26046

25439

-607

Основная заработная плата вспомогательных рабочих

34340

34411

+71

Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих

3783

2288

-1495

Отчисления в фонд социального страхования с заработной платы вспомогательных рабочих

13572

13065

-507

Расходы на электроэнергию производственных помещений

30609

32039

+1430

Расходы на топливо производственных помещений

8582

8689

+107

Аренда производственного оборудования

22886

22886

-

Аренда помещения цеха

5793

5793

-

Ремонт оборудования

11828

11828

-

Итого

230601

227897

-2704

Проведем анализ отклонений фактической себестоимости от плановой.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Составим таблицу 9 сравнения общепроизводственных расходов.

Составим таблицу 10 сравнения общехозяйственных расходов.

Таблица 10

Общехозяйственные расходы

Затраты	По смете	Фактические	Отклонение
Основная заработная плата персонала управления	13016	12944	-72
Дополнительная заработная плата персонала управления	1430	1416	-14
Отчисления в фонд социального страхования с заработной платы персонала управления	5143	5112	-31
Расходы на электроэнергию	1573	1644	+71
Расходы на топливо	429	715	+286
Аренда оборудования помещения управления	715	286	-429
Аренда помещения управления	9798	9798	-
Итого	32104	31915	-189

Составим сводную карту затрат и проанализируем получившуюся себестоимость и возникшие отклонения.

Таблица 11

Карта затрат

Затраты	Плановая себестоимость	Фактическая себестоимость	Отклонение
Материалы	454882	449681	-5201
Комплектующие	68780	68780	-
Основная заработная плата	84533	84268	-265
Дополнительная заработная плата	9297	8589	-708
Отчисления в фонд социального страхования и др.	33403	33057	-348
Общепроизводственные расходы	230773	227897	-2876
Общехозяйственные расходы	32125	31915	-210
Себестоимость	913793	904187	-9606

Анализ фактической себестоимости продукции предприятия заключается в установлении степени ее соответствия нормативным и плановым величинам, изучении причин изменения уровня себестоимости, в выявлении резервов дальнейшего ее снижения.

Анализ себестоимости единицы важнейших видов продукции позволяет определить, за счет чего именно произошло повышение или понижение плановых затрат. Для глубокого анализа себестоимости продукции следует проанализировать себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям расходов.

Из таблицы 11 видно, что полная себестоимость 200 шт. диванов снизилась на 9606 руб. Практически по всем видам затрат наблюдается экономия. Было израсходовано меньше, чем планировалось, материалов. Уменьшилась заработная плата рабочих как основная, так и дополнительная. Это связано с тем, что была нарушена трудовая дисциплина и, как следствие,-- удержания из основной заработной платы, и меньше, чем планировалось, работников ушли в отпуска. Но наряду с этим имело место изменение тарифов на тепло и энергию. Последнее необходимо учесть для будущих расчетов нормативной себестоимости в величине изменения норм.

Проведенные исследования учета затрат показали, что анализируемое предприятие в своей практике для целей управленческого учета используют только счета финансового учета, т.е. аналитическую информацию строят в единой системе счетов.

В результате часть информации управленческого учета приходится формировать внесистемным путем в оперативном порядке.

Управленческий учет требует значительного объема дополнительной информации. Для него важен режим оперативности, отражение и получение информации в режиме текущего времени. И для этих целей считаем предприятию ООО «Мебель» целесообразно завести счета управленческого учета, о чем и пойдет далее речь в нашей работе.

3. Мероприятия по совершенствованию информационной системы предприятия

Для внедрения управленческого учета, вначале, на основание существующего на предприятии плана счетов (приложение 3) разработаем рабочий план счетов пригодного для ведения управленческого учета.

Счета принадлежащие системе управленческого учета отметим звездочкой. В целях совмещения в автоматизированной бухгалтерской программе финансового и управленческого учета счета управленческого учета представим как забалансовые (приложение 4).

Движение готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

Учет материалов ведется по фактической себестоимости. При отпуске материалов в производство оцениваются по фактической средней себестоимости. Ее определяют по себестоимости остатка материалов на начало месяца и себестоимости материалов заготовленных в отчетном месяце.

Счет 20 «Основное производство» в управленческом учете расширен. Затраты на производство и общехозяйственные расходы расписываются по своим счетам (расход продуктов питания, медикаментов, заработной платы и др.). Это позволяет разделить переменные и постоянные затраты для использования системы «директ-костинг».

Постоянные затраты собираются на отдельном счете и по окончании отчетного периода списываются на себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»). Это позволяет изучать взаимосвязь между затратами и прибылью, а следовательно, прогнозировать изменение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от объема произведенной продукции, проводить эффективную политику цен.

Учет продаж в ООО «Мебель» ведется методом начисления в управленческом учете составляется запись, например по реализации корпусной мебели ООО страховая фирма «Адонис»:

Д-т счета 62^*11 «Расчеты с ООО «Страховая фирма «Адонис»

К-т 90^*11 «Продажи», субсчет «Выручка от реализации продукции».

Данные управленческого учета запрашиваются администрацией немедленно, как только появляется необходимость. Поэтому управленческие отчеты должны составлятся ежедневно, еженедельно или ежемесячно.

Ежедневно составляются и запрашиваются:

* отчеты по кассе, банку, по выписанным счетам (ожидаемым поступлениям);

* отчет о движении денежных средств за день.

Еженедельно составляются и запрашиваются отчеты:

* производственный;

* по продаж;

* о выполнении бюджета предприятия.

Ежемесячно внутренние пользователи нуждаются в информации, содержащейся в:

* балансе (приложение 5);

* отчете о затратах (приложение 6);

* отчете о прибыли и убытках;

* отчете о движении денежных средств.

Рассмотрим практическое применение системы интегрированного учета.

Так остаток материалов на 01.01.2013 г. составила 304,50 тыс. руб., в том числе гобелена 79,17 тыс. руб. В феврале поступило материалов на сумму 563,33 тыс. руб., в том числе гобелена 152,10 тыс. руб. Поступление материалов в управленческом учете отразилось следующим образом:

Д-т 10^*11 субсчет «Гобелен» К-т 60^*12 К-т 60^*11 субсчет ЗАО «Чайковский текстиль» - 152,10 тыс. руб.

Д-т 10^*12 субсчет «ДСП» субсчет «Торговый дом Садко» - 411,23 тыс. руб.

Итого поступлений - 563,33 тыс. руб.

В отчетном месяце списание материалов оформлены проводками:

Д-т 20^*11 субсчет «Гобелен» К-т 10^*11 субсчет «Гобелен» - 421,17 тыс. руб.

Д-т 20^*12 субсчет «ДСП» К-т 10^*12 субсчет «ДСП» - 193,21 тыс. руб.

Движение продукции отразились в управленческом учете следующим образом:

Д-т 43^*1 «Готовая продукция» К-т 20^*11, 20^*12 субсчет «Основное производство» - 351,72 тыс. руб. - оприходованы изготовленная продукция;

Д-т 62^*14 «Прочие покупатели» К-т 90^*11 «Выручка от реализации продукции» - 978,82 тыс. руб. - получены денежные средства от реализации продукции;

Д-т 90^*11 «Выручка от реализации продукции» К-т 43^*1 - 783,11 тыс. руб. списана себестоимость продукции;

Д-т 44^*1 «Расходы на продажу» Д-т 70^*1 - 1,61 тыс. руб. начислена заработная плата работникам сбыта;

Д-т 90^*11 Д-т 44^*1 - 1,61 тыс. руб. списаны затраты по продажам;

Д-т 90^*11 «Выручка от реализации продукции» К-т 99^*11 - 194,1 тыс. руб. определен финансовый результат от реализации продукции.

По всем произведенным затратам бухгалтер-аналитик в конце месяца составляет отчет о затратах (приложение 6).

Остатки по неоплаченным счетам, материалам, сальдо финансовых результатов от реализации отражаются в балансе (приложение 5).

Информация, содержащаяся в этих отчетах, позволяет рассчитать не только финансовые показатели, но и показатели деловой активности, эффективности управления предприятием.

Для совершенствования управленческого учета немаловажное значение играют системы планирования, контроля и анализа.

Имеются две системы контроля: механическая и сметная.

Механическая система контроля действует чаще всего в текущий период и заключается в следующем:

1) регулярной проверке работы подчиненных;

2) регулировании на основе фактических результатов, полученных после проведения работы.

Система сметного контроля использует элементы механического контроля и обратной связи. Она неразрывно связана с планированием и потому применяется как в текущий период, так и в долгосрочной перспективе.

Механическая система и система сметного контроля организуются по-разному в зависимости от типа управления: с обратной или прямой связью. Обратная связь предусматривает «вход» и «выход». Под «входом» понимаются ресурсы: материальные, трудовые, финансовые. Под «выходом» -- товары, услуги и затраты на их проведение. Такая связь включает в себя контроль путем сопоставления фактических данных с плановыми, корректировку плановых данных в случаях выявления отклонений. Например, при контроле за затратами (рисунок 5).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5. Схема действия механического контроля

В данной системе фактические показатели сравнивают со сметными (стандартными) и корректируют в целях приведения в соответствие сметных показателей с будущими результатами.

Учет издержек производства в качестве своей основной задачи ставит информирование руководства предприятием и его подразделениями об отклонениях от норм (стандартов). Общеизвестно, если руководство своевременно обратит внимание на места возникновения отклонений, виды отклонений и людей, ответственных за отклонения, то будут приняты меры, корректирующие отрицательные последствия каких-либо явлении и операций. Отсюда системы учета, предусматривающие процедуры управления издержками, имеют тесную связь с планированием и нормированием затрат и выявлением отклонений от них.

Разработка норм и нормативов должны осуществляться специальными отделами или специалистами, ответственными за тот или иной сектор работы. Полную совокупность применяемых ими приемов планирования подразделяют на две группы: расчет сметы на основе анализа фактических показателей за прошлый период и расчет сметы на основе внутренних стандартов.

Как нам известно расходы делятся на постоянные и переменные. К постоянным относятся арендные платежи, командировочные расходы, почтовые, представительские издержки и некоторые другие.

Переменные расходы в ООО «Мебель» (фонд оплаты труда (ФОТ) с налогами, закупка материалов, оплата услуг сторонних организаций) рекомендуем нормировать администрацией организации следующим образом (таблица 12):

Таблица 12

Нормирование переменных затрат

Статья затрат	Норма затрат
ФОТ	20% от выручки
Налоги и взносы с ФОТ	36,5% от ФОТ
Закупка материалов	45% от выручки
Оплата услуг сторонних организаций	2% от выручки

В соответствии с бюджетом продаж за 2012 г. выручка от продажи планировалась 10 691 тыс. руб. Исходя из нее и установленных нормативных переменных затрат разработан бюджет ООО «Мебель», показанный в таблице 13. Так, фонд оплаты труда должен быть составить:

10 691 * 20% = 2138,2 тыс. руб.; налоги на ФОТ - 2138,2 * 36,5% = 780,44 тыс. руб.; закупка материалов - 10 691 * 45% = 4810,95 тыс. руб.; оплата услуг сторонних организаций - 10 691 * 2% = 213,82 тыс. руб.

Из приведенной табл. 13 видны отклонения фактического размера затрат от запланированного. Благоприятные отклонения связаны с экономией ресурсов показаны со знаком «-», неблагоприятные, напротив, означают перерасход денежных средств и имеют знак «+».

По результатам работы организации за 2012 г. благоприятные отклонения (экономия) наблюдается по услугам сторонних организаций, по закупке материалов, командировочным расходам, модернизации техники, т.е. практически по всем показателям кроме заработной платы и налогов с ФОТ.

Таблица 13

Анализ затрат

Статьи расходов	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.
Переменные расходы:	7943,41	7568,81	-374,6
ФОТ	2138,2	2234,1	+95,9
Налоги и взносы с ФОТ	780,44	815,4	+34,96
Услуги сторонних организаций	213,82	45,6	-168,22
Закупка материалов	4810,95	4473,71	-337,24
Постоянные расходы:	760,7	490,3	-270,4
Арендная плата	17,5	17,5	-
Командировочные расходы	3,1	1,0	-2,1
Реклама	8,7	8,7	-
Приобретение, модернизация техники	635,7	412,0	-223,7
Почтовые услуги	15,1	-	-15,1
Накладные расходы	80,6	51,1	-29,5
Итого	8704,11	8059,11	-645

Причиной увеличения заработной платы стало решение руководство о премировании группы сотрудников (отдела маркетинга), успешно продвинувших на рынке новую продукцию. Поэтому руководитель отдела маркетинга не должен нести ответственность за возникновение данного неблагоприятного отклонения. Иначе говоря, для руководителя отдела маркетинга это отклонение является неконтролируемым.

Одна из важнейших процедур нормативного учета представляет собой анализ нормативной себестоимости продукции. Его проводят в момент обобщения нормативов в карточке стандартной себестоимости. Данные из карточек переносят в отчет «Предварительный анализ нормативной (стандартной) себестоимости» (таблица 14).

Таблица 14

Анализ нормативной себестоимости продукции

Наименование статей	Вид продукции
	Кресло-кровать	Гарнитур мягкой мебели
	Сумма	% к цене реализации	Сумма	% к цене реализации
Сырье по нормативным ценам, руб.	1492	15	10100	20
Полуфабрикаты собственного производства по трансфертным ценам, руб.	1020	10	2400	5
Итого материальных затрат, руб.	2512	25	12500	25
Заработная плата производственных рабочих по нормативам, руб.	1 390	14	12500	25
Отчисления на социальное страхование по нормативам, руб.	570	6	6000	12
Накладные расходы по нормативным ставкам, руб.	1 828	18	8000	16
Итого нормативных издержек, руб.	6300	63	39000	78
Цена реализации без налога на добавленную стоимость, руб.	10000	100	50000	100
Прибыль, руб.	3700	37	11000	22
Количество единиц продукции в год	500		100
Объем производства, тыс. руб.	5000		5000
% к совокупному объему производства	59		5

Данные анализа используются управленческой бухгалтерией для докладной записки руководству предприятия и каждым менеджером на предмет увеличения прибыльности продукта. С этой точки зрения рассматриваются: изменение закупочной цены по сравнению с прошлым годом; определение перспективных направлений политики закупок; определение альтернативных направлений закупочной политики; оценка значимости новых поставщиков (издержки -- поставки -- качество материалов); преимущества новых вложений в оборудование; преимущества политики «производство или закупка»; оценка материалоемкости с позиций контроля за ценами на материалы, нет ли тенденции закупок по высоким ценам у некоторых поставщиков, анализ издержек и критериев оценки конкурентоспособности продукции по качеству и цене; эффективность отдельных рабочих операций по определенным продуктам, оценка работы с дефектным материалом, проведения нормативных работ в отношении отдельного продукта; проверка возможности изменения ассортимента продукции, снижения цен реализации, расходов на закупку материалов; проведение анализа безубыточности производства; возможность замены продукта без уменьшения объема реализации в целом по предприятию.

Таким образом, при сравнении нормативных затрат на продукт с плановыми затратами устанавливается в определенной степени напряженность нормативов. Использование фактических данных в сопоставлении с нормативными позволяет усилить воздействие со стороны управленцев на процесс формирования себестоимости и сделать более действенной систему контроля за затратами.

Выводы и предложения

Проведенные исследования позволяют нам сделать вывод, что управленческий учет предоставляет информацию руководству предприятия для планирования, контроля, анализа, принятия решений и считается одним из новых и перспективных направлений бухгалтерской практики.

Частью общей сферы управленческого учета является производственный учет, под которым обычно понимают учет издержек производства и анализа данных об экономии или перерасхода по сравнению с данными предыдущего периода, прогнозами и стандартами.

Исследования по организации управленческого учета на предприятии ООО «Мебель» показали, что затраты на предприятии подразделяются на прямые и косвенные. Прямые считают затраты, возникающие при производстве конкретных видов продукции, косвенными - затраты, которые носят общий для всех видов продукции характер и распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (без доплат по прогрессивно - премиальным системам).

По отношению к объему производства затраты подразделяются на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от уровня объема производства и являются постоянными на протяжении определенного периода времени. Переменные затраты - это затраты, которые увеличиваются по мере роста объема производства.

На анализируемом предприятии применяется нормативный метод учета затрат и калькулировании себестоимости продукции, суть которого заключается тем, что на предприятии по каждому виду изделия составляется предварительный норматив калькулирования, т.е. калькулирование себестоимости, исчисляется по действующим на начало месяца нормам расхода материалов и прочих затрат.

Для учета затрат в анализируемом предприятии ООО «Мебель» используют только счета финансового учета, т.е. аналитическую информацию строят в единой системе счетов.

В результате чего часть информации управленческого учета приходится формировать внесистемным путем в оперативном порядке, а ведь управленческий учет требует значительного объема дополнительной информации. Для него важен режим оперативности, отражение и получение информации в режиме текущего времени. И связи с этим предложено вести управленческий учет по интегрированной схеме, так как данная схема более подходит отечественной бухгалтерии.

Для внедрения управленческого учета вначале следует разработать рабочий план счетов пригодного для ведения управленческого учета.

Счета принадлежащие системе управленческого учета, предложено, отметить звездочкой. В целях совмещения в автоматизированной бухгалтерской программе финансового и управленческого учета счета управленческого учета представлены как забалансовые.

Для ведения управленческого учета считаем, что на предприятии следует создать новую должность. Эта должность может называться «управленческий бухгалтер».

Целесообразность введения новой должности объясняется рядом причин:

Во-первых бухгалтер предприятия, который сейчас трудится в ООО «Мебель» ориентирован прежде всего на подготовку налоговой отчетности в соответствии с существующими инструкциями Минфина и Государственной налоговой инспекции. И ему очень сложно перестроить свое сознание и работать по-новому, т.е. руководствоваться в своей работе в первую очередь внутренними нуждами предприятия, проявлять творческий подход к делу, адаптируя существующие методы и наработки к специфическим потребностям предприятия.

Во-вторых ни для кого не является секретом тот факт, что бухгалтеры на предприятиях очень загружены рутинной работой, особенно во время наступления сроков сдачи бухгалтерской отчетности. Поэтому действующий бухгалтер вряд ли сможет должное внимание уделять организации и ведению управленческого учета. К тому же вряд ли он обеспечит оперативность, которая крайне важна для управленческого учета, так как от своевременности предоставления информации в конечном счете зависит своевременность и качество принимаемых управленческих решений.



Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №118-ФЗ, (ред. от 23.07.2013) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, №32, ст. 3340.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете". // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфином РФ от 29.07.98 №34-н (ред. от 24.12.2010). // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", №23, 14.09.1998.

4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)"). // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", №44, 03.11.2008.

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". // "Экономика и жизнь", №35, 1999.

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". // "Экономика и жизнь", №46, 2000.

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.04.2012) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №26, 28.06.1999.

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 27.04.2012) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №26, 28.06.1999.

9. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 384 с.

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2008. - 528 с.

11. Головизина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. - М.: ООО «ТК Велби», 2009. - 80 с.

12. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2009. - 350 с.

13. Лисович Г.М., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК - Ростов н/Д: издательский центр «Март», 2010. - 354 с.

14. Палий В.Ф. Организация управленческого учета. - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 224 с.

15. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2012. - 512 с.



Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 год

Организация ООО «Мебель»

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110	73,0	68,0	259,2
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	4589,0	2678,0	1538,1
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100	4657,0	2751,0	1797,3
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Запасы	1210	6856,0	5242,0	5023,3
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	9,0	9,0	135,5
Дебиторская задолженность	1230	1822,0	638,0	3989,1
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	317,0	6252,0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	865,0	2,0	985,1
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	9869,0	12143,0	10133,0
БАЛАНС	1600	14526,0	14894,0	11930,3

Форма 0710001 с. 2

Наименование показателя	Код	На 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	9,0	9,0	9,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	( )	( )	( )
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	277	42,0	3188,1
Итого по разделу III	1300	286,0	51,0	3197,1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1410
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1510	9604,0	3640,0	61,2
Заемные средства
Кредиторская задолженность	1520	4636,0	11203,0	8672,0
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	14240,0	14843,0	8733,2
БАЛАНС	1700	14526,0	14894,0	11930,3

Руководитель Главный бухгалтер

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за период с 1 января по 31 января 2012 г.

Организация: ООО «Мебель»

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
Выручка	2110	18704,4	9050,5
Себестоимость продаж	2120	( 17165,7)	( 8406,6)
Валовая прибыль (убыток)	2100	1538,7	643,9
Коммерческие расходы	2210	(0)	(0)
Управленческие расходы	2220	( 471,4)	( 499,5 )
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1067,3	144,4
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0
Проценты к получению	2320	1,3	2,2
Проценты к уплате	2330	( 828,9 )	( 1915,8 )
Прочие доходы	2340	49,0	17091,4
Прочие расходы	2350	( 102,0)	(15262,1)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	186,7	60,1
Текущий налог на прибыль	2410	( 44,8)	( 18,0 )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(0)	(0)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	0	0
Прочее	2460	0	0
Чистая прибыль (убыток)	2400	141,9	42,1

Приложение 3

Приложение

К приказу №13 от 30.12.2011 г. об учетной политике предприятия на 2012 г.

Наименование счета	№счета	№ и наименование с/счета
Основные средства	01	По видам О.С.
Износ О.С.	02	1.Износ собственных О.С. 2. Долгосрочно арендуемых О.С
Нематериальные активы.	04	По видам нем-х активов
Износ нем-х активов	05
Материалы	10	По видам материалов
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Расходы будущих периодов	97
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственный расходы	26
Готовая продукция	43	По видам продукции
Расходы на продажу	44
Продажи	90	По соответствующим субсчетам
Прочие доходы и расходы	91	По соответствующим субсчетам
Касса	50
Расчетные счета	51
Расчеты с поставщиками	60
Расчеты с покупателями	62
Расчеты о бюджетом	68	По видам платежей
Расчеты по соцстраху	69	По видам платежей
Расчеты с персоналом	70
Расчеты с п / отч-ми лицами	71
Расчеты с разными Д-ми К-ми	76	По каждому Д-ру. К-ру
Прибыли и убытки	99
Использование прибыли	84	По видам использования
Недостачи и потери	94
Нераспределенная прибыль /убыток/	84	По каждому виду



Приложение 4

Рабочий план счетов ООО «Мебель» на 2013 г.

Наименование счета	№счета	Признак счета
Основные средства	01	Балансовый
Основные средства	01*1	Забалансовый
Амортизация О.С.	02	Балансовый
Амортизация О.С.	02*1	Забалансовый
Нематериальные активы.	04	Балансовый
Нематериальные активы.	04*1	Забалансовый
Амортизация нем-х активов	05	Балансовый
Амортизация нем-х активов	05*1	Забалансовый
Материалы	10	Балансовый
Гобелен	10*11	Забалансовый
ДСП	10*12	Забалансовый
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	Балансовый
Расходы будущих периодов	97	Балансовый
Расходы будущих периодов	97*	Забалансовый
Основное производство	20	Балансовый
Гобелен	20*11	Забалансовый
ДСП	20*12	Забалансовый
Зарплата производственных рабочих	20*13	Забалансовый
Коммунальные услуги	20*14	Забалансовый
Содержание зданий и оборудования	20*15	Забалансовый
Транспортные расходы	20*16	Забалансовый
Прочие расходы	20*17	Забалансовый
Общехозяйственный расходы	26	Балансовый
Заработная плата администрации	26*11	Забалансовый
Прочие расходы	26*12	Забалансовый
Готовая продукция	43	Балансовый
Готовая продукция	43*1	Забалансовый
Расходы на продажу	44	Балансовый
Расходы на продажу	44*1	Забалансовый
Продажи	90	Балансовый
Выручка от реализации продукции	90*11	Забалансовый
Выручка от предоставления дополнительных услуг	90*12	Забалансовый
Прочие доходы и расходы	91	Балансовый
Прочие доходы и расходы	91*1	Забалансовый
Касса	50	Балансовый
Касса	50*1	Забалансовый
Расчетные счета	51	Балансовый
Расчетные счета	51*1	Забалансовый
Расчеты с поставщиками	60	Балансовый
ЗАО «Чайковский текстиль»	60*11	Забалансовый
ООО Торговый дом «Садко»	60*12	Забалансовый
ООО «Топаз»	60*13	Забалансовый
ООО «Континент-Опт»	60*14	Забалансовый
Прочие поставщики	60*15	Забалансовый
Расчеты с покупателями	62	Балансовый
ООО Страховая фирма «Адонис»	62*11	Забалансовый
Объединенный профком Лесокомбинат «Заимка»	62*12	Забалансовый
Лесокомбинат «Заимка»	62*13	Забалансовый
ООО «Кама-нефть»	62*14	Забалансовый
Прочие покупатели	62*15	Забалансовый
Расчеты о бюджетом	68	Балансовый
Расчеты по НДФ	68/1	Балансовый
Расчеты по налогу на прибыль	68/2	Балансовый
Расчеты на имущество	68/3	Балансовый
Расчеты по транспортному налогу	68/4	Балансовый
Расчеты по НДС	68/7	Балансовый
Расчеты по соцстраху	69	Балансовый
Расчеты по социальному страхованию (4%)	69/1	Балансовый
Расчеты с ПФР (28%)	69/2	Балансовый
Расчеты с мед. страхом (3,4%) - территориальный фонд	69/3	Балансовый
Расчеты с мед. страхом (0,2%) - федеральный фонд	69/4	Балансовый
Расчеты с персоналом	70	Балансовый
Расчеты с персоналом	70*1	Забалансовый
Расчеты с п / отч-ми лицами	71	Балансовый
Расчеты с п / отч-ми лицами	71*1	Забалансовый
Расчеты с разными Д-ми К-ми	76	Балансовый
Расчеты по услугам	76*11	Забалансовый
Прочие расчеты	76*12	Забалансовый
Прибыли и убытки	99	Балансовый
Прибыль от реализации продукции	99*11	Забалансовый
Прибыль от предоставления дополнительных услуг	99*13	Забалансовый
Использование прибыли	84	Балансовый
Недостачи и потери	94	Балансовый
Нераспределенная прибыль /убыток/	84	Балансовый

Приложение 5

Форма баланса ООО «Мебель», для составления в системе управленческого учета

Наименование счета	№счета	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода
АКТИВ
Основные средства	01*1	9824,40	9824,40
Амортизация О.С.	02*1	3048,91	3134,58
Нематериальные активы.	04*1	20,46	20,46
Амортизация нем-х активов	05*1	4,08	7,36
Гобелен	10*11	225,33	215,39
ДСП	10*12	79,17	38,06
Готовая продукция	43*1	662,66	231,27
Касса	50*1	2,38	1,41
Расчетные счета	51*1	2723,44	2171,51
ЗАО «Чайковский текстиль»	60*11	-	152,10
ООО Страховая фирма «Адонис»	62*11	1312,17	933,40
Лесокомбинат «Заимка»	62*12	383,19	869,72
ООО «Транс»	62*13	1301,53	2912,66
ООО «Кама-нефть»	62*14	-	112,44
Прочие покупатели	62*15	-	-
Итого актив		13481,74	14339,88
ПАССИВ
ЗАО «Чайковский текстиль»	60*11	2351,71	2038,78
ООО Торговый дом «Садко»	60*12	967,83	44,33
ООО «Топаз»	60*13	1309,11	1591,66
ООО «Континент-Опт»	60*14	1121,17	3123,28
Прочие поставщики	60*15	2103,91	1113,0
Лесокомбинат «Заимка»	62*12	1098,18	1882,23
Расчеты с п / отч-ми лицами	71*1	-	16,81
Прочие расчеты	76*12	29,54	16,0
Прибыль от реализации путевок	99*11	29,54	19,69
Прибыль от реализации в баре	99*12	177,12	194,10
Прибыль от предоставления дополнительных услуг	99*13	-	-
Уставный капитал	80*1	4300,0	4300,0
Итого Пассив		13481,74	14339,88

Приложение 6

Отчет о затратах за январь 2013 г.

Статьи затрат	№счета	Сумма, тыс. руб.
Гобелен	20*11	421,17
ДСП	20*12	193,21
Зарплата производственных рабочих	20*13	46,33
Коммунальные услуги	20*14	3,62
Содержание зданий и оборудования	20*15	1,77
Транспортные расходы	20*16	1,03
Прочие расходы	20*17	6,73
Заработная плата администрации	26*11	11,25
Прочие расходы	26*12	0,81
Расходы на продажу	44*1	1,61
Себестоимость продукции	43*1	783,11
Итого затрат		1470,64



Приложение 7

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Списаны в производство материалы	20	10.1	449681
2	Списаны в производство комплектующие изделия	20	10.2	68780
3	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	20	70	84268
4	Начислена дополнительная заработная плата основным производственным рабочим	20	70	8589
5	Начислено в фонд социального страхования с заработной платы основных производственных рабочих	20	69.1	3714
6	Начислено в Пенсионный фонд с заработной платы основных производственных рабочих	20	69.2	26000
7	Начислено в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	20	69.3	186
8	Начислено в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	20	69.4	3157
9	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев	20	69.5	0
10	Начислена основная заработная плата персоналу цеха	25	70	64451
11	Начислена дополнительная заработная плата персоналу цеха	25	70	7008
12	Начислено в фонд социального страхования с заработной платы персонала цеха	25	69.1	2858
13	Начислено в Пенсионный фонд с заработной платы персонала цеха	25	69.2	20008
14	Начислено в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	25	69.3	143
15	Начислено в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	25	69.4	2430
16	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев	25	69.5	0
17	Начислена основная заработная плата вспомогательным рабочим	25	70	34411
18	Начислена дополнительная заработная плата вспомогательным рабочим	25	70	2288
19	Начислено в фонд социального страхования с заработной платы вспомогательных рабочих	25	69.1	1468
20	Начислено в Пенсионный фонд с заработной платы вспомогательных рабочих	25	69.2	10276
21	Начислено в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	25	69.3	73
22	Начислено в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	25	69.4	1248
23	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев	25	69.5	0
24	Списаны расходы на электроэнергию производственных помещений	25	76	32039
25	Списаны расходы на топливо производственных помещений	25	76	8689
26	Списаны затраты на аренду оборудования цеха	25	76	22886
27	Списаны затраты на аренду здания цеха	25	76	5793
28	Начислена основная заработная плата персоналу управления	26	70	12944
29	Начислена дополнительная заработная плата персоналу управления	26	70	1416
30	Начислено в фонд социального страхования с заработной платы персонала управления	26	69.1	574
31	Начислено в Пенсионный фонд с заработной платы персонала управления	26	69.2	4021
32	Начислено в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	26	69.3	29
33	Начислено в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	26	69.4	488
34	Начислено в фонд страхования от несчастных случаев	26	69.5	0
35	Списаны затраты на ремонт производственного оборудования	25	76	11828
36	Списаны расходы на электроэнергию помещения управления	26	76	1644
37	Списаны расходы на топливо помещения управления	26	76	715
38	Списаны затраты на аренду оборудования помещения управления	26	76	286
39	Списаны затраты на аренду помещения управления	26	76	9798
40	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	227897
41	Списаны общезаводские расходы	20	26	31915
42	Оприходовано на склад готовой продукции по плановой себестоимости	43	20	913793
43	Списано отклонение фактической себестоимости от плановой	43	20	-9606
44	Списана плановая себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	913793
45	Списано отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой	90.2	43	-9606
46	Начислен НДС с отгруженной продукции	90.3	68	199105
47	Предъявлено покупателю за отгруженную продукцию	62	90.1	1194628
48	Получен финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	81730

Размещено на Allbest.ru