000
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	3128202	3261354
II. Оборотные активы
Запасы	210	2198065	2208235
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1123646	1135716
	животные на выращивании и откорме	212	01-	-
	затраты в незавершенном производстве	213		-
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	295280	293380
	товары отгруженные	215	779139	779139
	расходы будущих периодов	216		-
	прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	64700	64700
	в том числе:
	покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	272478	170814
Прочие оборотные активы	270	20580	20580
	Итого по разделу II	290	2768982	2464329
БАЛАНС	300	5897184	5725683
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	3000000	3000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	357280	357280
Резервный капитал	430	185000	185000
	в том числе:
	резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	98640	(200897)
	Итого по разделу III	490	3640920	3341383
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обзательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
	Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	172729	172729
Кредиторская задолженность	620	2014749	2109833
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	805142	861632
	задолженность перед персоналом организации	622	427849	528749
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	270938	278044
	задолженность по налогам и сборам	624	510820	441408
	прочие кредиторы	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	500	500
Резервы предстоящих расходов	650	65586	65586
Прочие краткосрочные обязательства	660	2700	2700
	Итого по разделу V	690	2256264	2384300
	БАЛАНС	700	5897184	5725683
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	120000	120000
	в том числе по лизингу	-	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	70000
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	195000
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	1635000	1954730

Подобные документы

• Отчет о прибылях и убытках: схемы и особенности составления в отечественных и международных стандартах

  Сущность и назначение отчета о прибылях и убытках, нормативно-правовая база по его составлению. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах. Способы ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии.
  
  курсовая работа [111,2 K], добавлен 15.01.2012
  

• Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах

  Значение отчета о прибылях и убытках в отчетности предприятия, способы и особенности его построения в России и в международных стандартах. Порядок формирования доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках по обычным и прочим видам деятельности.
  
  курсовая работа [54,2 K], добавлен 20.02.2011
  

• Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках

  Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013
  

• Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах

  Схемы построения отчета о прибылях, убытках в России и международной практике. Подготовка и представление годового отчета на современном предприятии, типовые формы бухгалтерской, финансовой отчетности. Отражение в ней общехозяйственных расходов и доходов.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 04.05.2015
  

• Структура и содержание отчета о прибылях и убытках

  Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.
  
  курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012
  

• Отчет о прибылях и убытках: порядок составления и информационные возможности

  Значение отчета о прибылях и убытках, основные принципы и цели его составления. Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках, совершенствование его показателей. Строение отчета о прибылях и убытках и методика его составления на предприятии ООО "Норд".
  
  курсовая работа [351,2 K], добавлен 24.05.2014
  

• Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

  Общие требования к составу бухгалтерской отчетности и "Отчету о прибылях и убытках" (форма №2). Регламентированный порядок заполнения "Отчета о прибылях и убытках". Техника составления формы №2 на основании журнала хозяйственных операций ООО "Эталон".
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 26.11.2010
  

• Формирование отчета о прибылях и убытках

  Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011
  

• Особенности составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

  Бухгалтерский баланс: понятие, виды, требования. Сущность и содержание отчета о прибылях и убытках. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ОАО "Автоагрегат". Пути совершенствования и автоматизации отчетности.
  
  дипломная работа [6,2 M], добавлен 28.09.2010
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам