Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата

Размещено на http://www.allbest.ru/

25

Размещено на http://www.allbest.ru/

Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата

Введение

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Актуальность выбранной темы заключается в важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Выбранный объект исследования, то есть финансовые результаты, являются для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Основными задачами, при исследовании данной темы является изучение:

1. Учета доходов организации;

2. Учета расходов организации;

3. Формирования финансовых результатов предприятия.

Бухгалтерский учет, то есть система взаимосвязанных показателей, отражающих деятельность организации в стоимостном (денежном) выражении (финансовый учет), существует, разумеется, не сам для себя и не для налоговой инспекции. Конечным его выражением должен стать процесс извлечения через анализ и синтез полезной для руководства информации.

Глава 1. Учет доходов организации

финансовый учет хозяйственный

1.1 Понятие и классификация доходов организации

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и

физических лиц:

- Сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- В порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- Авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- Задатка;

- В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- В погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и

направления деятельности организации подразделяются на:

- Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи»;

- Прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

1.2 Доходы от обычных видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от основной деятельности (выручка) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к организации-покупателю или работа была принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению доходов от обычных видов деятельности:

№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг). Сумма с НДС.	62	90.1
2.	Увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.	62	90.1

1.3 Прочие поступления

1. Внереализационными доходами являются в соответствии с п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):

- Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- Поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- Курсовые разницы;

- Сумма дооценки активов;

- Прочие внереализационные доходы.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

2. Операционными доходами являются:

- Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

3. Чрезвычайные доходы - поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

- Стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

- Страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств (включается в состав внереализационных доходов).

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих доходов:

№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Внереализационные доходы.
1.	Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств	76.2	91.1
2.	Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности	60	91.1
Операционные доходы
1.	Отражены поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации	76, 62	91.1
2.	Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)	76	91.1
3.	Учтены доходы от продажи имущества.	62, 76	91.1
4.	Включены в состав операционных доходов неиспользованные суммы созданных резервов по сомнительным долгам	63	91
Чрезвычайные доходы
1.	Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации	10	99
2.	Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения	76.1	99

Глава 2. Учет расходов организации

2.1 Понятие о расходах организации, их классификация

В соответствии с ПБУ 10/99 «расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:

- Расходы по обычным видам деятельности;

- Прочие расходы (Операционные расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы).

Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

2.2 Расходы по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг. А также приобретением и продажей товаров.

Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производству, составу производственной себестоимости и по эффективности.

По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка затрат необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.

В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена следующая типовая группировка расходов по статьям калькуляции:

1. Сырье и материалы;

2. Возвратные отходы;

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

4.Топливо и энергия на технологические цели;

5. Заработная плата производственных рабочих;

6. Отчисления на социальные нужды;

7. Расходы на подготовку и освоение производства;

8. Общепроизводственные расходы;

9. Общехозяйственные расходы;

10. Потери от брака;

11. Прочие производственные расходы;

12. Расходы на продажу.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог всех 12 статей - полную себестоимость проданной продукции. По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По составу (однородности) различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость - прямые и косвенные.

Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента, заработная плата, амортизация и др. Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.

Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.

Косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.

В зависимости от периодичности расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например расход сырья и материалов. К единовременным (однократным) относятся расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.

По участию в процессе производства различают производственные расходы и расходы на продажу (внепроизводственные). К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением продукции и образующие ее производственную себестоимость. Расходы на продажу (внепроизводственные) связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость проданной продукции.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов от обычных видов деятельности:

№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Отражена себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).	90.2	40, 41, 43, 45, 20.
2.	Начислен НДС по реализованной продукции (работам, услугам).	90.3	68
3.	Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг).	90	44

2.3 Прочие расходы

1. Внереализационными расходами являются в соответствии с п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99):

- Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- Возмещение причиненных организацией убытков;

- Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- Курсовые разницы;

- Сумма уценки активов;

- Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

- Прочие внереализационные расходы.

2. Операционными расходами являются:

- Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- Прочие операционные расходы.

3. Чрезвычайные расходы - это затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

К чрезвычайным расходам относятся

- Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:

- Уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;

- Потери от остановки производства;

- Затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

- Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

- Остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и иного имущества;

- Расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих расходов:

№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Внереализационные расходы.
1.	Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств	91.2	76.2
2.	Списана дебиторская задолженность в связи с истечение срока исковой давности	91.2	62
3.	Отражена произведенная уценка продукции	91.2	43
Операционные расходы.
1.	Отражена остаточная стоимость основного средства (материалов), выбывшего в результате продажи, обмена, морального и (или) физического износа и др.	91.2	01 (10)
2.	Отражены расходы, связанные с выбытием полуфабрикатов собственного производства	91	21
Чрезвычайные расходы.
1.	Списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств	99	01, 10, 41, 43
2.	Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств	99	20, 23, 25, 26

Глава 3. Структура, порядок формирования и отражения в учете финансового результата

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета учитывают прибыли, а по дебету -- убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Счет 99 можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле - это сопоставляющий синтетический счет, предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности организации за период. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть.

В широком смысле счет 99 «Прибыли и убытки» представляет собой систему

предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:

- 90 «Продажи»;

- 91 «Прочие доходы и расходы»;

- 99 «Прибыли и убытки».

В рамках этой системы ведется систематическое наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках.

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прибыли и убытков:

№	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Отражена прибыль от продаж	90.9	99
2.	Отражен убыток от продаж	99	90.9
3.	Отражена прибыль от прочих видов деятельности	91.9	99
4.	Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91.9
5.	Отражена чистая прибыль отчетного года	99	84
6.	Отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.	84	99

Практическая часть. Начальный упрощенный бухгалтерский баланс

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма,	Содержание статьи	Сумма,
Основные средства - 01	1964592	Амортизация основных средств - 02	417342
Нематериальные активы - 04	32442	Амортизация НМА - 05	8532
Материалы - 10	71324	Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 60	208644
Основное производство - 20	63724	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 67	364800
Товары - 41	11273	Расчеты по налогам и сборам - 68	29763
Готовая продукция - 43	33277	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 69	34422
Касса - 50	2642	Расчеты с персоналом по оплате труда - 70	383465
Расчетные счета - 51	844625	Расчеты с подотчетными лицами - 71	3590
Расчеты с покупателями и заказчиками - 62	42514	Расчеты с учредителями - 75	88742
Расчеты с подотчетными лицами - 71	8203	Уставный капитал - 80	463302
Расчеты с учредителями - 75	6742	Резервный капитал - 82	138994
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 84	764359
		Прибыли и убытки - 99	175403
Валюта	3081358	Валюта	3081358

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ х.о.	Первичный документ	Содержание хоз. операции	Корресп. счетов	Сумма,Руб.
			Дт	Кт
1.	Выписка банка. Платежное поручение № 45.	Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения	69	51	34422
2.	Выписка банка. Платежное поручение № 45.	Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам и сборам	68	51	29763
3.	Выписка банка.	На расчетный счет поступили платежи от покупателей	51	62.1	42514
4.	Счет-фактура № 122	Реализована продукция ООО «Гранд»	62.2	90.1	94000
5.	Счет-фактура № 122	Начислен НДС по реализованной продукции	90.3	68	14339
6.	Справка бухгалтерии.	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90.2	20	62000
7.	Справка бухгалтерии.	Отражена прибыль от продаж	90.9	99	17661
8.	Приходный кассовый ордер № 23	В кассу организации поступила выручка от ООО «Гранд»	50	62.2	94000
9.	Приходный кассовый ордер № 24	Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 265012 на выплату аванса по зар/плате и текущие расходы	50	51	223000
10.	Расходный кассовый ордера № 21	Выданы деньги из кассы Е.М. Симонову на командировочные расходы	71.1	50	22000
11	Расходный кассовый ордера № 22.	Выданы деньги из кассы B.C. Воронину в возмещение задолженности	71.2	50	2030
12.	Платежная ведомость № 9. Расходный кассовый ордер №23	Выдана из кассы заработная плата	70	50	164000
13.	Реестр расчетов с депонентами	Депонирована неполученная заработная плата	70	76.4	10000
14.	Расходный кассовый ордер № 24	Сдана на р/счет депонированная заработная плата	51	50	10000
15.	Расходный кассовый ордер № 25	Сдана на р/счет выручка, полученная от ООО «Гранд»	51	50	94000
16.	Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".	Поступили материалы от ОАО «Текстиль»	10	60.1	52430
17.	Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".	Отражен НДС по материалам	19	60.1	9437
18.	Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".	Акцептован счет ОАО «Текстиль» по доставке	10	60.1	5000
19.	Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".	Отражен НДС по доставке материалов	19	60.1	900
20.	Расходный кассовый ордер № 25.	Тихонову А.В. выданы деньги из кассы на почтовые расходы	71.3	50	250
21.	Авансовый отчет № 31. Квитанция почты.	Тихоновым А.В. оплачены почтовые расходы	26	71.3	203
22.	Приходный кассовый ордер № 26.	Сдан Тихоновым А.В. в кассу остаток	50	71.3	47
23.	Выписка банка. Платежное поручение № 52.	Перечислено с расчетного счета: ОАО "Текстиль" по счету № 812	60.1	51	67767
24.	Справка - расчет бухгалтерии.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка	91.2	66	16500
25.	Требования № 20-34	Отпущены материалы основным цехам для изготовления продукции	20	10	9430
26.	Требования № 20-34	Отпущены материалы основным цехам для ремонта оборудования	25	10	1230
27.	Требования № 20-34	Отпущены материалы общехозяйственным службам	26	10	360
28.	Требования № 20-34	Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для изготовления продукции	20	10	896
29.	Требования № 20-34	Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для ремонта оборудования	25	10	117
30.	Требования № 20-34	Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы общехозяйственным службам	26	10	34
31.	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация производственного оборудования	20	02	1230
32.	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения	26	02	300
33.	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по товарному знаку	26	05	8430
34.	Ведомость начисления заработной платы	Начислена заработная плата рабочих основного производства	20	70	73000
35.	Ведомость начисления заработной платы	Начислена заработная плата специалистов и служащих основных цехов	25	70	32900
36.	Ведомость начисления заработной платы	Начислена заработная плата служащих общехозяйственных служб	26	70	34000
37.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ рабочих основного производства	20	69	21900
38.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ специалистов и служащих основных цехов	25	69	9870
39.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ служащих общехозяйственных служб	26	69	10200
40.	Ведомость начисления заработной платы	Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих	70	68	18187
41.	Ведомость распределения общепроизводственных расходов.	Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы текущего месяца	20	25	44117
42.	Ведомость распределения общехозяйственных расходов.	Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы текущего месяца	20	26	53527
43.	Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80.	Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости	43	20	150224
44.	Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус».	Акцептован счет ЗАО «Глобус» за поступившее оборудование, требующее монтажа	07	60.2	130000
45.	Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус».	Учтён НДС по приобретенному оборудованию	19	60.2	23400
46.	Счет-фактура автотранспортной организации № 124	Оприходованы затраты за перевозку оборудования	07	60.3	6330
47.	Счет-фактура автотранспортной организации № 124	Учтен НДС по затратам за перевозку оборудования	19	60.3	1139
48.	Акт приема-передачи № 9	Оборудование сдано в монтаж	08.4	07	136330
49.	Ведомость начисления заработной платы.	Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования	08.4	70	7620
50.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения с фактически начисленной оплаты труда	08.4	69	2286
51.	Ведомость начисления заработной платы	Удержан налог на доходы с физических лиц из зарплаты работников, занятых монтажом	70	68	991
52.	Акт приема --передачи №10	Введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование	01	08.4	146236
53.	Сличительная ведомость по инвентаризации	Выявлена недостача и порча материалов	94	10	5240
54.	Сличительная ведомость по инвентаризации	Потери от недостачи и порчи материалов списываются на прочие расходы	91.2	94	5240
55.	Расчет бухгалтерии	Отражен убыток от прочих операций	99	91.9	21740
56.	Выписка банка. Платежное поручение № 53	Перечислено с расчетного счета ЗАО «Глобус» по счету	60.2	51	153400
57.	Выписка банка. Платежное поручение № 54	Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию по счету	60.3	51	7469
58.	Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль", Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус», Счет-фактура автотранспортной организации № 124.	Предъявлен к вычету НДС	68	19	34876
59.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль	99	68	3532
	Итого:	2222044

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 60:

№	Поставщики и подрядчики	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1.	ОАО «Текстиль»	-	-	67767	67767	-	-
2.	ЗАО «Глобус»	-	-	153400	153400	-	-
3.	Автотранспортное предприятие	-	-	7469	7469	-	-
4.	Поставщик №4.	-	208644	-	-	-	208644
	Итого:	-	208644	228636	228636	-	208644

Дт счет 60.1 Кт
Сн -	Сн -
23) 67767	16) 52430
	17) 9437
	18) 5000
	19) 900
Од-67767	Ок-67767
Ск -	Ск -
Дт счет 60.2 Кт
Сн -	Сн -
56) 153400	44) 130000
	45) 23400
Од-153400	Ок-153400
Ск -	Ск -
Дт счет 60.3 Кт
Сн -	Сн -
57) 7469	46) 6330
	47) 1139
Од-7469	Ок-7469
Ск -	Ск -
Дт счет 60.4 Кт
	Сн-208644
Од -	Ок -
	Ск-208644
Дт счет 60 Кт
	Сн-208644
23) 67767	16) 52430
56) 153400	17) 9437
57) 7469	18) 5000
	19) 900
	44) 130000
	45) 23400
	46) 6330
	47) 1139
Од-228636	Ок-228636
	Ск-208644

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 62:

№	Покупатели и заказчики	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1.	Покупатель №1	42514	-	-	42514	-	-
2.	ООО «Гранд»	-	-	94000	94000	-	-
	Итого:	42514	-	94000	136514	-	-

Дт счет 62 Кт
Сн-42514
4) 94000	3) 42514
	8) 94000
Од-94000	Ок-136514
Ск -	Ск -
Дт счет 62.1 Кт
Сн-42514
	3) 42514
Од -	Ок-42514
Ск -	Ск -
Дт счет 62.2 Кт
Сн -	Сн -
4) 94000	8) 94000
Од-94000	Ок-94000
Ск -	Ск -

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 71:

№	Подотчетные лица	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1.	Е.М. Симонов	8203	-	22000	-	30203	-
2.	В.С. Воронин	-	3590	2030	-	-	1560
3.	А.В. Тихонов	-	-	250	250	-	-
	Итого:	8203	3590	24280	250	30203	1560

Дт счет 71.1 Кт
Сн-8203
10) 22000
Од-22000	Ок -
Ск-30203
Дт счет 71.2 Кт
	Сн-3590
11) 2030
Од-2030	Ок -
	Ск-1560
Дт счет 71.3 Кт
Сн -	Сн -
20) 250	21) 203
	22) 47
Од-250	Ок-250
Ск -	Ск -
Дт счет 71 Кт
Сн-8203	Сн-3590
10) 22000	21) 203
11) 2030	22) 47
20) 250
Од-24280	Ок-1560
Ск-30203	Ск-1560

Синтетические счета:

Дт счет 01 Кт
Сн-1964592
52) 146236
Од-146236	Ок -
Ск-2110828
Дт счет 02 Кт
	Сн-29763
	31) 1230
	32) 300
Од -	Ок-1530
	Ск-418872
Дт счет 04 Кт
Сн-32442
Од -	Ок -
Ск-32442
Дт счет 05 Кт
	Сн-8532
	33) 8430
Од -	Ок-8430
	Ск-16962
Дт счет 07 Кт
Сн -
44) 130000	48)136330
46) 6330
Од-136330	Ок-136330
Ск -
Дт счет 08.4 Кт
Сн -
48) 136330	52)146236
49) 7620
50) 2286
Од-146236	Ок-146236
Ск -
Дт счет 10 Кт
Сн- 71324
16)52430	25) 9430
18) 5000	26) 1230
	27) 360
	28) 896
	29) 117
	30) 34
	53) 5240
Од-57430	Ок-17307
Ск-111447
Дт счет 19 Кт
Сн -
17) 9437	58) 34876
19) 900
45) 23400
47) 1139
Од-34876	Ок-34876
Ск -
Дт счет 20 Кт
Сн - 63724
25) 9430	6) 62000
28) 896	43) 150224
31) 1230
34) 73000
37) 21900
41) 44117
42) 53527
Од-204100	Ок-212224
Ск-55600
Дт счет 25 Кт
Сн -
26) 1230	41) 44117
29) 117
35) 32900
38) 9870
Од-44117	Ок-44117
Ск -
Дт счет 26 Кт
Сн -
21) 203	42) 53527
27) 360
30) 34
32) 300
33) 8430
36) 34000
39) 10200
Од-53527	Ок-53527
Ск -
Дт счет 41 Кт
Сн-11273
Од -	Ок -
Ск-11273
Дт счет 43 Кт
Сн-33277
43) 150224
Од-150224	Ок -
Ск-183501
Дт счет 50 Кт
Сн-2642
8) 94000	10) 22000
9) 223000	11) 2030
22) 47	12) 164000
	14) 10000
	15) 94000
	20) 250
Од-317047	Ок-292280
Ск-27409
Дт счет 51 Кт
Сн-844625
3) 42514	1) 34422
14) 10000	2) 29763
15) 94000	9) 223000
	23) 67767
	56) 153400
	57) 7469
Од-146514	Ок-515821
Ск-475318
Дт счет 66 Кт
	Сн -
	24) 16500
Од -	Ок-16500
	Ск-16500
Дт счет 67 Кт
	Сн-364800
Од -	Ок -
	Ск-364800
Дт счет 68Кт
	Сн-29763
2) 29763	5) 14339
58) 34876	40) 18187
	51) 991
	59) 3532
Од-64639	Ок-37049
	Ск-2173
Дт счет 69 Кт
	Сн-34422
1) 34422	37) 21900
	38) 9870
	39) 10200
	50) 2286
Од-34422	Ок-44256
	Ск-44256
Дт счет 70 Кт
	Сн-383465
12) 164000	34) 73000
13) 10000	35) 32900
40) 18187	36) 34000
51) 991	49) 7620
Од-193178	Ок-147520
	Ск-337807
Дт счет 75 Кт
Сн-6742	Сн-88742
Од -	Ок -
Ск-6742	Ск-88742
Дт счет 76 Кт
Сн -	Сн -
	13) 10000
Од -	Ок - 10000
	Ск-10000
Дт счет 80 Кт
	Сн-463302
Од -	Ок -
	Ск-463302
Дт счет 82 Кт
	Сн-138994
Од -	Ок -
	Ск-138994
Дт счет 84 Кт
	Сн-764359
Од -	Ок -
	Ск-764359
Дт счет 90 Кт
Сн -	Сн -
5) 14339	4) 94000
6) 62000
7) 17661
Од-94000	Ок-94000
Ск -	Ск -
Дт счет 91 Кт
Сн -	Сн -
24) 16500	55) 21740
54) 5240
Од-21740	Ок-21740
Ск -	Ск -
Дт счет 94 Кт
Сн -
53) 5240	54) 5240
Од-5240	Ок-5240
Ск -
Дт счет 99 Кт
	Сн-175403
55) 21740	7) 17661
59) 3532
Од-25272	Ок-17661
	Ск-167792

0боротно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	1964592	-	146236	-	2110828	-
02	Амортизация ОС	-	417342	-	1530	-	418872
04	Нематериальные активы	32442	-	-	-	32441	-
05	Амортизация НМА	-	8532	-	8430	-	16962
07	Оборудование к установке	-	-	136330	136330	-	-
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	146236	146236	-	-
10	Материалы	71324	-	57430	17307	111447	-
19	НДС по приобр. ценностям	-	-	34876	34876	-	-
20	Основное производство	63724	-	204100	212224	55600	-
25	Общепроизводств. расходы	-	-	44117	44117	-	-
26	Общехозяйств. расходы	-	-	53527	53527	-	-
41	Товары	11273	-	-	-	11273	-
43	Готовая продукция	33277	-	150224	-	183501	-
50	Касса	2642	-	317047	292280	27409	-
51	Расчетные счета	844625	-	146514	515821	475318	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	208644	228636	228636	-	208644
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	42514	-	94000	136514	-	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	-	-	16500	-	16500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	364800	-	-	-	364800
68	Расчеты по налогам и сборам	-	29763	64639	37049	-	2173
69	Расчеты по соц. страх. и обеспечению	-	34422	34422	44256	-	44256
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	383465	193178	147520	-	337807
71	Расчеты с подотчетными лицами	8203	3590	24280	250	30203	1560
75	Расчеты с учредителями	6742	88742	-	-	6742	88742
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	-	10000	-	10000
80	Уставный капитал	-	463302	-	-	-	463302
82	Резервный капитал	-	138994	-	-	-	138994
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	764359	-	-	-	764359
90	Продажи	-	-	94000	94000	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	21740	21740	-	-
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	-	-	5240	5240	-	-
99	Прибыли и убытки	-	175403	25272	17661	-	167792
	Итого:	3081358	3081358	2222044	2222044	3044763	3044763

Баланс на конец месяца

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма,	Содержание статьи	Сумма,
Основные средства - 01	2110828	Амортизация основных средств - 02	418872
Нематериальные активы - 04	32442	Амортизация НМА - 05	16962
Материалы - 10	111447	Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 60	208644
Основное производство - 20	55600	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 66	16500
Товары - 41	11273	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 67	364800
Готовая продукция - 43	183501	Расчеты по налогам и сборам - 68	2173
Касса - 50	27409	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 69	44256
Расчетные счета - 51	475318	Расчеты с персоналом по оплате труда - 70	337807
Расчеты с подотчетными лицами - 71	30203	Расчеты с подотчетными лицами - 71	1560
Расчеты с учредителями - 75	6742	Расчеты с учредителями - 75	88742
		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 76	10000
		Уставный капитал - 80	463302
		Резервный капитал - 82	138994
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 84	764359
		Прибыли и убытки - 99	167792
Валюта	3044763	Валюта	3044763

Заключение

финансовый учет хозяйственный

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности

предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью.

Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составление отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам

учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:

1. Выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

2. Выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

3. Определение метода начисления износа быстроизнашивающихся предметов при их передачи в эксплуатацию;

4. Выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);

5. Определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и Часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.(с послед. изм. и доп. от 28.09.2010 г.)

3. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ и часть 2 от 26.01.2001 г. №14-ФЗ.4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34-н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 32н 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 33н

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению. Утверждено Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н

8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2007 г.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА - Москва, 2007 г.

10. Ларионова Е.А. Бухгалтерский учет. Москва: Проспект, 2006 г.

11. Соколов В.Я. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. Москва: аудит, ЮНИТИ, 2008 г.

12. http://www.buhgalteria.ru

13. http://www.buhonline.ru

Размещено на Allbest.ru