Учет затрат по восстановлению основных средств

Учетная политика

Утверждено

приказом Генерального директора

ЗАО”Проммаш”

№ 117 от 30 декабря 2005 г.

Положение

По учетной политике для целей бухгалтерского учета

МУП “Сарманай” на 2006год

Настоящее Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики МУП “Сарманай”, которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета в компании.

Общие положения

1.1. Учетная политика МУП “Сарманай” является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета общества - первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством РФ, Уставом общества, внутренними документами МУП “Сарманай”.

1.2. МУП “Сарманай” (далее - предприятие) является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- производство готовой продукции;

- розничная и оптовая торговля.

2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета

2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия предприятия во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно Генеральному директору МУП “Сарманай”.

2.2. Главный бухгалтер предприятия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.3. Требования главного бухгалтера предприятия по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб предприятия.

3. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

3.1. Бухгалтерский учет предприятия ведется автоматизированным способом на основе журнально-ордерной формы счетоводства. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях).

Имущество предприятия, обязательств и хозяйственных операции для отражения в бухгалтерском учете оценивается в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.

3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливается главным бухгалтером.

4. способы оценки имущества и обязательств и методы отражения в бухгалтерском учете

4.1. состав и оценка основных средств.

4.1.1. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течении периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, а также канцелярские принадлежности независимо от стоимости.

4.1.2. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

4.1.3. Стоимость основных средств предприятия, в которой приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

4.1.4. Предприятие не производит переоценку объектов основных средств.

4.2. Метод начисления износа (амортизации) основных средств.

4.2.1. Амортизация объектов основных средств предприятия начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, и срока полезного использования этого объекта. Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

4.3. Нематериальные активы.

4.3.1. В соответствии с п.4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам предприятия могут отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное авторское право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем.

4.3.2. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

4.4. Материально - производственные запасы.

4.4.1. в составе материально - производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:

- сырье и материалы, запасные части, ГСМ, хозяйственный инвентарь, спецодежда и др. (сч.10);

- готовая продукция (сч.43);

- товары (сч.41).

4.4.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

4.4.3. Для обобщения информации о заготовлении и приобретении МПЗ, относящихся к средствам в обороте, предприятие использует счет 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, а также счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”, предназначенный для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленный по фактической себестоимости приобретения (заготовления) и в учетных ценах.

Сумма отклонений, отраженная на счете 16, списывается в конце отчетного месяца пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство.

4.4.4 Списание на производство МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

При данном методе оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости продажи продукции (работ и услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Отраженный в учетной политике предприятие метод списания является единым для всех видов МПЗ (кроме товаров и продукции).

4.5. Готовая продукция.

4.5.1 К готовой продукции относится часть МПЗ предприятия, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство продукции.

Учет выпуска готовой продукции ведется на счете учета готовой продукции без использования счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”.

4.5.2 Товары, приобретенные для перепродажи в системе оптовой торговли, оцениваются по покупным ценам.

4.6. Учет затрат на производство.

4.6.1 Учет затрат основного производства ведется на счете 20 “Основное производство”.

Полуфабрикаты собственного производства учитываются на отдельном счете 21.

4.6.2 Учет, обусловленных процессом организации обслуживания и управления производством, осуществляется на счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

Расходы, собранные на счете 26, подлежат списанию в конце отчетного периода, в дебет счета 90 “Продажи” субсчет “Управленческие расходы”.

4.6.3 Незавершенное производство оценивается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

4.6.4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг списывается на счет 90 “Продажи” субсчет “Себестоимость продаж” на соответствующий субсчет по видам деятельности Общества.

4.7. Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся.

4.8. Учет резервов.

В предприятии не создается резервов предстоящих расходов и платежей о оценочных резервов.

4.9. Доходы и финансовые результаты предприятия.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными).

4.9.1 Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается в учете на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” и распределяется решением собрания акционеров на выплату дивидендов или погашение убытков прошлых лет.

5. Организация внутреннего контроля на предприятии

5.1 Организация внутреннего контроля регулируется Положением о внутрихозяйственном контроле, утвержденным приказом Генерального директора № 55 от 23 июля 2001г.

Главный бухгалтер Р.А. Нигматуллина

Общая характеристика

МУП “Сарманай”г. Уфа, находящееся по адресу 450078, г. Уфа, ул. Ахметова - 71, является муниципальным унитарным предприятием, которое успешно развивает два направления обслуживания населения - торговлю и организацию общественного питания. В его структуру сегодня входят комбинат школьного питания и магазин кулинарии “Скатерть-самобранка”.

А для любителей перекусить открыто шесть буфетов, в которых всегда есть в большом ассортименте выпечка, соки. Готовят повара на славу! Могут полакомиться изделиями мастеров МУП “Сарманай” и взрослые. В 2005 году был открыт магазин кулинарии “Скатерть-самобранка”, который не только позволил финансово поддержать комбинат школьного питания, но и стал прекрасным подарком для жителей города Уфы. Богатый ассортимент, всегда свежие продукты привлекают сюда многих: пироги, торты, пирожные, вторые блюда, салаты приготовленные кулинарами и кондитерами предприятия, идут нарасхват покупателей, привлекает и качество, и оформление продукции, и высокая культура обслуживания персонала магазина “Скатерть-самобранка”.

Стабильный рост всех остальных показателей деятельности МУП “Сарманай” - результат умелой организации производства и торговли, эффективности маркетинга, целенаправленной работы по формированию коллектива, умеющего и желающего работать по новому. В прошедшем году при выручке 41,5 млн. рублей прибыль предприятия составила 3,2 млн. рублей. Это дала возможность увеличить заработную плату работникам предприятия и продолжить активную работу по развитию предприятия.

Коллектив МУП молодой не только по возрасту, но и по духу. Предприятие постоянно участвует в спартакиадах работников и постоянно лидирует. Так в минувшем году в зимней спартакиаде работников торговых предприятий, команда МУП “Сарманай” вновь завоевала первое место. Спортивные успехи отражают не только сплоченность, физическую подготовленность работников предприятия, но их общую целеустремленность, волю к победе. Такой настрой - залог успехов в труде, бизнесе и в жизни.

Предприятие работает эффективно, рентабельно, планомерно укрепляя и развивая и материально техническую базу, и традиции трудового коллектива.

Директор предприятия особое внимание уделяет стилю работы коллектива, добиваясь неукоснительно соблюдения каждым сотрудником главного принципа работы в сфере торговли и организации общественного питания: твой труд должен приносить людям пользу и радость. Такой подход к делу позволил МУП “Сарманай” за короткий срок добиться больших успехов в обслуживании населения. В 2005 году была проведена реконструкция комбината школьного питания с полной заменой оборудования на новое.

Вот например, о модернизации числящегося в учете компьютера. Из акта технического осмотра и ведомости дефектов следует, что требуется замена процессора с одновременной заменой и материнской платы, которая не соответствует новой модификации процессора. Оценочная стоимость старой материнской платы - 350 руб. В ходе модернизации установлен дисковод для лазерных дисков. Все необходимые составляющие для модернизации приобретены организацией через подотчетное лицо. По представленным подотчетным лицом первичным документам стоимость процессора составила 11 387 руб. (в том числе 1737 руб. НДС), новой материнской платы - 1622,5 руб. (в том числе 247.5 руб. НДС). Стоимость услуг по модернизации и установке с НДС составила 2360 руб.

На первичных документов, принятых к учету, делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч.10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" - Кредит сч.91 "Прочие доходы и расходы" - 350 руб. - сумма принятой к учету материнской платы по текущей рыночной стоимости;

б) Д-т сч.10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" - Кредит сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 13 650 руб. - стоимость приобретенного процессора, новой материнской платы и лазерного дисковода за счет подотчетных сумм (без НДС);

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - Кредит сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 2457 руб. - на сумму НДС по приобретенным ценностям;

в) Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" - 2000 руб., Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 360 руб. - Кредит сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 2360 руб. - стоимость услуг сторонней организации (в том числе НДС);

Д-т сч.01 "Основные средства" - К-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" - 15 650 руб. - отражена дооценка компьютера на сумму затрат по модернизации.