Учет денежных средств и расчётов
Учет денежных средств на расчетных счетах в банках, на валютном счете. Учет курсовых разниц. Инвентаризация денежных средств, кассы. Оформление результатов инвентаризации. Расчеты по инкассо. Расчеты платежными поручениями, чеками, аккредитивами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.05.2008 |
| Размер файла | 293,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Инвентаризация денежных средств в пути (Счет 57) производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.[5]
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах (счетах 51,52 и 55), производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
При подготовке годовой отчетности и при чрезвычайной инвентаризации может проводиться и проверка законности платежей со счетов и поступлений на них.[7]
Инвентаризация подотчетных сумм
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
7.Оформление результатов инвентаризации
По окончании инвентаризации составляется акт, производится сравнение фактических остатков денежных средств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета. Результатом такого сравнения является составление сличительных ведомостей. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. [9]
Денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации.
Недостача денежных средств, относится на виновных лиц.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
8.Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего банк - эмитент вправе привлекать другие банки.
Данные расчеты осуществляются на основании:
платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
61
инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.
При этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются взыскателем к счету плательщика через свой банк, используя реестр переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, сост
61
авляемом в двух экземплярах.
Банк, принявший на инкассо расчетные документы, после проверки, обязуется доставить их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора - получателя средств (поставщика) к должнику - плательщику (покупателю) оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.
Платежное требование (образец заполнения приведен далее) выписывается поставщиком на бланке (ф. 0401061) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика. При этом, если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Безакцептное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено и в договоре банковского счета. Также без согласия и в бесспорном порядке списываются средства на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных сторонами договора случаях или когда бесспорный порядок списания установлен законодательно (в т. ч. органами, выполняющими контрольные функции).
Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех рабочих дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено в трех экземплярах заявление об отказе от акцепта. При отсутствии такого заявления по истечении трех рабочих дней с момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его.
Правила оформления данного документа аналогичны действующим при заполнении платежного поручения (заполняется на пишущей машинке, без помарок и исправлений, первый экземпляр заверяется подписями и печатью). В нем указываются кроме условий оплаты, срока для акцепта также дата отсылки предусмотренных договором документов и наименование предмета договора, его номер и дата (в т. ч. других необходимых документов), дата и способ поставки товара (работ, услуг).
9.Расчеты платежными поручениями
Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение (см. далее) представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.
Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с внебюджетными фондами, с работниками при переводе заработной платы на их счета в Сбербанк и другие банки.
Платежные поручения исполняются банками при наличии денег на счетах плательщиков, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.[19]
В случае расчетов поручениями сокращается время совершения и документооборот операции, что можно наблюдать далее. Здесь при использовании предоплаты последовательность операций 1 и 2 может меняться.
СХЕМА расчетов платежными поручениями
Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также идентификационные номера плательщика и получателя. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара - номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.[19]
Здесь следует также отметить, что предприятия с помощью платежных поручен и и могут осуществлять переводы через отделения связи без ограничения сумм: на имя отдельных граждан (комиссионные); перечисления налогов, на расходы по выплате заработной платы; по набору рабочих; по закупке сельхозпродукции.
10.Расчеты чеками
В платежном обороте для осуществления расчетов в безналичном порядке могут применяться чеки.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.
Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно при поездках в командировку в случае приобретения различных необходимых материалов, когда изначально неизвестен продавец.
В случае расчетов чеками поставщик полностью обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем и ускорит оплату. Для понятия сущности данной формы расчетов далее приведена схема расчетов чеками.[19]
СХЕМА расчетов чеками
Чек обязательно должен содержать:
наименование "чек", включенное в текст документа;
поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;
61
наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;
61
указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);
подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
61
Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.
При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой - либо комиссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным).
Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).[19]
Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком (банком) утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
11.Расчеты аккредитивами
Активно применяемой предприятиями в последнее время формой расчетов являются расчеты посредством аккредитивов.
При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно - материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.
Последовательность операций (например, для покрытого аккредитива - см. далее) для понятия сущности аккредитивной формы расчетов приведена ниже.
Аккредитив, согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.[19]
В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликта.
Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем, в котором кроме наименований сторон, суммы и вида аккредитива следует указать:
Ш наименование банка - эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;
Ш способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика - о номере счета для депонирования средств;
Ш полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;
Ш сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
Ш другие необходимые документы и условия (условие оплаты - с акцептом или без акцепта, ответственность за неисполнение).
Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.
Покрытые (депонированные) - это аккредитивы при открытии которых банк - эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств.
При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.
Наиболее распространенной формой являются расчеты покрытыми аккредитивами; что касается безотзывных аккредитивов, то об этом должно быть четкое указание; при отсутствии его аккредитив является отзывным.
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком - эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка - эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк - эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а он уже в свою очередь - поставщика. Но исполняющий банк должен оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.[19]
Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк - эмитент) заявление на соответствующем бланке (ф. 0401063), образец заполнения см. далее.
Плательщик в аккредитиве, заполняемом как и другие банковские документы на пишущей машинке, обязан кроме обычных реквизитов указать:
Ш вид аккредитива (при отсутствии - отзывный);
Ш условие оплаты (с акцептом или без него);
Ш номер счета в исполняющем банке для депонирования средств при покрытом аккредитиве;
Ш срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
Ш полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.
Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения его условий.[19]
Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов (форма 0401065), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.
При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.
При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:
Ш паспорт или другой заменяющий его документ;
Ш образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);
Ш доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.
Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись И закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.
Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо - сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку - эмитенту для вручения плательщику.[19]
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
Ш по истечении срока аккредитива;
Ш по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (если такая возможность предусмотрена условиями аккредитива). При этом банку - эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;
Ш по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если это предусмотрено условиями аккредитива), о чем посылается сообщение банку - эмитенту.
Заключение.
В ходе данной работы с помощью изучения, анализа и обобщения научной литературы были сделаны следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств.
Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 - «Подоходный налог»), который вступил в действие с 2002 года, система будет более рациональной.
Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.
Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
Понимание сущности учета денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.
Практическая часть.
Задание 1. Бухгалтерский баланс.
Приложение №1
к приказу Министерства финансов РФ
от 13.01.2000 №4н
Бухгалтерский баланс Форма 0710001 с. 1
|
на 1 января 2008 г. |
Коды |
|||
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (год, месяц, число) |
||||
|
Организация ______________________________________________________ по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика _____________________________ ИНН |
||||
|
Вид деятельности __________________________________________________ по ОКДП |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕ |
384/385 |
|||
|
Адрес _____________________________________________________________________ |
||||
|
Дата утверждения |
||||
|
Дата отправки (принятия) |
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05) |
110 |
468 000 |
463 670 |
|
в том числе:патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
468 000 |
463 670 |
|
|
организационные расходы |
112 |
|||
|
деловая репутация организации |
113 |
|||
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
25 780 000 |
25 746 200 |
|
в том числе:земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|||
|
здания машины и оборудование |
122 |
25 780 000 |
25 746 200 |
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
2 300 000 |
2 300 000 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
в том числе:имущество для передачи в лизинг |
136 |
|||
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
|||
в том числе:инвестиции в дочерние общества |
141 |
|||
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|||
|
инвестиции в другие организации |
143 |
|||
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|||
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы (25, 26) |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
28 548 000 |
28 509 870 |
Форма 0710001 с. 2
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы |
210 |
2 640 000 |
1 707 500 |
|
в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
2 640 000 |
1 707 500 |
|
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
|||
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40, 41) |
214 |
|||
|
товары отгруженные (45) |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
|||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
18 000 |
18 000 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе:покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|||
|
векселя к получению (62) |
232 |
|||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|||
|
авансы выданные (61) |
234 |
|||
|
прочие дебиторы |
235 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
280 000 |
1 860 000 |
|
в том числе:покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
280 000 |
1 860 000 |
|
|
векселя к получению (62) |
242 |
|||
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
|||
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
|||
|
авансы выданные (61) |
245 |
|||
|
прочие дебиторы |
246 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
|||
в том числе:займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|||
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|||
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
2 154 200 |
1 584 323, 35 |
|
в том числе:касса (50) |
261 |
2 200 |
2 200 |
|
|
расчетные счета (51) |
262 |
2 152 000 |
1 582 123, 35 |
|
|
валютные счета (52) |
263 |
|||
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
5 092 200 |
5 248 823,35 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
33 640 200 |
33 758 693,35 |
Форма 0710001 с. 3
|
Пассив |
Кол строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (80) |
410 |
20 000 000 |
20 000 000 |
|
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
|||
|
Резервный капитал (82) |
430 |
2 000 000 |
2 000 000 |
|
в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
2 000 000 |
2 000 000 |
|
|
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
|||
|
Целевые финансирование и поступления (86) |
450 |
|||
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
8 000 000 |
7 980 000 |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
|||
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
|||
|
Непокрытый убыток отчетного года (84) |
475 |
|||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
30 000 000 |
29 980 000 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (67) |
510 |
2 254 200 |
2 234 800 |
|
в том числе:кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
2 254 200 |
2 234 800 |
|
займы, подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
2 254 200 |
2 234 800 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (66) |
610 |
|||
в том числе:кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|||
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1 386 000 |
888 580 |
|
в том числе:поставщики и подрядчики (60, 62) |
621 |
9 600 |
||
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|||
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|||
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
1 100 000 |
474 000 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
|||
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
286 000 |
404 980 |
|
|
авансы полученные (64) |
627 |
|||
|
прочие кредиторы |
628 |
|||
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
1 386 000 |
888 580 |
|
VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
890 |
655 313,352 |
||
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690+890) |
700 |
33 640 200 |
33 758 693,35 |
Руководитель ___________ ______________________ Главный бухгалтер ___________ _______________ (подпись (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008 г.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Платежное поручение Перечислена поставщику предоплата за стройматериалы |
250000 |
60 |
51 |
|
|
2 |
Накладная счет-фактура Оприходованы полученные от поставщика стройматериалы по оптовым ценам НДС |
220000 39600 |
10 19 |
60 60 |
|
|
3 |
Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета |
1200000 |
50 |
51 |
|
|
4 |
Ведомость Выдана заработная плата |
1100000 |
70 |
50 |
|
|
5 |
Расходные кассовые ордера Выдано из кассы: - материальная помощь - пособие по уходу за детьми до 1,5 лет - в подотчет: на хозяйственные нужды - на командировочные |
20000 1000 8000 71000 |
84 69 71 71 |
50 50 50 50 |
|
|
6 |
Платежное поручение Перечислено банку в погашение кредита % за пользование кредитом |
10000 9400 |
67 67 |
51 51 |
|
|
7 |
Платежное поручение-требование Поступила от заказчика оплата по предъявленному в декабре счету |
220000 |
51 |
62 |
|
|
8 |
Акт приемки работ Списаны стройматериалы: - на новое строительство - на ремонт: административного здания мастерских |
500000 3000 1000 |
08 26 23 |
10 10 10 |
|
|
9 |
Лимитно-заборные карты, путевые листы Списан бензин: - на грузоперевозящие машины - на эксплуатацию автобуса - на эксплуатацию легковых автомобилей |
420000 31000 52000 |
20 25 26 |
10 10 10 |
|
|
10 |
Дефектные ведомости, сметы Списаны запасные части на ремонт: - грузовых машин - легковых машин |
120000 21000 |
20 26 |
10 10 |
|
|
11 |
Путевые листы, наряды Начислена заработная плата - водителям грузовых машин - водителю автобуса - водителям легковых машин рабочим на ремонте: - грузовых автомобилей - здания мастерских - администратору здания - рабочим, занятым в капитальном строительстве |
280000 6000 13000 10000 7000 4000 120000 |
20 25 26 23 23 26 08 |
70 70 70 70 70 70 70 |
|
|
12 |
Табель учета рабочего времени, Начислена заработная плата |
||||
|
- работникам администрации - заведующему гаражом - диспетчеру автопарка - инженеру-строителю - заведующему мастерскими |
60000 8000 3000 7000 5000 |
26 25 25 08 23 |
70 70 70 70 70 |
||
|
13 |
Листки нетрудоспособности Начислены больничные: - водителям - тех. Служащей |
15000 1000 |
69 69 69 |
70 70 |
|
|
14 |
Начислен ЕСН в размере 26% на заработную плату: - водителей грузовых машин - водителя автобуса - водителей легковых машин - рабочих на ремонте автомобилей - рабочих на ремонте здания мастерской - рабочих на ремонте офиса - рабочих капитального строительства - АУП - заведующего гаражом - диспетчера автопарка - инженера-строителя - заведующего мастерскими |
72800 1560 3380 2600 1820 1040 31200 15600 2080 780 1820 1300 |
20 25 26 23 23 26 08 26 25 25 08 23 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
|
|
15 |
Счет ФЭУ Списана электроэнергия, израсходованная: - на нужды автопарка - на нужды мастерских - на нужды капитального строительства - на нужды офиса |
1000 2000 1000 500 |
25 23 08 26 |
10 10 10 10 |
|
|
16 |
Ведомость распределения амортизационных отчислений Начислена амортизация следующих основных средств: - административного здания - здания гаража - здания мастерских - складов - заправки - грузовых автомобилей - оборудования мастерских Начислена амортизация нематериальных активов (организационные расходы) |
1200 700 500 400 2000 22000 7000 4330 |
26 25 23 25 25 20 23 26 |
02 02 02 02 02 02 02 05 |
|
|
17 |
Счет-фактура Предъявлены счета заказчикам за выполненные грузоперевозки |
1800000 |
62 |
90 |
|
|
18 |
Счета-фактуры НДС, предъявленный к оплате заказчикам |
324000 |
62 |
90 |
|
|
19 |
Затраты на вспомогательное производство включены в общепроизводственные расходы |
38220 |
25 |
23 |
|
|
20 |
Справка-расчет Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость: - основного производства - капитального строительства |
78634,2 16105,8 |
20 08 |
25 25 |
|
|
21 |
Справка-расчет Списывается производственная себестоимость оказанных заказчиком автоуслуг |
993434,2 |
43/1 |
20 |
|
|
22 |
Справка-расчет Списывается производственная себестоимость автоуслуг, оказанных капитальному строительству |
677125,8 |
43/2 |
08 |
|
|
23 |
Готовая продукция отправлена на продажу |
1670560 |
90 |
43 |
|
|
24 |
Справка-расчет Общехозяйственные расходы относятся на уменьшение доходов от продажи автоуслуг |
179050 |
90 |
26 |
|
|
25 |
Платежные поручения-требования Поступила выручка на расчетный счет НДС |
1400000 1400000 213559,32 |
51 62 90 |
62 90 68 |
|
|
26 |
Налоговый расчет по начислению НДС Зачтен НДС, уплаченный поставщикам |
39600 |
68 |
19 |
|
|
27 |
Платежное поручение Перечислена задолженность в бюджет полностью |
720467,648 |
68 |
51 |
|
|
28 |
Справка-расчет Сформирован финансовый результат от продаж |
862254,41 |
90 |
99 |
|
|
29 |
Налоговая декларация Начислен НДФЛ Начислен налог на прибыль (24 %) |
65000 206941,06 |
70 99 |
68 68 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
Номер счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо нaчaльнoe |
Оборот |
Сальдо конечное |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
01 |
Основные средства |
27 200 000 |
27 200 000 |
|||||
|
02 |
Износ основных средств |
1 420 000 |
33 800 |
1 453 800 |
||||
|
04 |
Нематериальные активы |
520 000 |
520 000 |
|||||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
52 000 |
4 330 |
56 330 |
||||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
2 300 000 |
677 125,8 |
677 125,8 |
2 300 000 |
|||
|
10 |
Материалы |
2 640 000 |
220 000 |
1 152 500 |
1 707 500 |
|||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
18 000 |
39600 |
39 600 |
18 000 |
|||
|
20 |
Основное производство |
993 434,2 |
993 434,2 |
|||||
|
23 |
Вспомогательные производства |
38 220 |
38 220 |
|||||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
94 740 |
94 740 |
|||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
179 050 |
179 050 |
|||||
|
50 |
Касса |
2 200 |
1 200 000 |
1 200 000 |
2 200 |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
2 152 000 |
1 620 000 |
2 189 876, 65 |
1 582 123, 35 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
250 000 |
259 600 |
9 600 |
||||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
280 000 |
3 200 000 |
1 620 000 |
1 860 000 |
|||
|
67 |
Долгосрочные кредиты банков |
2 254 200 |
19 400 |
2 234 800 |
||||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
760 076, 648 |
760 076, 648 |
|||||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
286 000 |
17 000 |
135 980 |
404 980 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
1 100 000 |
1 165 000 |
539 000 |
474 000 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
79 000 |
79 000 |
|||||
|
80 |
Уставный капитал |
20 000 000 |
20 000 000 |
|||||
|
82 |
Резервный капитал |
2 000 000 |
2 000 000 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
8 000 000 |
8 000 000 |
|||||
|
90 |
Продажи |
2 337 745, 59 |
3 200 000 |
862 254,41 |
||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
206 941, 058 |
862 254, 41 |
655 313, 35 |
||||
|
Итого |
35 112 200 |
35 112 200 |
5 650 147, 71 |
5 650 147, 71 |
5 268 823, 35 |
5 268 823, 35 |
Задание 2. Система счетов и двойная запись.
Счета синтетического учета.
Счета синтетического учета по данным баланса
|
Счет 01 Основные средства |
Счет 02 Амортизация основных средств |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
27200000 |
1420000 |
||||
|
1200 700 500 400 2000 22000 7000 |
|||||
|
27200000 |
1453800 |
|
Счет 04 Нематериальные активы |
Счет 05 Амортизация нематериальных активов |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
520000 |
52000 |
||||
|
4330 |
|||||
|
520000 |
56330 |
|
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы |
Счет 10 Материалы |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
2300000 |
2640000 |
||||
|
500000 120000 7000 31200 1820 1000 16105,8 |
677125,8 |
220000 |
500000 3000 1000 420000 31000 52000 120000 21000 1000 2000 1000 500 |
||
|
2300000 |
1707000 |
|
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям |
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
18000 |
280000 |
||||
|
39600 |
39600 |
1800000 1400000 |
1400000 220000 |
||
|
18000 |
1860000 |
|
Счет 50 Касса |
Счет 51 Расчетный счет |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
2200 |
2152000 |
||||
|
1200000 |
1100000 20000 1000 8000 71000 |
220000 14000 |
250000 1200000 10000 9400 720476,648 |
||
|
2200 |
1582123,35 |
|
Счет 80 Уставный капитал |
Счет 82 Резервный капитал |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
20000000 |
2000000 |
||||
|
20000000 |
2000000 |
|
Счет 84 Нераспределенная прибыль |
Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
8000000 |
2254200 |
||||
|
10000 9400 |
|||||
|
8000000 |
2234800 |
|
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
------ |
------- |
----- |
----- |
||
|
250000 |
220000 39600 |
15000 1000 72800 1560 3380 2600 1820 1040 31200 15600 2080 780 1820 1300 |
|||
|
9600 |
151980 |
|
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1100000 |
--- |
--- |
|||
|
1100000 65000 |
280000 6000 13000 10000 7000 4000 120000 60000 8000 3000 7000 5000 15000 1000 |
8000 71000 |
|||
|
474000 |
79000 |
|
Счет 23 Вспомогательное производство |
Счет 26 Общехозяйственные расходы |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
----- |
------ |
---- |
---- |
||
|
1000 10000 7000 5000 2600 1820 1300 2000 500 7000 |
38220 |
52000 21000 4000 13000 60000 3380 1040 15600 500 1200 4330 3000 |
179050 |
||
|
----- |
----- |
---- |
---- |
|
Счет 20 Основное производство |
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
---- |
---- |
----- |
----- |
||
|
420000 120000 280000 72800 22000 78634,2 |
993434,2 |
39600 720476,648 |
274576,27 65000 213559,32 206941,058 |
||
|
---- |
------ |
---- |
---- |
|
Счет 25 Общепроизводственные расходы |
Счет 90 Продажи |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
---- |
----- |
----- |
|||
|
31000 6000 8000 3000 1560 2080 780 1000 700 400 2000 38220 |
78634,2 |
274576,27 1670560 179050 213559,32 |
1800000 1400000 |
||
|
---- |
---- |
862254,41(99) |
862254,41 |
|
Счет 43 Готовая продукция |
Счет 99 Прибыли и убытки |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
---- |
----- |
---- |
----- |
||
|
993434,2 677125,8 |
1670560 |
206941,058 |
862254,41 |
||
|
----- |
----- |
655313,352 |
Распределение косвенных расходов для включения в затраты производства
|
Зарплата рабочих основного производства |
% |
23 |
25 |
26 |
||
|
20 |
280000 |
70 |
26754 |
39564 |
125335 |
|
|
08 |
120000 |
30 |
11466 |
16956 |
53715 |
|
|
Итого |
400000 |
100 |
38220 |
56520 |
179050 |
Калькуляция себестоимости 1 т/км
|
Статьи затрат |
20(83%) |
08(17%) |
|||
|
всего |
на 1 т/км |
всего |
на 1 т/км |
||
|
Зарплата с начислениями |
393586,2 |
3,93586 |
168373,8 |
8,41869 |
|
|
Материалы |
569050 |
5,6005 |
506950 |
25,3475 |
|
|
Амортизация |
36027 |
0,36027 |
2873 |
0,14365 |
|
|
Текущий ремонт |
120000 |
1,2 |
- |
- |
|
|
Электроэнергия |
2490 |
0,0249 |
1510 |
0,0755 |
|
|
Итого: |
1121153,2 |
11,2115 |
679706,8 |
33,9853 |
Cписок используемой литературы
1. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. - Воронеж: ВГТУ, 2004. - 85с.
2. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2005. - 392с.
3. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с.
4. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005. - 525с.
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л., 2005. - 576с.
6. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие / Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. - М.: Благовест-В, 2004. - 352с.
7. Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. - 2003. - 231с.
8. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. - 2004. - №4.
9. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. - М: Дело и Сервис, 2003. - 112с.
10. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.
11. Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. - 2003. - №8. - С.26-29.
12. Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. - 2004. - №12. - С.48-52.
13. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. - 2004. - №19. - С.39-41.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 128с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 197с.
16. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 221с.
17. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. - 2003. - С. 70-76.
18. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. - М.: Инфра-М, 2003. - 320с.
Подобные документы
Правовое регулирование денежного обращения в РФ. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетных счетах. Наличный и безналичный расчеты на примере ООО "Модный дом". Порядок проведения инвентаризации кассы. Совершенствование учета денежных средств.
курсовая работа [67,0 K], добавлен 23.10.2009Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Общие принципы ведения кассовых операций. Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете. Общие принципы расчетных операций в РФ. Учет операций на расчетном, специальном и валютном счетах. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств.
курсовая работа [2,3 M], добавлен 19.05.2014Учет денежных средств и расчетов на предприятии: порядок ведения кассовых операций, расчеты поручениями, аккредитивами и чеками. Документное оформление и учет поступления основных средств и амортизационных отчислений. Ведение бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [130,9 K], добавлен 22.12.2010Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.
курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011Схема расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями. Формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с РПБУ, МСФО. Бухгалтерские записи по расходованию денежных средств из кассы ВООИ "Синтез". Учет операций по расчетному счету.
дипломная работа [579,4 K], добавлен 10.07.2013Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011
